Сроки уплаты НДФЛ в 2021 году таблица

Налоговая база

Особенности формирования

Даты уплаты НДФЛ: шпаргалка для 6-НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

• 13 % – если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;

• 650 тыс. руб. и 15 % суммы налоговых баз, обозначенных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб., – если сумма налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 млн руб.

Налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, применяется в отношении совокупности всех доходов физического лица – налогового резидента РФ, подлежащих налогообложению (за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ).

К сведению: новый п. 1.1 ст. 224 НК РФ гласит, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 % для физических лиц – налоговых резидентов РФ в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) или долей в нем, доходов в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению. Иными словами, ставка налога не зависит от величины полученных средств.

По правилам п. 1 ст. 225 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) сумма налога при применении налоговой ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, исчисляется в следующем порядке:

• если сумма налоговых баз, обозначенных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб., – как соответствующая налоговой ставке, установленной абз. 2 п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля указанной суммы налоговых баз;

• если сумма налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, составляет более 5 млн руб. – как сумма 650 тыс. руб. и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абз. 3 п. 1 ст. 224 НК РФ, процентной доле уменьшенной на 5 млн руб. суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

Новыми п. 1.1 – 1.4 ст. 225 НК РФ предусмотрен особый порядок исчисления налога:

С учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ в абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога в части доходов, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ (с учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, указанной в п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет в следующем порядке:

Сумма налога, исчисленная по иным налоговым ставкам и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.

К сведению: ряд поправок в отношении порядка уплаты НДФЛ в отдельных случаях внесен в ст. 226.1, 227, 228 НК РФ.

Частью 3 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ предусмотрено, что в 2021 и 2022 годах новая прогрессивная ставка НДФЛ будет применяться к каждой налоговой базе отдельно.

К сведению: если налоговый агент ошибется с расчетом налога по прогрессивной ставке (650 тыс. руб. плюс 15 % с превышения 5 млн руб. доходов), то за I квартал 2021 года его не будут штрафовать и начислять пени (ч. 4 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ). Но налоговый агент должен будет самостоятельно перечислить в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года.

\n\n

Начиная с уплаты налога за периоды 2021 года, действует измененный порядок. Все будет зависеть от суммы налога по каждому физлицу.

\n\n

В случае, когда ни у одного работника компании (обособленного подразделения) или сотрудника ИП суммарная база не превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить одной платежкой.

\n\n

Если же суммарная база хотя бы одного работника превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить двумя платежками. В первую включить НДФЛ, относящийся к базам 5 млн. и менее. Во вторую — НДФЛ, относящийся к базам свыше 5 млн.

\n\n

Если в первом квартале 2021 года налоговый агент допустит нарушения при уплате НДФЛ по новой ставке «650 тыс. руб. + 15%», инспекторы не станут его штрафовать и начислять пени. Но есть одно условие. Нужно самостоятельно перевести в бюджет недостающую сумму в срок до 1 июля 2021 года. Сделать это можно за счет собственных средств организации или ИП (п. 4 и 5 ст. 2 комментируемого Закона № 372-ФЗ).

Начиная с уплаты налога за периоды 2021 года, действует измененный порядок. Все будет зависеть от суммы налога по каждому физлицу.

В случае, когда ни у одного работника компании (обособленного подразделения) или сотрудника ИП суммарная база не превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить одной платежкой.

Если же суммарная база хотя бы одного работника превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить двумя платежками. В первую включить НДФЛ, относящийся к базам 5 млн. и менее. Во вторую — НДФЛ, относящийся к базам свыше 5 млн.

Есть три вида доходов, для которых комбинированная ставка «650 тыс. руб. + 15%» не применяется независимо от суммы выплаты. К ним относятся:

• доходы от продажи недвижимого имущества (кроме ценных бумаг) или долей в нем;
• доходы в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
• подпадающие под налогообложение страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению.

Если в первом квартале 2021 года налоговый агент допустит нарушения при уплате НДФЛ по новой ставке «650 тыс. руб. + 15%», инспекторы не станут его штрафовать и начислять пени. Но есть одно условие. Нужно самостоятельно перевести в бюджет недостающую сумму в срок до 1 июля 2021 года. Сделать это можно за счет собственных средств организации или ИП (п. 4 и 5 ст. 2 комментируемого Закона № 372-ФЗ).

