Изменение налогового законодательства в 2021 году

С 01.10.2021 налогоплательщики должны будут использовать новый электронный формат корректировочного счета-фактуры (приказ ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736). До этого времени допускается применение как нового электронного формата, так и формата, утв. приказом ФНС России от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@. Обновленный формат корректировочного счета-фактуры учитывает изменения в законодательстве, связанные в том числе с внедрением системы обязательной прослеживаемости товаров.

Новые формы реестра деклараций на товары для экспресс-грузов и реестра таможенных деклараций начинают применяться с 01.01.2021 (приказ ФНС России от 20.08.2020 № ЕД-7-15/593@). Данные реестры представляются в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 % при экспорте товаров.

На 2021 год продлевается действие налоговой льготы по НДС в отношении племенной животноводческой продукции (Федеральный закон от 23.11.2020 № 375-ФЗ). Соответственно, импорт, реализация и передача для собственных нужд племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы и полученного от них семени и эмбрионов освобождаются от налогообложения НДС. Указанная льгота будет действовать до 31.12.2022.

С 01.01.2021 года для IT-компаний снижается налог на прибыль организаций (Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ).

В соответствии с законом IT-компании смогут уплачивать налог на прибыль только в федеральный бюджет по ставке 3 % при соблюдении ряда жестких условий. В целях применения указанной льготы доля доходов от IT- услуг должна составлять не менее 90 % от всех доходов организации, а в ее штате должно работать не менее 7 человек. Ожидаются разъяснения и уточнения по применению Закона № 265-ФЗ.

С января 2021 года расширяется перечень сведений, вносимых в налоговую декларацию по налогу на имущество организаций (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ). По новым правилам в налоговую декларацию должны будут включаться сведения о среднегодовой стоимости не только недвижимости, но и объектов движимого имущества.

Речь идет о движимом имуществе, учтенном на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. При этом облагаться налогом движимое имущество организаций по-прежнему не будет.

Для организаций с 01.01.2021 меняются сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по данному налогу (п. 68 ст. 2 Закона № 325-ФЗ).

С нового года земельный налог подлежит уплате организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. По аналогии с транспортным налогом авансовые платежи по земельному налогу также станут уплачиваться не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

С 01.07.2021 в НК РФ закреплен новый, закрытый перечень оснований, по которым налоговики сочтут отчетность непредставленной.

Обнаружив хотя бы одно обстоятельство из списка, контролеры должны будут прекратить камеральную проверку полученной отчетности и направить налогоплательщику уведомление об отказе в ее приеме. Срок направления уведомления — 5 рабочих дней со дня выявления соответствующего основания, форму утвердит ФНС.

Очевидно, что всплыть данные нарушения могут не только при приеме декларации, но и после начала КНП. Поэтому данные поправки фактически закрепляют возможность аннулирования отчетности, представленной налогоплательщиком и допущенной инспекторами к проверке.

Важно! Одним из оснований для отказа в приеме декларации по НДС с 1 июля является ее несоответствие контрольным соотношениям. Какие соотношения будут критичными, видно из проекта соответствующего приказа ФНС. Ознакомиться с ними можно здесь.

Все больше документов переводят «в цифру».

Так, с 1 июля в электронном виде с УКЭП можно будет оформлять доверенность на право представителя налогоплательщика подписывать налоговую отчетность. ФНС утвердит формат электронной доверенности и порядок ее направления в инспекцию по ТКС (подп. «в» п. 16 ст. 1 закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Кроме этого, при камеральных проверках пояснения по льготам можно будет представлять в виде электронного реестра подтверждающих документов. Его форму и формат тоже утвердит ФНС (п. 6 ст. 88 НК РФ в ред. закона № 374-ФЗ).

А еще налоговая начнет досрочно выдавать налогоплательщикам квалифицированные электронные подписи. Кто сможет их получить и что для этого нужно предпринять, мы рассказали здесь.

Что изменится с 1 июля 2021 года для бухгалтера и руководителя

В рамках реформирования системы государственного и муниципального контроля с 1 июля существенно расширяется круг органов, решения и действия которых нужно обжаловать в досудебном порядке. Причем жалобы можно подавать через портал госуслуг. Среди таких инстанций госинспекции труда, Роспотребнадзор и другие.

