Учет лицензий в нко

Действие

Дт

Кт

Примечание

Ежегодно по итогам своей деятельности НКО, как и обычные коммерческие организации, должны фиксировать результаты бухучета своих операций в бухгалтерской отчетности.

Все без исключения НКО сдают в обязательном порядке 2 формы (п. 2 ст. 14 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

• бухгалтерский баланс;
• отчет о целевом использовании средств.

НКО, занимающиеся предпринимательством, дополнительно формируют отчет о финансовых результатах.

Отчеты о движении денежных средств и движении капитала НКО сдают только при наличии требований в отраслевых узкоспециализированных законах.

С более подробными разъяснениями по составу бухгалтерской отчетности НКО вы можете ознакомиться в нашей отдельной статье «Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций».

Особенности ведения бухгалтерского учета в НКО

Электронная поставка «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации 8 (НКО)» включает:

• платформу «1С:Предприятие 8.3»;
• конфигурацию «Бухгалтерия некоммерческой организации»;
• лицензионное соглашение на использование программного продукта;
• пин-коды программной защиты;
• комплект документации по платформе и входящей в поставку конфигурации;
• купон на льготный период сопровождения 1С:ИТС.

Лицензия, входящая в поставку продукта «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации 8 (НКО)», обеспечивает использование программы в файловом варианте на одном рабочем месте. Использование данного продукта для ведения учета НКО на большем количестве рабочих мест возможно при наличии клиентских лицензий «1С:Предприятия 8», которые приобретаются отдельно. Можно также использовать клиентские лицензии «1С:Предприятия 8», приобретенные для других продуктов.

Для использования программы в клиент-серверном варианте необходима лицензия на сервер «1С:Предприятия 8». С данным продуктом также можно использовать выпущенные ранее лицензии на сервер «1С:Предприятия» для версий 8.0, 8.1 и 8.2 платформы.

Продукт «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации 8 (НКО)» поставляется только с программной защитой, но с ним можно использовать клиентские и серверные лицензии с программной или аппаратной защитой.

Входящий в поставку купон на льготный период «1С:ИТС» предоставляет на выбор пользователя три месяца льготного сопровождения без дополнительной оплаты или льготное сопровождение на 12 месяцев по схеме 8+4 (сопровождение «1С:ИТС» уровня ПРОФ на 12 месяцев по цене 8 месяцев).

Следует корректно отражать операции поступления целевых средств.

В программе предусмотрены два метода поступления целевых средств:

1. Кассовый метод.

2. Метод начисления.

Если отразить поступление ЦС необходимо сразу на 86 счет, то используется Кассовый метод. Если отражение выполняется через начисление на счет учета расчетов с контрагентом, то в этом случае необходимо использовать Метод начисления.

ВАЖНО: при поступлении целевых средств обязательно нужно указывать «Назначение целевых средств» и «Источник поступления».

1. Кассовый метод.

   Данная операция необходима в том случае, когда заранее неизвестно, на каком счете необходимо отразить косвенные расходы, т.е. это расходы предпринимательской деятельности или некоммерческой.

   Для отражения таких расходов предназначен счет 26.03, который в конце месяца распределяется. Затраты, отраженные на этом счете, распределяются по счетам 26.01 «Общехозяйственный коммерческий» и 26.02 «Общехозяйственный некоммерческий».

   Выполняется это с помощью операции «Распределение затрат между ПД и НКД».

   Операция выполняет распределение общехозяйственных затрат по НКД между проектами (назначениями целевых средств).

   Если при выполнении хозяйственных операций заранее не известно по какому назначению необходимо оформить данную операцию, в документе можно оставить не заполненным данное поле. При закрытии месяца все данные по Дт счета 26.02 с пустым субконто «Назначение целевых средств» будут распределены в соответствии с настройкой, указанной в учетной политике:

   Если при оформлении операций по расходу целевых средств заранее неизвестно из каких источников используются средства или нужно оформить расход сразу по нескольким источникам, то для этого предназначена операция «Распределение затрат по источникам финансирования». В этом случае, при оформлении операций по расходу, источник финансирования не заполняется. В конце месяца произойдет распределение по источникам в соответствии с методом, указанным в учетной политике НКО.

   Для выполнения этой операции должны быть остатки на конец периода по счетам 20.03 и 26.02 с пустым значением источника финансирования. В учетной политике необходимо указать метод распределения:

   Особенности и задачи бухучета в НКО

   Разберем общий порядок закрытия месяца.

   При закрытии месяца некоммерческой деятельности выполняются последовательно три операции:

   • распределение затрат между ПД и НКД;

   • распределение затрат по назначениям целевых средств;

   • распределение затрат по источникам финансирования.

   После выполнения всех операций по распределению для корректного закрытия месяца нужно проверить:

   1. Остатков на счете 26.03 быть не должно.

   2. По счетам 26.02 и 20.03 остатки должны быть в разрезе назначений и источников финансирования.

      Проверить можно в отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по счету».

   Следующим этапом производится закрытие счетов затрат в операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». По счетам затрат по предпринимательской деятельности выполняется закрытие в соответствии с типовым механизмом Бухгалтерии предприятия. Для некоммерческих затрат при закрытии никаких дополнительных условий нет. Все остатки по Дт счетов 20.03 и 26.02 должны закрываться автоматически на счет 86.

