Договор авторского заказа бухучет и налогообложение

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор авторского заказа бухучет и налогообложение». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

С 2008 года понятия «авторский договор» в гражданском законодательстве нет. Вместо него в Гражданском кодексе РФ предусмотрена возможность заключения таких договоров о передаче авторских прав:

• договора о передаче всех исключительных прав на произведение (ст. 1285 и 1234 ГК РФ);

• лицензионного договора, по которому передаются права на произведение в пределах, установленных договором (ст. 1286 и 1235 ГК РФ);

• договора авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ).

Не услуги, не подряд, а авторский заказ

Произведения науки, литературы и искусства (в т. ч. компьютерные программы) и другая интеллектуальная собственность, являющиеся предметом договоров о передаче авторских прав, могут учитываться в качестве нематериальных активов (п. 4 ПБУ 14/2007). Для этого должны быть соблюдены условия, указанные в пункте 3 ПБУ 14/2007.

В бухучете расчеты по договорам о передаче авторских прав отразите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция к плану счетов). Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» используйте, если авторское вознаграждение выплачивается сотруднику по трудовому договору (Инструкция к плану счетов).

Начисление вознаграждения по договору о передаче авторских прав отразите проводками:

Дебет 08 Кредит 76 (70)

– начислено вознаграждение по договору о передаче авторских прав, если полученное произведение образует нематериальный актив;

Дебет 20 (44…) Кредит 76 (70)

– начислено вознаграждение по договору о передаче авторских прав.

Последняя проводка применяется в следующих случаях:

• полученное произведение не может быть признано нематериальным активом (не соответствует условиям, указанным в п. 3 ПБУ 14/2007), а вознаграждение выплачивается в виде периодических платежей за временное использование объекта авторских прав;

• периодические платежи начисляются после завершения формирования стоимости нематериального актива.

Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов и пункта 16 ПБУ 14/2007, пункта 18 ПБУ 10/99.

Если вознаграждение выплачивается в фиксированной разовой сумме за временное пользование произведения, необходимо учитывать следующее. Согласно пункту 39 ПБУ 14/2007 такие платежи отражаются как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора. Из совокупности норм пункта 65 Положения по ведению бухучета и отчетности, пункта 39 ПБУ 14/2007 и Инструкции к плану счетов можно сделать вывод, что фиксированный разовый платеж нужно учесть на счете 97 «Расходы будущих периодов» и отразить следующей проводкой:

Дебет 97 Кредит 76 (70)

– начислено вознаграждение по договору о передаче авторских прав (вознаграждение выплачивается в фиксированной сумме за временное использование произведения).

Пример отражения в бухучете вознаграждения по договору о передаче авторских прав, выплачиваемого гражданину, который не является сотрудником организации. Полученное исключительное право на произведение образует нематериальный актив

ООО «Альфа» заключило с А.С. Кондратьевым, который не является сотрудником организации и не зарегистрирован в качестве предпринимателя, договор о публикации его книги. Выпуск печатной продукции является основным видом деятельности организации.

В апреле Кондратьев передал организации книгу и все права на нее (был подписан акт приемки-передачи).

Размер авторского вознаграждения составил 100 000 руб. Кондратьев имеет право на профессиональный вычет по НДФЛ в сумме 20 000 руб. (100 000 руб. × 20%). Поэтому бухгалтер удержал НДФЛ в размере 10 400 руб. ((100 000 руб. – 20 000 руб.) × 13%).

В мае «Альфа» выплатила из кассы Кондратьеву деньги в сумме 89 600 руб. (100 000 руб. – 10 400 руб.).

Бухгалтер «Альфы» в учете сделал следующие проводки.

В апреле:

Дебет 08 Кредит 76
– 100 000 руб. – начислено авторское вознаграждение Кондратьеву.

В мае:

Дебет 76 Кредит 50
– 89 600 руб. – выплачено Кондратьеву авторское вознаграждение;

Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с вознаграждений гражданам по договорам о передаче авторских прав удержите НДФЛ (подп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ). Исключением из этого правила является тот случай, когда наследнику выплачивается вознаграждение, которое принадлежит наследодателю (автору) на день открытия наследства.

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого автору, являющемуся предпринимателем?

Да, нужно, если данная выплата не связана с предпринимательской деятельностью.

Если создание произведений и передача прав на них не являются предпринимательской деятельностью автора, то НДФЛ при выплате вознаграждения нужно удержать. Никаких исключений в отношении налогообложения выплат по авторским договорам Налоговый кодекс РФ не содержит (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Если создание произведений и передача прав на них являются предметом предпринимательской деятельности автора, то НДФЛ с суммы вознаграждения не удерживайте. Это объясняется тем, что по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, автор сам является плательщиком НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Под предпринимательской деятельностью следует понимать деятельность, направленную на систематическое получение дохода (ст. 2 ГК РФ). Таким образом, если предприниматель на систематической основе работает по авторским договорам с целью получения коммерческой выгоды, начисленные ему вознаграждения признаются доходом от предпринимательской деятельности.

Однако узнать о том, что автор получил доход в рамках предпринимательской деятельности, организация может только двумя способами:

• либо от самого автора-предпринимателя;

• либо от налоговой инспекции по запросу о сведениях, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей о видах деятельности (кодах по ОКВЭД) (подп. «о» п. 2 ст. 5, ст. 6 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

Направлять запрос в налоговую инспекцию организация не обязана. Поэтому, если автор не предъявил документы, подтверждающие, что работа по авторскому договору является одним из видов его предпринимательской деятельности, удержите НДФЛ при выплате вознаграждения.

С выплат резидентам России налог рассчитайте по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). С выплат нерезидентам НДФЛ удержите по ставке 30 процентов (абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого автору по договору авторского заказа? Автор является нерезидентом и создает произведение на территории иностранного государства.