Сроки уплаты налогов и взносов в 2021 году

НДФЛ надо исчислять на дату фактического получения дохода. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Это применимо ко всем доходам, начисленным физлицу за налоговый период, если в отношении них действует прогрессивная ставка. При этом зачитывается сумма налога, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.

При исчислении суммы налога не нужно учитывать доходы, которые налогоплательщик получил от других налоговых агентов.

ФНС утвердила образец доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика подписывать декларации. Также будет установлен порядок отправки электронной доверенности по телекоммуникационным каналам. Положение вступит в силу с 1 июля 2021 г.

Уполномоченный представитель предпринимателя или физлица вправе действовать на основании электронной доверенности, подписанной электронной подписью.

Кроме того, скорректирована и сама норма о доверенности, выдаваемой налогоплательщиком-физлицом. В законе указано, что правила одинаковы для индивидуальных предпринимателей и для граждан, не зарегистрированных в качестве таковых. Это положение вступило в силу 23 декабря 2020 г. Напомним, что теперь в Налоговом кодексе РФ говорится только о физических лицах, без указания, считаются ли они индивидуальными предпринимателями.

С 23 декабря 2020 г. с 3 тыс. до 10 тыс. руб. повысился порог для обращения ФНС в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам (п. 1 ст. 48 НК РФ). Это значит, что теперь налоговые органы вправе взыскать через суд суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества должника, только если задолженность составляет 10 тыс. руб. и более.

Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат производится только после зачета переплаты по налогам в счет погашения недоимки. Заявление о зачете или возврате этой суммы может быть подано в течение трех лет со дня ее уплаты.

При этом с 23 декабря прошлого года отменен заявительный порядок перечисления процентов, начисленных налогоплательщику за несвоевременный возврат инспекцией переплаты по налогам. Налоговая будет перечислять такие проценты сама, заявление подавать больше не потребуется.

Срок уплаты НДФЛ – не позднее 15 июля 2021 года

Ранее если налоговые органы допускали ошибку при расчете транспортного налога, они выставляли к доплате недополученные суммы. Причем перерасчет можно было осуществить за три предшествующих налоговых периода. Теперь же будет действовать запрет на перерасчет транспортного налога, ухудшающий положение налогоплательщика.

Изменился порядок исчисления транспортного налога в случае уничтожения транспортного средства в результате пожара, аварии, стихийного бедствия и т.д. Исчисление налога будет прекращено с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство было уничтожено. Ранее автовладельцы вынуждены были уплачивать налог до даты снятия ТС с учета.

Кроме того, сумма налога исчисляется налоговыми органами в том числе на основании сведений о недвижимом имуществе, которые представляют органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество⁶. Эти данные передаются в налоговые органы в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости.

В случае уничтожения объекта недвижимого имущества он снимается с государственного кадастрового учета с внесением об этом записи в ЕГРН⁷. Для этого необходимо представить акт обследования, в котором кадастровый инженер после осмотра места нахождения объекта недвижимости подтверждает прекращение его существования⁸. В дальнейшем в налоговые органы передаются сведения о снятии объекта недвижимого имущества с кадастрового учета, а также о госрегистрации прекращения права на этот объект и расположенные в нем помещения.

В таблице отражены основные источники получения дохода в организации и сроки, в которые нужно перечислить налог в доход государства. Рассмотрим некоторые из них подробнее.

В отличие от НДФЛ с заработной платы, налог с пособия по больничным листам и с отпускных выплат перечисляется в другие сроки.

Больничный лист работник приносит в организацию по окончании болезни. В течение 10 дней по нему проводятся начисления и пособие выплачивается в ближайшую дату выплаты заработной платы. В соответствии с этим, НДФЛ должен быть перечислен в бюджет до истечения последнего дня месяца, в котором производилась выплата пособия.

Отпускные выплаты начисляются и выплачиваются работнику перед его уходом в отпуск. НДФЛ также перечисляется до конца месяца, в котором выплачены отпускные.

