Если не вернули экземпляр упд

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если не вернули экземпляр упд». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

• Идеальная электронная транспортная накладная. Выбираем лучшее решение для обмена

  670 0

  Как бороться с невозвратом первичных документов? Традиционные и цифровые способы

  • 73 оценили материалы

  • 6 в избранном

  • 45

    ФНС России в письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры» предложила налогоплательщикам для учета фактов хозяйственной жизни, для подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль и для реализации права на налоговый вычет по НДС новый вид документа — универсальный передаточный документ (УПД).

    В Приложении № 7 к письму ФНС России от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@ «О корректировке универсального передаточного документа» ФНС России разъяснила порядок внесения исправлений в универсальный передаточный документ (УПД), сформированный с разными статусами.

    УПД сформирован со статусом «1», т. е. УПД является и первичным учетным документом, и счетом-фактурой:

    • если допущены ошибки в показателях, относящихся одновременно и к счету-фактуре, и к первичному учетному документу, которые в части счета-фактуры квалифицируются как ошибки, препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю (не подпадающие под действие абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ), то исправление показателей УПД рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом «1»;

    • если допущены ошибки в показателях, относящихся к счету-фактуре и (или) одновременно к счету-фактуре и первичному учетному документу, которые в части счета-фактуры квалифицируются продавцом как ошибки, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю (подпадающие под действие абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ), то исправление заполненных с ошибками (или ошибочно не заполненных) показателей УПД рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом «2», независимо от того, каким был первоначальный статус исправляемого УПД;

    • если допущены ошибки в показателях, относящихся только к первичному учетному документу, то исправление ошибок рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом «2».

    УПД сформирован со статусом «2», т. е. УПД является первичным учетным документом:

    • если допущены ошибки в показателях, то исправление ошибок рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом «2»;

    • если допущены ошибки в показателях, влекущие за собой изменение данных о стоимости отгрузки и обязанность выставления счета-фактуры, то исправление показателей УПД в части первичного учетного документа может производиться путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом «2», а счет-фактуру в этом случае на основании исправленных данных об отгрузке рекомендуется выставлять отдельно.

    При внесении исправлений в УПД необходимо:

    • соблюдать требования пункта 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, поскольку форма УПД основана на форме счета-фактуры;

    • соблюдать требования части 7 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, которые устанавливают обязательность наличия даты исправления и подписи лиц, составивших исправляемый документ, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

    Исходя из этого в случае, когда необходимо исправить ошибку в показателе, который относится одновременно к обязательным реквизитам и счета-фактуры, и первичного учетного документа (например, сведения о продавце и/или покупателе, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их цена и/или количество и т. д.), выставляется новый исправленный экземпляр УПД со статусом «1», в котором:

    • сохраняются данные показателей строки (1) УПД, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка (1а), в которой указывается порядковый номер исправления и дата исправления;

    • сохраняются данные из первоначального УПД с указанием уточненных (измененных) сведений по соответствующим позициям, нуждающимся в исправлении;

    • проставляются все подписи в порядке, аналогичном подписанию УПД, составленного до внесения исправлений.

    Такой исправленный экземпляр УПД отражается:

    • для целей бухгалтерского учета и расчетов по налогу на прибыль — в том же порядке, как если бы исправлялись показатели отдельного первичного учетного документа;

    • для целей применения НДС — как исправленный счет-фактура в соответствии с требованиями Постановления № 1137

    В случае, когда необходимо исправить ошибку в показателе, который относится только к первичному учетному документу (например, сведения о доверенности покупателя, о сертификатах соответствия и т. д.), выставляется новый исправленный экземпляр УПД со статусом «2», в котором:

    Порядок исправления в УПД сведений, относящихся к счету-фактуре и к первичному документу, в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) рассмотрим на следующем примере.

    26.01.2021 организация ООО «ТФ-Мега» (продавец), являющаяся плательщиком НДС, заключила с ООО «Торговый дом» (покупатель) договор на поставку товаров (кожаных сумок). Представитель покупателя (менеджер по закупкам) получил товары на складе продавца по доверенности и вывез его собственными силами (самовывоз). Для оформления операции реализации и для выставления счета-фактуры продавец по согласованию с покупателем использовал универсальный передаточный документ. 02.02.2021 стороны сделки выяснили, что в УПД была допущена ошибка в указании цены товара, которая не соответствует условиям заключенного договора. Для исправления допущенной ошибки продавец и покупатель оформили исправленный УПД.

    В соответствии с условиями примера приводится порядок отражения продавцом следующих операций:

    • отгрузка товаров;

    • исправление ошибочных сведений;

    • просмотр и печать исправленного УПД;

    • регистрация исправленного УПД.

    Исправление УПД в «1С:Бухгалтерии 8»

    Оформление исправленного УПД производится с помощью кнопки Печать из документов учетной системы Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах (рис. 2) или Счет-фактура выданный.

    Поскольку форма УПД строится на основе формы счета-фактуры (письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@), то внесение исправлений в этот документ полностью соответствует порядку, установленному для исправления счетов-фактур в Постановлении № 1137 (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137):

    • в исправленный экземпляр УПД переносятся все показатели из первоначального УПД, при этом ошибочные показатели заменяются на уточненные (исправленные);

    • в строке (1а) указывается порядковый номер исправления и дата исправления.

    Для обеспечения соответствия требованиям к внесению исправлений в первичные учетные документы, установленным в части 7 статьи 9 Закона № 402-ФЗ, необходимо:

    • обеспечить соответствие сведений в исправленном УПД сведениями, указанными в первоначальном УПД, причем как со стороны продавца, так и со стороны покупателя;

    • проставить все подписи, которые присутствовали на первоначальном документе.