   Все эти действия выполняются автоматически при закрытии месяца:

   НКО ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

   Бухгалтерская отчетность НКО должна содержать информацию об уставной и предпринимательской деятельности.

   НКО самостоятельно разрабатывают и принимают формы бухгалтерской отчетности на основе образцов, рекомендованных Минфином России.

   При отсутствии предпринимательской деятельности и соответствующих данных общественные организации (объединения) могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности:

   • отчет об изменениях капитала (форма № 3);
   • отчет о движении денежных средств (форма № 4);
   • приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
   • пояснительную записку.

   Информацию об использовании бюджетных средств представляют НКО, получающие бюджетные средства. Указанная информация представляется в составе бухгалтерской отчетности по формам, установленным Минфином России.

   К бухгалтерской отчетности прилагается сопроводительное письмо, содержащее информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

   Благотворительные организации осуществляют свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 135-ФЗ).

   Источниками формирования имущества благотворительной организации могут являться:

   • учредительные и членские взносы;
   • благотворительные пожертвования, гранты, предоставляемые гражданами и юридическими лицами в денежной или натуральной форме;
   • доходы от внереализационных операций;
   • поступления от деятельности по привлечению благотворителей и добровольцев (организация развлекательных, культурных, спортивных и иных массовых мероприятий);
   • проведение кампаний по сбору благотворительных пожертвований;
   • доходы от разрешенной законом предпринимательской деятельности;
   • доходы от деятельности хозяйственных обществ, учрежденных благотворительной организацией;
   • труд добровольцев;
   • иные не запрещенные законом источники.

   Расходы благотворительной организации осуществляются согласно смете, которая является составной частью благотворительной программы. Благотворительная программа устанавливает этапы и сроки реализации сметы предполагаемых поступлений и планируемых расходов (расходы на материально-техническое, организационное и иное обеспечение, на оплату труда лиц, участвующих в реализации благотворительных программ, другие расходы, связанные с реализацией благотворительных программ).

   Благотворительная программа утверждается высшим органом управления благотворительной организации.

   При реализации долгосрочных благотворительных программ поступившие средства используются в установленные программой сроки.

   Благотворительная организация вправе использовать на оплату труда административно-управленческого персонала не более 20 процентов финансовых средств, расходуемых за финансовый год. Ограничение не распространяется на оплату труда лиц, участвующих в реализации благотворительных программ.

   Не менее 80 процентов благотворительных пожертвований в денежной форме используется на благотворительные цели в течение года с момента получения данного пожертвования.

   Благотворительные пожертвования в натуральной форме направляются на благотворительные цели в течение одного года с момента их получения.

   Благотворителем или благотворительной программой могут быть установлены иные сроки.

   Имущество благотворительной организации не может быть передано учредителям (членам) этой организации на условиях более выгодных, чем для других лиц.

   Благотворительная организация вправе осуществлять предпринимательскую деятельность только для достижения уставных целей.

   Средства, полученные благотворительной организацией от осуществления иной предпринимательской деятельности, взыскиваются в доход местного бюджета и подлежат использованию на благотворительные цели.

   НКО ведут бухгалтерский учет в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 32 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).

   Осуществляя хозяйственную деятельность, благотворительные организации руководствуются общим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению.

   Особенностью бухгалтерского учета в благотворительных организациях является правильность отражения целевых поступлений, взносов, пожертвований на ведение уставной деятельности. В связи с этим рассмотрим использование счета 86 «Целевое финансирование».

   Это важно

   На финансирование благотворительных программ должно быть использовано не менее 80 процентов поступивших за финансовый год внереализационных доходов, поступлений от хозяйственных обществ, учрежденных благотворительной организацией, и доходов от предпринимательской деятельности.

   По кредиту счета 86 отражаются поступившие средства целевого финансирования, по дебету – списание средств, израсходованных в соответствии с благотворительной программой и сметой.

   Целевые средства предоставляются на финансирование конкретных мероприятий и не могут быть использованы в иных целях. В связи с этим благотворительные организации ведут аналитический учет целевых средств по каждому виду источника и в разрезе целевых программ.

   Поступление целевых денежных средств в учете отражается бухгалтерской проводкой:

   ДЕБЕТ 50 «Касса» (51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет») КРЕДИТ 86 «Целевое финансирование»

   – на сумму поступивших целевых средств. Целевые средства могут выделяться благотворительной организации и в натуральной форме (гуманитарная помощь в виде продуктов питания, теплой одежды и пр. ).

   В таком случае поступление отражается записью:

   ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 86 «Целевое финансирование»

   – в денежном эквиваленте.

   Налог на добавленную стоимость по приобретенным средствам в таком случае включается в фактическую себестоимость материалов.

   Благотворительным организациям необходимо вести раздельный учет ТМЦ, поступивших в виде целевых средств и приобретенных для ведения хозяйственной деятельности.

   В случае приобретения товарно-материальных ценностей для осуществления хозяйственной деятельности их поступление отражается записью:

   ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

   – на сумму приобретенных материальных ценностей, включая НДС. Кроме того, благотворительные организации вправе осуществлять коммерческую деятельность, и, следовательно, необходимо вести отдельный аналитический учет товарно-материальных ценностей, предназначенных для использования в коммерческой деятельности. Следует помнить, что в подобном случае НДС, предъявленный поставщиком, выделяется из стоимости ТМЦ и учитывается отдельно.