С компенсацией за неиспользованный отпуск при увольнении ситуация немного иная. Налог удерживается в момент выплаты дохода и перечисляется не позднее следующего дня после выплаты компенсации.

Договор гражданско – правового характера отличается от обычного трудового по многим параметрам. Относительно удержания и перечисления НДФЛ можно отметить следующее.

Гражданско – правовой договор предусматривает перечисление организацией в бюджет НДФЛ только в том случае, если он заключен с физическим лицом. В этом отношении договор ГПХ ничем не отличается от трудового договора. Однако, следует иметь в виду, что при заключении договора ГПХ с индивидуальным предпринимателем, обязанности по удержанию и перечислению налога с дохода у организации не появляется. Сумма вознаграждения является доходом предпринимателя и он самостоятельно отчитывается за них и перечисляет налог в бюджет.

Таким образом, при выплате вознаграждения физическому лицу по гражданско – правовому договору, необходимо в момент выплаты вознаграждения удержать налог и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты такого вознаграждения.

Кроме вышеперечисленных случаев есть еще некоторые моменты, на которые следует обратить внимание:

1. Выплата премий. Не зависимо от того, какой вид премии выплачивается – ежемесячная, к празднику, по результатам работы, моментом удержания налога является выплата денежных средств получателю, а срок перечисления – не позднее следующего дня за моментом выплаты премии
2. Материальная помощь и подарки. Как известно, подобные выплаты освобождены от НДФЛ в пределах 4000 рублей. Если сумма 4000 рублей превышена, то необходимо произвести удержание налога при выплате таких сумм, а перечислить налог необходимо в этот же день или в следующий рабочий
3. Выплаты, касающиеся командировочных расходов. Здесь речь идет обо всех расходах, которые превысили лимит или не могут быть подтверждены документами. При возвращении из командировки работник предоставляет отчет о поездке прикладывает к нему все подтверждающие документы. Однако, не всегда можно уложиться в установленные лимиты расходов. Тем не менее, затраты возмещаются работнику, а он, в свою очередь, должен заплатить НДФЛ с суммы превышения. При этом налог нужно перечислить не позднее следующего дня за датой выплаты денежных средств.

Несмотря на то, что видов выплат в организации может быть достаточно много, а сроков перечисления НДФЛ в бюджет всего два – либо в последний день месяца получения дохода, либо не позднее следующего рабочего дня за выплатой вознаграждения. При возникновении той или иной ситуации нужно очень внимательно относиться к вопросу перечисления налога в бюджет. Если пропустить установленный срок уплаты, то организация получит штраф. Кроме штрафа придется заплатить еще и пени за просрочку, ну и, конечно, сам налог. Для того, чтобы проверить нет ли у компании задолженности по НДФЛ, нужно заказать в налоговой инспекции акт сверки или справку о состоянии расчетов. Если задолженность обнаружена, ее нужно погасить как можно скорее.

Сложности начисления и уплаты НДФЛ возникают уже на этапе знакомства с законодательной базой. Все дело в том, что конкретной даты исполнения обязательств перед ФНС не установлено. На законодательном уровне регламентированы плавающие сроки уплаты НДФЛ.

С внесением иных налогов и сборов все гораздо проще. Например, взносы в бюджеты перечисляются до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Допустим, что платеж начислен в апреля 2021 года. Это значит то, что перечислить средства необходимо до 15 мая 2021 года.

Уплата НДФЛ производится по иному алгоритму. Чтобы определить предельный период внесения платежа, необходимо ответить на несколько вопросов:

1. На какой вид дохода начислен НДФЛ: заработная плата, аванс, отпускные, больничный или др.?
2. На основании, каких НПА осуществляется начисление и уплата налог? Надо отметить, что платежные даты по предоставлению того или иного вида дохода физическим лицам, устанавливаются компанией самостоятельно.
3. Когда денежные средства выплачены работнику?

Но ответов, на вышеуказанные вопросы недостаточно для определения предельного срока уплаты НДФЛ. Для того чтобы более конкретно разобраться в сроках, необходимо обратить внимание на налоговое законодательство.

Важно! Правила уплаты НДФЛ описаны в НК РФ, а точнее в таких статьях, как 226 – 227.1.