К счастью, новые налоги с июля 2021 года не вводились — структура Налогового кодекса и перечень включенных в него платежей сохранены в неизменном виде. Однако предложения и слухи по расширению НК РФ или введению новых неналоговых платежей то и дело возникают, и кто знает, возможно, они станут реальностью ближайшего будущего. Конечно, мы этого не пропустим, как не пропустим и другие нововведения. Например, изменения с 1 июля в оплате детских пособий. Госдума уже рассматривает соответствующий проект, который в числе прочего предусматривает и трансформацию пособия по беременности.

Напомним, что в связи с принятием Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ, в п.3 ст.286 НК РФ были внесены изменения, которые позволили налогоплательщику уплачивать в 2020 году только квартальные платежи по налогу на прибыль при условии не превышения доходов от реализации в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал по итогам отчетного периода.

С 1-го января 2021 года данные правила утратят силу, и предельный порог доходов от реализации для уплаты квартальных платежей вновь вернется к 15 млн. руб.

Организациям, которые воспользовались указанной в законе № 121-ФЗ возможностью, для перехода на уплату налога по фактической прибыли или к другому способу уплаты платежей необходимо подать уведомление о переходе не позднее 31 декабря 2020 года, предшествующего году, в котором планируете такой переход. В уведомлении необходимо будет указать выбранный способ уплаты авансовых платежей.

При сохранении способа уплаты налога в виде квартального платежа, налогоплательщикам, у которых сумма реализации в 2021 году превысит лимит в 15 млн. рублей, необходимо будет рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала. Подавать уведомление в налоговый орган при этом не нужно.

В сентябре 2020 года ФНС России опубликовал приказ, которым вносятся изменения в форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Обновленная форма применяется с отчетности за 2020 год.

Были внесены изменения:

• В штрих-коды указываемые на титульном листе декларации;

• для налогоплательщиков заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений, а также для организаций резидентов территории опережающего социально-экономического развития в Листе 02 «Расчет налога» появились дополнительные поля для заполнения, Коды строк 352- 359;

• Приложение № 2 к налоговой декларации будут заполнять только налогоплательщики заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Сведения о доходах физического лица от операций с ценными бумагами в Приложении 2 больше указывать не нужно;

• Приложение № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» и Приложение № 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения» дополнены новыми кодами налогоплательщиков;

• Приложение № 7 к Листу 01 «Расчет инвестиционного налогового вычета», Раздел А Приложения дополнен дополнительным полем с кодом 017 для расходов предусмотренных п.2 ст.286.1 «Инвестиционный налоговый вычет» НК РФ;

• Раздел В дополнен новым полем с кодом 024 для расходов предусмотренных п.3 ст.286.1 НК РФ;

• в Листе 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации» добавлен код вида дохода: доходы полученные акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации (код 09);

• в Листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» изменен штрих-код;

• в Приложении N 2 к налоговой декларации появился еще один вид корректировки: по результатам взаимосогласительной процедуры.

В октябре 2020 был опубликован Приказ Минтранса России от 11.09.2020 № 368

«Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», которым ведомство утвердило порядок заполнения и обязательные реквизиты документа.

Приказом в частности закреплено правило о заполнении путевого листа при любом использовании транспортного средства, вне зависимости от вида и особенностей перевозки. Кроме того появился новый реквизит – «сведения о перевозке», который включает в себя информацию о видах сообщения и видах перевозок.

Дополнительно, кроме модели транспортного средства, нужно будет указывать марку транспортного средства и прицепа.

Должностным лицом, ответственным за техническое состояние и эксплуатацию ТС в путевом листе должны будут проставляться:

• дата и время выпуска транспортного средства на линию;

• дата и время возвращения ТС;

• дата и время проведения предрейсового или предсменного контроля технического состояния ТС.

Данные заверяются подписью и инициалами ответственного лица и отметкой «выпуск на линию разрешен».

С 01.01.2021 вступают в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ, согласно которым для российских организаций, осуществляющих деятельность:

• в области информационных технологий;

• по разработке и реализации разработанных ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора;

• по оказанию услуг (выполнению работ) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);

• по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, базы данных;

• по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Налоговая ставка устанавливается в следующем размере:

Федеральный бюджет – 3 %;

Бюджет субъектов РФ – 0%.

Указанные ставки применяются при одновременном соблюдении российскими организациями условий установленных в пунктах 1.15 и 1.16 ст.284 НК РФ.

При этом оплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года производится в размере ежемесячного авансового платежа
произведенного в 4 квартале 2020 года (Письмо Минфина России от 17.11.2020 № 03-03-06/1/99926).

Отчитаться за 4 квартал 2020 года нужно будет обновленной формой декларации. В сентябре 2020 ФНС России внес изменения в ранее изданный Приказ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (Приказ от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@).