   Это важно

   Некоммерческие организации вправе не применять ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н.

   Приобретение указанных ТМЦ отражается записью:

   ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

   – на сумму приобретенных материальных ценностей (без НДС);

   ДЕБЕТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

   – на сумму НДС, предъявленного поставщиками по приобретенным материальным ценностям. Приобретение товарно-материальных ценностей оформляется в общеустановленном порядке.

   Рассмотрим отражение хозяйственных операций на конкретных примерах.

   Пример 1

   Благотворительный фонд передает легковой автомобиль многодетной семье. Автомобиль приобретен фондом за счет средств целевого финансирования для ведения уставной деятельности. Фонд предпринимательскую деятельность не ведет.

   Первоначальная стоимость автомобиля – 354 000 руб. (включая НДС). На дату передачи износ автомобиля составил 100 процентов. Рыночная стоимость автомобиля (без НДС) – 100 000 руб.

   Налог на добавленную стоимость (НДС)

   Передача товаров безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом № 135-ФЗ не облагается НДС. Исключение составляет передача подакцизных товаров (подп. 12 п. 3 ст. 149, подп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ).

   Легковой автомобиль признается подакцизным товаром. И при передаче автомобиля следует начислить НДС (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Налоговой базой признается рыночная стоимость (без НДС) переданного автомобиля, исчисленная в порядке, предусмотренном статьей 40 Налогового кодекса (п. 2 ст. 154 НК РФ).

   Бухгалтерский учет

   Автомобиль, используемый НКО в уставной деятельности, учитывается в составе объекта основных средств (ОС) по первоначальной стоимости (п. 4 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н).

   Принимая автомобиль к учету, организация отражает использование средств целевого финансирования записью по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции с кредитом счета 83 «Добавочный капитал» (см. письмо Минфина России от 31 июля 2003 г. № 16-00-14/243).

   НКО не начисляют амортизацию по объектам ОС (абз. 3 п. 17 ПБУ 6/01). На забалансовом счете 010 «Износ основных средств» отражаются суммы износа, начисленные линейным способом в порядке, установленном в пункте 19 ПБУ 6/01.

   Передача собственного имущества в благотворительных целях может отражаться с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы» (абз. 2 п. 1, абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).

   Глобальные изменения в учете НКО

   Они обусловлены особенностями этих структур, а именно:

   • прибыль не составляет их основную цель;
   • они не являются предпринимателями, а в качестве разрешения некоторых видов деятельности им необходимы лицензии;
   • НКО могут получать доход в качестве добровольных взносов, пожертвований и других безвозмездных поступлений.

   Эти специфические свойства НКО являются основой для общих принципов, по которым осуществляется их налогообложение:

   1. Вся прибыль, получаемая НКО в ходе их деятельности, облагается соответствующим налогом (ст. 246 НК РФ).
   2. Отдельные типы прибыли НКО не входят в базу по данному налогу (ст. 251 НК РФ), а именно та прибыль, которая поступает на безвозмездной основе для обеспечения уставной деятельности. Перечень необлагаемой налогом прибыли НКО содержится в приказах Министерства финансов РФ.

   Кроме главных фискальных отчислений (налога на прибыль и НДС), некоммерческие организации платят и другие налоги и сборы:

   1. Госпошлина. Если НКО обращаются к государственным структурам для совершения правовых действий, они платят пошлину наравне с другими физическими или юрлицами. Отдельные НКО и виды их деятельности могут быть освобождены от госпошлины, а именно:
      • финансируемые федеральным бюджетом – логично, ведь пошлина все равно направляется туда;
      • государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей (архивы, музеи, галереи, выставочные залы, библиотеки и др.) – они могут не платить госпошлину за вывоз ценностей;
      • НКО инвалидов – для них упраздняются госпошлины в судах и у нотариусов;
      • спецзаведения для детей с общественно-опасным поведением – им разрешают не платить пошлину на взыскание родительской задолженности;
   2. Таможенная пошлина. А вот этот платеж «не смотрит на лица», а исключительно на товары, поэтому от нее не освобождают на основании статуса НКО, а только если товары входят в соответствующий перечень.

   Если у НКО есть в собственности, бессрочном пользовании или в наследстве земельные участки, для них обязателен к уплате земельный налог. Он составляет 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка. Некоторые НКО полностью освобождены от этого налога:

   • общества инвалидов в составе не менее 80% (если участок в собственности исключительно у них);
   • уголовно-исполнительная система Минюста РФ;
   • религиозные структуры.

   К СВЕДЕНИЮ! Скидки на земельный налог другим видам НКО может предоставить местная власть.

   Бухгалтерский учет НКО ведут в общеустановленном порядке.

   Особенность в том, что все поступления для целей некоммерческой деятельности считаются целевым финансированием и фиксируются по кредиту счета 86. Списание средств, израсходованных в соответствии с благотворительной программой и сметой, учитывается по дебету счета 86.

   Учет программного обеспечения в НКО

   Программа

   3 урока, 40 академических часов

   Правовые вопросы НКО

   • Регистрация НКО.
   • Отчетность в Минюст.
   • Меры господдержки в 2021 году.