Да, нужно, если заказчику (российской организации) предоставляется только право использования произведения.

Так, по договору авторского заказа автор может:

• предоставить только право использования произведения в установленных договором пределах;

• передать заказчику все исключительные права на произведение.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 1288 Гражданского кодекса РФ.

Доходы, полученные автором-нерезидентом от использования произведения на территории России, признаются доходами от источников в России. А доход, полученный нерезидентом от источников в России, является объектом обложения НДФЛ (п. 2 ст. 209 НК РФ). Следовательно, выплачивая такому автору вознаграждение за использование произведения в установленных договором пределах, российская организация-заказчик должна удержать налог. Это следует из положений подпункта 3 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ.

В случае передачи (отчуждения) исключительных авторских прав на произведение, созданное на территории иностранного государства, доходы автора-нерезидента считаются полученными от источников за пределами России. Такой вывод позволяют сделать положения подпункта 6 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса РФ. Если нерезидент получает доход от источников за пределами России, то такой доход НДФЛ не облагается (п. 2 ст. 209 НК РФ). Следовательно, выплачивая автору вознаграждение за передачу всех исключительных прав на произведение, российская организация-заказчик НДФЛ удерживать не должна.

Если имущественные права передает автор произведения, то ему могут быть предоставлены профессиональные налоговые вычеты (п. 3 ст. 221 НК РФ). Другим гражданам (не являющимся авторами, в т. ч. и наследникам автора) профессиональный вычет не предоставляйте (письма Минфина России от 14 апреля 2005 г. № 03-05-01-04/101 и ФНС России от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/72).

Профессиональный налоговый вычет предоставьте в размере расходов, понесенных автором при создании произведения, имущественные права на которое переданы организации. При этом расходы должны быть подтверждены документально. Если автор не может документально подтвердить понесенные им расходы, то сумму вознаграждения уменьшите на фиксированный процент. Об этом сказано в пункте 3 статьи 221 Налогового кодекса РФ.

Перед тем как предоставить профессиональный вычет, получите от автора заявление (абз. 11 ст. 221 НК РФ).

Имейте в виду: если произведение создано автором в порядке выполнения служебных обязанностей или служебного задания, то профессиональные вычеты не предоставляйте. В этом случае у человека нет расходов, понесенных им за свой счет. А значит, профессиональные вычеты ему не полагаются. Это следует из пункта 3 статьи 221 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 6 июня 2005 г. № 03-05-01-04/177.

Вознаграждение по авторскому договору включите в налоговую базу по НДФЛ в день выплаты вознаграждения (в денежной или натуральной форме) (п. 1 ст. 223 НК РФ).
Если человек получит вознаграждение в денежной форме, рассчитанный налог перечислите в бюджет в следующие сроки:

• в день получения денег в банке, если организация выплатит вознаграждение наличными, полученными с расчетного счета;

• в день перечисления денег на счет гражданина, если организация выплатит вознаграждение в безналичном порядке;

• на следующий день после выдачи вознаграждения, если организация выплатит его из других источников (например, из наличной выручки).

Эти сроки установлены в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Если человек получит вознаграждение в натуральной форме, рассчитанный налог удержите с любых денежных вознаграждений, выплачиваемых ему (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если НДФЛ удержать невозможно, уведомьте об этом налоговую инспекцию по месту учета организации, а также гражданина, которому выплачен доход (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Учет и налогообложение авторских прав

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с авторских вознаграждений гражданам начислите взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Подробнее о том, как их рассчитать, см. Как начислить взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование по гражданско-правовым договорам. Взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование начислять с авторских вознаграждений гражданам не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляйте в следующих случаях:

• обязанность организации платить их предусмотрена авторским договором (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);

• авторское вознаграждение предусмотрено трудовым договором, заключенным с автором (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Продолжение >>

Елена Мехоношина

Договор авторского заказа принято заключать на творческую работу. Это когда автор создает для заказчика уникальный результат. Гражданский кодекс называет такой результат произведением. Фото, тексты, аранжировки, программные коды, переводы с иностранного языка — всё это произведения в юридическом смысле.

Создать произведение и стать автором может только человек. Поэтому организации не заключают со своими клиентами такой договор.

В этом материале рассказываем, как автору защитить гонорар и сэкономить рабочее время с помощью возможностей договора авторского заказа.

Предмет договора — какое произведение и на каком носителе автор создаёт для заказчика. Распишите предмет подробно.

Произведение обозначают в первом разделе договора и максимально конкретизируют в техническом задании, которое стороны подписывают. В задание добавляют эскизы, схемы, фото — если это возможно.

Без описания произведения, считается, что нет и самого договора. Автор рискует не получить оплату в случае спора — п. 1 ст. 1288 ГК РФ. К тому же у заказчика может быть своё видение результата. Поэтому подробное техзадание спасёт и от недопонимания с клиентом.

Материальный носитель произведения, например, флэшку, по умолчанию отдают заказчику. Если нужно, в договоре меняют это условие и пишут, что заказчик получит носитель лишь на время — в пользование.

Пример:

В пункте договора: Автор обязуется создать серию фотографий еды и напитков для бумажного и электронного меню ресторана Заказчику и передать Заказчику на флэш-накопителе USB. Исходники фотографий остаются у Автора. Автор полностью передаёт Заказчику исключительные права на фотографии.

В техническом задании к договору расписывают требования к количеству фото по каждому блюду, ретуши, фону, реквизитам, месту съёмки и другие необходимые нюансы.

На законченное произведение у автора появляются два основных права. Первое — считаться автором произведения. Второе — использовать произведение самому и получать плату, если это делают другие — исключительное право по ст. 1229 ГК РФ.