Изменения касаются налогоплательщиков, заключивших с государством соглашение о защите и поощрении капиталовложений, а также налогоплательщиков IT-отрасли и организаций, передавших в собственность государства недвижимость для организации и проведения научных исследований в Антарктике.

Внесены также изменения в электронные форматы налоговой декларации, сведений из книги покупок, книги продаж, журнала учета выставленных счетов-фактур, журнала учета полученных счетов-фактур.

С 1-го января 2021 года в редакции ФЗ № 265-ФЗ изложен пп.26.п.2 ст.149 НК РФ, согласно которому не подлежит обложению НДС реализация на территории РФ исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

Таким образом, если программное обеспечение и базы данных не перечислены в указанном реестре, организация должна исчислять и уплачивать НДС с операций по передаче прав на них.

ОСНО – налоговый режим, который в наименьшей степени подвергнется в 2021 году изменениям, их немного, и они касаются узких сфер. Например, по налогу на прибыль уточнены правила применения инвестиционного вычета, продлено до конца 2021 года применение расширенных интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам. По налогу на добычу полезных ископаемых уточнен порядок определения налоговой базы на добычу драгоценных металлов.

ИТ-компаниям, находящимся на основной системе налогообложения, в 2021 году налог на прибыль будет сокращен. Однако, на налоговые послабления могут рассчитывать айтишники, занимающиеся собственными разработками и включенные в Реестр аккредитованных ИT-компаний. Их ПО должно быть включено в Реестр российских программ.

• Введены новые пределы по УСН: доход в 200 млн рублей, средняя численность сотрудников — 130 сотрудников. До 1 января 2021 года действовали предельные показатели: доходы с начала налогового периода — 150 млн рублей, средняя численность сотрудников — 100 человек. При превышении новых предельных показателей компания теряет право на УСН.
• Ставки по УСН теперь будут зависеть от величины дохода и числа сотрудников. Если предприятие укладывается в прежние пределы 150 на 100, то в 2021 году оно будет платить налог по базовой ставке, действовавшей в 2020 году, если же предприятие перешагнет их (но обязательно останется в границах новых предельных показателей), то будет платить налог по повышенной ставке. Ставки по УСН в 2021 году:
• Доходы: 6 % — базовая ставка, 8% — повышенная ставка (при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130). Минимальная ставка — 0%.
• Доходы минус расходы:15 % — базовая ставка, 20% — повышенная ставка (при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130). Минимальная ставка — 3%, Для ИП, на которых распространяются налоговые каникулы, минимальная ставка – 0%.

Условия по патентной системе налогообложения также становятся более интересными. Однако нужно помнить, что патент доступен только для индивидуальных предпринимателей. В патентную систему налогообложения внесены следующие ключевые изменения:

• Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств и др. Если раньше в итоговом перечне было 63 вида деятельности, то (с принятием Федерального закона № 373-ФЗ) их стало 80-ть.
• Плательщики ПСН так же, как ранее и плательщики ЕНВД, получили право уменьшить сумму исчисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды, на расходы работодателя по выплате пособий по временной нетрудоспособности, на платежи организации по добровольному страхованию работника на случай временной нетрудоспособности.
• Для торговли и общепита увеличили предельные показатели по площади торгового зала и зала обслуживания. Показатели «подтянули» до тех, что были на ЕНВД – с 50 кв. м. до 150 кв. м.

Изменения коснулись всех имущественных налогов, однако их можно отнести скорее к техническим, нежели к содержательным.

• Отменены декларации по земельному и транспортному налогам. С 2021 года сдавать их будет не нужно. Срок уплаты транспортного и земельного налогов – до 1 марта года, следующего за отчетным, срок уплаты авансов – до последнего числа месяца, следующего за отчетным. У субъектов федерации забрали право устанавливать сроки уплаты по этим налогам, теперь эти сроки едины для всех плательщиков.
• В декларацию по налогу на имущество внесены изменения: добавлены новые коды для льгот, новый признак для лица, заключившего соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Организации обязали вносить в декларацию по налогу на имущество данные о движимом имуществе – в ознакомительном порядке, налогом оно не облагается.

• Изменения в налоговом кодексе коснулись и вопроса предоставления налоговой декларации. Касается оно всех деклараций, не только по имущественным налогам. Федеральным законом № 374-ФЗ установлены ситуации, когда налоговая декларация считается непредставленной.
• если установлен факт подписания налоговой декларации неуполномоченным лицом,
• физическое лицо, подписавшее налоговую декларацию, дисквалифицировано и срок дисквалификации не истек на момент подачи налоговой декларации,
• если ФНС обнаруживает факт несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям.