   Бухгалтерский учет и отчетность НКО

   • Бухгалтерская отчетность.
   • Смета НКО. Отчетность в Росстат.
   • Раздельный учет.
   • Порядок применения счета 97. Формирование резервов.
   • Бухучет ОС и НМА.

   Налоги и взносы НКО

   • Необлагаемые целевые средства. Раздельный учет.
   • Гранты. Субсидии.
   • Пожертвования.
   • Благотворительные взносы. Иные поступления НКО.
   • Налогообложение выплат в пользу физлиц.

   Итоговый тест

   7 вопросов

   Чтобы успешно сдать тест, необходимо правильно ответить на 6 вопросов из 7

   • Если в НКО проблемы с юридическим адресом или есть несколько договоров аренды, у нее могут оспорить право применения упрощенной системы налогообложения. На курсе вы узнаете, как решить проблему с адресами и применить УСН
   • Банки контролируют все поступления НКО. Если они от иностранной компании или от российской, но получившей деньги от иностранной компании, НКО могут признать иностранным агентом. На курсе научимся определять риски
   • Будете знать, какие целевые средства безопасно получить в НКО, как вести предпринимательскую деятельность
   • Познакомитесь с новыми документами по деятельности НКО, научитесь составлять отчетность для сдачи в Минюст
   • Узнаете, на какую поддержку можно рассчитывать от государства и как ее получить в 2021 году
   • Будете готовы к проверкам Минюста, налоговой инспекции и прокуратуры

   Общайтесь с экспертами

   Во время обучения эксперты Контур.Школы ответят на ваш вопрос в течение двух рабочих дней.

   Скачивайте авторские материалы

   Пользуйтесь методическими материалами во время обучения и после, они останутся с вами навсегда.

