14.09.2021

Образец письма в налоговую о выплате заработной платы ниже среднеотраслевой

Автор: admin Арбитражные дела Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Образец письма в налоговую о выплате заработной платы ниже среднеотраслевой». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Зарплата ниже среднеотраслевой: как оправдаться перед ИФНС

1.1. Разрешенные способы отправки

2. Заработная плата ниже среднеотраслевого уровня? Письмо из ИФНС. Что делать?

3. Что отвечать налоговикам, если в компании зарплаты ниже средних по отрасли?

4. Зарплатная комиссия и как ее проходить

Но, конечно, попадать «на карандаш» налоговой тоже не хочется. Особенно если есть объективные причины в отношении выплаты заработной платы ниже отраслевой.

Надо спокойно разобраться в ситуации и изложить объективные доводы в ответе в налоговый орган.

К примеру, если начисления были меньше среднеотраслевого значения в связи с тем, что работники находились на больничных, в отпусках без сохранения заработной платы, работали согласно условиям трудовых контрактов неполное рабочее время и т. п., то эти пояснения и надо изложить в ответе.

ПРИМЕР 1. «ОБЪЯСНИТЕЛЬНАЯ» ЗАПИСКА

Выдержка из ответа в налоговый орган:

Уровень оплаты на нашем предприятии, сопоставляемый со среднеотраслевой оплатой труда, определен налоговым органом некорректно, только по формальным цифровым значениям.

Однако надо учесть тот факт, что на предприятии имеются лица, работающие исходя из специфики работы предприятия неполный рабочий день.

Например, Миронов Д. В., выполняющий обязанности главного бухгалтера при окладе 18 000 руб. согласно трудовому договору должен отработать не более четырех рабочих часов в день. В его обязанности входят сводный контроль первичных документов, выявление ошибок, формирование налоговой отчетности по итогам работы за квартал.

А в соответствии с п. 79.3 Приказа Росстата от 22.11.2017 № 772 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации»» лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или переведенные с письменного согласия работника на работу на неполное рабочее время при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.

Таким образом, при пересчете сумм оплат труда на полный рабочий день согласно методике Росстата РФ получаем, что величина оплаты труда на предприятии не только не ниже среднеотраслевой величины, а значительно превышает ее.

Исходя из вышеизложенного отрицательных отклонений заработной платы от среднеотраслевого уровня оплаты труда не наблюдается.

Если все же будет установлена правота налогового органа в отношении соответствия фактического уровня заработной платы среднеотраслевому, надо понять, какова величина расхождения, насколько статистический показатель соответствует объективной экономической реальности в вашей местности.

Ведь не всегда «средняя температура по больнице» будет отображать состояние конкретного больного. Все эти доводы надо также аргументированно изложить в ответе.

ПРИМЕР 2. ПРИЧИНЫ РАСХОЖДЕНИЙ

Выдержка из ответа в налоговый орган (цифровые значения условные):

Заработная плата на нашем предприятии составляет 21 200 руб., что действительно ниже среднеотраслевой заработной платы в нашем регионе, которая составляет 27 380 руб. Однако повысить заработную плату мы не имеем финансовой возможности по определенным экономическим причинам. Сильная конкуренция, невысокие цены на наши услуги не позволяют пойти на такой шаг. Наша чистая прибыль за последний отчетный период составила 182 тыс. руб. Мы планируем провести ремонт нашего офисного здания, плановая стоимость которого составит 130 тыс. руб.

При этом в нашей организации трудится 15 человек. Повышение оплаты труда на 6180 руб. (27 380 руб. – 21 200 руб.) приведет к росту расходов на 92 700 руб., что в совокупности с запланированными расходами на ремонт отрицательно скажется на финансовом состоянии организации и выразится в получении убытка в размере 40,7 тыс. руб. (182 тыс. руб. – 130 тыс. руб. – 92,7 тыс. руб.).

Таким образом, на текущий момент наша организация не имеет финансовой возможности для увеличения заработной платы.

Естественно, аргументы могут быть различными. Здесь может быть и сопоставление реальной зарплаты с МРОТ, и наличие убытков, и готовящиеся крупные инвестпроекты, влияющие на платежеспособность компании. Главное, чтобы они были обоснованы.

И, конечно, еще один вариант действий – это повышение оплаты до рекомендованной величины.

ПРИМЕР 3. НЕ ВИНОВАТЫ, НО ИСПРАВИМСЯ

Выдержка из ответа в налоговый орган:

Ваш запрос относительно того, что уровень заработной платы в нашей организации ниже среднеотраслевого значения, был тщательно рассмотрен. После анализа финансового состояния нашей компании было принято решение с 1 числа будущего месяца произвести повышение заработной платы до рекомендованных размеров.

Бухгалтер и руководство предприятия должны тщательно оценить все возможные варианты действий, плюсы, минусы и последствия и после этого по любому варианту обязательно составить письменный ответ.

Сергей Данилов, корреспондент «ПБ»

Зарплата ниже среднеотраслевой: как оправдаться перед ИФНС

Выплата низкой заработной платы обычно наводит инспекцию на мысль о том, что работодатель, пытаясь избежать уплаты НДФЛ и взносов, использует серые схемы выплаты зарплаты. Для проверки таких обстоятельств работодателя могут вызвать для дачи пояснений о низкой заработной плате. При этом интересовать налоговиков может выплата зарплаты не только ниже МРОТ, но и ниже среднеотраслевых показателей. Повышенный интерес может вызвать даже падение уровня заработной платы по сравнению с прошлыми периодами.

Среднеотраслевой уровень заработной платы, обязательно ли он должен быть таким? Предлагаем обратиться к Трудовому Кодексу РФ. Смотрим статью 133.1, из нее мы понимаем, что субъект РФ принимает региональное соглашение со своим уровнем минимального размера оплаты труда, при этом данный уровень не может быть ниже уровня размера оплаты труда установленным федеральным законом. В Москве минимальный уровень на данный момент составляет 18 742 рублей согласно Московскому трехстороннему соглашению. Получается, что в законодательстве отсутствует требование о среднеотраслевом уровне заработной платы.

Сообщение налоговой инспекции о повышении заработной платы до среднеотраслевого уровня незаконны. Однако, такие письма о повышении заработной платы направлены на легализацию «теневой» заработной платы. Инспекторы считают, что заработная плата в пределах МРОТ или чуть выше по Москве просто не соответствует действительности. Налоговые инспекции рекомендуют пересмотреть уровень заработной платы и сообщают о том, что в противном случае компания может быть отобрана для проведения выездной налоговой проверки. Кстати если обратиться к действующему Приказу ФНС № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 г., то, в пункте 5 Приказа мы обнаружим условие о выплате среднемесячной заработной платы не ниже среднеотраслевого уровня, иначе, более низкая заработная плата будет являться одним из критериев проведения выездной налоговой проверки (пункт 5 Приказа).