    В исправленный УПД из первоначального УПД автоматически будут перенесены следующие сведения:

    • «Основания передачи (сдачи)/получения (приемки)» [8];

    • «Данные о транспортировке и грузе» [9];

    • «Иные сведения об отгрузке, передаче» [12].

    Остальные сведения необходимо отредактировать и (или) внести в исправленный УПД из режима редактирования, включение или отключение которого производится по кнопке с изображением карандаша, расположенной в верхней строке документа.

    Регистрация исправленного УПД в книге продаж полностью соответствует правилам, установленным Постановлением № 1137 для исправленных счетов-фактур.

    В соответствии с пунктом 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, при необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в книге продаж (дополнительном листе книги продаж) за налоговый период, в котором были зарегистрированы счета-фактуры до внесения в них исправлений.

    Согласно пункту 11 Правил ведения книги продаж при аннулировании записи в книге продаж (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре (в т. ч. корректировочному) в связи с внесением в него исправлений используются дополнительные листы книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в т. ч. корректировочный) до внесения в него исправлений.

    Исправленные счета-фактуры (исправленные корректировочные счета-фактуры) в указанных случаях регистрируются в книге продаж или дополнительном листе книги продаж по мере возникновения обязанности по уплате налога с указанием в соответствующих графах книги продаж, дополнительного листа книги продаж положительных значений.

    Следовательно, при внесении 02.02.2021 исправлений в универсальный передаточный документ (УПД), составленный 26.01.2021, в книге продаж за I квартал 2021 года будут сделаны записи об аннулировании первоначального УПД и регистрации исправленного УПД (раздел Отчетность — подраздел НДС — Книга продаж).

    Порядок исправления в УПД сведений, относящихся к первичному документу, в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) рассмотрим на следующем примере.

    26.01.2021 года организация ООО «ТФ-Мега» (продавец), являющаяся плательщиком НДС, заключила с ООО «Торговый дом» (покупатель) договор на поставку товаров (кожаных сумок). Представитель покупателя (менеджер по закупкам) получил товары на складе продавца по доверенности и вывез его собственными силами (самовывоз). Для оформления операции реализации и для выставления счета-фактуры продавец по согласованию с покупателем использовал универсальный передаточный документ (УПД). 02.02.2021 стороны сделки выяснили, что в УПД была допущена ошибка в указании сведений о декларации соответствия на товары. Для исправления допущенной ошибки продавец и покупатель оформили исправленный УПД.

    В соответствии с условиями примера приводится порядок отражения продавцом следующих операций:

    • отгрузка товаров;

    • исправление ошибочных сведений;

    • просмотр и печать исправленного УПД.

    Регистрация операции отгрузки (реализации) товаров покупателю и выставление счета-фактуры в программе производятся с помощью документа Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары (накладная, УПД) при установленном тумблере под табличной частью документа в положении УПД (раздел Продажи — подраздел Продажи).

    Операция реализации товаров и выставление счета-фактуры по согласованию с покупателем были оформлены УПД в статусе 1, т. е. в статусе счета-фактуры и первичного учетного документа (товарной накладной).

    В книге продаж за I квартал 2021 года (раздел Отчеты — подраздел НДС — Книга продаж) зарегистрирован выставленный счет-фактура в составе УПД.

    Дата публикации 30.04.2019

    Использован релиз 3.0.70

    Внимание

    В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ с 1 января 2019 года производится изменение налоговой ставки НДС с 18% на 20% (с 18/118 на 20/120 и с 15,25% на 16,67%).

    Для выставления исправленного электронного счета-фактуры и документа об отгрузке товаров (УПД) продавец должен выполнить следующие действия:

    1. Получить уведомление покупателя об уточнении УПД (если ошибку обнаружил покупатель).
    2. Сформировать, подписать и отправить исправленный УПД.
    3. Обработать подтверждение оператора о получении исправленного УПД.
    4. Получить от покупателя извещение о получении исправленного УПД и информацию об оформляемой сделке.

    Выставленный продавцом счет-фактура и документ об отгрузке товаров (УПД) в электронной форме может содержать ошибку.

    Для внесения исправлений в электронный УПД в программе реализована возможность формирования нового экземпляра УПД с указанием информации о порядковом номере исправления и дате формирования нового исправленного экземпляра.

    Такой порядок внесения исправлений соответствует требованиям п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137), а также разъяснениям ФНС России, приведенным в приложении № 7 к письму ФНС России от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@.

    Обмен исправленным УПД в электронной форме производится:

    • на основании уведомления покупателя о внесении исправлений (если ошибки в УПД обнаружил покупатель) (п. 1.12 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме, утв. приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н (далее — Порядок обмена);
    • в отсутствии каких-либо документов (если ошибки обнаружил сам продавец).

    Если ошибка в электронном УПД обнаружена покупателем, то продавец получает от покупателя уведомление об уточнении документа.

    При получении уведомления об уточнении отправленный электронный УПД в списке исходящих документов «Текущие дела ЭДО» (раздел Продажи — подраздел Сервис) перекладывается в папку «Исправить». При этом в графе «Дополнительная информация» выводится краткое описание ошибки из поступившего уведомления об уточнении (рис. 1).

    Для формирования исправленного УПД в электронной форме необходимо на основании документов «Реализация (акт, накладная)» или «Счет-фактура выданный» создать и провести документы учетной системы «Корректировка реализации» с видом операции «Исправление в первичных документах» и «Счет-фактура выданный» (раздел Продажи — подраздел Продажи).

    До формирования исправленного электронного УПД в проведенном документе «Корректировка реализации» (рис. 5) в строке состояния будет отражено текущее состояние обмена — «ЭДО не начат».

    Получение электронных документов происходит во время очередного сеанса связи с оператором ЭДО при выполнении команд:

    • Отправить и получить электронные документы (раздел Администрирование — подраздел Сервис);
    • Отправить и получить из списка «Текущие дела ЭДО» (рис. 12);
    • Отправить и получить электронные документы из формы «Электронные документы» (Таблицы состояния) из списка команд, открываемого по кнопке Еще (рис. 14).