Право считаться автором не переходит к заказчику, и не важно, что написано в договоре — ст. 1265 ГК РФ. Если фотограф просит оставить на фото свою подпись, а писатель — указать в статье своё имя, то отказать нельзя.

Если принципиально, чтобы все знали, кто автор произведения, в договор включают условие:

Заказчик обязан использовать фотографические произведения с указанием фамилии Автора и знаком охраны авторского права в следующем написании: «Александр Иванов ©»

Исключительное право можно отдать заказчику или оставить себе — п. 2 ст. 1288 ГК РФ. Автор выбирает между продажей или временной лицензией. За полную продажу берут больше денег.

Здесь заказчик использует произведение, как хочет. Печатает фотографию в меню, публикует в интернете, продаёт вместе с остальным сетом другому ресторану. Разрешение от автора не нужно. Наоборот, автор просит разрешения, если хочет поместить работу в портфолио

Пример:

Одновременно с передачей произведения к Заказчику переходят исключительные права на него в полном объёме. Автор не сохраняет за собой право использовать произведение самостоятельно или предоставлять аналогичные права третьим лицам.

Как отразить в учете вознаграждения по авторским договорам

Срок

В договоре авторского заказа указывают срок, в течение которого автор создаёт произведение. Без срока договор тоже не работает — ч. 1 ст. 1289 ГК РФ. Если заказчик передумает в разгар работы, будет трудно получить деньги даже через суд.

Пример:

Произведение должно быть передано Заказчику в срок до 01 декабря 2022 года.

Если работа сложная и автору платят за каждый этап, срок пишут для каждого этапа.

Пример:

Автор обязан:

— В срок до 01 сентября 2022 года разработать дизайн-концепцию главного экрана мобильного приложения;

— В срок до 01 октября 2022 года разработать дизайн-концепцию внутреннего экрана мобильного приложения;

— В срок до 01 декабря 2022 года осуществить сборку мобильного приложения в соответствии с техническим заданием и принятой заказчиком дизайн-концепцией.

Относительно времени на задание для автора есть приятное правило.

Когда дедлайн близко, но автор не успевает, срок увеличивается на четверть. Закон это называет льготным сроком — ст. 1289 ГК РФ. Льготный срок можно удлинить в договоре. Например, написать, что после дедлайна на доработку программы автор берет ещё треть времени.

Однако заказчик вправе запретить льготный срок в договоре на произведение, заказанное для кино, сайта или базы данных. То есть, когда просрочка влияет на проект заказчика. Если это ваш случай, оцените время на работу сразу.

Не злоупотребляйте льготным сроком. У заказчика есть право отказаться от услуг автора, если после дедлайна работа становится бесполезной — ч. 3 ст. 1289 ГК РФ. Например, заказчик ждет видео к конкретной дате, потому что у него оплачена реклама.

Перенесите в договор формулировку из закона, чтобы заранее предупредить заказчика. Но в приближении дедлайна по-человечески объясните причину.

Условие о льготном сроке из закона:

Автору при наличии уважительных причин для окончания произведения предоставляется дополнительный льготный срок продолжительностью не менее 1/4 части срока, установленного договором.

В договоре авторского заказа пишут, сколько и в какой срок заказчик платит автору за создание произведения и передачу исключительных прав. Это должны быть отдельные суммы.

Варианты оплаты исключительного права написаны в ст. 1234, ст. 1235 ГК РФ. Они такие:

— разовые суммы;

— регулярные платежи;

— процент от выручки.

То есть автор может не просто получить гонорар за работу, но и участвовать в получении прибыли. Выбирайте, что вам и заказчику интересно.

Пример:

Вознаграждение автора по настоящему договору состоит из оплаты работы в сумме 10 000 рублей и оплаты передачи исключительных прав на произведение в сумме 5 000 рублей.

Заказчик в счёт вознаграждения Автора оплачивает аванс 7 500 рублей в день подписания договора. Остальную сумму 7 500 рублей Заказчик оплачивает в течение двух дней после сдачи произведения.

ООО «Издательство» в первом квартале текущего года заключило договор на создание литературного произведения. Фирма выплатила вознаграждение в сумме 170 000 рублей. Бухгалтер начислил страховые взносы на полную сумму вознаграждения.

В целях упрощения в примере не рассматривается начисление взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и налога на доходы физических лиц.

Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76
— 170 000 руб. – начислена сумма вознаграждения по авторскому договору;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2
— 37 400 руб. (170 000 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на ОПС;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3
— 8670 руб. (170 000 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на ОМС.

Обратите внимание

Выплаты физлицам по договорам авторского заказа не облагают страховыми взносами на обязательное социальное страхование (п. 3 ст. 422 НК РФ).

Отражение в бухгалтерском учете и налогообложение авторского договора

Допустим, ошибка была обнаружена во втором квартале – после расчета. Автор предоставил письменное заявление на профессиональный вычет в пределах норматива.

Бухгалтер должен рассчитать базу для начисления взносов: 170 000 рублей – (170 000 руб. × 20%) = 136 000 рублей.

Затем определить сумму, на которую была завышена база: 34 000 рублей (170 000 руб. – 136 000 руб.).

Сумму взносов, рассчитанную с этой разницы, бухгалтер должен сторнировать.

В период обнаружения ошибки в бухгалтерский учет необходимо внести следующие исправительные записи:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

— 7480 руб. (34 000 руб. × 22%) – сторнирована ошибочно начисленная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

— 1734 руб. (34 000 руб. × 5,1%) – сторнирована ошибочно начисленная сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Сумма переплаты может быть зачтена в счет предстоящих платежей на основании письменного заявления плательщика (по решению налоговых органов) либо возвращена в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса.