Что мы предлагаем нашим клиентам? Обязательно отреагировать на письмо ИФНС, составив письменный ответ. Приложить к ответу копию штатного расписания. Указать причину выплаты такого уровня заработной платы.

Но при более подробном изучении информации выявляются и некоторые разногласия в данных требованиях. Например, размер средней заработной платы указывается не по региону, а по всей России, или же не по определенному коду ОКВЭД, а общий.

Также, при определении средней заработной платы может быть не учтен размер бизнеса, так как для малого бизнеса – это один показатель, а для крупных предприятий – другой.

Если не вдаваться в нюансы, указанные в требовании, то в большинстве случаев, при условии, что компания действительно ничего не скрывает, представила аргументированный ответ и, при необходимости, доказательства (понесенные убытки, минимальная выручка, срок действия фирмы менее 2-3 лет при небольших объемах продаж), то все вышеперечисленные несоответствия не важны – налоговые инспекторы не назначат выездную налоговую проверку. А даже если и приедут, то никаких существенных ошибок не найдут.

В октябре 2019 года налоговая служба провела совещание, где обсуждали федеральную программу по легализации теневой зарплаты. Решили, что из тени нужно выводить всех и делать это быстро.

В итоге в формы 6-НДФЛ и РСВ «вшили» новые контрольные соотношения. По этим формам налоговики будут сравнивать фактическую среднюю зарплату ваших работников с федеральным МРОТ и средним значением по отрасли в регионе. Разница в том, что раньше показатели сравнивали вручную. Теперь это автоматически будет делать робот ФНС. Фактически проверять начнут всех.

Правило начинает действовать с 2020 года, но по контрольным соотношениям проверят отчеты за 2019 год. Значения указаны в письмах ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@ и № БС-4-11/21382@.

Как будет на практике

ООО «Пошла тепленькая» находится в Екатеринбурге, занимается производством смесителей и платит своим сотрудникам в среднем по 15 тыс. руб. в месяц. Вроде бы все хорошо, зарплаты выше МРОТ. В то же время ООО «Идет родимая» тоже делает смесители, но платит сотрудникам 25 тыс. руб. в месяц. И восемь других компаний по региону платят сотрудникам зарплату от 20 до 30 тыс. руб.

Программа ФНС автоматически сопоставит все данные компаний и затребует у ООО «Пошла тепленькая» пояснения, почему фирма недоплачивает своим сотрудникам. Если компания ответит, что платит выше МРОТ и закон не нарушает, директора вызовут на зарплатную комиссию.

Роструд установил свои показатели для регионов по числу сотрудников, которых нужно вывести из тени. Республика Северная Осетия — Алания в июле 2019 года выполнила план на 65 процентов и выявила 6,6 тыс. нелегальных работников. Данные по другим регионам Роструд не раскрывает.

Совместные проверки. По сведениям Павла Гагарина, ФНС и Роструд ставят в план на 2020 год совместные проверки компаний, у которых самозанятые фактически работают в штате. «Совместные» означает, что привлекать к ответственности будут не только по налоговому законодательству, но и по трудовому. То есть помимо доначислений компанию оштрафуют и приостановят ее деятельность на срок до трех месяцев.

У налоговиков есть программы, которые видят вчерашних сотрудников в ваших договорах с ИП и с самозанятыми. Сложнее вычислить компании, которые делают это с креативом. Например, обмениваются уволившимися работниками с компаниями-союзниками.

Сотрудники-стукачи станут опаснее. Жалобы сотрудников на выплаты «в конвертах» и раньше были опасны для работодателей. Но они грозили проблемами и самим сотрудникам, хотя большинство об этом не знало. Год назад, если условный Вася грозился пожаловаться на «серые» зарплаты в инспекцию, директор мог его просветить и сказать, что за все «серые» выплаты Васе придется возместить НДФЛ самому. Это сдерживало доносительство. Закон прямо запрещал взыскивать НДФЛ за счет средств организации.

С 1 января 2020 года начинает действовать новая норма статьи 226 НК, которая убирает этот сдерживающий фактор (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). «Стучать» на работодателя станет безопасно. Конечно, сотрудники об этом тоже вряд ли узнают. Однако есть вероятность, что ФНС запустит масштабную рекламную кампанию с лозунгом «Стучите, и вам за это ничего не будет».

ФНС будет трудно обвинить компанию в неуплате налогов только лишь на основании заявления сотрудника, особенно бывшего. Его показания можно оспорить из-за предвзятости. Наличие подтвержденных взысканий и штрафов за нарушение трудовой дисциплины поможет эту самую предвзятость доказать.

Суд тоже не примет жалобу работника во внимание без доказательств. Подтверждением могут быть бумаги «серой» бухгалтерии, реестры выплат, видеозапись передачи денег.

Павел Гагарин, председатель совета директоров АКГ «Градиент Альфа», Москва:

– Желательно обеляться. Но делать это нужно разумно. Например, если у сотрудника в этом месяце зарплата — 15 тыс. руб., а в следующем — 70 тыс. руб., у налоговиков появятся вопросы. Повысьте сотрудника в должности, постепенно увеличивайте оклад, переведите его с частичной занятости на полную. Главное — все это обосновать. Например, новым функционалом и выросшим объемом работ.

Обеление зарплаты не только повышает ваши налоговые платежи. Например, если вы поднимите зарплаты на 20 процентов, то потеряете на налогах и взносах не 20 процентов, а меньше. Потому что перестанете терять на обналичке, снизится база по налогу на прибыль. Есть и альтернативные методы оптимизировать взносы, НДФЛ и налог на прибыль.

Например, можно компенсировать сотрудникам ипотеку, профессиональную переподготовку, питание, фитнес, использование личного автомобиля и мобильной связи (ст. 422 НК).

Компании с низкой текучестью кадров часто используют ДМС (не облагается страховыми взносами и НДФЛ согласно ст. 213 НК). Тем, у кого текучесть высокая и нужны сотрудники на рабочие специальности, подойдут ученические договоры. Оплата по ним идет в виде стипендии, которая не облагается страховыми взносами.