   Преимущества Контур.Школы

   Стремитесь получить профессиональные знания и навыки в организации и ведении учета в НКО. Ставите цель актуализировать и упорядочить свои знания в области бухгалтерского и налогового учета в некоммерческих организациях. Являясь учредителем или руководителем НКО, испытываете потребность в понимании принципов организации учета и формирования отчетности, чтобы обеспечить эффективное управление финансовыми ресурсами организации, не допустить нецелевое их использование. Курс реализуется заочно с применением дистанционных образовательных технологий и продолжается 3 месяца (340 часов). В чем главные отличия некоммерческих и коммерческих организаций с точки зрения нормативно-правового регулирования деятельности? Какие виды некоммерческих организаций существуют? В чем особенности уставного и предпринимательского вида деятельности НКО? Какие отчетные формы должны формировать некоммерческие организации и с какой периодичностью? В чем особенности учета и расходования средств, полученных от ведения неосновной (предпринимательской) деятельности? Какие существуют наиболее распространенные ошибки и нарушения в организации бухгалтерского учета некоммерческих организаций? Какими налогами облагается деятельность некоммерческих организаций в соответствии с российским законодательством? В чем особенности организации налогового учета некоммерческой организацией? Обратите внимание! Для поступления достаточно прислать скан-копии или фотографии документов, а также осуществить удаленное заключение договора. Копии документов должны быть чёткими, разборчивыми, легко читаемыми. Обучающимся от юридического лица необходимо отправить бумажные документы почтой до окончания обучения. Цель: профессиональная переподготовка для ведения нового вида деятельности. Категория Слушателей: лица, имеющие (или получающие) высшее или среднее профессиональное образование. Срок обучения: 12 недель (340 часов) Учебный план программы, реализуемой с применением в полном объеме дистанционных образовательных технологий. Скачать учебный план № п/п Наименование дисциплин Общая трудоемкость, в акад. час. Работа обучающегося в СДО, в акад. час. Формы промежу-точной и итоговой аттестации (ДЗ, З) Лекции Практи-ческие занятия и тести-рование 1. Основы законодательства Российской Федерации в сфере бухгалтерского учета 56 28 28 З 2. Основы организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля в некоммерческих организациях (НКО) 56 28 28 ДЗ 3. Бухгалтерский учет материальных ценностей и расчетов в некоммерческих организациях (НКО) 56 28 28 З 4. Бухгалтерский учет доходов, расходов и целевого финансирования в некоммерческих организациях (НКО) 56 28 28 ДЗ 5. Налоговый учет и отчетность в некоммерческих организациях (НКО) 56 28 28 ДЗ 6. Бухгалтерская и статистическая отчетность некоммерческих организаций (НКО) 56 28 28 З Итоговая аттестация 4 Итоговый междисциплинарный экзамен ИТОГО 340 Итак, что нужно для того чтобы открыть и зарегистрировать НКО в Минюсте и налоговой самостоятельно? Процесс создания и регистрации некоммерческой организации можно описать пошагово следующим образом: Бухгалтерский учет в НКО: сложности и особенности Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. Для регистрации большинства НКО нужно заполнить: титульный лист, листы со сведениями об учредителях, о руководителе (иных лицах, осуществляющих его функции) и со сведениями о заявителе. Учитывайте общие и специальные требования к заполнению заявления. Если этого не сделать, то в госрегистрации НКО может быть отказано. Как заполнить заявление по форме Р11001? Титульный лист заявления по форме Р11001 На титульном листе обязательно заполните первые два раздела. При заполнении титульного листа укажите: разд. 1 (Наименование на русском языке). Укажите полное наименование НКО, т.е. полностью напишите организационно-правовую форму (вид НКО), а также произвольную часть наименования. Сокращенное наименование укажите, если оно предусмотрено в учредительном документе. разд. 2 (Адрес (место нахождения)). Адрес руководителя (иных лиц, выполняющих его функции), по которому будет поддерживаться связь с юрлицом (юридический адрес, о котором говорилось выше). Обязательно укажите индекс и код субъекта РФ. Остальные графы (например, о районе, населенном пункте) заполните, если в адресе есть соответствующие элементы. НКО, адрес которых находится в г. Москве и г. Санкт-Петербурге, не указывают: район, город, населенный пункт. Указывайте “юридический” адрес в точном соответствии с документами, подтверждающими предоставление адреса. Сведения об учредителях Для сведений об учредителях в форме предусмотрены листы А, Б, В, Г и Д. Несмотря на нормы Закона о госрегистрации юрлиц, исходя из статьи 13.1 Закона о некоммерческих организациях, а также пунктов 28 и 29 Административного регламента Минюста, при регистрации любой формы НКО также подлежат заполнению данные листы заявления (Письмо Минюста России от 08.12.2016 № 11-141929/16). Размер госпошлины за регистрацию НКО при создании, за исключением политических партий и региональных отделений политических партий, общероссийских общественных организаций инвалидов и их отделений, составляет 4 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Размер пошлины за регистрацию партии и ее регионального отделения — 3 500 рублей. Размер пошлины за регистрацию общественных организаций инвалидов и их отделений — 1 400 рублей. Реквизиты для уплаты госпошлины можно получить в регистрирующем органе (на сайте данного органа). Отнеситесь внимательно к заполнению квитанции на уплату госпошлины, так как возврат неверно уплаченной пошлины занимает достаточно длительное время (не менее месяца). Полный перечень документов, которые представляются на госрегистрацию потребительского кооператива при создании: заявление по форме № Р11001 (оригинал + копия) решение (протокол) о создании НКО/ для общественных объединений — выписка из протокола учредительного съезда (конференции) или общего собрания, содержащая сведения о создании общественного объединения, об утверждении его устава и о формировании руководящих органов и контрольно-ревизионного органа (2 экз.) учредительные документы (3 экз.); квитанция (платежка) об уплате госпошлины. Несмотря на то что этот документ указан в Законе, представлять его необязательно. ФНС России самостоятельно может получить соответствующие сведения в порядке межведомственного взаимодействия. Вместе с тем рекомендуем приложить его к комплекту документов, поскольку есть риск того, что в ГИС ГМП могут несвоевременно поступать сведения об оплате. документы, подтверждающие право на использование “юридического адреса” (также не является обязательным документом, но желательно приложить) если учредитель-иностранное юридическое лицо, представьте выписку из реестра иностранных юрлиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного НКО нотариальная доверенность от заявителя, если документы подает представитель паспорт заявителя/представителя (предъявляется при подаче документов) разрешение на использование слов “Россия” и их производных, символики и т.