Взаимоотношения автора (правообладателя) и заказчика регламентируются следующими видами соглашений:

1. Договор об отчуждении исключительного права на произведение. Он заключается в отношении уже созданного произведения литературы, науки или искусства. По нему все права использования переходят от правообладателя к приобретателю в полном объеме.
2. Лицензионное соглашение. Предусматривает предоставление права использования произведения в установленных пределах на определенный срок.
3. Авторский заказ. По нему автор обязуется создать определенное произведение. Если стороны не договорились об ином, то права на него будут принадлежать автору. Но допустимо прописать условие передачи полных прав или предоставление в пользование произведения.

Заключая авторский договор, налоги важно правильно рассчитать и уплатить государству.

Отчуждение исключительного права и лицензионное соглашение обязательно заключаются в письменной форме. Несоблюдение формы влечет признание договорных отношений недействительными.

Авторский заказ допустимо согласовать в устной форме. Но это допускается только в случае отсутствия в нем условия об отчуждении произведения или предоставлении его в пользование заказчику в установленных пределах. При наличии таких условий письменная форма обязательна.

По умолчанию все перечисленные типы договорных отношений являются возмездными, если условиями соглашения не установлено иное. Размер вознаграждения должен быть прописан в соглашении. Если это условие не прописать, то контракт не будет считаться заключенным.

В данной статье рассмотрим ситуацию, когда автор – физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем.

Заказчик (организация или ИП) должен заключить с автором договор гражданско-правового характера. Однако предметом такого договора будет выступать не выполнение работ и не оказание услуг. В данном случае стороны должны заключить договор авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ).

Помимо стандартных данных договора ГПХ в договоре авторского заказа также следует указать:

— кому будут принадлежать авторские права. Они могут передаваться заказчику на время или насовсем,

— когда автор должен предоставить заказчику произведение. Если срок невозможно определить, исходя из условий договора, такой договор не считается заключенным.

Как работать с заказчиком по договору авторского заказа

В день выплаты вознаграждения автору заказчик должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Если договор подразумевает выплату аванса, то НДФЛ с этой сумму также должен быть удержан (письмо Минфина 28.08.14 № 03-04-06/43135).

Как и в случае с начислением взносов, при расчете налога могут применяться вычеты. Профессиональные вычеты по договорам авторского заказа применяются в соответствии со ст. 221 НК РФ. Налоговую базу можно уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов или, если их нет, то при создании литературных произведения можно применить вычет в размере 20%.

В общем порядке, как и о сотрудниках организации, заказчик должен отчитаться перед ИФНС о выплаченных авторам вознаграждениях. Для этого заказчик должен предоставить в налоговую справку 2-НДФЛ на автора вместе со справками на сотрудников.

Договор авторского заказа заключается на произведение, которое еще не создано и будет создано именно с теми признаками, которые определил заказчик. В свою очередь, договор передачи исключительных прав определяет, что автор отчуждает или предоставляет возможность использования уже существующего результата интеллектуальной деятельности. Узнать подробнее о лицензионном договоре и договоре отчуждения результатов интеллектуальной деятельности.

Не смотря на то, что нередко при приобретении услуг, результатами которых станут результаты интеллектуальной деятельности отношения между автором и заказчиком оформляются договорами подряда или возмездного оказания услуг, данная позиция не только не совсем верна, но и крайне небезопасна для заказчика. К тому же, договоры подряда и возмездного оказания услуг предусматривают техническую реализацию заказа, тогда как договор авторского заказа предусматривает именно творческую работу.

Стоит помнить, что при исполнении договора с автором, в зависимости от условий, происходит отчуждении заказчику исключительного права на созданное произведение в полном объеме или переход права на такое произведение по правилам лицензионного договора.

При создания объекта интеллектуальной собственности по договору подряда такого отчуждения не происходит и блокировать возможность использования произведения автором в собственных целях будет необходимо с помощью дополнительных соглашений. Также в договоре с автором заказа, в отличие от договора подряда, которым часто заменяется рассматриваемое соглашение, может быть предусмотрена безвозмездность проведения работ.

С другой стороны, именно договор авторских прав надежнее иных рассматриваемых соглашений защищает права самого автора.

Данным договором определены характеристики результата, который должен быть получен по итогам исполнения, а также срок. В случае, если автор не смог реализовать проект в обозначенный срок по объективным причинам, ему может быть предоставлен дополнительный льготный срок в ¼ часть изначального срока. После истечения льготного срока заказчик вправе в одностороннем порядке отказаться от исполнения договора.

За ненадлежащее исполнение договора заказчик может привлечь автора к ответственности, предусмотренной в договоре. В том числе автор может быть привлечен к гражданско-правовой ответственности. Однако заказчик сможет взыскать в автора только размер реального ущерба. Причем автора наступает гражданско-правовая ответственность, с него могут быть взысканы только суммы выплаченного ему аванса и неустойка, закрепленная.

Максимальный размер ответственности автора — сумма реального ущерба, причиненного заказчику. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения договора авторского заказа, за которое автор несет ответственность, автор обязан возвратить заказчику аванс, а также уплатить ему неустойку, если она предусмотрена договором.

НДФЛ с авторского вознаграждения через посредника-агента

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Вопрос об определении налогового статуса физлица и подтверждении статуса резидента иностранного государства, получившего доходы от источника в РФ, в целях НДФЛ был рассмотрен Минфином РФ в Письме от 19.09.2018 № 03-08-05/67088, где сказано: пунктом 2 статьи 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус физлица определяется исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ либо за ее пределами.