Не привязывать официальную зарплату к МРОТ. Работодатели считают, что если платят людям официально назначенный минимум, то вопросов к ним быть не может. Но налоговики рассуждают иначе. Они берут среднеотраслевой показатель по региону. Например, продавец в магазине получает 14 тыс. руб., а в соседнем платят 20 тыс. руб. Тогда у налоговиков будут вопросы к директору первого магазина.
Не платить работнику несколько лет зарплату заведомо ниже, чем он мог бы найти в другом месте. Это повод вызвать руководителя для дачи объяснений.
Сотрудники с разной должностью и квалификацией не должны получать одинаковую зарплату. Налоговики запросят пояснения.
Зарплаты должны расти и не должны снижаться. Но это в идеале. Налоговиков устроят пояснения о том, что экономические показатели фирмы снижаются, равны нулю или компания несет убытки. Но если по отчетам организация стабильно получает прибыль, то, по мнению инспекторов, зарплата должна расти.
Не ставить в объявлениях о приеме на работу зарплату выше, чем та, с которой платят налоги. Когда инспекторы проверяют компанию, они также мониторят сведения о работодателе в интернете: вакансии, отзывы бывших сотрудников и т. д. Если компания объявляет о вакансии с зарплатой 50 тыс. руб., а платит налоги с 20 тыс. руб., это повод для выездной проверки.
Не перечислять на банковские карты работников ежемесячно одинаковые суммы. И не перечислять ежемесячно деньги под отчет. Сейчас налоговые службы тесно сотрудничают с банками и легко могут получить выписки с поступлениями на счет сотрудников. Если компанию заподозрят в «серых» выплатах, такие выписки используют в качестве доказательств.
Не выдавать займы по однотипным договорам. В таких случаях инспекторы захотят убедиться, что вы не маскируете зарплатные выплаты, чтобы сэкономить на налогах. В займах налоговики подозревают сразу две схемы: маскировку зарплаты и обналичку. Например, если учредитель не получает дивиденды или директор — зарплату, но при этом им регулярно выдаются займы. Инспекторы решат, что компания таким способом завуалировала выплаты, чтобы снизить налоги (определение ВС от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113).
Следить, чтобы работники не переходили в вашу компанию с мест, где получали зарплату выше. Инспекторы не верят, что сотрудник мог согласиться зарабатывать меньше.

775 тыс. человек получали зарплату ниже МРОТ в 2018 году
Убедитесь, что у вас есть документы по расходованию подотчетных денег и по оприходованию товарно-материальных ценностей. Если их нет, налоговики посчитают, что это не подотчет, а зарплата. Компании грозит доначисление НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафов.

Пояснительную записку, по закону, необходимо предоставить в налоговую службу не позже, чем через пять дней после получения соответствующего требования. Отправить ее нужно именно в ту налоговую инспекцию, из которой пришел запрос.

Разрешенные способы отправки

Передать в налоговую пояснение можно двумя путями. Если компания использует электронную форму отчетности, то и пояснение нужно передавать таким способом, в противном случае оно не будет даже рассматриваться.

А вот если предприятие пользуется правом подачи отчетности на бумажных носителях, то сформировать пояснение можно на бумаге и затем отнести в налоговую лично. Не получается лично – не проблема, можно отправить документ через доверенное лицо (при условии, что у того будет на руках нотариально заверенная доверенность) или же по обычной почте – датой подачи пояснения в этом случае будет считаться то число, когда письмо было принято работником почтовой службы.

Заработная плата ниже среднеотраслевого уровня? Письмо из ИФНС. Что делать?

Для пояснений можно взять обычный лист бумаги или же бланк с фирменными реквизитами, при этом лучше не писать их от руки, а напечатать на компьютере. После окончательного формирования документ нужно обязательно подписать – хорошо, если в документе будет два автографа: директора и главного бухгалтера. Делать пояснение следует в двух идентичных экземплярах, один из которых надо отправить по месту требования, а второй оставить у себя. Если в учетной политике предприятия есть указание на использование печати в его текущей деятельности, письмо следует завизировать с ее помощью. В журнале исходящей документации надо поставить отметку об отправленном пояснении (указав его номер и дату).

Если вам пришло требование от налоговой дать пояснение по поводу страховых взносов, а вы никогда раньше таких документов не делали, посмотрите приведенный ниже пример и прочитайте комментарии к нему – с их помощью у вас наверняка получится сформировать нужное вам письмо.

Первым делом укажите в пояснении адресата, т.е. ту налоговую инспекцию, для которой предназначено пояснение. Затем более подробно внесите сведения об организации: напишите ее название, реквизиты, контактные данные (адрес, телефон), обязательно отметьте исходящий номер послания. После этого можете переходить к основному разделу.
Сначала дайте тут ссылку на номер и дату требования, которое пришло из надзорного органа, затем начинайте формулировать собственно пояснения. В каждой конкретной ситуации они зависят от того, какие именно обстоятельства привели к вопросам специалистов налоговой службы. Но в любом случае дайте объяснение как описательно, (например, если к ошибке привели технические проблемы или неправильная работа бухгалтера, так и напишите), так и документально.
Ссылаясь на документы, укажите их номера и дату создания. Если причина, в связи с которой у налоговиков возникли вопросы, уже была исправлена, обязательно это отметьте, как и то, что в дальнейшем примете все меры по недопущению подобных ситуаций.
В заключение обязательно подпишите бланк.

Обычно комиссии заканчиваются как-то так:

Инспектор. «Спасибо за ответы, всё понятно. Тем не менее пока компания платит меньше, чем в среднем по рынку. Поэтому рекомендую повысить зарплату. Вы повышать зарплату будете?»

Директор. «Да, будем, у нас есть это в бизнес-плане на ближайшие полгода».

После комиссии налоговая не забывает о компании, а отслеживает изменение зарплаты, численность сотрудников и всё что показывает, пытается ли компания снизить налоги за счет зарплаты или нет. Если подозрения остаются, налоговая может вызвать на повторную комиссию.

Трудовое законодательство защищает права сотрудников на получение оплаты труда в полном объеме и в установленные сроки (статья 130 ТК РФ):

Установлен минимальный размер оплаты труда (статья 133 ТК РФ).
Зарплата выплачивается минимум каждые полмесяца (статья 136 ТК РФ).
Установлена ответственность работодателя за нарушение трудового законодательства (статья 142 ТК РФ и статья 5.27 КоАП РФ).

При нарушениях сотрудник вправе подать компании досудебную претензию о невыплате заработной платы или сразу обратиться в контролирующие органы и в суд. А также приостановить работу, если задержка превысила 15 дней.

Если зарплата не перечислена в срок, сотрудникам в обязательном порядке выплачивается компенсация за каждый день просрочки в размере не менее 1/150 учетной ставки ЦБ (статья 236 ТК РФ).

Не получив своевременно заработную плату, работник вправе подать претензию по невыплате зарплаты. В ней укажите Ф. И. О. и должность, должностное лицо, которому адресуется документ (как правило, это генеральный директор). В тексте изложите требования, обязательно укажите размер невыплаченного заработка и положенной за невыплату компенсации. Компенсацию начисляют не только за задержку оплаты труда, но и при невыплате отпускных, пособий по нетрудоспособности, иных начислений в рамках трудового договора.

Что отвечать налоговикам, если в компании зарплаты ниже средних по отрасли?

Работник вправе не ждать добровольного перечисления зарплаты от компании, а сразу обратиться с жалобой в контролирующие органы или с исковым заявлением в суд. Претензия по трудовому спору подается в трудовую инспекцию, прокуратуру или в суд.