Надо отметить, что НК РФ устанавливает 3 периода исполнения налоговых обязательств. Первым из них признается день выплаты заработной платы или иного вознаграждения. Вторым – период удержания НДФЛ. Чтобы его найти, необходимо определить время получения физическим лицом дохода и вид заработка.

Третий период – это предельный срок, который отводится компании для исполнения ею налоговых обязательств. Как правило, дата совпадает с днем удержания НДФЛ.

Юридические лица, которые выступают налоговым агентом по уплате НДФЛ в отношении физических лиц – работников организации, начисляют налог на следующие виды заработка:

• на заработную плату;
• на премии;
• на расчеты, предоставляемые работнику при увольнении.

Важно! На аванс, выплачиваемый сотруднику в середине или конце месяца, в зависимости от сроков, утвержденных на предприятии, налог не начисляется и не уплачивается.

Все дело в том, что НДФЛ рассчитывается со всего объема заработка работника, а платеж вносится в бюджет единой суммой.

Как правило, начисление и уплата НДФЛ с заработной платы сотрудника и иных вознаграждений, осуществляется по следующему алгоритму.

1. В первую очередь начисляется сам доход, а также определяется дата его получения. Как правило, таковым периодом признается последний день отчетного месяца, независимо от того, на какой день недели он приходится. Например, в июле 2021 года датой получения дохода является 31.07.2021 г., даже в том случае, если период приходится на субботу.
2. На следующем этапе бухгалтер выявляет день удержания НДФЛ. Таковым признается дата выплаты заработной платы на руки. Например, если на предприятии заработок выплачивается 5 числа месяца, следующего за отчетным, то в июле 2021 года, днем получения дохода считается 30 июня 2021 года, а датой удержания налога – 5 июля 2021 года, день, когда сотрудник получил заработную плату.
3. Далее бухгалтеру необходимо внести НДФЛ в бюджет. Сделать это нужно в день удержания налога, либо на следующие рабочие сутки. То есть, если следующий после выплаты заработка день приходится на субботу, воскресенье, либо на праздничный день, то платеж перечисляется в первые рабочие сутки.

Таким образом, НДФЛ начисленный на заработную плату, на премии, на дивиденды, уплачивается не позднее чем через день, после удержания налога.

НДФЛ с отпускных и больничных начисляется и уплачивается по-другому. Если быть точнее, то по данным видам дохода предусмотрены увеличенные сроки исполнения налоговых обязательств налоговым агентом.

Как правило, платеж перечисляется до конца месяца, в котором начислен налог на выплату по временной нетрудоспособности, либо на вознаграждение работнику, выплаченную за период отпуска.

Сам налог начисляется в день получения дохода, а удерживается, в момент выплаты денежных средств.

Важно! Бухгалтерия обязана рассчитаться с работником, который уходит в отпуск, не позднее, чем за 3 рабочих дня до даты ухода на оплачиваемый отдых.

В случае с больничным, сроки его оплаты немного другие. Начисление производится на протяжении 10-ти рабочих суток с момента предъявления работником листка временной нетрудоспособности. А само пособие выплачивается вместе с выдачей ближайшего заработка – с авансом или заработной платой.

Допустим, что работник предоставил больничный лист 1 июля. Заработная плата на предприятии выплачивается 15 числа.

Днем получения дохода в таком случае будет период начисления пособия, а если быть точнее, то 12 июля 2021 года. 15 июля сотрудник получил выплату вместе с заработной платой. Если за оплату труда компания обязана перечислить НДФЛ 15 или 16 июля, то за больничный – до 2 августа.

Чтобы лучше разобраться в вопросе предельных сроков уплаты НДФЛ, можно воспользоваться таблицей. Она поможет сориентироваться в периодах совершения платежа.

Таким образом, предельный срок уплаты НДФЛ напрямую зависит от вида дохода, а также от того, когда он начислен и выплачен.

Налог на доходы для физических лиц в 2021 году

В 2021 году произошли небольшие изменения, связанные с составлением платежного поручения на внесение НДФЛ. Теперь поле 13 заполняется наименованием получателя. Важно отразить полное название компании, с указанием правовой формы организации и юридического адреса.