Иных критериев для признания физлица налоговым резидентом РФ (за исключением случаев, предусмотренных в п. 2.1 и 3 ст. 207 НК РФ) в НК РФ не установлено. Также НК РФ не предусмотрено применение в указанных целях критериев, связанных с наличием недвижимости или трудовой деятельности в РФ, на что указано в Письме Минфина РФ от 05.10.2018 № 03-04-06/71660.

Таким образом, физлицо, находящееся в РФ менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не признается налоговым резидентом РФ. 183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физлицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в течение которых оно находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом в период нахождения физлица в РФ включаются периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также периоды для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ на морских месторождениях углеводородного сырья.

Подтверждением данному выводу служат письма Минфина РФ от 26.05.2011 № 03-04-06/6-123, от 26.04.2012 № 03-04-06/6-123, от 29.06.2015 № 03-04-05/37275, от 09.06.2018 № 03-04-05/40017, а также письма ФНС России от 22.08.2012 № ЕД-4-3/13897@ «О налоге на доходы физических лиц», от 05.03.2013 № ЕД-3-3/743@.

Если срок нахождения иностранного автора на территории РФ в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять не менее 183 дней, то он будет являться налоговым резидентом РФ в текущем налоговом периоде.

Особенности 2020 года

---

Физлицо, фактически находящееся в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 01.01.2020 по 31.12.2020, признается налоговым резидентом РФ в налоговом периоде 2020 г. в случае представления им в налоговый орган по месту своего жительства заявления, составленного в произвольной форме. Указанное заявление должно обязательно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер налогоплательщика-физлица и должно быть представлено в налоговый орган в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 229 НК РФ для представления налоговой декларации по налогу на доходы физлиц за налоговый период 2020 г. На это указано в пункте 2.2 статьи 207 НК РФ, а также в письмах Минфина РФ от 07.08.2020 № 03-04-06/69510, от 31.07.2020 № 03-04-06/67274.

---

Доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав, признаются доходом, полученным от источников в РФ (подп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ). Следовательно, авторские вознаграждения, выплачиваемые российской организацией – издательством иностранным гражданам, подлежат налогообложению НДФЛ.

Вопрос о налогообложении НДФЛ доходов от использования авторских или иных смежных прав был рассмотрен Минфином РФ в Письме от 19.02.2015 № 03-01-11/7819. В нем сказано, что в статье 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 30% для всех доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, поименованных в пункте 3 указанной статьи. Если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, в том числе и на доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав.

Хотелось бы обратить внимание на разъяснения Минфина РФ, данные в Письме от 23.10.2014 № 03-04-06/53711, в котором рассматривался вопрос о налогообложении НДФЛ дохода иностранного гражданина от отчуждения авторских прав на произведение, созданное по договору авторского заказа на территории иностранного государства. В письме отмечено, что вознаграждение, выплачиваемое автору произведения по договору об отчуждении исключительного права на произведение, предусматривающему передачу автором принадлежащего ему исключительного права на произведение в полном объеме приобретателю такого права, не относится к доходам, полученным от использования в РФ авторских или смежных прав, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 208 НК РФ и относящихся к доходам, получаемым в рамках лицензионного договора о предоставлении права использования произведения, предусмотренного статьей 1286 ГК РФ.

Доход от отчуждения авторских прав на произведение, созданное по договору авторского заказа на территории иностранного государства, не относится к доходам от источников в РФ. Таким образом, при соответствующем таможенном оформлении материального носителя, содержащего объект авторского права, дохода от отчуждения авторских прав на произведение, подлежащего налогообложению в РФ, у налогоплательщика, не являющегося налоговым резидентом РФ, не возникает.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие обложению НДФЛ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Указанные организации именуются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ).

• Бухгалтерский и налоговый учет расходов на продажу в издательствах 2016 / Дмитриева О.В.
• Консультации экспертов, консультации специалистов 2011 /
• Бесплатное распространение периодических печатных изданий в целях рекламы самого средства массовой информации 2009 / Авдеев В. В.
• Учет и налогообложение авторского вознаграждения гражданину и иностранного автора 2009 / Семенихин В. В.
• Налогообложение и учет авторских вознаграждений 2008 / Базарова А. С.

АВТОРСКИЕ ЭКЗЕМПЛЯРЫ — УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

В. В. АВДЕЕВ,

консультант по налогам и сборам

В процессе своей деятельности издательства традиционно заключают с авторами договоры на передачу имущественных прав на произведение. Как правило, в эти договоры включается пункт о том, что после выхода произведения из печати автору предоставляются авторские экземпляры в определенном количестве.

Рассмотрим, что представляют собой авторские экземпляры, а также как они отражаются в бухгалтерском и налоговом учете издательства.

Итак, в общепринятом понимании, авторские экземпляры — это экземпляры, бесплатно выдаваемые издательством автору после выхода его произведения из печати.

Передача автору бесплатного авторского экземпляра, как правило, предусмотрена условиями договора, иначе говоря, является договорной обязанностью издательства.

Налоговый учет. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (НДС) признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. При этом реализацией товаров (работ, услуг) в целях НДС признается также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе.

Таким образом, передача автору авторских экземпляров признается реализацией в целях налогообложения НДС как передача права собственности на безвозмездной основе.

Порядок определения налоговой базы по НДС применительно к безвозмездной передаче продукции установлен п. 2 ст. 154 НК РФ. В соответствии с указанной нормой при реализации продукции на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанной продукции, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, анало-

гичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Следует обратить внимание, что с 01.01.2012 при реализации продукции на безвозмездной основе налоговая база будет определяться исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ. На это указывает Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» (далее — Федеральный закон № 227-ФЗ).

Моментом определения налоговой базы по НДС при реализации продукции на безвозмездной основе согласно п. 1 ст. 167 НК РФ является день передачи продукции.