Трудовая инспекция на основании заявления сотрудника или по поручению прокуратуры проводит внеочередную проверку работодателя и принуждает его исполнить свои обязанности по выплате зарплаты. Кроме этого, на компанию наложат существенный штраф за нарушение законодательства о труде:

от 30 000 до 50 000 руб. — на организацию;
от 10 000 до 20 000 руб. — на должностное лицо.

На подачу искового заявления в суд у сотрудника есть один год с момента неперечисления зарплаты (часть 2 статьи 392 ТК РФ).

Претензии инспекторов бывают вполне объективными. Но очень часто налоговики «на автомате» делают свои расчеты, не учитывают сезонность деятельности, особенности договора с сотрудником (трудовой или гражданско-правовой), и др.

Сокращение штата можно объяснить:

закрытием торговых точек (высокая аренда, торговля стала невыгодной);
модернизацией производства (современное оборудование требует меньше рабочих рук);
перепрофилированием деятельности (была сеть розничных магазинов, теперь большинство заказов идет через интернет-магазин) и др.

В данной ситуации самым распространенным и вполне очевидным пояснением причины образования задолженности будет банальное, но самое распространенное – «нет денег».

А почему их нет – могут быть варианты:

Дебиторская задолженность – заказчики, у которых в свою очередь нет денег, не оплачивают поставленные товары/работы/услуги.
Сезонность спроса на товар – в «не сезон» никто не покупает, соответственно, нет денег, появляются долги (страховые взносы и НДФЛ).
Рост расходов (на модернизацию оборудование, на аренду, за закупку материалов и др.)

Важно!

При подготовке пояснений по поводу возникшей недоимки по взносам и НДФЛ старайтесь никогда не указывать точную дату ее погашения. Налоговики будут ждать деньги именно в названный срок. А когда не получат – снова вызовут на комиссию. Лучше погасить хотя бы часть долга. Инспекторы увидят, что компания «исправляется», и не будут настаивать на личной встрече с директором.

Таких ситуаций немало, причем в одних случаях справка нужна работнику, а в других — самому работодателю. Вот только некоторые из них:

Предприятие-работодатель банкрот. Для того чтобы работнику попасть в реестр кредиторов и получить невыплаченную ему предприятием зарплату, потребуется предоставить справку о зарплатных долгах арбитражному управляющему.
Работодатель функционирует, но задерживает или не выплачивает зарплату. Для защиты своих прав работнику понадобится подтвердить размер задолженности в Гострудинспекции (ГТИ) или в суде.
И снова — банкротство. Только теперь уже справка понадобится самому предприятию-банкроту для того, чтобы быть признанным таковым. Ведь размер задолженности по зарплате включается в общую сумму кредиторки, а она, в свою очередь, учитывается в общей стоимости имущества, направляемого на покрытие требований кредиторов.
По требованию ГТИ при плановых проверках. Справка об отсутствии долгов по зарплате покажет, что работодатель исправно выполняет свои обязанности перед сотрудниками, а значит, претензий к нему со стороны госорганов быть не должно.
Невозможность внести платеж по кредиту в связи с задержкой зарплаты. Справка о наличии задолженности, предоставляемая в банк, подтвердит факт неполучения зарплаты и поможет отодвинуть или на время уменьшить платежи.
Защита прав гражданина в суде, например при взыскании алиментов. Справка о долгах по зарплате подтвердит, что данный гражданин не имел возможности выплатить алименты, поскольку не получал от работодателя вознаграждение за труд.

Таким образом, справка о задолженности по зарплате является важным подтверждающим документом, а потому составлять ее нужно внимательно и с учетом обстоятельств, в связи с которыми она требуется.

ВАЖНО! Не стоит путать данный документ со справками, подтверждающими доходы работника. Они нужны в иных случаях и оформляются по-другому. Подробности — в статье «Справка о заработной плате — образец и бланк в 2021 году».

Справка о задолженности по заработной плате (или, наоборот, об отсутствии долга) — документ, способный обосновать ваши требования или подтвердить неплатежеспособность. Законодательство не предъявляет каких-либо конкретных требований к этому документу. Однако такая справка должна составляться с учетом тех обстоятельств, в связи с которыми она понадобилась, и включать информацию, которая поможет решить проблемы ее предъявителя.

Как известно, в состав заработной платы входит:

основная зарплата (оклад);
компенсационные выплаты (различные надбавки и доплаты);
стимулирующие выплаты (премии, бонусы и поощрения).

Читателю важно знать, что для сравнения с МРОТ нужно брать все выплаты к зарплате, кроме районных коэффициентов предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Таким образом, заработок этих лиц считается не меньше, чем МРОТ, после чего прибавляется районный коэффициент и надбавка за стаж.

Работодателей в первую очередь интересует вопрос, что ответить налоговой при зарплате ниже среднеотраслевой на их предприятии. Рассмотрим возможные варианты в таблице.

№ п/п	Причина, по которой зарплата ниже среднеотраслевой	Вариант ответа на запрос ФНС
1	Урезанная заработная плата вследствие сокращенного рабочего дня	Вследствие неполной занятости следующих сотрудников заработная плата на одного сотрудника составляет 10 000 рублей, принимая во внимание неполное рабочее время, средняя зарплата на одного сотрудника равна 20 000 рублей, что является нормой в пределах среднеотраслевых значений
2	Низкий объем выручки	Полученная компанией выручка не позволяет повысить зарплату подчиненным до среднеотраслевого значения. В данный момент заработок на одного работника равен 19 000 рублям, что выше МРОТ. При улучшении показателей деятельности компании в следующем отчетном периоде запланирован пересмотр фонда оплаты труда
3	Неблагоприятное финансовое состояние	Учитывая тяжелую финансовую ситуацию предприятия, снижением объема выручки и прибыли нет возможности повысить сотрудникам заработную плату до среднеотраслевого значения. По факту улучшения экономической обстановки вопрос будет пересмотрен

Даже если работодатель ведет свою деятельность честно, есть вероятность проверки налоговой при небольшом объеме выплаты. Зарплатная комиссия представляет собой совет, на котором беседуют налоговый инспектор и руководство предприятия, который проходит в налоговой инспекции по месту государственной регистрации фирмы. По мере беседы сотрудник налоговой службы интересуется у руководителя вопросами о заработной плате его подчиненных и фиксирует все полученные ответы.

Бывают ситуации, когда фирма платит заработную плату своим сотрудникам в конверте, следовательно, она выдает ее наличными средствами. Наличные денежные средства получены незаконно, и фирма уклоняется от уплаты налогов в бюджет. ФНС располагает только фактами и для выяснения проблемы руководитель вызывается на зарплатную комиссию. Их основная цель – это добиться поднятия заработной платы до приемлемого уровня, то есть среднего по рынку.