В четырнадцатом поле отражается БИК банковского учреждения получателя платежа, а в пятнадцатом – единый казначейский счет. И только в поле №16 необходимо указать номер счета самого получателя.

Надо отметить, что новые правила оформления платежных поручений действуют для всех с 1 мая 2021 года. Но оформлять документ с учетом внесенных Минфином коррективов разрешено с 1 января текущего год.

НДФЛ вносится в определенные на законодательном уровне сроки:

• в день выплаты дохода или на следующие сутки для заработной платы, премии, вознаграждения по ГПХ, выплат, предоставляемых при увольнении;
• до конца текущего месяца, в случае начисления налога на отпускные и больничный.

Сама процедура внесения налога в ФНС осуществляется путем направления банку платежного поручения. После получения документа сотрудники кредитной организации перечисляют сумму, указанную в нем со счета плательщика на счет получателя.

Удерживать и уплачивать налог в бюджет с авансового платежа в 2021 году, как правило, не нужно (письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06 / 42063 и ФНС РФ от 15.01.2016). № БС-4-11 / 320)). Но есть исключение. Если предоплата производится в последний день месяца, то подоходный налог с населения с этой предоплаты подлежит уплате не позднее следующего дня. Затем, когда выплачивается вторая часть зарплаты, необходимо вычесть остаток налога за отработанный месяц. К такому выводу пришел Верховный суд в решении от 11.05.2016 № 309-KG16-1804.

Отпускные и пособие по временной нетрудоспособности облагаются подоходным налогом с населения так же, как и заработная плата. Однако дата уплаты НДФЛ в 2021 году другая. Налог на отпускные и надбавки должен быть перечислен в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором была произведена выплата.

Ниже мы перечисляем, когда налоговый агент должен платить НДФЛ в 2021 году в наиболее распространенных ситуациях.

Аванс и вознаграждение за вторую половину месяца – день, следующий за днем ​​выплаты вознаграждения за вторую половину месяца. Бонус – день, следующий за днем ​​его выплаты. Отпускное пособие – последний день месяца, в котором оно выплачивается. Выплата по болезни – последний день месяца, в котором она выплачивается. Выходные выплаты, в том числе компенсация неиспользованного отпуска и заработной платы – на следующий день после последнего рабочего дня. Дивиденды ООО – на следующий день после их выплаты. Платежи по договорам гражданско-правового партнерства (подрядчики, поставщики услуг) – на следующий день после даты выплаты любой выручки по договору, включая авансовые платежи. Помощь в натуральной форме и другие денежные доходы – на следующий день после выплаты. Имущественная выгода от накопления процентов – на следующий день после следующего снятия наличных после начисления НДФЛ по имущественной выгоде.

Штрафы начисляются за каждый день просрочки уплаты НДФЛ в 2021 году. Чтобы избежать таких сборов, важно знать даты оплаты и соблюдать их.

Сроки уплаты НДФЛ по различным видам доходов физических лиц: заработная плата, отпускные, пособие по болезни и другие выплаты – см. Таблицу.

Прогрессивная ставка НДФЛ и другие новшества Федерального закона № 372-ФЗ

Налоговые агенты должны перечислить подоходный налог с населения не позднее дня, следующего за днем ​​выплаты дохода. Это требование вытекает из § 6 ст. 226 Налогового кодекса.

Однако для выплаты отпускных и надбавок к заработной плате срок уплаты налога отличается. В этом случае компании должны уплатить в бюджет НДФЛ не позднее последнего дня месяца, в котором эти платежи были произведены.

В случае, если организация оплачивает работнику отпуск или больничный в декабре 2020 года. , НДФЛ необходимо перечислить в бюджет не позднее 31 декабря 2020 года.

Что делать, если работодатель выплачивает сотрудникам дополнительное вознаграждение за отпуск и больничный? Каков крайний срок уплаты НДФЛ по этим субсидиям?

При перечислении подоходного налога в бюджет руководствуйтесь положениями Приказа Министра финансов от 12 ноября 2013 г. № 107н. В этом документе указывается конкретная дата уплаты налога (сбора) для каждой даты. «107» платежного документа в случае, когда законом предусмотрено более одного срока уплаты налога.