Если налоговая декларация признается непредставленной, ФНС отправляет не позже, чем на следующий день после получения декларации, уведомление в электронной форме. В течение 5 дней после получения уведомления налогоплательщик должен представить исправленную декларацию.

Избежать ситуации с непринятием декларации поможет СБИС Сверка.

В конце ноября 2020 года были утверждены новые коэффициенты-дефляторы на 2021 год.

• НДФЛ — 1,864,
• УСН — 1,032,
• ПСН — 1,637,
• Торговый сбор — 1,420.

Новичкам продлили налоговые каникулы.

Действие режима налоговых каникул продлили до 2024 года. При продлении каникул каких-то новых требований выдвинуто не было, действие этого налогового послабления перенесли на прежних условиях.

• Первичная регистрация в статусе индивидуального предпринимателя.
• Выбор одного из спецрежимов: ПСН или УСН.
• ИП занят в перечне утвержденных отраслей.
• На УСН доходы от льготного вида деятельности составляют не менее 70%.

Налоговые каникулы действуют в тех субъектах федерации, где они утверждены региональной властью. Региональная власть имеет право выдвигать дополнительные условия для получения налоговых каникул.

Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2021 года

Федеральным законом № 372-ФЗ установлены перечни отдельных видов доходов, совокупность налоговых баз по которым облагается различными ставками НДФЛ. В Налоговый кодекс РФ в отношении налога на доходы физических лиц внесены понятия «основная налоговая база», «совокупность налоговых баз».

Как будет считаться НДФЛ:

• 13% НДФЛ — на доходы физлица до 5 млн руб. включительно.
• 15% НДФЛ — на доходы физлица, превышающие сумму в 5 млн руб.

Однако дифференциация НДФЛ – далеко не единственное нововведение по этому налогу. Хотя, бесспорно, самое резонансное. Какие еще изменения ждет НДФЛ:

• курортный сбор в командировочных расходах не будет облагаться налогом,
• расходы на питание и проживание для медработников, работающих в пандемию в изоляции, освободили от налога с 2020 года,
• от НДФЛ освобождаются расходы на проезд в заграничный отпуск северян и их семей до границы,
• освобождается от налога материальная помощь опекунам в размере до 50 тыс. руб.,
• смещается дата выплаты налогового вычета на покупку жилья, так как датой покупка «долевки» будет считаться дата оплаты, а не дата госрегистрации права собственности.

С 1 января 2021 года вступят в силу изменения, касающиеся НДС. Большую часть компаний и предпринимателей правки обойдут стороной, так как касаются они только специфичных операций.

Перестает действовать ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2020 № 118-ФЗ. Теперь при передаче племенного скота и птицы в лизинг с правом выкупа, НДС начисляйте по ставке 20 %. Ранее действовала ставка 10 %.

Планировалось, что для внутренних воздушных перевозок ставка НДС изменится с 10 % до 20 %. Однако действие 10%-й ставки продлили до 1 января 2022 года (ст. 4 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Льготная ставка 0 % сохраняется для авиаперевозок:

• пункт назначения или вылета которых находится в Крыму или Севастополе;
• пункт назначения или вылета которых находится в Калининградской области или Дальневосточном федеральном округе;
• маршрут которых, не связан с Москвой и Московской областью.

Покупатели-иностранцы могут компенсировать НДС при покупке товаров в розничной торговле. Для этого им раньше выставляли бумажный чек, теперь можно выставить чек в электронном виде.

Электронный чек направляют в таможенную службу, сотрудники которой подтверждают факт вывоза товара за пределы РФ и направляют продавцу сведения для выплаты компенсации.

В первую очередь от НДС освобождают компании-банкротов. Под НДС не подпадают:

• конкурсная масса;
• товары и услуги, которые были проданы в рамках текущей деятельности.

Теперь компании и ИП, которые являются плательщиками НДС, не смогут принять к вычету «входящий» от банкротов налог.

Дополнен перечень медицинского оборудования, которое не облагается НДС. Налог не нужно платить при реализации легкового транспорта, предназначенного для перевозки инвалидов (Постановление Правительства от 18.09.2020 № 1480). Для применения освобождения нужно, чтобы в свидетельстве о безопасности конструкции транспортного средства была отметка о том, что оборудование предназначено только для перевозки инвалидов.