    При работе информационной базы в режиме клиент-сервер можно установить расписание получения электронных документов, выполнив соответствующую настройку параметров обмена электронными документами с контрагентами (раздел Администрирование — гиперссылка Обмен электронными документами) (рис. 15).

    Пунктом 2.9 Порядка обмена предусмотрено, что покупатель по взаимному согласию с продавцом может формировать извещение о получении исправленного счета-фактуры.

    Кроме того, при реализации товаров продавец должен получить информацию покупателя об оформляемой сделке.

    Получение продавцом таких документов от покупателя происходит при очередном сеансе связи с оператором ЭДО.

    После получения документов обмен исправленным электронным УПД будет завершен.

    В документах «Корректировка реализации» и «Счет-фактура выданный» в информационной строке состояния электронного обмена появится статус «ЭДО завершен» (рис. 21).

    Универсальные передаточные документы

    1. Если документооборот между компаниями интенсивный, одним из пунктов договора целесообразно предусмотреть обмен сводной информацией по итогам месяца: какие документы, в каком количестве, на какую сумму сделок, кем, когда, в чей адрес отправлены.
    2. Обычно пакет документов готовит поставщик, а покупатель принимает и возвращает. Однако законодательство не содержит запрета на заполнение «первички» покупателем вместо поставщика (ФЗ №402 от 06/12/11 г., ст. 9), чтобы тот быстрее их подписал. Не будет нарушением и заполнение счета-фактуры с данными поставщика в соответствующих полях формы. Такая процедура – исключение, но позволяет в отдельных случаях закрыть расчеты контрагентов и избежать проблем с налоговой.
    3. В ситуации, когда продавцу, арендатору контрагенты не возвращают должным образом подписанный договор, при этом фактически пользуются его имуществом, юристы советуют обращаться в суд с иском об истребовании этого имущества из незаконного владения (ГК РФ, ст. 301).

    Основным документом, регламентирующим документооборот между двумя контрагентами, в том числе и возврат подписанных экземпляров другой стороне, является двусторонний договор. На основании его фирма может законным порядком требовать возврата «первички». В иных случаях придется договариваться с представителями компании-партнера о добровольной передаче.

    Локальными нормативными актами хозяйствующего субъекта должны определяться ответственные сотрудники, которые будут вести переговоры, составлять письменные требования и отслеживать поступление подписанных документов от партнеров.

    С 01.07.2021 форма счета-фактуры изменилась и действует в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.

    УПД должен соответствовать требованиям как главы 21 НК РФ, так и закона № 402-ФЗ. Только при соблюдении этих условий он может применяться в целях бухгалтерского учета и налогообложения (письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@). Так, в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, счет-фактура при реализации товаров, работ, услуг (передаче имущественных прав) выставляется в срок не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (передачи имущественных прав). Первичный учетный документ, на основании п. 3 ст. 9 закона № 402-ФЗ, должен быть оформлен при совершении факта хозяйственной жизни либо непосредственно после его окончания.

    В силу данных требований УПД следует оформлять при совершении факта хозяйственной жизни либо сразу после него. В этом случае будут выполнены и условия закона № 402-ФЗ, и требования НК РФ. Дата составления документа отражается в строке 1 УПД «Счет-фактура № ____ от __________». Она должна соответствовать дате, которая отражается в строке 11 УПД «Дата отгрузки, передачи (сдачи) «__» __________ 20__ года».

    При этом ФНС России допускает незначительную разницу между датой составления документа и датой отгрузки (Приложение № 3 к письму ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@) в следующих случаях:

    • если отгрузка состоялась на следующий день после оформления документа;
    • если оформление документа происходит после даты фактической отгрузки, когда это невозможно сделать во время совершения операции.

    В любом случае УПД необходимо составить не позднее следующего рабочего дня после отгрузки.

    Начинается заполнение универсального передаточного документа с указания его статуса. Статус определяет, в каком качестве будет использоваться УПД: как счет-фактура и первичный документ (статус 1) или только как первичный документ (статус 2), обязательность заполнения ряда его строк.

    В УПД со статусом 1 должны быть заполнены все реквизиты и для счета-фактуры, и для документа о передаче. Как счет-фактура УПД должен содержать все обязательные для счетов-фактур реквизиты, предусмотренные ст. 169 НК РФ и постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Как первичный документ УПД должен содержать все обязательные реквизиты в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

    В УПД со статусом 2 заполнение реквизитов для счета-фактуры не требуется. В этом случае данный документ используется только как передаточный и подтверждает лишь факт хозяйственной операции.

    После указания статуса заполняется регистрационный номер УПД и дата его составления (строка 1). В УПД, имеющем статус 1, приводится порядковый номер в соответствии с хронологией нумерации счетов-фактур, а УПД со статусом 2 нумеруются в соответствии с хронологией нумерации первичных документов.

    В случае исправления ошибок в ранее выставленном УПД по строке 1а отражают номер и дату, когда были внесены исправления. Исправления производят в порядке, аналогичном для исправления счетов-фактур.

    Приводятся обязательные данные о продавце (строки 2, 2а, 2б) и покупателе (строки 6, 6а, 6б).

    Информация о грузоотправителе (строка 3) и грузополучателе (строка 4) заполняется только при отгрузке товаров. При выполнении работ, оказании услуг в этих строках ставится прочерк.

    Строка 5 «К платежно-расчетному документу» может не заполняться, если УПД используется только как передаточный документ.

    В строке 7 приводятся указание валюты и ее код, а в строке 8 — идентификатор госконтракта при его наличии.