д. (данное разрешение выдается Минюстом РФ), разрешение на использование личного имени гражданина, наименования другого юридического лица как части собственного наименования, наименований, символики, защищенной законодательством об интеллектуальной собственности протоколы учредительных съездов (конференций) или общих собраний структурных подразделений для международного, общероссийского и межрегионального общественных объединений если планируется применение упрощенной системы налогообложения, то рекомендуем при регистрации НКО подать заявление о применении УСН Если регистрирующий орган не выявит оснований для отказа в регистрации, то он принимает решение о госрегистрации и направляет в ФНС документы для внесения записи в ЕГРЮЛ. По окончании регистрации НКО вам выдадут: Учет некоммерческих организаций в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0 Учет в некоммерческих организациях УЧЕТ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРОГРАММНЫХ ПРОДУКТОВ, ОСУЩЕСТВЛЕННЫХ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ С. А. АРЫКОВ, Е. Н. КОРОЛЕВА, эксперты службы правового консалтинга Гарант В статье рассматриваются порядок бухгалтерского и налогового учета расходов некоммерческой организации на приобретение программных продуктов, осуществленных за счет средств целевого финансирования. Ключевые слова: НКО, программный продукт, средства краевого бюджета, неисключительное право, бухгалтерский и налоговый учет, расходы на приобретение, субсидии, уставная деятельность, коммерческая деятельность, Налоговый кодекс Российской Федерации В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Закон № 7-ФЗ) некоммерческой организацией (НКО) является организация, не имеющая извлечения прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученной прибыли между участниками. В силу п. 2 ст. 24 Закона № 7-ФЗ некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана, и соответствует указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в ее учредительных документах. Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика. Так, некоммерческие организации имеют возможность приобретать за счет средств краевого бюджета неисключительные права на программные продукты, которые используются как в уставной, так и в коммерческой деятельности НКО. Рассмотрим практический пример. Пример. Некоммерческая организация приобрела несколько программных продуктов, один программный продукт был оплачен разово (срок использования составляет 5 лет), другой — оплачивается частями и предоставляется на все время деятельности организации). Средства краевого бюджета являются субсидией. В бухгалтерском учете программные продукты учитываются на сч. 86 «Целевое финансирование», в налоговом учете при их получении в состав доходов они не включаются. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета расходов на приобретение программных продуктов, осуществленных за счет средств целевого финансирования? Программы для ЭВМ являются результатом интеллектуальной деятельности, относятся к объектам авторских прав, которым предоставляется правовая охрана как литературным произведениям (п. 1 ст. 1225, п. 1 ст. 1259, ст. 1261 Гражданского кодекса Российской Федерации). В соответствии с п. 1 ст. 1233 Гражданского кодекса Российской Федерации правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договору об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результатов интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионным договором). По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах (п. 1 ст. 1235 Гражданского кодекса Российской Федерации). В соответствии с п. 4 ст. 1235 Гражданского кодекса Российской Федерации срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срока действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации. Согласно п. 1 ст. 1236 Гражданского кодекса Российской Федерации лицензионный договор может предусматривать: — предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (простая (неисключительная) лицензия); — предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации без сохранения за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (исключительная лицензия). Если лицензионным договором не предусмотрено иное, лицензия считается простой (неисключительной) (п. 2 ст. 1236 Гражданского кодекса Российской Федерации). Все некоммерческие организации (кроме иностранных агентов) имеют право вести упрощенный бухучет и сдавать отчетность по сокращенным формам (ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). С точки зрения бухучета НКО можно разделить на две группы. Одни организации занимаются только своей основной некоммерческой деятельностью: благотворительной, социальной, научной и т.п. Средства для этого они получают за счет целевых взносов. Другие НКО занимаются и коммерческой деятельностью, направляя прибыль на свои основные цели. Основное отличие от коммерческих организаций — не задействован счет 90 «Выручка». Все доходы и расходы отражаются с использованием счета 86 «Целевое финансирование». Здесь возможны два варианта учета: Поступления денег,материалов, основных средств и т.