ФНС РФ в письме №БС-3-11 / 4028 @ от 09.01.2016 объяснила, как заполнять платежную форму при перечислении НДФЛ с отпускных и пособий по болезни. В случае, если предприятие уплачивает налог по этим платежам, может быть предоставлена ​​одна квитанция об оплате. В обязательном «107» введите «MS», так как периодичность уплаты налога составляет один месяц (например, если оплата производится в январе – «MS.01.2021»).

Суммы выходных пособий должны быть отражены в Форме 6-НДФЛ за период, когда они выплачиваются сотрудникам.

Примечание. Начисленные, но невыплаченные отпускные не должны включаться в расчет Формы 6-НДФЛ (Письмо Федеральной налоговой службы № БС-4-11 / 13984 @ от 01.08.2016).

Оплата отпуска должна быть указана в Форме 6-НДФЛ следующим образом.

строка 020 – отпускные, предоставленные работникам в отчетном периоде вместе с НДФЛ; строки 040 и 070 – НДФЛ на отпускные.

строки 100 и 110 – даты эквивалентов оплачиваемых отпусков в последнем квартале отчетного периода; строка 120 – последний день месяца выплаты отпускных. Если этот день приходится на нерабочий день, укажите следующий рабочий день; строка 130 – отпуск с НДФЛ; строка 140 – НДФЛ, удерживаемый с отпускных.

В случае пересчета организацией (налоговым агентом) суммы отпускного пособия и, соответственно, суммы НДФЛ, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом пересчета (письмо Федеральная налоговая служба РФ от 24.05.2016 № БС-4-11 / 9248).

Пособия по болезни показаны в Форме 6-НДФЛ за период, в котором они выплачиваются. Начисленные, но не выплаченные надбавки в расчет не включаются (письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11 / 1249 @, от 01.08.2016 № БС-4-11 / 13984 @).

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика). Соответственно, строка 020 раздела 1 расчета формы 6-НДФЛ, этот доход отражается в периоде представления, в котором этот доход считается полученным.

В разделе 2 расчета № 6-НДФЛ эта операция отражена следующим образом:

строки 100 и 110 – дата платежа; строка 120 – последний день месяца, в котором выплачивались пособия.

Если это нерабочий день, указывается первый рабочий день следующего месяца.

Строка 130 – льготы с НДФЛ; строка 140 – налог, удерживаемый с льгот.

Если отпуск сотрудника начался в одном квартале, а закончился в другом, особых особенностей заполнения формы 6-НДФЛ в этом случае нет. Действительно, отпускные отражаются в бланке за тот период, в котором они фактически выдаются сотруднику. Правда, если последний день квартала выпал на выходные, нюансы заполнения 6-НДФЛ все же есть. Они описаны в письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11 / 6420 @.

В этом случае суммы, уплаченные в последний месяц квартала, должны отражаться только в разделе 1. Отпускные не должны включаться в раздел 2 до следующего квартального отчета.

Перечислить НДФЛ в бюджет можно:

• через банк;

• через кассу местной администрации;

• через отделения почтовой связи;

• через небанковскую кредитную организацию, у которой есть лицензия Банка России на проведение соответствующих операций.

Это следует из положений статьи 11, пункта 4 статьи 58 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 6 сентября 2012 г. № 03-02-08/81.

Совет: Если собираетесь платить налог за своего ребенка, супруга или другого человека, не делайте это со своей банковской карты или счета в банке. Лучше заплатите налог наличными.

Дело в том, что существующая платежная система пока не позволяет правильно идентифицировать плательщика в случае безналичной уплаты налога за другого человека. И получится, что в налоговую инспекцию платеж придет на ваше имя, а не на имя того человека, за которого вы платите. То есть у должного налогоплательщика будет недоимка.

Поэтому, чтобы избежать возможных проблем, платите налоги за своих родственников (других людей) в наличной форме. Например, на почте или через кассу банка.

Такие же рекомендации дают и контролеры в письмах Минфина России от 14 сентября 2015 г. № 03-02-08/52779 и ФНС России от 19 октября 2015 г. № 311-3-1/3895.

Ситуация: в каких случаях можно перечислять НДФЛ через кассу местной администрации или в отделении почтовой связи?