    Заполнение табличной части производится в соответствии с порядком заполнения счетов-фактур с учетом следующих особенностей:

    1. В графе А «№ п/п» приводится номер записи в таблице, а графе Б «Код товара/работ, услуг» — артикул для товаров или код ОКВЭД для услуг. Заполнение этих граф не является обязательным.
    2. Необязательны к заполнению поля, предназначенные исключительно для счета-фактуры (если у УПД указан статус 2):
    • графа 6 «В том числе сумма акциза»;
    • графа 7 «Налоговая ставка»;
    • графа 10 «Цифровой код страны происхождения товара»;
    • графа 10а « Краткое наименование страны происхождения товара»;
    • графа 11 регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
    • графы 12 и 12а единицу измерения товара, которая используется для прослеживаемости. Она определяется по Общероссийскому классификатору единиц измерения;
    • графа 13 количество товара в указанных единицах.

    Затем в УПД проставляется количество листов, на которых он составлен, и под табличной частью документ подписывается ответственными лицами: руководителем и главным бухгалтером / индивидуальным предпринимателем. Полномочия по подписанию УПД могут быть переданы уполномоченным лицам. Если УПД не несет функцию счета-фактуры, а только передаточного акта, то подписи руководителя, главного бухгалтера/ индивидуального предпринимателя необязательны.

    Подписи в УПД проставляются следующим образом:

    Строка	Значение	Особенности заполнения
    10	Ф.И.О., должность и подпись человека, отгрузившего товар / передавшего услуги, результаты работ, имущественные права	Заполняется всегда, независимо от статуса документа. Если Ф.И.О. и должность лица, совершившего отгрузку товара (передачу услуг, работ, имущественных прав), совпадают с Ф.И.О. и должностью лица, которое подписало счет-фактуру, то подпись можно не дублировать, а указать только должность и Ф.И.О.
    13	Ф.И.О., должность и подпись человека, ответственного за оформление фактов хозяйственной жизни со стороны продавца	Заполняется всегда, независимо от статуса документа. Если Ф.И.О. и должность лица, ответственного за оформление, совпадает с Ф.И.О. и должностью лица: · которое поставило свою подпись в строке 15, то подпись можно не дублировать, а указать только должность и Ф.И.О.; · которое подписало счет-фактуру, то подпись можно не дублировать, а указать только должность и Ф.И.О. Письмо заказчику о возврате подписанных актов Универсальный передаточный документ был разработан для облегчения оформления транзакций по продаже товаров, работ и услуг: один документ вместо двух. УПД является основанием для начисления или вычета НДС, для подтверждения доходов для продавца или расходов для покупателя. Проверка УПД налоговыми органами происходит по тем же критериям, что и проверка привычной первички и счетов-фактур. Налоговых рисков при применении УПД не возникает при условии его правильного заполнения. Как подготовиться к ситуации, когда в момент приемки товара у покупателя нет возможности подписать электронный документ на компьютере? Поставщику следует напечатать бумажную накладную, попросить подписать ее и хранить свой экземпляр до подписания электронной накладной. Подписанная бумажная накладная будет являться гарантом для поставщика, подтверждающим факт получения товара покупателем. В договор или дополнительное соглашение к нему рекомендуется добавить условие о приоритете электронного документа над бумажным. Это нужно, чтобы избежать некорректного учета даты получения товара, верно рассчитать неустойки и избежать разночтений в исполнении договора. При возникновении спора о том, какой документ должен определять экономические последствия для сторон, суд учтет приоритет электронного документа. Бумажную накладную он рассмотрит в совокупности с другими доказательствами, поскольку ее нельзя полностью лишить статуса юридически значимого документа. Рассмотрим ситуацию, когда товар передает третье лицо — перевозчик. Покупателю потребуется время, чтобы вскрыть упаковку, проверить качество, ассортимент и количество заказанной продукции. Только после этого он подпишет накладную. В таком случае стороны заранее договариваются о сроке для приемки товара. Также в договоре нужно подробно прописать ответственность сторон за невыполнение своих обязательств. В частности, указать, как оформлять разногласия, если покупатель отказывается принимать товар. Допустим, разбирательство дошло до суда: покупатель подписал электронную накладную, забрал товар, но отказывается платить и утверждает, что ничего не получал и документы не подписывал. Тогда поставщик может обратиться к оператору ЭДО. В ответ на запрос от организации или представителя суда специалисты Контур.Диадока составляют официальное письмо, которое подтверждает факт получения и подписания покупателем электронного документа. Суд учитывает эти данные в своем решении. Примеры: постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.08.2010 по делу № А43-5226/2010, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 31.07.2017 № Ф09-3929/17 по делу № А76-18725/2016, постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.05.2017 № Ф05-3750/2017 по делу № А41-19529/2016, постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.05.2017 № Ф05-3750/2017 по делу № А41-19529/2016. При любом споре участников электронного документооборота оператор ЭДО может выступить в судебном процессе как третья, независимая сторона и подтвердить совершение действий с документом: отправку, получение и подписание. Электронные документы — это оригиналы. Они имеют такую же юридическую силу, как бумажные. Универсальный передаточный документ вместо счета-фактуры и накладной Форму УПД могут использовать организации и ИП на любой системе налогообложения. Юридические лица и ИП на УСН и ЕСХН могут использовать УПД в качестве первичного документа со статусом 2 для подтверждения расходов в целях налогообложения (письмо ФНС России от 05.03.2014 № ГД-4-3/3987). УПД со статусом 2 могут составлять комитенты при отгрузке товара и продавцы, осуществляющие операции, не облагаемые НДС. Если вы решили применять универсальный документ для целей бухгалтерского и налогового учета, зафиксируйте это решение в учетной политике. Также утвердите форму УПД, которую будет применять организация. Необязательно полностью переходить на использование УПД. Даже по одному договору, который подразумевает несколько поставок, можно составлять как привычные всем документы (счет-фактуру, накладную, акт), так и УПД. Это подтверждает письмо ФНС России от 27.05.2015 № ГД-4-3/8963. О правомерности налоговых вычетов на основании универсального документа, в частности, сказано в письме Минфина РФ от 16.06.2014 № 03-07-09/28664. Если организация перешла на применение универсальных передаточных документов, совсем не обязательно сообщать об этом покупателям. В свою очередь покупатели не вправе требовать от поставщика выписывать счета-фактуры вместо УПД. Некоторые договора поставки содержат наименование документов, которые продавец составляет при отгрузке товаров (работ, услуг). В таком случае нужно составить дополнительное соглашение к договору, где прописать условия применения УПД. В левой части документа необходимо выбрать один из двух статусов. Статус № 1 говорит о том, что документ одновременно заменяет и передаточный документ (накладную, акт), и счет-фактуру. Статус № 2 означает, что перед вами только передаточный акт. Если продавец выписал УПД со статусом 2, необходимо также выписать и счет-фактуру (применимо для организаций, работающих с НДС). Покупатель сначала регистрирует УПД в журнале учета полученных и выданных счетов-фактур, далее – в книге покупок. При этом нужно соблюдать правила, предусмотренные Постановлением Правительства РФ № 1137. Согласно установленным правилам счета-фактуры регистрируются в хронологическом порядке по дате получения. В УПД эта информация содержится в строке 16 и отражается в графе 8 книги покупок. Продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав) регистрирует УПД в журнале учета полученных и выданных счетов-фактур и в книге продаж. Несмотря на то что в УПД есть несколько различных дат (составления, отгрузки, получения), в графу 3 книги продаж переносится дата составления УПД (строка 1). Применение универсальных документов значительно упрощает документооборот. Среди основных плюсов УПД можно отметить: снижение расходов на бумагу; единый стиль документов для всех видов продаж (УПД заменяет акты услуг, ТОРГ-12, ОС-1, М-15); экономию времени на оформление документов; сокращение архива документов. Но иногда без счетов-фактур не обойтись. Например, счет-фактура выписывается при получении предоплаты. В данной ситуации для целей бухгалтерского учета документ составлять не нужно, а для налогового учета необходимо. Поэтому УПД организация выписать не сможет, т.