Исходя из того, что налоговики не раз слышали стандартные фразы на беседах с директорами, важно убедить их в том, что получение прибыли является основополагающим аспектом деятельности компании, но никак не обход в уплате налогов. Приведем ниже основные варианты аргументов для маленькой зарплаты:

работа по гибкому графику. Хорошим объяснением для налогового органа является выплата небольшого заработка фрилансерам, занятым на неполный день;
трудоустройство молодых кадров. Вполне нормальным считается брать студентов и молодежь, не имеющую опыта работы, на должности с небольшим окладом. Редкие работодатели предоставляют такую возможность. Также инспектору можно показать кадровые документы сотрудников, работающих для наработки опыта раньше, а теперь переведенных на достойный оклад;
работа на полставки. Если в компании работает сотрудник, должностные обязанности которого напрямую не связаны с деятельностью компании, он может работать на полставки и успевать выполнять возложенный на него функционал;
невысокий оклад руководителя и топовых сотрудников. Аргументировать это можно выплатой бонусов и повышением заработка в будущем.

К словам руководства лучше всего прилагать всевозможные документы: графики, бизнес-план, расчеты и отчетность, консультации и исследования отдела HR. Эти бумаги помогут осветить, что работа компании идет по бизнес-плану, и нет цели платить низкую зарплату штату все время. Как только объем выручки достигнет запланированных показателей, заработок подчиненных будет пересмотрен и повышен. Инспектор со слов директора выдает ему протокол для подписания. Задача руководства перед тем, как его подписать, внимательно изучить указанные сведения и отсутствие фраз, противоречащих данным бизнеса налогоплательщика. В протоколе не должно быть домыслов инспектора и каких-либо неправдивых фактов, не относящихся к деятельности компании, так как после подписания протокола он может обернуться начислением немалых штрафов.

Даже если работодатель ведет свою деятельность честно, есть вероятность проверки налоговой при небольшом объеме выплаты.

Зарплатная комиссия представляет собой совет, на котором беседуют налоговый инспектор и руководство предприятия, который проходит в налоговой инспекции по месту государственной регистрации фирмы.

По мере беседы сотрудник налоговой службы интересуется у руководителя вопросами о заработной плате его подчиненных и фиксирует все полученные ответы.

Бывают ситуации, когда фирма платит заработную плату своим сотрудникам в конверте, следовательно, она выдает ее наличными средствами.

Наличные денежные средства получены незаконно, и фирма уклоняется от уплаты налогов в бюджет. ФНС располагает только фактами и для выяснения проблемы руководитель вызывается на зарплатную комиссию.

Их основная цель – это добиться поднятия заработной платы до приемлемого уровня, то есть среднего по рынку.

работа по гибкому графику. Хорошим объяснением для налогового органа является выплата небольшого заработка фрилансерам, занятым на неполный день;
трудоустройство молодых кадров. Вполне нормальным считается брать студентов и молодежь, не имеющую опыта работы, на должности с небольшим окладом. Редкие работодатели предоставляют такую возможность. Также инспектору можно показать кадровые документы сотрудников, работающих для наработки опыта раньше, а теперь переведенных на достойный оклад;
работа на полставки. Если в компании работает сотрудник, должностные обязанности которого напрямую не связаны с деятельностью компании, он может работать на полставки и успевать выполнять возложенный на него функционал;
невысокий оклад руководителя и топовых сотрудников. Аргументировать это можно выплатой бонусов и повышением заработка в будущем.

К словам руководства лучше всего прилагать всевозможные документы: графики, бизнес-план, расчеты и отчетность, консультации и исследования отдела HR.

Эти бумаги помогут осветить, что работа компании идет по бизнес-плану, и нет цели платить низкую зарплату штату все время. Как только объем выручки достигнет запланированных показателей, заработок подчиненных будет пересмотрен и повышен.

Совет

В протоколе не должно быть домыслов инспектора и каких-либо неправдивых фактов, не относящихся к деятельности компании, так как после подписания протокола он может обернуться начислением немалых штрафов.

Основанием для выплаты заработка сотруднику менее установленного МРОТ является невыполнение им установленных нормативов труда или же он отработал неполный месяц.

Если сотрудник работает по совместительству, такой труд оплачивается исходя из отработанного времени, выработки либо согласно положениям трудового контракта. При наличии конкретного объема работы либо поставленной задачи, оплата может осуществляться по итогам фактического их выполнения.

Сотрудники-совместители могут иметь начисленный заработок менее установленного МРОТ. Работодатель в любом случае удерживает из дохода подчиненных НДФЛ и сумма к выдаче будет размер МРОТ минус налоги.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

В России есть «зарплатные» комиссии по оплате труда, наделенные правом проверять правомерность размера начисленной и выплаченной персоналу заработной платы.

В данной сфере полномочиями по надзору обладают различные органы:

налоговая инспекция;
государственные органы на местах;
Государственная инспекция труда.

По сути, зарплатные комиссии являются постоянно работающими коллегиальными органами, которые в своем составе имеют сотрудников районной администрации. Их решения носят рекомендательный характер.

По большей части комиссии по труду и заработной плате располагаются при администрациях районов для узаконивания зарплаты и защиты прав работников компаний, расположенных на территории того или иного района. Однако бывает, что проводят зарплатные комиссии в налоговой или ИФНС.

Несмотря на то, что комиссия по зарплате в администрации является совещательным органом, ее вызов не рекомендуем игнорировать. Следует подготовить документы, которые являются подтверждением факта начисления и выплаты заработной платы, которая не меньше установленного в регионе по отрасли размера. Идеальным вариантом является предоставление копии штатного расписания.

Работодатель, отправляющийся на комиссии по легализации зарплаты, должен подготовиться к тому, чтобы предоставить внятное пояснение причины сниженной зарплаты сотрудника, чтобы избежать неверных выводов членов комиссии о том, что зарплата была начислена необоснованно, так как выводы делаются на основании общей статистики.

Объяснение по легализации заработной платы должно быть убедительным. Необходимо, чтобы ответы на вопросы членов Комиссии по оплате труда были как можно полнее, они должны подтвердить обоснованность низкой зарплаты на предприятии.

Руководитель должен позаботиться о том, чтобы были исключены даже малейшие намеки на то, что компания ведет себя недобросовестно по отношению к своим сотрудникам. В частности, можно указать на ранний этап развития организации либо отсутствие прибыли.

Временные осложнения, в числе которых могут быть уменьшение сбыта, изменений потребностей рынка, сокращение финансирования, вызванного, например, финансовым кризисом, тоже можно считать вероятной причиной выплаты заниженной заработной платы, которая будет выглядеть правдоподобно в глазах комиссии по вопросам оплаты труда.

В качестве самой распространенной причины низкого заработка указывается работа персонала по совместительству или их частичная занятость в компании на полставки. Это является гарантией трудоустройства на неполный рабочий день и позволяет сотрудникам получать дополнительный доход.

Кроме того, для персонала также может предусматриваться особая система выплаты премий, зависящая от итогов работы и, например, объемов продаж. Важно отметить и то, что на заседание зарплатной комиссии в ФНС, в налоговую и в администрацию не приглашают персонал предприятий, поскольку выслушиваются только «версии» руководства.