п. сразу относят на счет 86: ДТ 51 (50, 10, 08…) – КТ 86 Используют дополнительную проводку со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: ДТ 76 – КТ 86 – начислена сумма, подлежащая получению ДТ 51 (50, 10, 08) – КТ 76 – деньги или имущество получены Первый вариант удобно использовать, если НКО получает много «мелких» пожертвований от физических лиц. Если же средства поступают от организаций или госструктур, то лучше задействовать счет 76. Тогда можно будет контролировать состояние расчетов с каждым контрагентом. Учет затрат на основную деятельность и управление организацией проводится с использованием счетов 20 и 26 аналогично коммерческим компаниям. Разница в том, что в итоге счета по учету затрат закрываются не на 90, а на 86 счет. ДТ 20 (26) – КТ 10, 60, 69, 70… учтены затраты, связанные с основной деятельностью и управлением НКО ДТ 86 – КТ 20 (26) – затраты списаны за счет целевого финансирования Если за счет целевых поступлений было куплено (построено) основное средство, то затраты на него следует отнести на счет 83 «Добавочный капитал». ДТ 08 – КТ 60 –приобретено ОС, при этом входной НДС нужно включить в первоначальную стоимость ДТ 01 – КТ 08 – ОС введено в эксплуатацию ДТ 86 – КТ 83 – увеличен добавочный капитал за счет целевого финансирования Среди затратных счетов, приведенных выше, нет 02 и 04, отражающих амортизацию. Это не случайно. Амортизация по основным средствам НКО не начисляется. Вместо этого на забалансовом счете 010 нужно отразить износ с использованием линейного метода (п. 17 ПБУ 6/01). Если у НКО есть нематериальные активы, то по ним не начисляется ни амортизация, ни износ (п. 24 ПБУ 14/2007). Если НКО продает основное средство, то следует использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». ДТ 76 – КТ 91 – выручка от реализации ДТ 91 – КТ 68.2 – начислен НДС с разницы между продажной и балансовой стоимостью ОС (п. 3 ст. 154 НК РФ). ДТ 83 – КТ 01 – списана стоимость проданного ОС НКО, которые ведут только некоммерческую деятельность, должны ежегодно до 30 марта сдавать бухгалтерский баланс и отчет о целевом расходовании средств (п. 2 ст. 14 закона № 402-ФЗ). Многие некоммерческие организации кроме основной ведут и предпринимательскую деятельность. Чаще всего речь идет о различных платных услугах. Например, образовательное учреждение может организовывать как бесплатные курсы (за счет целевого финансирования), так и проводить платное обучение. Если НКО собирается заняться коммерческой деятельностью, то учредители должны при создании внести деньги или другое имущество в размере не ниже минимального уставного капитала ООО, т.е. 10 тыс. руб. Исключение – казенные и частные НКО (п. 5 ст. 50 ГК РФ). По смыслу этот взнос аналогичен уставному капиталу коммерческой организации. Но в бухучете его нужно отражать, как обычное целевое поступление с использованием счетов 76 и 86. Учет выручки, затрат и финансового результата от предпринимательской деятельности ведется обычным порядком: с использованием счетов 62, 90, 99. Разница в том, что полученная прибыль не распределяется между участниками, а расходуется на финансирование основной деятельности НКО. ДТ 62 – КТ 90 – начислена выручка ДТ 90.3 – КТ 68 – начислен НДС (если НКО использует общую систему) ДТ 20 (26) – КТ 10, 69, 70…–отражены затраты ДТ 90 – КТ 99 (ДТ 99 — КТ 90) – учтена прибыль (убыток) ДТ 99 – КТ 84 + ДТ 84 – КТ 86 – полученная прибыль увеличила целевые средства ДТ 84 – КТ 99 + ДТ 86 – КТ 84 – убыток от коммерческой деятельности покрыт за счет целевых средств Необходимо вести раздельный учет поступлений и затрат от двух направлений деятельности. При поступлении средств в рамках целевого финансирования важно, чтобы плательщики правильно формулировали назначение платежа. Например, если написать «Оплата за обучение», то налоговики посчитают эту сумму облагаемым доходом. Чтобы избежать споров с проверяющими формулировка в данном случае должна быть следующей: «Целевой взнос на организацию и проведение образовательной программы, НДС не облагается». Для правильного распределения расходов удобно открыть на 20 и 26 счете по три субсчета: Затраты, которые полностью относятся к некоммерческой деятельности. Затраты, которые полностью относятся к предпринимательской деятельности. Затраты, подлежащие распределению. Нужно по возможности стараться «обособить» расходы от двух направлений деятельности. Например – закупать необходимые материалы по отдельным накладным, даже если речь идет об одинаковых позициях. Затраты, которые нельзя отнести к конкретному направлению деятельности, следует распределить по регламенту, закрепленному в учетной политике. Удобнее всего выбрать в качестве базы для распределения выручку от реализации. Дело в том, что такой принцип распределения затрат закреплен в статье 272 НК РФ, поэтому не будет отклонений между бухгалтерским и налоговым учетом. Если НКО ведет коммерческую деятельность, то организация должна сдавать следующие формы бухгалтерской отчетности: Баланс. Отчет о финансовых результатах. Отчет о целевом использовании средств. Настроить учет в некоммерческой организации НКО «Барьер» занимается оказанием услуг за плату. За 2016 год доход составил 614 тыс. р., расходы — 389 тыс. р. В течение года делаются проводки: Дт 62 Кт 90 614 000 — учтена выручка от предпринимательства; Дт 90 Кт 20 389 000 — списана стоимость услуг; Дт 90 Кт 99 225 000 — учтен итог работы объединения. По итогам года бухгалтер запишет: Дт 99 Кт 84 225 000 — списана прибыль; Дт 84 Кт 86 225 000 — годовая прибыль добавлена в целевые суммы. Учесть имущество как основные фонды НКО может при выполнении необходимых условий: Применение в работе, установленной Уставом, для нужд управления либо предпринимательства; Применение в течение превышающего один год срока; Не предусматривается дарение, передача в собственность иным лицам. Оценивается объект по рыночной стоимости в момент постановки на учет. Стоимость основных фондов отражают записью: Дт 08 Кт 86. По основным фондам НКО начисляют износ вместо амортизации, как коммерческие компании. Полученные данные применяют при расчете имущественного налога со средней за год стоимости основных фондов (ст. 375 НК РФ). Сумму износа показывают на забалансовом счете, а основные фонды — в балансе по их первоначальной стоимости. Иначе актив не будет равен пассиву. Особенностью бухучета основных фондов, поступивших за счет целевых средств, является применения сч. 83. В балансе остатки по нему отражают по строке «Фонд недвижимого и движимого имущества». В НКО при инвентаризации кассы был выявлен излишек. Бухгалтер отнес его на увеличение доходов и сделал проводки: Дт 50 Кт 91. 