к. документ со статусом 1 заменяет не только счет-фактуру, но и передаточный акт, который здесь не требуется. Подводя итог, можно отметить, что за универсальными документами будущее. И со временем к ним привыкнут, так же как и к новым формам и правилам заполнения документов по НДС, которые были установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Как исправить ошибки в УПД, подскажет статья экспертов Норматива. Об особенностях заполнения универсального корректировочного документа читайте в подробной статье. Зачем нужен универсальный передаточный документ? Как его заполнить и применять? С появлением УПД у российских компаний, возник вопрос, что удобнее: счет-фактура или этот документ? Сразу оговоримся, что в отличие от счета-фактуры УПД – это не обязательная, а рекомендованная форма. При этом она позволяет компаниям: 1. Использовать в бухгалтерском учете; 2. Принимать к вычету НДС, так включает в себя полностью все реквизиты счета-фактуры, являясь, в какой-то степени, его копией; 3. Использовать в качестве доказательства о понесенных затратах при определении налоговой базы. Обратите внимание! Универсальный передаточный документ нельзя использовать только как счет-фактуру. Такой вывод ФНС сделала в письме № АС-4-15/16298@. УПД можно использовать в двух рекомендованных службой вариантах: он заменяет счет-фактуру и первичку (в поле «Статус» значение 1); он заменяет только передаточный документ (в поле «Статус» значение 2). Заявить вычет можно по УПД со статусом 1. Но использовать универсальный передаточный документ только в качестве счет-фактуры нельзя. Налоговики напомнили, что для этого не предусмотрено отдельного статуса. Поэтому ФНС рекомендует всегда составлять счет-фактуру по форме, утвержденной Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Универсальный передаточный документ позволяет использовать его сразу в качестве нескольких документов: счет-фактура, накладная или иной передаточный документ, либо все вместе. Его можно применять: при сдаче сделанной работы или услуги заказчику; при различных видах отгрузки товаров; при проведении сделок посредством комиссионеров, принципалов; при передаче своих имущественных прав другому лицу. В универсальном передаточном документе есть реквизит Статус. Его значение может быть «1» или «2». Если в поле Статус указать «1», то документ применяется одновременно в качестве счета-фактуры и первички. Обратите внимание: в приложении № 4 к письму № ММВ-20-3/96@ сказано, что статус документа носит лишь информационный характер. А фактически он определяется наличием (или отсутствием) в нем всех показателей, обязательных для первичных учетных документов и (или) счетов-фактур. Поэтому, если продавец заполнил правильно все обязательные реквизиты УПД, но ошибся в поле «Статус» (вместо 1 поставил 2), это не означает, что покупатель не сможет воспользоваться вычетом «входного» налога на добавленную стоимость. Если УПД используется только в качестве первичного документа (статус 2), то в нем не заполняются следующие показатели, которые обязательны исключительно для счета-фактуры: «К платежно-расчетному документу» (строка 7); «В том числе сумма акциза» (графа 6); «Налоговая ставка» (графа 7); «Цифровой код страны происхождения товара» (графа 10); «Краткое наименование страны происхождения товара» (графа 10а); «Номер таможенной декларации» (графа 11). По выбору в этих полях можно ставить прочерки. Заметим, что если хозяйство не является плательщиком налога на добавленную стоимость и применяет универсальный передаточный документ только в качестве «первички», это не влечет обязанности по исчислению и уплате НДС в бюджет (у таких организаций не указываются значения в графах 7 и 8). Номер передаточного документа зависит от его статуса. Налоговое законодательство предъявляет определенные требования к порядку нумерации счетов-фактур. Так при выставлении счета-фактуры в строке 1 должен быть обязательно указан его порядковый номер (п.5 ст.169 НК РФ, пп.«а» п.1 Правил заполнения счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137). Номера счетов-фактур, в т.ч. корректировочных и авансовых, присваиваются в хронологическом порядке (письмо Минфина РФ от 10.08.2012 № 03-07-11/284). Кроме этого, определен специальный порядок нумерации счетов-фактур обособленными подразделениями (участником товарищества, доверительным управляющим). Что касается требований к первичному бухгалтерскому документу, то номер не перечислен среди его обязательных реквизитов (ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Исходя из этого: в УПД со статусом «1» номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации счетов-фактур; в УПД со статусом «2» номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации первичных документов (накладных, актов и т.д.). Кто и в каких строках должен подписывать универсальный передаточный документ? Строки «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо», «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» заполняются всегда согласно ст. 169 НК РФ, Приложению № 1 к Постановлению № 1137. Нет исключения для заполнения этих строк и при применении статуса «2». В строке 10 указывается должность, инициалы и подпись лица, отгрузившего товар, или уполномоченного подписывать акты передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени организации или предпринимателя. Если это лицо совпадает с лицом, уполномоченным подписывать счет-фактуру, то может указываться только должность и инициалы без повторения подписи. В строке 13 нужно указать должность, инициалы и подпись человека, ответственного за правильное оформление факта хозяйственной жизни, со стороны продавца. Если это это тот же человек, кто указан и в строке 10, то в строке 13 можно указать только должность и инициалы без повторения подписи. В строке 15 нужно написать должность, инициалы и подпись лица, получившего товар, или лица, уполномоченного подписывать акты передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени экономического субъекта. В строке 18 указывается должность, инициалы и подпись лица, ответственного за правильное оформление факта хозяйственной жизни, со стороны покупателя. Если это лицо совпадает с лицом, указанным в строке 15, то может указываться только должность и инициалы без повторения подписи. Обратите внимание: проектом Федерального закона № 192810-6 «О внесении изменений в Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»» (в редакции от 14.06.2013, принятой Государственной Думой во втором чтении) предложено внести изменения в статью 9 Закона. Поправки в часть 1 статьи 9 ужесточают требования к первичным учетным документам. В частности, «не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие место факты хозяйственной жизни, мнимые и притворные сделки». Изменения, вносимые в часть 3 статьи 9, разграничивают меру ответственности лиц, подписывающих первичные учетные документы. Так, «лицо, ответственное за правильность оформления факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за правильность оформления фактов хозяйственной жизни». Поскольку универсальный передаточный документ может применяться и как счет-фактура, и как первичный учетный документ, то допущенная в УПД ошибка может повлечь за собой проблемы с получением налоговых вычетов по НДС или по учету расходов при расчете налога прибыль. Порядок исправления УПД зависит от двух факторов: от статуса документа: «1» или «2» (имеет значение, в каких именно показателях допущена ошибка: в показателях счета-фактуры или первичного документа); помешают ли налоговикам ошибки в части счета-фактуры идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, налоговую ставку, сумму налога, предъявленную покупателю (такие ошибки влекут отказ в принятии «входного» НДС к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ)). В зависимости от сочетания