Другими словами, вызов на комиссию по заработной плате приходит только руководителю, сами сотрудники никак не участвуют в заседаниях комиссии по зп и не предоставляют никаких сведений членам комиссии.

№ 860н.Организации считаются присоединившимися к отраслевому соглашению, если в течение 30 календарных дней с даты опубликования соответствующего предложения они не направили в Минтруд России письменный мотивированный отказ присоединиться к нему (ст.

Предлагаем ознакомиться: Уведомляет ли налоговая о выездной проверке

48 ТК РФ).Величина прожиточного минимума в целом по стране ежеквартально устанавливается Правительством РФ. Отдельно по каждому региону прожиточный минимум определяют исполнительные органы власти. Узнать его величину можно, например, из официальной прессы или на сайтах администраций соответствующего субъекта РФ.

Такой порядок следует из статьи 133 Трудового кодекса РФ и статей 4 и 7 Закона от 24 октября 1997 г.

Если заработная плата выплачивается в неполном объеме из-за сокращенного рабочего времени некоторых сотрудников — «в связи с неполной занятостью в организации следующих сотрудников заработная плата на одного сотрудника составила 20 000 рублей, вместе с тем, учитывая неполное время работы, средняя заработная плата на одного сотрудника составляет 40 000 рублей, что находится в пределах среднеотраслевых значений».
Если выручка .
Если у компании сложное финансовое положение — «в связи со сложным финансовым положением компании и сокращением показателей выручки и прибыли в настоящий момент нет возможности повысить сотрудникам заработную плату до среднеотраслевого значения. По мере улучшения финансовых показателей заработная плата будет увеличиваться».

Рекомендуем клиентам ознакомиться с данным письмом, принять решение и составить письменный ответ. Если Вы решаете повысить оклады, то обязательно в письме сообщите, что с 01 числа месяца оклады сотрудников будут повышены до такой-то суммы и приложите копию нового штатного расписания.

Заказать подготовку ответа о зарплате ниже среднеотраслевого уровня за 2 000 руб. сейчас!

Если Вам нужна помощь в подготовке письменного ответа, или Вы хотите встать на бухгалтерское обслуживание, обратитесь к специалистам нашей компании по тел.

Отчет в центр занятости о работниках предпенсионного возраста. Сдавать или нет?

Чек с признаком «расход» при оплате подотчетным лицом за товар, при оплате физическому лицу за выполненные работы (услуги)

Налог на переводы с карты на карту с 01 июля 2021 г. Штраф за незадекларированные доходы

Справка ИФНС об открытых расчетных счетах в 2021 году

Если компания приняла решение оставить рекомендацию ФНС о повышении зарплаты до среднеотраслевой без ответа, то результатом такого решения может быть доначисление суммы НДФЛ с маржи реальной зарплаты и среднеотраслевой. Это главный знак того, что компания выплачивает зарплату «в конвертах». Также руководство нарожает на себя кроме налоговой проверки, и проверки фондов социального страхования, в которые отчисляются взносы.

Сотрудники налоговой сравнивают зарплату с прожиточным минимумом в отдельном регионе, а также средним уровнем заработной платой на каждого сотрудника по видам хозяйственной деятельности. На сайтах местных администраций изложены все минимальные уровни зарплаты, на сайте органов статистики можно найти среднеотраслевой уровень, поэтому для безопасности бизнеса руководству не лишним будет самостоятельно просчитать, есть ли риск проверки его фирмы.

Руководителю ИФНС России № 20 по г.

Москве Н.Т. Куроедову от ООО «Производственная » ИНН 708123436 КПП 770801001 Адрес (юридический и фактический): 125007, г. Москва, ул. Коптева, д. 40 р/с 40702810400000001111 в КБ «Надежный» к/с 30101810400000000222 БИК 044583222, ОГРН 1234567890123 г.

Москва 20.07.2015 15 июля 2015 года ООО «Производственная » было получено из налоговой инспекции сообщение от 13 июля 2015 г.

В ООО «Производственная » есть сотрудники, которые заняты не на полную ставку, именно их зарплата ниже среднеотраслевой.

Зарплата остальных сотрудников выше средней по отрасли. Приложение: расчет среднемесячной зарплаты ООО «Производственная » Руководитель организации А.В.

Львов

Если выручка .

Таким образом, уровень зарплаты на одного работника в Обществе соответствует требованиям законодательства. Общество выплачивает зарплату без задержек, два раза в месяц. Удержанный с зарплаты НДФЛ Общество своевременно перечисляет в бюджет.

Задолженность по НДФЛ у Общества отсутствует. С 1 ноября 2019 года в Обществе повышены оклады работников на 5 процентов (приказ об увеличении окладов и штатное расписание, действующее с 1 ноября, прилагаются). Вопрос о возможности дальнейшего повышения уровня зарплаты будет решаться Обществом исходя из того, как будут изменяться состояние рынка сбыта, показатели выручки и финансовые результаты деятельности.

Приложения: 1. Причем, им установили даже срок – отчитаться до 1 сентября 2014 года. Могу предположить, что выйдя из летних

Предлагаем ознакомиться: Имеет ли ребенок право на наследство отца Раздел наследства Консультации Информационный ресурс

На что комиссия сказала, что они-то все понимают.

но у них тоже работа, и, пожалуйста, напишите просто: “обещаем повысить зарплату до уровня с…”, причем у нас в Ставропольском крае придумали приравнять минималку к прожиточному минимуму, а это же не 5554, а 7300 рублей. Теперь все оформляют работников на ⅔ и1/4 ставки – и закон соблюден! 2. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) устанавливается на всей территории РФ федеральным законом и представляет собой одну из основных государственных гарантий по оплате труда (ст.

130 ТК РФ). В настоящее время действует Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ (далее — Закон N 82-ФЗ).

Согласно ст. 3 данного Закона МРОТ применяется для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности.

МРОТ не может быть ниже прожиточного минимума трудоспособного населения (ст. 133 ТК РФ). Однако это требование пока не действует, так как федеральный закон, которым в силу ст.

Ответственность за занижение минимальной оплаты труда подразумевает наказание по ст. 5.27 КоАП РФ. Административная ответственность предусматривает штрафы (1-5 тыс. руб. для ИП, 30-50 тыс. руб. для организации, больше при повторном нарушении) или даже дисквалификацию должностных лиц. Если заниженная зарплата выплачивалась недолго, работодателю могут вынести всего лишь предупреждение и предписание повысить ее.

Уголовная ответственность может наступить, если выяснится, что работодатель присваивал законные деньги работников. В этом случае штраф может оставить до 500 тыс. руб. за полную невыплату и до 120 тыс. руб. – за частичную невыплату заработной платы.

