Бухучет автомобиля на УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухучет автомобиля на УСН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в налоговой базе по УСНО могут быть учтены расходы на все виды обязательного страхования работников (в том числе имущества и ответственности), производимые по законодательству РФ. Данные затраты принимаются с учетом положений ст. 263 НК РФ, по которой расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством РФ) включаются в состав расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. Если эти тарифы не утверждены, затраты на обязательное страхование включаются в состав прочих расходов в фактическом размере.

Особенность учета расходов по данному основанию в том, что страхование работников, имущества и ответственности должно быть обязательным – предусмотренным каким-либо законом. Только тогда страховые выплаты можно учесть в расходах при УСНО.

Таким образом, при УСНО можно учесть расходы только на обязательное страхование транспортных средств (то есть полис ОСАГО) после полной его оплаты.

КАСКО же, в отличие от ОСАГО, – это добровольное страхование автомобиля. Соответственно, платежи по такому виду страхования нельзя включить в налоговую базу по «упрощенному» налогу (см. также Письмо Минфина России от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119).

Основные средства при УСН: изменения в 2020-2021 годах

Экспедирование и доставку «упрощенцу» или его покупателям материальных ценностей (например, товаров, предназначенных для продажи) могут осуществлять специализированные транспортные компании. Затраты, связанные с оплатой услуг этих компаний, при УСНО учитываются как материальные расходы на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и определяются в порядке, установленном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ. Согласно пп. 6 п. 1 данной статьи к материальным расходам относятся в том числе затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП. К работам (услугам) производственного характера относятся и транспортные услуги сторонних организаций (включая ИП).

Соответственно при определении налоговой базы в целях применения УСНО транспортно-экспедиционные затраты (связанные с доставкой ценностей самому «упрощенцу» или его покупателям) учитываются в составе материальных расходов.

В учете при УСНО стоимость доставки приобретенных ценностей (товаров и материалов) списывается как отдельный вид расходов по мере несения таких затрат. Дожидаться списания приобретенных ценностей не нужно. На основании п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы принимаются к учету при УСНО после их фактической оплаты. Поэтому материальные расходы учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета «упрощенца», выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.

Сказанное в полной мере относится и к транспортным расходам на доставку товаров для продажи. Ведь затраты, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе стоимость их хранения, обслуживания и транспортировки, – это самостоятельный вид расходов (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). И для их учета не важен факт реализации товаров покупателям, что следует из пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Однако вышеназванный порядок признания транспортных расходов не применяется, если речь идет о расходах на доставку приобретенных основных средств. Дело в том, что основные средства принимаются к налоговому учету по той стоимости, которая формируется по правилам бухучета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). А в бухучете расходы на доставку надо включать в первоначальную стоимость основных средств. Это предусмотрено как п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», так и п. 12 ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (применяется в обязательном порядке с 1 января 2022 года).

Обратите внимание

При признании в бухгалтерском учете основные средства оцениваются по первоначальной стоимости, которой считается общая сумма капитальных вложений, связанных с их приобретением (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 18 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»).

Сумму капитальных вложений формируют на базе фактических затрат, необходимых для приобретения, создания и использования основного средства (п. 9 ФСБУ 26/2020, п. 6 Информационного сообщения Минфина России от 03.11.2020 № ИС-учет-28). Согласно п. 5 ФСБУ 26/2020 к капитальным вложениям относятся в том числе затраты на доставку основных средств к месту использования (пп. «з»).

Таким образом, в налоговом учете доставка дорогостоящего имущества списывается не как самостоятельный расход, а как составная часть его стоимости – поквартально, равными долями в течение календарного года, после ввода объекта основных средств в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

И еще. Несмотря на то, что ИП не ведут бухучет, списывать транспортные расходы на доставку приобретенных основных средств они должны по точно таким же правилам (то есть включать в стоимость объекта).

Как видно из примера выше, налогооблагаемая база значительно выросла. Следовательно, у налогоплательщика появляется обязанность сдать уточненку за налоговые периоды с увеличившейся суммой налога к уплате в бюджет (ст. 81 НК РФ).

В письме ФНС РФ от 14.12.2006 № 02-6-10/223@ налоговики рекомендуют оформить бухсправку — включите в этот документ причины изменения декларации и подробные расчеты налогооблагаемой базы и сторно сумм расходов по реализуемому автомобилю. В этом же письме рассмотрен порядок действий налогоплательщика, связанные с корректировкой налоговой базы при досрочной продаже основных средств:

• в книгу учета доходов и расходов за прошедшие налоговые периоды изменения не вносятся;
• к уточненным налоговым декларациям за прошлые годы (предшествующие периоду реализации объекта ОС) прикладывается бухгалтерская справка-расчет, объясняющая причины внесения изменений в ранее представленные налоговые декларации;
• в книге учета доходов и расходов за текущий налоговый период уменьшаются суммы расходов в разделах I и II;
• к книге учета доходов и расходов за текущий период прикладывается бухгалтерская справка-расчет, объясняющая сумму уменьшения расходов в разделе I и внесение изменений в разделе II.

Пример (продолжение)

В рассматриваемом примере в КУДиР за 2020 год исправления не вносятся. В КУДиР 2021 года:

• в разделе 1 нужно отразить расходы в виде начисленной амортизации за январь 2021 года в размере 33 359 руб.;

в разделе II ничего отражать не надо, так как корректировки в этот раздел книги вносятся только в том случае, если в периоде продажи ОС в нем были отражены еще и расходы по приобретению этого ОС. В нашем примере все расходы по приобретению автомобиля были отражены в 2020 году. Отражение расходов на амортизацию в этом разделе также не производится, поскольку не предусмотрено порядком заполнения КУДиР.