этих факторов в письме от 17 октября 2014 года № ММВ-20-15/86@ налоговики рекомендуют различные варианты исправления ошибок. Рассмотрим несколько типовых ситуаций, которые требуют внесения исправлений в УПД. Если продавец допустил ошибки в показателях счета-фактуры и первичного учетного документа, которые касаются стоимости товаров и суммы налога, предъявленной покупателю, то это может повлечь отказ в принятии вычета по НДС. В этом случае продавец может составить новый УПД со статусом «1» по правилам пункта 7 раздела II приложения № 1 к постановлению Правительства России от 26 декабря 2011 года № 1137. Для этого он должен сохранить номер и дату, которые были присвоены УПД до внесения исправлений (строка (1)) и заполнить строку (1а), в которой указать порядковый номер и дату исправления. Затем в новый экземпляр УПД нужно перенести все показатели, которые не требуют уточнения и дополнить исправленный экземпляр новыми сведениями (которые прежде не были заполнены) либо изменить показатели по необходимым позициям. В завершение продавцу следует подписать новый УПД в том же порядке, в каком был подписан ошибочный документ. В письме ФНС России от 21 апреля 2014 года № ГД-4-3/7593 налоговики обращают внимание продавцов и покупателей на следующие моменты. Во-первых, исправленный УПД покупатель регистрирует в книге покупок и, соответственно, суммы НДС предъявляет к вычету в том квартале, в котором получен исправленный документ. Если покупатель до внесения продавцом исправлений в УПД зарегистрировал его в книге покупок и принял НДС к вычету, то ему следует внести соответствующие изменения в книгу покупок (п. 9 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утв. постановлением № 1137). Во-вторых, исправленные счета-фактуры продавец регистрирует в книге продаж или дополнительном листе книги продаж по мере возникновения обязанности по уплате НДС с указанием в соответствующих графах книги продаж, дополнительного листа книги продаж положительных значений (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утв. постановлением № 1137). Если продавец допустил ошибки в показателях счета-фактуры (или в показателях первичного учетного документа), которые не мешают принять НДС к вычету, то продавцу следует уточнить некоторые показатели факта хозяйственной жизни. Например, уточнить реквизиты грузоотправителя, грузополучателя, номер платежно-расчетного документа, номер таможенной декларации и др. В этом случае рекомендуется составить новый исправленный экземпляр УПД. Для этого продавец должен сохранить номер и дату, которые были присвоены УПД до внесения исправлений (строка (1)) и заполнить строку (1а), указав там порядковый номер исправления и дату исправления. Затем необходимо перенести все показатели из экземпляра, составленного до внесения исправлений, с указанием по соответствующим позициям новых сведений (первоначально не заполненных) или уточненных (измененных) сведений. В форме исправленного экземпляра УПД нужно будет указать статус «2» (независимо от того, каким был первоначальный статус). Поскольку изменения производятся с целью исправления УПД только как первичного документа, статус меняется для визуального выделения такой ситуации. Исправленный экземпляр УПД повторно не подписывается у руководителя и главбуха, так как составление исправленного экземпляра УПД не влияет на исчисление НДС и принятие его к вычету. Кроме того, исправленный экземпляр УПД не регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж. Если продавец допустил ошибку в показателях, которые относятся только к первичному учетному документу и показатели счета-фактуры не затрагивают, то в этом случае можно составить новый УПД со статусом «2». Но возможен и другой вариант. Так, если первоначальный УПД был составлен на бумаге, то исправить ошибочные показатели можно в порядке, предусмотренном разделом 4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утвержден Минфином СССР 29 июля 1983 г. № 105). Для этого нужно зачеркнуть неправильный текст или сумму и написать над зачеркнутым исправленный текст или сумму. Зачеркивать нужно одной чертой, чтобы можно было прочитать исправленное. Затем следует подтвердить исправление ошибки надписью «исправлено», а также автографом лиц, подписавших документ, и поставить дату исправления. По своей сути, УПД со статусом «2» это первичный учетный документ. Согласно части 7 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. С учетом этого ФНС России предлагает исправлять УПД со статусом «2» путем составления нового УПД или путем исправления ошибки непосредственно в тексте УПД. Однако возможны ситуации, когда из-за ошибки в УПД со статусом «2» может потребоваться дополнительно выставить счет-фактуру. К примеру, после выставления УПД со статусом 2 может выясниться, что операция была по ошибке освобождена от налогообложения НДС (ст. 149 НК РФ). Если нужно внести исправления в УПД, влекущие изменение данных о стоимости отгрузки, в связи с чем необходимо выставить счет-фактуру, то рекомендуем исправить первичный учетный документ путем зачеркивания неправильного текста или суммы и отдельно оформить счет-фактуру. Этот формат имеет отличия от стандартного вида, он бывает: односторонним, в котором только один xml-файл, где есть подпись и информация о продавце; двусторонним, в этом случае внутри одного файла содержатся данные о продающей и покупающей стороне, их подписи. Подписывают его лица, уполномоченные на это. Если разные люди отвечают за СФ и первичку, то строк будет несколько — по числу МОЛ. Обязательно прописывать, какой статус имеет человек: сотрудник; работник организации, которая составляет файл продавца; член другой фирмы, при активации этого варианта следует вписать данные в поле «Основание полномочий»; уполномоченное физлицо. Основные отличия между бумажной и электронной формами заключается в том, что второй тип имеет больше преимуществ и использовать его в современных реалиях намного удобнее. Как минимум его проще отправлять клиенту — не придется тратить средства на курьеров или другие методы доставки. Скорость обмена значительно вырастает, не нужны расходники — бумага, краска для принтера, место для хранения. Ничего не теряется и процент ошибок близится к нулю. Стоит интегрировать систему ЭДО, если организация планирует развиваться и наращивать продажи. Обратитесь в «Клеверенс», чтобы подобрать софт для выполнения и оптимизации ваших задач. Его нельзя называть обязательным файлом для всех предприятий. Каждый налогоплательщик вправе сам определиться, нужно ли ему им пользоваться. Есть несколько популярных ситуаций, когда он актуален: отгружаются товары; передаются итоги по работам, которые были выполнены; компания выполняет услуги посредника; передаются имущественные права как в исключительном случае, так и по договору лицензии. Главное — помнить, что для начала его использования требуется закрепить его в политике фирмы. А, кроме того, необходимо, чтобы руководитель организации составил распоряжение, в котором утверждает определенный бланк. Основная цель этой документации — упростить оформление хозяйственных операций, ведь вместо нескольких бумаг будет применяться одна универсальная, в которой не дублируются реквизиты. Формат объединяет СФ, ТОРГ-12, ОС-1, ТТН и некоторые другие типы. Чаще всего налогоплательщики используют этот вид для: ведения бухучета; подтверждения затрат, чтобы учесть налог на прибыль; заявления вычета. Пользоваться упрощенным передаточным документом реально с любого момента. Предприятию разрешается задействовать как ту форму, которая рекомендована ФНС, так и ту, что они создадут сами. Им разрешено