Налогообложение в силу подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ производится по налоговой ставке 10 %, если на безвозмездной основе осуществляется реализация:

— периодических печатных изданий;

— книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.

Исключением являются периодические печатные издания рекламного или эротического характера, а также книжная продукция рекламного и эротического характера, они облагаются по налоговой ставке 18 %.

Следует отметить, что в целях подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 % объема одного номера периодического печатного издания.

Перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации НДС по ставке 10 %, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 23.01.2003 № 41.

Что касается налогообложения в целях налога на прибыль организаций, то стоимость безвозмездно переданных автору авторских экземпляров не учитывается в расходах, что следует из п. 16 ст. 270 НК РФ. Также при налогообложении не учитываются расходы, связанные с такой передачей.

Получение автором бесплатных экземпляров издания с точки зрения налога на доходы физических лиц (НДФЛ) рассматривается как получение дохода в натуральной форме.

Пунктом 1 ст. 211 НК РФ установлено, что при получении физическим лицом, признаваемым плательщиком НДФЛ, дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ (с учетом НДС, акцизов для подакцизных товаров).

При определении предмета договора авторского заказа необходимо учитывать Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27 июня 2006 г. N 2039/06 по делу N А56-10018/2005, в котором сказано, что договор авторского заказа считается заключенным, если предмет договора оговорен максимально конкретно. Таким образом, в договоре авторского заказа необходимо как можно точно конкретизировать параметры создаваемого произведения, иначе возникает риск признания такого договора незаключенным вследствие несогласованности сторонами существенного условия о его предмете.
Как сказано в Постановлении ФАС Московского округа от 27 мая 2009 г. N КГ-А40/4540-09 по делу N А40-45577/08-67-390, особенности авторского договора заказа определяются тем, что он заключается в отношении произведения, которое еще не существует и будет создано лишь в перспективе. Поэтому наряду с условием о предмете договора — создании обусловленного произведения — существенным условием договора авторского заказа является условие о передаче произведения заказчику в установленный срок.
Произведение, создание которого предусмотрено договором авторского заказа, согласно п. 1 ст. 1289 ГК РФ должно быть передано заказчику в срок, установленный договором. Договор авторского заказа, который не предусматривает и не позволяет определить срок его исполнения, не считается заключенным.
В случае когда срок исполнения договора наступил, автору при необходимости и наличии уважительных причин для завершения создания произведения может быть предоставлен дополнительный льготный срок продолжительностью в 1/4 часть срока, установленного для исполнения договора, если соглашением сторон не предусмотрен более длительный льготный срок. Такой порядок установлен п. 2 ст. 1289 ГК РФ.
По истечении льготного срока, предоставленного автору, заказчик, руководствуясь п. 3 ст. 1289 ГК РФ, вправе в одностороннем порядке отказаться от договора авторского заказа. Заказчик также вправе отказаться от договора авторского заказа непосредственно по окончании срока, установленного договором для его исполнения, если договор авторского заказа к этому времени не исполнен, а из его условий явно вытекает, что при нарушении срока исполнения договора заказчик утрачивает к нему интерес.

Договор авторского заказа в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 1288 ГК РФ является возмездным, если соглашением сторон не предусмотрено иное. Поэтому в договоре должен быть определен размер вознаграждения или порядок его определения. Как показывает практика, в большинстве случаев вознаграждение определяется в договоре авторского заказа в виде процента от дохода за соответствующий способ использования произведения. В случае невозможности рассчитать такой процент в связи с характером произведения или особенностями его использования вознаграждение определяется в договоре в виде фиксированной суммы.

Обратите внимание! При отсутствии в договоре авторского заказа условия о размере вознаграждения или о порядке его определения такой договор считается незаключенным.

Если договором авторского заказа предусмотрена выплата автору аванса, то следует предусмотреть и ответственность в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения им договора авторского заказа. Как правило, в договоре предусматривается, что в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения договора автор обязан возвратить заказчику аванс, а также уплатить ему неустойку, если она предусмотрена условиями договором. При этом общий размер указанных выплат ограничивается суммой реального ущерба, причиненного заказчику.

Договором авторского заказа в соответствии с п. 2 ст. 1288 ГК РФ может быть предусмотрено отчуждение заказчику исключительного права на произведение, которое должно быть создано автором, или предоставление заказчику права использования произведения в установленных договором пределах.
Если договором предусмотрено отчуждение заказчику исключительного права на предмет договора авторского заказа, к такому договору на основании п. 3 ст. 1288 ГК РФ применяются правила ГК РФ о договоре об отчуждении исключительного права, если из существа договора не вытекает иное.
Если же по условиям договора авторского заказа заказчику предоставляется лишь право использования произведения в установленных договором пределах, к такому договору применяются положения ст. 1286 «Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения» и ст. 1287 «Особые условия издательского лицензионного договора» ГК РФ.

С 2008 года понятия «авторский договор» в гражданском законодательстве нет. Вместо него в Гражданском кодексе РФ предусмотрена возможность заключения таких договоров о передаче авторских прав:

• договора о передаче всех исключительных прав на произведение (ст. 1285 и 1234 ГК РФ);

• лицензионного договора, по которому передаются права на произведение в пределах, установленных договором (ст. 1286 и 1235 ГК РФ);

• договора авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ).

Ситуация: что понимать под авторским договором в целях налогообложения?

С 2008 года в гражданском законодательстве понятие «авторский договор» отсутствует, однако в рамках налоговых правоотношений такой термин используется и в настоящее время (например, в разъяснениях контролирующих ведомств).

В целях налогообложения понятия используются в том значении, в котором они закреплены в соответствующем законодательстве. Исключение составляют те случаи, когда Налоговый кодекс РФ дает собственные определения. Это следует из статьи 11 Налогового кодекса РФ.