работа по гибкому графику. Хорошим объяснением для налогового органа является выплата небольшого заработка фрилансерам, занятым на неполный день;
трудоустройство молодых кадров. Вполне нормальным считается брать студентов и молодежь, не имеющую опыта работы, на должности с небольшим окладом. Редкие работодатели предоставляют такую возможность. Также инспектору можно показать кадровые документы сотрудников, работающих для наработки опыта раньше, а теперь переведенных на достойный оклад;
работа на полставки. Если в компании работает сотрудник, должностные обязанности которого напрямую не связаны с деятельностью компании, он может работать на полставки и успевать выполнять возложенный на него функционал;
невысокий оклад руководителя и топовых сотрудников. Аргументировать это можно выплатой бонусов и повышением заработка в будущем.

Инспектор со слов директора выдает ему протокол для подписания. Задача руководства перед тем, как его подписать, внимательно изучить указанные сведения и отсутствие фраз, противоречащих данным бизнеса налогоплательщика. В протоколе не должно быть домыслов инспектора и каких-либо неправдивых фактов, не относящихся к деятельности компании, так как после подписания протокола он может обернуться начислением немалых штрафов.

Прежде всего, внимательно читать трудовой договор перед официальным оформлением на работу. В этом документе обязательно указывается заработная плата и режим работы, а также уточнены нюансы насчет дополнительных начислений и вычетов. Если указанная сумма меньше МРОТ, не стоит трудоустраиваться к такому недобросовестному работодателю.
Если сумма зарплаты внезапно оказалась меньше обычной, поинтересуйтесь причиной снижения в расчетном отделе. Если причина законна (смотри приведенные выше), работодатель в своем праве.
Если работодатель снизил оплату незаконно (самовольно в одностороннем порядке), стоит обратиться за защитой своих прав в трудовую инспекцию по территориальной принадлежности работодателя либо в прокуратуру. Для этого понадобится написать письменное заявление, к которому присовокупить письменные подтверждения ущемления прав по зарплате:
выписку с карточного зарплатного счета;
письменное разъяснение работодателя (если он его предоставил) и т.п.

Контролирующие органы инициируют проверку работодателя и вынесут предписание об устранении выявленных нарушений.

Обращение в суд – последняя инстанция для всех несправедливо обиженных. Для таких исковых заявлений не требуется платить госпошлину. Если решение суда будет в пользу работника, работодатель обязан будет его выполнить. На практике чаще всего сотрудника в этих случаях вынуждают к увольнению.

ВАЖНО! Имеет смысл вначале обратиться непосредственно к руководству. Делать это лучше в письменном виде или при свидетелях. Чаще всего работодатели предпочитают решить вопрос миром с работниками, знающими свои права.

Если пояснения не направить, налоговики могут доначислить НДФЛ с разницы между реальной зарплатой и среднеотраслевой. Они будут считать, что вы выдаете зарплату в конвертах. Более того, за налоговиками придут с проверками и фонды: раз есть база по НДФЛ, значит и база по взносам появилась.

Налоговики сверяют зарплату с прожиточным минимумом в регионе и средней заработной платой на одного сотрудника по видам экономической деятельности.

Руководителю ИФНС России № 20
по г. Москве
Н.Т. Куроедову от ООО
«Производственная фирма “Мастер”»
ИНН 708123436
КПП 770801001
Адрес (юридический и фактический):
125007, г. Москва, ул. Коптева, д. 40
р/с 40702810400000001111
в КБ «Надежный»
к/с 30101810400000000222
БИК 044583222, ОГРН 1234567890123

Пояснения

15 июля 2016 года ООО «Производственная фирма “Мастер”» было получено из налоговой инспекции сообщение от 13 июля 2016 г. № 45/7 о том, что уровень среднемесячной зарплаты в нашей организации на одного работника ниже уровня среднемесячной зарплаты по виду экономической деятельности.

В связи с получением вышеуказанного сообщения поясняем, что зарплата всех сотрудников

ООО «Производственная фирма “Мастер”» выше МРОТ. Среднемесячная зарплата на одного работника в организации определяется путем деления фонда оплаты труда за месяц на количество сотрудников. В ООО «Производственная фирма “Мастер”» есть сотрудники, которые заняты не на полную ставку, именно их зарплата ниже среднеотраслевой. Зарплата остальных сотрудников выше средней по отрасли.

Приложение: расчет среднемесячной зарплаты ООО «Производственная фирма “Мастер”»

Руководитель организации

А.В. Львов

Пояснения в налоговую по заработной плате зависят от того, будет ли компания повышать оклады. Здесь вы найдете образцы пояснений, когда зарплата будет увеличена по просьбе ИФНС или останется прежней

Что писать в пояснениях в налоговую по заработной плате

Пояснения в налоговую по заработной плате могут быть о том, что

зарплату уже повысили;
планируют повысить;
невозможно повысить по объективным причинам;
зарплата итак в норме.

Ниже образец пояснения в налоговую по заработной плате для каждого случая.

Если зарплата в компании выше среднего уровня. Тогда в объяснительной в налоговую по низкой заработной плате приведите доказательства того, что на самом деле оклады в компании выше средних по отрасли. А невысокие суммы в расчетах инспектора получились, к примеру, из-за работников на полставки. Приведите документы, которые подтверждают ваш расчет средней зарплаты: приказ о неполном рабочем дне, трудовые договоры, штатное расписание.

Объяснительная в налоговую по низкой заработной плате (з/п в норме)

В ИФНС России № 5 по г. Москве

от Общества с ограниченной ответственностью «Торгснаб»

ИНН 7705759382, КПП 770501001

Адрес: 115112, г. Москва, ул. Молодежная, д. 7

Тел.: (495) 507-35-97

Исх. № 75 от 02.11.2016

Пояснения по уровню средней заработной платы в первом полугодии 2016 года

ООО «Торгснаб» было получено информационное письмо от 27.10.2016 № 350. В письме указано, что размер средней зарплаты в месяц на одного работника в ООО за первое полугодие 2016 года ниже среднего уровня зарплаты по виду экономической деятельности (оптовая торговля) в г. Москве (55 799,4 руб.). В связи с этим сообщаем следующее.

Месячная зарплата работника, работающего на территории соответствующего субъекта Российской Федерации и состоящего в трудовых отношениях с работодателем, на которого региональное соглашение о минимальной заработной плате распространено в порядке, установленном частями 6—8 ст. 133.1 Трудового кодекса РФ, не может быть ниже размера минимальной заработной платы в этом субъекте Российской Федерации при условии, что указанным работником полностью отработана за этот период норма рабочего времени и выполнены нормы труда (трудовые обязанности) (ст. 133.1 ТК РФ).

Минимальный размер зарплаты в г. Москве с 1 января 2016 г. составляет 17 300 руб., с 1 октября 2016 г. — 17 561 руб.

Средняя зарплата на одного работника в Обществе за первое полугодие 2016 года составляет 38 515 руб. (расчет средней зарплаты, штатное расписание прилагаются). Зарплата в Обществе превышает минимальную зарплату по региону. Таким образом, уровень зарплаты на одного работника в Обществе соответствует требованиям законодательства.