1— обнаружен излишек; Дт 91.1 Кт 91.9 — учтена прибыль за период отчета; Дт 91.9 Кт 99 — учтен финансовый результат; Дт 99 Кт 68 — начислен налог на прибыль; ДТ 99 Кт 86 — прибыль от излишка добавлена в целевые суммы. Нематериальные активы (НМА) учитываются в НКО на основании ПБУ 14/2007. При принятии их к учету устанавливают срок планируемого использования для решения уставных задач организации. Этот срок ежегодно подлежит проверке и уточнению. При наличии корректировок их отражают в учете и отчетных формах на начало года как изменения оценки. Амортизация на НМА в НКО не начисляется, даже при использовании их в коммерческой деятельности (п. 24 ПБУ 14/2007). Если НМА приобретены за счет дохода от предпринимательства, то начисление амортизации допускается. Например, при создании собственной компьютерной программы проводки будут следующими: Дт 08.5 КТ 10, 70, 69 — учтены затраты на создание продукта; Дт 04 Кт 08.5 — программа поставлена на учет как НМА; Дт 86 Кт 83 — использованы целевые суммы для создания НМА. Счет 86 используется в следующих основных хозяйственных операциях. Дебет Кредит Расшифровка операции 86 20, 26 Израсходованы целевые суммы 83 Потраченные суммы включены в добавочный капитал 98 Целевые суммы добавлены в будущие расходы 07 86 Учтено оборудование для уставных мероприятий 08 Отражен вклад во внеоборотные активы 10, 11 Оприходованы материалы (животные) как целевой приход 15 Учтены МПЗ для мероприятий по Уставу 20 Получен объект основного производства 41 Учтены товары, переданные для целевых программ 76 Начислено финансирование Вопрос №1. В каких случаях НКО должна платить НДС? Если НКО занимается коммерцией с операциями, облагаемыми НДС. Например, продает товары, облагаемые этим налогом. При этом налог платится независимо от целей использования дохода от продажи. Вопрос №2. Вправе ли НКО принять НДС к вычету по продукции, купленной для коммерческой деятельности? Да. Но, если НКО имеет операции как облагаемые, так и необлагаемые, то для принятия налога к вычету она должна вести их раздельный учет (ст. 149, 170 НК РФ). Если данное требование не соблюдается, то принятие налога к вычету может вылиться в налоговые санкции за занижение налога. Вопрос №3. НКО перечислила средства вдовам военных. Должна ли она удержать НДФЛ с этих сумм? Если лица, которым оказана помощь, не состоят в штате компании, то НДФЛ необходимо удержать (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если сделать это невозможно, например, выданы товары в качестве помощи, необходимо в течение месяца известить об этом налоговую. Вопрос №4. Облагается ли налогом на прибыль реализация ранее принятых в дар ценностей? Да. Полученные в дар от иных лиц (организаций) ценности на целевые мероприятия не облагаются налогом на прибыль. При их продаже образуется доход, а стоимость проданного имущества в расходы на уменьшение налоговой базы включать нельзя (ст. 247 НК РФ). Вопрос №5. Какова предельная величина расчетов наличными между организациями? В рамках одного договора лимит расчетов наличными равен 100 тыс. рублей. На расчеты с физическими лицами данный предел не распространяется. Итак, бухучет в некоммерческих объединениях имеет свои особенности. Он должен вестись раздельно по целевой и коммерческой деятельности. Это поможет грамотно исчислить налоги и избежать проблем с налоговой. Последние изменения в законодательстве для НКО в 2021 году Доходы и расходы по уставной (некоммерческой) деятельности НКО должна учитывать на счете 86 «Целевое финансирование». А по предпринимательской (коммерческой) — на счете 90 «Продажи» или на счете 91 «Прочие доходы и расходы» — в зависимости от того, обычная это деятельность или прочая. Особое внимание стоит уделить счету 86. По кредиту этого счета (в корреспонденции со счетом 76 или сразу со счетами учета денежных средств) некоммерческая организация отражает сведения о суммах, полученных от своих источников финансирования. Их может быть несколько. Тогда на счете 86 создайте несколько соответствующих субсчетов. То есть организуйте раздельный учет по всем источникам финансирования, а если это возможно, то и по финансируемым программам или проектам. Расходы, которые вы списываете за счет средств целевого финансирования, отражайте по дебету счета 86. Таблица 1 Предпринимательская деятельность, которую может вести НКО, носит для нее вспомогательный характер. И прибыль от такой деятельности должна быть направлена на достижение уставных (некоммерческих) целей компании. То есть полученные от бизнеса доходы являются одним из источников осуществления уставной деятельности и формирования имущества НКО. Распределять между участниками компании заработанные средства нельзя. Технически это выглядит так. Ежемесячно делаются проводки: Дебет 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж», Кредит 99 отражена прибыль, полученная по итогам месяца. В отношении учета имущества НКО также есть несколько особенностей. Правила, по которым коммерческие и некоммерческие фирмы должны учитывать основные средства, мы сравнили в табл. 2 на с. 42 — 43. И прежде всего хотим сказать, что НКО начисляют по объектам не амортизацию, а износ. И хотя сумма износа у некоммерческих организаций на «упрощенке» практически ни на что не влияет, рассчитывать износ все равно нужно. Остальные НКО данные по износу используют для исчисления налога на имущество со среднегодовой стоимости основных средств (п. 3 ст. 375 НК РФ). «Упрощенцы» же такой налог не уплачивают. Фирмы на УСН начиная с 2015 г. платят только налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Таблица 2 Среди ПБУ есть те, которые для любых НКО необязательны. И есть положения, которые могут не применять лишь отдельные категории некоммерческих организаций. Абсолютно любые НКО могут не применять в работе ПБУ, перечисленные в таблице ниже. Название ПБУ, которые необязательны для всех НКО Основание ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» П. 1 ПБУ 7/98 ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» П. 1 ПБУ 11/2008 ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» П. 1 ПБУ 12/2010 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» П. 1 ПБУ 13/2000 ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» П. 1 ПБУ 16/02 ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» П. 1 ПБУ 17/02 ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» П. 1 ПБУ 20/03 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» П. 1 ПБУ 23/2011 НКО, которые не ведут предпринимательскую деятельность, вправе не применять: ПБУ 9/99 «Расходы организации»; ПБУ 10/99 «Доходы организации». Но заметьте: если НКО хотя бы разово продает товары (работы, услуги, имущественные права), получает банковские проценты, то применять эти два ПБУ она обязана. Это следует из абзаца 2 пункта 1 ПБУ 9/99 и абзаца 2 пункта 1 ПБУ 10/99. НКО, которые вправе вести бухучет упрощенно, могут не применять: ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»; ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»; ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Так прописано в пункте 2.1 ПБУ 2/2008, пункте 3 ПБУ 8/2010 и пункте 2 ПБУ 18/02. Похожие записи: Заявление на вычеты на детей 2021 бланк Что грозит за превышение скорости на 20 км Какие нормативы являются в Челябинске для субсидий по ЖКХ