Произведения науки, литературы и искусства (в т. ч. компьютерные программы) и другая интеллектуальная собственность, являющиеся предметом договоров о передаче авторских прав, могут учитываться в качестве нематериальных активов (п. 4 ПБУ 14/2007). Для этого должны быть соблюдены условия, указанные в пункте 3 ПБУ 14/2007.

В бухучете расчеты по договорам о передаче авторских прав отразите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция к плану счетов). Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» используйте, если авторское вознаграждение выплачивается сотруднику по трудовому договору (Инструкция к плану счетов).

Начисление вознаграждения по договору о передаче авторских прав отразите проводками:

Дебет 08 Кредит 76 (70)

– начислено вознаграждение по договору о передаче авторских прав, если полученное произведение образует нематериальный актив;

Дебет 20 (44…) Кредит 76 (70)

– начислено вознаграждение по договору о передаче авторских прав.

Последняя проводка применяется в следующих случаях:

• полученное произведение не может быть признано нематериальным активом (не соответствует условиям, указанным в п. 3 ПБУ 14/2007), а вознаграждение выплачивается в виде периодических платежей за временное использование объекта авторских прав;

• периодические платежи начисляются после завершения формирования стоимости нематериального актива.

Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов и пункта 16 ПБУ 14/2007, пункта 18 ПБУ 10/99.

Если вознаграждение выплачивается в фиксированной разовой сумме за временное пользование произведения, необходимо учитывать следующее. Согласно пункту 39 ПБУ 14/2007 такие платежи отражаются как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора. Из совокупности норм пункта 65 Положения по ведению бухучета и отчетности, пункта 39 ПБУ 14/2007 и Инструкции к плану счетов можно сделать вывод, что фиксированный разовый платеж нужно учесть на счете 97 «Расходы будущих периодов» и отразить следующей проводкой:

Дебет 97 Кредит 76 (70)

– начислено вознаграждение по договору о передаче авторских прав (вознаграждение выплачивается в фиксированной сумме за временное использование произведения).

Пример отражения в бухучете вознаграждения по договору о передаче авторских прав, выплачиваемого гражданину, который не является сотрудником организации. Полученное исключительное право на произведение образует нематериальный актив

ООО «Альфа» заключило с А.С. Кондратьевым, который не является сотрудником организации и не зарегистрирован в качестве предпринимателя, договор о публикации его книги. Выпуск печатной продукции является основным видом деятельности организации.

Налогообложение договора авторского заказа

1. Гражданский кодекс РФ (часть четвертая): Федеральный закон от 18.12.2006 N 230-ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
3. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
4. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
5. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»: Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ.
6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
7. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007): Приказ Минфина России от 27.12.2007 N 153н.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

В приложении к статье можно найти типовой образец договора авторского заказа. Чтобы соблюсти все требования закона, при его оформлении обязательно проконсультируйтесь с юристом. Наши специалисты помогут выбрать оптимальные условия договора и форму передачи прав, разъяснят нормы права и судебной практики. Обращайтесь, мы поможем даже в самой сложной ситуации!

Этот вид договора между автором и заказчиком выбирается в том случае, если произведение ещё не создано. Заказчик выбирает исполнителя и ставит перед ним задачу. Делается это для того, чтобы задание было выполнено максимально точно. Если в дальнейшем окажется, что результат не отвечает представлениям заказчика, то работа может быть не оплачена, а авторские права на произведение останутся за исполнителем. В Гражданском Кодексе этот документ именуется договором подряда (ст.702 ГК РФ).

Стороны – это те, кто заключает соглашение: заказчик и исполнитель. Заказчиком может быть как физическое, так и юридическое лицо, а так же государственный орган. В исполнителях может значиться только физическое лицо, либо группа лиц. Если выполнить работу может только организация, применяется другой вид договора.

Отдельно может быть указано, имеет ли право автор выполнить заказ с привлечением третьих лиц. Ответственность за качество и сроки исполнения при этом остаются за автором, заключившим договор.

Взносы и налоги по договору авторского заказа

Типовой договор между заказчиком и исполнителем составляется по следующей схеме:

1. Шапка с указанием места заключения соглашения и даты.
2. Указание лица, именуемого в дальнейшем заказчиком (если это организация, то должно быть прописано действующее лицо) и указание лиц, именуемых в дальнейшем авторами.
3. Предмет договора:
   • какое произведение обязуется создать автор;
   • передача исключительных прав на него;
   • обязанности заказчика по оплате вознаграждения.
4. Характеристики произведения.
5. Права и обязанности сторон:
   • сроки выполнения;
   • способ выполнения (автор делает это своими силами или может привлечь третьих лиц);
   • форма передачи первоначального варианта результата с составлением акта приёма-передачи;
   • сроки рассмотрения готового продукта и оповещения автора о принятии или доработках;
   • сроки доработки;
   • все права на произведение передаются заказчику в момент подписания акта приёма-передачи;
   • автор отчуждает заказчику исключительные права на произведение в полном объёме для использования в любой форме и любым способом, включая перечисленные в ст.1270 ГК РФ;
   • срок передачи прав (определение конкретного периода или указание, что они соответствуют срокам действия самого исключительного права);
   • ограничения по территории использования или без территориального ограничения;
   • автор не может использовать результат труда сам или передавать право иным лицам;
   • заказчик обязан выплатить автору вознаграждение в твёрдой сумме и в процентах от полученного дохода;
   • размеры твёрдой суммы вознаграждения, возможность и сроки выплаты аванса и основной части;
   • размеры и сроки выплаты процентов от дохода.
6. Контроль за исполнением договора: право автора контролировать бухгалтерские ведомости и другие документы, касающиеся использования произведения. Обязанность заказчика предоставлять эти документы и оповещать автора о доходах, полученных благодаря произведению.
7. Ответственность сторон: возмещение убытков в случае неисполнения договора.
8. Конфиденциальность.
9. Разрешение споров путём переговоров или в суде.
10. Срок действия договора (обычно, до момента прекращения действия исключительных прав на произведение).
11. Порядок расторжения договора: возвращение выплаченных гонораров, возможность прекращения договора автором при повторном нарушении положений со стороны заказчика.
12. Заключительные положения: порядок внесения изменения в договор и уведомления об этом, количество экземпляров договора.
13. Реквизиты сторон.
14. Подписи сторон.
15. Печать (если заказчик – юридическое лицо или государство).