С 1 января 2021 года предполагалось, что реализация племенной продукции будет облагаться НДС по ставке 20 %. Однако освобождение продлили на весь 2021 год.

К каким изменениям нужно быть готовым бухгалтеру в 2021 году

С 1 января 2021 года налоговая начнет удерживать НДФЛ с процентов по вкладам, превышающим необлагаемый процентный доход, который считают по формуле:

Необлагаемый процентный доход = 1 000 000 руб. * Ключевая ставка ЦБ РФ

Налог к уплате ФНС рассчитает автоматически на основании данных из банка и вышлет плательщику соответствующее уведомление об уплате. Впервые заплатить налог нужно будет до 1 декабря 2022 года.

С 2021 года начнет действовать новая форма 6-НДФЛ, которая закреплена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. По сути 6-НДФЛ теперь объединена с формой 2-НДФЛ.

Так как форму 2-НДФЛ с 2021 года отменили, информацию о доходах и удержанных налогах выдавайте сотруднику по форме из Приложения № 4 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.

Приказом ФНС РФ от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615 обновлена форма 3-НДФЛ. В форме учтены новые особенности исчисления НДФЛ и возврата налога.

С 1 января 2021 года НДФЛ с доходов свыше 5 млн рублей удерживайте по ставке 15 %. Прогрессивный подоходный налог уплачивайте на специальный КБК 182 1 01 02080 01 0000 110, утвержденный Приказом Минфина РФ от 12.10.2020 № 236н.

С 1 января 2021 прекращает действие спецрежим ЕНВД. Такие изменения в Налоговый кодекс РФ были внесены еще законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Это значит, что все плательщики ЕНВД должны до конца декабря перейти на другую систему налогообложения. Выбор небольшой – основная система (с НДС) и упрощённая – УСН. Для того чтобы перейти на УСН, нужно до конца декабря подать в налоговую уведомление о переходе. Если ничего не сделать – с 1 января будет автоматически применена основная система налогообложения, и нужно будет платить НДС.

При использовании организацией ЕНВД для ИП изменения с 2021 года коснуться и организаций с оборотами до 60 млн. руб. в год и количеством сотрудников до 15 человек. Есть возможность выбрать вместо УСН и ОСНО патентную систему налогообложения (патент).

Налоговый переполох: как поменяется налоговое законодательство с 2021 года

Этим же законом, № 266-ФЗ, налоговые каникулы для вновь открывшихся ИП на упрощенке или патенте продлены еще на два года. Чтобы иметь возможность использовать это продление налоговых каникул, ИП должен быть зарегистрирован впервые и после принятия регионального закона о каникулах.

1) Новая форма декларации с отчетности за 2020 утверждена приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@. Изменения касаются налога на прибыль в 2021 году акционеров, участников специальных инвестиционных контрактов, соглашений о защите и поощрении капиталовложений и взаимосогласительных процедур.

2) Существенные льготы для ИТ-компаний внесены в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ.

С 01.01.2021 года аккредитованные или внесенные в реестр ИТ-компании, средняя численность которых больше 7 человек и доля от ИТ-деятельности более 90% доходов будут платить только 3 % по налогу на прибыль вместо 20.

При этом в связи с последними изменения в налоговом законодательстве уменьшены расходы ИТ-компаний – им запрещено списывать единовременно в расходы стоимость компьютеров и другие ЭВМ. Такие основные средства нужно будет амортизировать в общем порядке.

В 2021 в последний раз сдаются отдельно справки 2-НДФЛ по сотрудникам. С отчетности за 2021 год (в 2022 году) сведения из 2-НДФЛ объединяются с декларацией 6-НДФЛ. Это было закреплено еще Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ про изменения НДФЛ с 2021 года.

Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ установил пониженные ставки по страховым взносам в 2021 для ИТ-компаний. Так с 01.01.2021 года они будут платить всего 7,6 % (6% на обязательное пенсионное страхование; 1,5% на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством; 0,1% — на обязательное медицинское страхование).

Согласно Закону от 28.11.2018 г. № 444-ФЗ, начиная с 2020 г., бухотчетность нужно подавать только в электронном виде. Переход на такой формат заканчивается, и это касается всех хозяйствующих субъектов вне зависимости от их размеров или сферы деятельности.

В 2020 г. субъекты малого и среднего предпринимательства могли подавать отчетность в ИФНС на бумажных носителях. Такое право закончилось. И теперь с отчетности за 2020 г. абсолютно все компании, в т.ч. и субъекты МСП должны сдавать бухгалтерскую отчетность в электронном виде.