Общество выплачивает зарплату без задержек, два раза в месяц. Удержанный с зарплаты НДФЛ Общество своевременно перечисляет в бюджет. Задолженность по НДФЛ у Общества отсутствует.

Зарплатная комиссия и как ее проходить

24.10.2019 Из налоговой бухгалтерам все чаще поступают такие запросы, что и не знаешь, как ответить.

Прямо и честно – могут «обидеться», а потом «обидеть» вас. Придумывать небылицы – тоже чревато. Остается нечто среднее, промежуточное – чтобы, как говорится, и невинность соблюсти, и на санкции не нарваться.

Вот как, к примеру, пояснить проверяющим, почему в зарплата в компании ниже среднеотраслевой? Сейчас расскажем. В последнее время количество запросов от налоговых органов неуклонно растет.

Запрашивают всевозможные данные – пояснение причин убытка, величины налоговой нагрузки, наличие системы оценки добросовестности контрагентов и многое другое.

Наряду с этим довольно часто претензии налоговиков касаются величины зарплаты, которая «ниже средней по отрасли».

На комиссию можно попасть, если зарплата белая, но не большая.

Зарплатная комиссия – это комиссия, на которой проходит беседа между налоговым инспектором и генеральным директором фирмы.

Инспектор и генеральный директор встречаются в налоговой инспекции по месту государственной регистрации компании.

В ходе беседы налоговый инспектор задает руководителю предприятия вопросы о заработной плате сотрудников компании и фиксирует ответы. Для чего создается зарплатная комиссия В ходе беседы с генеральным директором, налоговая инспекция пытается понять, почему компания столько мало платит сотрудникам.

Все дело в налогах и страховых взносах с заработной платы, которые предприятие начисляет и перечисляет в бюджет.

При этом понятие «среднеотраслевой уровень зарплаты» используется для статистических данных и ни трудовым, ни налоговым законодательством не предусмотрено. ТК РФ оперирует понятием «минимальный размер оплаты труда» (МРОТ). Месячная заработная плата сотрудника, который полностью отработал норму времени и выполнил нормы труда, должна быть не ниже минимального размера оплаты труда (ч. 3 ст. 133 ТК РФ).

МРОТ с 1 мая 2018 года составляет 11 163 рубля (Федеральный закон от 7 марта 2018 г. № 41-ФЗ). При этом каждый субъект РФ принимает региональное соглашение со своим уровнем минимального размера оплаты труда, но не ниже размера федерального МРОТ (ст. 133.1. ТК РФ). Например, в Москве минимальный уровень на данный момент составляет 18 742 рубля (Московское трехстороннее соглашение на 2016–2018 годы между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей, заключено 15 декабря 2015 г., Постановление Правительства Москвы от 12 сентября 2017 г. № 663-ПП).

В случае получения письма из ФНС об уточнении уровня дохода работников компании необходимо составить письменный ответ в срок, указанный в соответствующем требовании, где назвать причины выплаты именно такой заработной платы. Среди причин несоответствия среднеотраслевому уровню можно указать, что предприятие только начало функционировать или осуществляет открытие нового направления деятельности, перепрофилируется и т. п. Поэтому работа фирмы временно не приносит прибыли или все средства направляются на развитие или перепрофилирование производства.

Еще один вариант ответа: компания испытывает временные трудности, вызванные объективными причинами. Например, изменение конъюнктуры рынка, уменьшение финансирования, снижение спроса и сокращение рынков сбыта, увеличение конкуренции и т. п. Третий вариант ответа: сотрудники трудятся неполный рабочий день или на условиях совместительства. Наличие особой системы премирования, подразумевающей разделение заработной платы на оклады и «бонусы» (премии), выплачиваемые в зависимости от эффективности работы и достигнутого ими результата – четвертый вариант пояснений.

К объяснениям необходимо приложить документы, подтверждающие приведенные доводы и обоснования: штатное расписание, приказы на сотрудников, положение о премировании.

Месячная заработная плата работника, который полностью отработал за этот период норму рабочего времени и выполнил нормы труда, должна быть не ниже минимального размера оплаты труда (ч. 3 ст. 133 ТК РФ). Федеральный МРОТ с 01.05.2018 составляет 11 163 рубля (Федеральный закон от 07.03.2018 № 41-ФЗ ).

А в субъектах РФ, где принят региональный МРОТ, работодатели должны ориентироваться не на федеральный МРОТ, а на минималку соответствующего региона (ст. 133.1 ТК РФ). К слову, в Москве с 01.10.2017 она составляет 18 742 рубля (Московское трехстороннее соглашение на 2016-2018 годы между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей, заключено 15.12.2015, Постановление Правительства Москвы от 12.09.2017 № 663-ПП ).

В общем случае выплата заработной платы в меньших размерах – не только нарушение трудового законодательства, но и дополнительное основание для повышенного интереса к такому работодателю со стороны налоговой инспекции. Вполне вероятно, ИФНС запросит у вас пояснения о низком уровне заработной платы. Как их составить, расскажем в нашей консультации.

Надо спокойно разобраться в ситуации и изложить объективные доводы в ответе в налоговый орган.

Пояснения в ИФНС по низкой заработной плате составляются в произвольной форме. Конечно, если работодатель нарушает трудовое законодательство, обосновать это вряд ли удастся. Но ведь зарплата ниже МРОТ может выплачиваться и на законных основаниях. Например, когда работник трудится неполный рабочий день. Это и нужно будет указать в пояснениях.

Пояснения по заработной плате ниже среднеотраслевых значений можно обосновать особенными условиями, в которых работодатель ведет свою деятельность. Например, дефицит сырья и снижении производства, падение спроса или увеличение конкуренции. Помочь могут любые доводы, которые действительно связаны со снижением заработной платы. При необходимости к пояснениям можно приложить документы, подтверждающие сделанные выводы. Например, штатное расписание, подтверждающее работу на полставки, или приказ, обосновывающий снижение величины премий.

Пояснения должны быть направлены в срок, указанный в запросе. Хотя если запрос налогоплательщику был направлен в виде информационного письма, ответственность за неподачу пояснений НК РФ все равно не предусматривает.

Приведем для пояснений о предполагаемом занижении заработной платы образец заполнения.

Выплата низкой заработной платы обычно наводит инспекцию на мысль о том, что работодатель, пытаясь избежать уплаты НДФЛ и взносов, использует серые схемы выплаты зарплаты. Для проверки таких обстоятельств работодателя могут вызвать на комиссию по легализации объектов налогообложения, запросив к встрече подготовить пояснения о низкой заработной плате. При этом интересовать налоговиков может выплата зарплаты не только ниже МРОТ, но и ниже среднеотраслевых показателей. Повышенный интерес может вызвать даже падение уровня заработной платы по сравнению с прошлыми периодами.