Перечислять налоги через кассу местной администрации или на почте можно только в том случае, когда в населенном пункте нет отделения банка.

Такой вывод можно сделать исходя из абзаца 2 пункта 4 статьи 58 Налогового кодекса РФ.

Однако, по мнению Минфина России, почтовые отделения могут принимать от граждан деньги в счет уплаты налогов и сборов независимо от того, есть вблизи отделение банка или нет (письмо от 26 декабря 2007 г. № 03-02-07/1-510). Такую точку зрения финансовое ведомство аргументирует тем, что законодательство должно обеспечивать максимально удобные условия для исполнения обязанностей по уплате налогов или сборов.

Сроки уплаты налогов ИП в 2021 году

По-новому следует заполнять два реквизита получателя средств (органа Федерального казначейства) в платежных поручениях по перечислению в бюджет:

1. В поле 15 — номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета — ЕКС). До 01.01.2021 это поле оставляли пустым.
2. в поле 17 — новый номер счета территориального органа Федерального казначейства (ТОФК), с 01.01.2021 рекомендовано, с 01.05.2021 — обязательно.

Заработная плата за месяц начисляется последним днем этого месяца.

При этом, в соответствии с требованиями ст.136 Трудового кодекса, работодатель должен выплачивать зарплату не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный:

• правилами внутреннего трудового распорядка,

• коллективным договором,

• трудовым договором.

Выплату зарплаты за первую половину месяца называют «авансом».

При этом у бухгалтера возникает логичный вопрос – когда удерживать и платить НДФЛ с авансов?

Рассчитывать и удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудников необходимо в последний день каждого месяца при начислении, собственно, самой зарплаты.

Выплаченные до этого дня авансы в счет заработной платы, не признаются доходами работников в соответствии с положениями НК РФ, а значит, и НДФЛ не облагаются.

На основании п.6 ст.226 НК РФ, работодатель обязан перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее:

• дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода,

• дня перечисления дохода со счетов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных

случаях налоговые агенты перечисляют НДФЛ не позднее дня:

• следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода для доходов, выплачиваемых в денежной форме,

• следующего за днем фактического удержания НДФЛ для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Соответственно, вся сумма НДФЛ, рассчитанная и удержанная с заработной платы за месяц, перечисляется в бюджет

в день выплаты заработной платы

(либо на следующий день).

А НДФЛ с авансов – не удерживается и в бюджет не перечисляется.

Такой же позиции придерживаются и контролирующие органы.

Так, например, в своем Письме от 18.04.2013г. №03-04-06/13294, Минфин на вопрос о том, в какой момент у компании возникает обязанность по перечислению в бюджет сумм НДФЛ, удержанных с зарплаты работников отвечает следующее:

«Согласно ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Пунктом 2 ст. 223 Налогового Кодекса установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Налоговые агенты, согласно п. 4 ст. 226 Кодекса, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п. 6 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Размер
налога = Ставка
налога * Налоговая
база

Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.

налоговая ставка
в размере

9%

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% производится в случаях:

• получения дивидендов до 2015 года;
• получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
• получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

налоговая ставка
в размере

13%

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.

Обратите внимание: с 01.01.2015 дивиденды облагаются по ставке 13%, а не 9%, как было ранее. При этом в отношении доходов (дивидендов) от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 – 221 НК РФ, не применяются (пункт 3 статьи 210 НК РФ).

Кроме того, по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях:

• от осуществления трудовой деятельности;
• от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом “О правовом положении иностранных граждан в РФ”;
• от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;
• от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ

налоговая ставка
в размере

15%

По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

налоговая ставка
в размере

30%

Все прочие доходы физических лиц-нерезидентов облагаются по ставке 30%.

налоговая ставка
в размере

35%

Является максимальной и применяется к следующим доходам:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;
• в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки:

Исчисление налога налоговыми агентами

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Вы имеете право воспользоваться налоговым вычетом, тем самым уменьшив сумму налогооблагаемого дохода. Вместе с тем, налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты).Подробнее…

Похожие записи:

• Пример оформления пояснительной записки система электроснабжения
• Сумма при рождении 2 ребенка
• Можно ли выписывать упд старого образца с 01. 07. 2021