Внимание! Если нет возможности купить программу для сдачи электронной отчетности, ее можно заполнять на сайте ФНС в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с Приказом Минфина от 19.04.2019 г. № 61н при формировании отчетности за 2020 г. нужно использовать новую форму Отчета о финансовых результатах. Ранее она только рекомендовалась, а потому не все налогоплательщики использовали ее для сдачи в ИФНС. Теперь она будет иметь обязательный характер.

В новой форме отчета содержатся корректировки, связанные с изменениями в ПБУ 18/02.

Новое в налогообложении 2021: что изменилось и как мы будем платить

По Закону от 28.01.2020 г. № 5-ФЗ работодатели больше не должны отчитываться о среднесписочной численности отдельным документом. Эта информация будет сдаваться 1 раз в год и включаться в годовой РСВ. Впервые расчет с информацией о среднесписочной численности нужно будет сдать за 2020 г. в срок не позже 1 февраля 2021 г.

Согласно п. 8 ст. 1 Закона от 01.04.2020 г. № 90-ФЗ работодателям будет назначаться штраф, если они не представят отчет СЗВ-ТД в срок или же сдадут отчет, но с ошибками или недостоверными сведениями. Штраф составит от 300 до 500 руб.

Если нарушение совершено впервые, госорганы могут выписать предупреждение.

В бухотчетности начиная с 2020 г. нужно указывать новые показатели — о прекращаемой деятельности и активах к продаже. Это указано в Приказе Минфина от 05.04.2019 г. № 54н. По прекращаемой деятельности нужно отражать информацию до того периода, пока по ней не будут закончены все расчеты. До этого такие сведения отражались в отчетности только до того периода, в котором прекратилась деятельность. И в этом случае расчеты могли быть и не завершены.

В бухотчетности необходимо указывать информацию о прекращении использования долгосрочных активов к продаже согласно ПБУ 16/02. К ним относятся:

• ОС и другие внеоборотные активы, не используемые из-за принятия решения по их реализации (исключение — финансовые активы);
• материальные ценности для реализации, остающиеся от выбытия внеоборотных активов или полученные при реконструкции или ремонте.

Такие долгосрочные активы к реализации нужно учитывать в составе оборотных активов, но только обособленно. Если компания не использует их, то информация по ним отражается в отчетности в составе информации о прекращаемой деятельности.

На основании Закона от 09.11.2020 г. № 371-ФЗ у компаний появится новая обязанность с 1 июля 2021 г. Она будет связана с п. 2.3 ст. 23 НК РФ, а именно организации должны будут представлять отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами, а также документы, в которых фиксируются реквизиты прослеживаемости.

Представлять эту документацию должны те компании, которые проводят операции с прослеживаемыми товарами. К таким товарам относятся предметы, выпущенные в России согласно установленной таможенной процедуре выпуска для потребления внутри страны.

С 15 декабря 2020 г. начинают действовать новые формы отчетности о движении денег за границей. Об этом ФНС указала в Письме от 19.10.2020 г. № ВД-4-17/17065@.

Граждане РФ должны регулярно отчитываться в ИФНС по месту регистрации о движении денег по счетам в иностранных банках. Для этого должны использоваться специальные электронные форматы для отчетов, которые заполняются и сдаются в соответствии с Постановлением Правительства от 12.12.2015 г. № 1365. Организации и ИП также отчитываются, но по формам, утвержденным Постановлением Правительства от 28.12.2005 г. № 819.

Для формирования отчетов резидентам нужно использовать такие форматы:

• КНД 1112520 — отчет о движении средств физлица по счету (вкладу) в иностранном банке за пределами РФ;
• КНД 1112521 — отчет о движении средств юрлица и ИП по счету (вкладу) в иностранном банке за пределами РФ.

С 2021 года расширяется перечень доходов физлиц, не подлежащих обложению страховыми взносами (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Указанный перечень дополняется денежными компенсациями, получаемыми подрядчиками и исполнителями от заказчиков в счет возмещения расходов, связанных с выполнением работ и оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

Одновременно от страховых взносов освобождаются суммы, получаемые исполнителями по гражданско-правовым договорам, связанные с возмещением расходов на оплату жилых помещений (будущая редакция п. 1 ст. 422 НК РФ).

Похожие записи:

• Бланк заявления на подачу гр РФ в 2021 г
• Юристы по наследственному праву в Новосибирске
• Одинцово будет Москвой или нет