1. Договор является консенсуальным. На момент заключения договора автор лишь обязуется по заказу заказчика создать обусловленное договором произведение, то есть на момент заключения договора результат интеллектуальной деятельности (а именно, произведение) еще не создано.

2. Существенными условиями договора являются предмет, срок и условие о выплате вознаграждения (для возмездных договоров). Отсутствие хотя бы одного из существенных условий договора влечет его незаключенность.

Договор авторского заказа регулирует отношения между заказчиком и автором-физическим лицом, творческим трудом которого создается произведение науки, литературы или искусства на материальном носителе или в иной форме.

Договор авторского заказа имеет ряд особенностей, а именно:

1. На момент заключения договора произведение еще не создано;
2. У договора есть существенные условия, без которых договор будет считаться незаключенным: предмет, срок и условие о выплате вознаграждения (для возмездного договора);
3. По общему правилу, договор авторского заказа – возмездный;
4. Автором по договору авторского заказа является именно физическое лицо, которое создает результат творческого труда лично;
5. Необходима четкая формулировка произведения, создание которого ожидается от автора;
6. Условие о порядке перехода исключительного права на произведение также должно быть четко прописано.

Все эти особенности необходимо учитывать при составлении и заключении договора авторского заказа.

• вычитаем договор на предмет рисков для Вас;
• внесем правки в договор при необходимости;
• составим договор авторского заказа с нуля;
• ответим на все вопросы, возникающие в ходе процесса;
• проведем консультацию и расскажем обо всех особенностях договора авторского заказа;
• и др.

Договор – юридическая оправа отношений сторон. Грамотно составленный договор позволит Вам избежать разногласий с контрагентом и позволит четко регламентировать права и обязанности каждой из сторон. Множества дел, которые наши юристы и адвокаты ведут в судах, можно было бы избежать, если бы договор, лежащий в основе правоотношений сторон, был составлен грамотно.

Помочь избежать неблагоприятных последствий и рисков могут юристы нашей компании GFLO Consultancy. Мы вычитаем договор авторского заказа или составим его с нуля, чтобы обеспечить надежную защиту Ваших прав.

Договор авторского заказа. Чьи права?

Освещая этот вопрос, обратимся вначале к Гражданскому кодексу, части 4 главы 70 «Авторское право», регулирующему отношения, возникающие в связи с созданием произведений науки литературы и искусства, начиная с 1 января 2008 года.

До 31 декабря 2007 года включительно авторское право регулировалось Законом от 09.07.1993 г. № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах», утратившего силу в связи с применением закона от 18.12.2006 г. № 231-ФЗ.

Статьей 1255 Гражданского кодекса четко определено, что интеллектуальные права на произведения науки, литературы и искусства являются авторскими правами, которые состоят из следующих прав:

Рассмотрим признание данных расходов в бухгалтерском учете.

Для этого обратимся к приказу Минфина России от 27.12.2007 г. № 153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 (далее – ПБУ 14/2007).

ПБУ распространяется на бухгалтерскую отчетность, начиная с 2008 года.

До 1 января 2008 года действовала редакция, утвержденная приказом Минфина России от 16.10.2000 г. № 91н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000.

В ПБУ 14/2007 в пункте 4 ясно сказано, что к нематериальным активам относятся произведения науки, литературы и искусства при единовременном выполнении условий, поименованных в пункте 3 данного Положения:

Анонимный гость 21.04.2016, 21:37

Спасибо. На многие вопросы получены ответы. Всего хорошего.

• Свежие
• Посещаемые

Работодатель, намеренный использовать результаты интеллектуальной деятельности работника, созданные в пределах установленных трудовых обязанностей, обязан выплачивать работнику вознаграждение, если в течение трех лет со дня предоставления ему работником служебной программы для ЭВМ в его распоряжение начинает ее использование, передает исключительное право другому лицу или сообщает автору о сохранении программы в тайне (п. 2 ст. 1295 ГК РФ).

С практической точки зрения, выплачивая вознаграждение, вы защищаете себя от возможных судебных споров по вопросу его выплаты – рано или поздно работник узнает, что, оказывается, работодатель ему не доплатил (кстати, судя по судебной практике, часто бывает все же “поздно”, и работнику отказывают по причине пропуска срока исковой давности).

Осуществляя выплату, вы также дополнительно подтверждаете, что эта программа относится к служебным произведениям, а у работника нет оснований требовать возврата исключительного права себе (п. 2 ст. 1295 ГК) или заявлять, что произведение вообще не является служебным и создано в порядке его личной инициативы в свободное от работы время.

P.s. Здесь проблему лучше решать “по всем фронтам”: формулировки в трудовой договор и должностную инструкцию, принятие локального нормативного акта о служебных результатах интеллектуальной деятельности.

Похожие записи:

• Принятие наследства после установленного срока
• Пересечение двойной сплошной наказание в 2021
• Срок сдачи отчета в лес ЕГАИС за июнь 2021