спроектировать собственный вид при условии, что в нем будут все необходимые реквизиты. В первую очередь следует привести ее в соответствие с форматом, по которому заполняется СФ. Затем нужно закрепить разработанный шаблон в учетной политике. А если имеющаяся рекомендованная налоговой не устраивает, то допускается полностью переработать ее. Главное условие — соблюсти наличие и корректность реквизитов и их расположение. Например, в промежутке граф 1-11 не желательно изменять названия, удалять строки. УПД — это первичный документ, очередность и образец заполнения которого должен знать ответственный сотрудник. Какие положения необходимо помнить: кто составляет бумагу и в каком количестве экземпляров; как заполняются строки, кто и что должен указывать; в какие сроки следует проставлять значения для определенных полей; что нужно прописывать представителям покупателя и не трогать продавцам. Предупреждать поставщиков, клиентов и других контрагентов необязательно, обычно они не против новой системы, никаких рисков для них это не несет, если все оформлено верно. Но им может оказаться сложно сразу заполнить первые бланки. Поэтому мы советуем уладить все вопросы заранее. Сначала убедиться, что они справятся с этим, а потом начать отгрузку товаров по обновленной документации. Можно даже прописать применение этого формата в договоре. С помощью этой характеристики дается объяснение значения бумаги: если стоит «1», то она должна быть задействована, как первичка и СФ; если проставлено «2», то такой документ допускается проводить исключительно в качестве первичной документации, лишь для целей, на которые их задействуют в бухучете. Есть нюанс — если по ошибке проставили «2», но все необходимые для «1» графы были заполнены, то допускается подавать такие файлы на вычет. Только «2» обычно используют те, кто не платит НДС и занимается «комиссионкой», чтобы отгрузить товары. Изменения в счетах‑фактурах и УПД Составляют ее из двух частей, как уже говорилось выше. В печатном виде это будет обведено жирной рамочкой. Чтобы бумага соответствовала требованиям и содержала следующие данные: наименование; название юрлица-составителя; дата, когда был составлен, и его номер; как отражается факт хозоперации; стоимость и объем объектов; подписи всех ответственных людей с их должностями, чтобы можно было быстро их идентифицировать; основание каждой сделки. УПД можно оформить при отгрузке товаров, приеме-передаче оказанных услуг и результатов выполненных работ, передаче имущественных прав. Применять форму УПД могут и «спецрежимники» (УСН, ЕСХН), им можно не заполнять данные, обязательные только для счета-фактуры. ФНС не запрещает использовать УПД и при оформлении экспортной реализации в страны – члены ЕАЭС (письмо от 6 июля 2016 года № ЕД-4-15/12070). УПД со статусом «1» может служить подтверждающим документом для обоснования применения нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС. Переходить на применение УПД не обязательно. Вы вправе оформлять привычный пакет документов. Даже если вы будете использовать УПД, авансовые счета-фактуры все равно выставлять придется. То же самое касается и товарно-транспортных накладных. Форму и рекомендации по заполнению универсального передаточного документа можно взять из письма ФНС России от 21 октября 2013 года № ММВ-20-3/96@. Электронный формат УПД установлен приказом ФНС России от 19 декабря 2018 г. № ММВ-7-15/820@. Так же как и счет-фактуру, УПД можно передавать в налоговую инспекцию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Основную часть УПД занимает счет-фактура. Слева от счета-фактуры и под ним расположены реквизиты, которые относятся только к первичным учетным документам. При этом первичный учетный документ отдельной нумерации не имеет. Та часть УПД, которая является счетом-фактурой, заполняется по правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. Остальные реквизиты заполняются с учетом рекомендаций ФНС России, приведенных в приложениях № 3 и № 4 к письму от 21 октября 2013 года № ММВ-20-3/96@. Поле «Статус» предназначено для того, чтобы обозначить цель использования УПД. Если он используется как счет-фактура и первичный учетный документ, в этом поле указывается значение 1. В этом случае УПД является основанием для применения вычета по НДС (письмо Минфина от 16 июня 2014 г. № 03-07-09/28664). Налогоплательщики, которые используют УПД только как первичный учетный документ (например, применяющие УСН), проставляют здесь 2. В ФНС предупредили, что несмотря на то, что УПД может применяться и как счет-фактура, и как первичный документ, его нельзя использовать исключительно как счет-фактуру. Связано это с тем, что этот документ не работает без указания признаков «первички». А раз статуса для использования УПД только в качестве счета-фактуры не предусмотрено, то он не может полностью заменить собой счет-фактуру (письмо ФНС России от 22 августа 2018 г. № АС-4-15/16298@). Более того, в одном универсальном передаточном документе не следует указывать нескольких грузополучателей. На это обратила внимание ФНС в письме от 23 декабря 2019 г. № ЕД-4-15/26494. Указывать нескольких грузополучателей в одном документе возможно только в случае, когда комитент (принципал) выставляет комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени. Их указывают в счете-фактуре через запятую. Это предусмотрено в приказе ФНС от 9 декабря 2018 г. № ММВ-7-15/820@, где утвержден электронный формат счета-фактуры. То есть такое право предусмотрено исключительно в целях оформления счета-фактуры как документа, предоставляющего покупателю право на вычет НДС. Однако УПД служит не только для подтверждения права на вычеты, но и является первичным учетным документом. На него распространяются также требования закона о бухучете. А этот закон требует оформлять «первичку» на каждый отдельный факт хозяйственной жизни. В противном случае УПД нельзя будет считать документальным подтверждением сделки. В строке[5а] «Документ об отгрузке» отображается информация о соответствующем отгрузочном документе (введена в форму УПД с 1 июля 2021 г.). В строке [8] «Основание передачи и получения товаров (работ, услуг)» укажите дату и номер договора, по которому отгружаются товары или оказывает услуги (выполняются работы). В строке [9] УПД рекомендуется указать данные о транспортировке и грузе — реквизиты транспортной накладной, путевых листов или других документов, которые подтверждают доставку товара покупателю. Заполнять этот реквизит не обязательно, однако сведения в нем позволяют подтвердить факт поставки товаров. В строках [10]и [15] должны присутствовать должности и подписи сотрудников продавца и покупателя, которые отгрузили или получили товары, работы, услуги. В строках [13] и [18] указываются должности и проставляются подписи ответственных за правильное оформление этих операций у поставщика и покупателя. Подписи здесь могут отсутствовать, если здесь указаны те же работники, что и в строках [10]и [15]. В строке [14] нужно указать наименование и другие реквизиты организации-продавца. В строке [19] такую же информацию нужно указать о покупателе. Дата отгрузки и получения товаров (работ, услуг) указываются в строках [11] и [16] соответственно. Это не обязательные реквизиты документа, которые налоговики рекомендуют все же заполнять, чтобы избежать несанкционированного произвольного проставления даты заинтересованной стороной и позволит исключить споры. Похожие записи: Страховка на авто умершего собственника если есть договор купли продажи Госпошлина по зу переход права собственности Какой штраф за повторное превышение скорости на 20 км в беларуси