Поскольку налогооблагаемая база упрощенца «доходы минус расходы» при пересчете упрощенного налога в связи с продажей авто ранее 3 лет с момента начала использования вырастает — у налогоплательщика возникает обязанность доплатить налог в бюджет. А пеня возникает из-за того, что в бюджет изначально перечислено меньше средств, чем указано в уточненке, которую бухгалтер сдаст после пересчета упрощенного налога. Пеня рассчитывается начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты аванса по УСН (а также окончательного расчета с бюджетом за налоговый период) (ст. 75 НК РФ).

Нужно отметить, что по вопросу определения дня, с которого прекращается исчисление пени, есть две позиции. Согласно одной из них пеня считается по день уплаты недоимки. Такая позиция приведена в пп. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, разъяснениях ФНС РФ от 28.12.2009. Вторая точка позиция заключается в том, что начисление пеней прекращается со дня уплаты недоимки. Эта точка зрения приведена в письме Минфина РФ от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, ФНС РФ от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@.

О порядке расчета пени вы можете прочитать в статье «Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)?».

Количество дней просрочки в нашем сервисе определяется со дня, следующего за установленным днем уплаты налога по день уплаты недоимки в соответствии пп. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57.

Пример (продолжение)

Поскольку бухгалтер ООО «Фантазия» еще не сдавал декларацию по УСН «доходы минус расходы» за 2020 год, ему не придется сдавать уточненку. Его задача — рассчитать сумму недоимки и пени в бюджет за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев 2020 года. Автомобиль был продан 22.01.2021 а 26.01.2021 бухгалтер заплатил недоимку и пени в бюджет.

Чтобы рассчитать пени, бухгалтер ООО «Фантазия» воспользовался нашим онлайн-калькулятором.

Напоминаем, что такие сложные расчеты возникают, только если автомобиль продан до истечения 3 лет с момента полной оплаты и ввода в эксплуатацию. Если же вы продаете автомобиль позже этого срока — в НУ компания учитывает лишь доходы от реализации и траты непосредственно на процедуру продажи (при условии, что они поименованы в ст. 346.16 НК РФ).

Как быть с транспортным налогом при продаже автомобиля, расскажет статья «Размер транспортного налога при продаже автомобиля».

Продажа автомобиля в компании на УСН «доходы минус расходы» имеет один важный нюанс: продавая авто раньше 3 лет с момента начала его использования, вы несете расходы в виде доплаты в бюджет сумм недоимки по упрощенному налогу и пеней за просрочку. Такая ситуация возникает из-за необходимости пересчитывать налогооблагаемую базу: убирать списанные равными долями траты на покупку транспортного средства и включать суммы амортизации.

Узнать больше об учете ОС на упрощенке вы можете в этой статье.

Ушли в прошлое времена, когда все транспортные единицы числились в учете как основные средства, а в налоговые расходы включался строго ограниченный набор автотранспортных затрат.

Теперь у бухгалтера забот прибавилось ─ автомобили все чаще стали учитываться как товар, разнообразнее виды автострахования, более активно применяются лизинговые и арендные отношения. К путевым листам, техническому оснащению транспортных средств, а также организации труда и отдыха водителей сейчас предъявляют более жесткие требования.

Работники пересели с общественного и служебного транспорта на собственные авто, и такое использование личного имущества в производственных целях потребовало от работодателя решения целого комплекса задач, связанных с учетом расходов на выплату компенсаций и зарплатных налогов.

Да еще и коронавирус обострил проблемы с признанием расходов на такси для перевозки работников на работу и обратно. А в командировках теперь можно использовать услуги каршеринга, о котором в законодательных хитросплетениях напрямую не упоминается.

Уверены, что знаете об этом все и без труда справитесь с любыми автотранспортными расходами? Не спешите с ответом, загляните в следующий раздел.

Право собственности на некоторые объекты основных средств подлежит государственной регистрации в Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестре). Если фирма, применяющая УСН, приобрела недвижимость, то расходы на ее покупку можно признать только после документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию. Разумеется, к этому моменту все остальные условия должны быть выполнены (оплата и введение в эксплуатацию). Регистрировать надо также сделки с землей и с определенными видами движимого имущества (автомобилями, оборудованием по производству алкогольной продукции и т. д.).

Для сравнения: в отношении общережимных компаний положения о необходимости подать документы на государственную регистрацию для начала начисления амортизации (в целях расчета налога на прибыль) отменены. Исключение составляют введенные в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года основные средства, права на которые подлежат регистрации. Амортизация без подачи документов на госрегистрацию по таким объектам запрещена.

Расходы на реконструкцию и модернизацию основных средств «упрощенцы» также вправе учесть с момента документально подтвержденного факта подачи документов на госрегистрацию (письмо Минфина РФ от 9 декабря 2013 г. № 03-11-06/2/53652). Расходы признаются в том периоде, в котором выполняется совокупность условий:

• объект оплачен;
• объект введен в эксплуатацию;
• есть документальное подтверждение факта подачи документов на регистрацию прав на этот объект.

Стороны договора лизинга — лизингодатель (далее ЛД) и лизингополучатель (далее ЛП). По поручению ЛП покупкой основных средств (ОС) и его подготовкой к передаче в лизинг занимается ЛД. Будем считать, что и ЛД и ЛП — плательщики УСН «Доходы минус расходы».

Чтобы правильно учесть понесённые расходы, ЛД делает следующие проводки:

• Дт 08 — Кт 60(76) — учли стоимость приобретения ОС;
• Дт 08 — Кт 23 (26,29,70,76…) — отразили расходы на подготовку ОС для передачи лизингополучателю;
• Дт 03 — Кт 08 — приняли к учёту ОС для передачи в лизинг;
• Дт 20 — Кт 76 (60,70..) — учли расходы на передачу имущества. Например, на его доставку. Эти затраты не включаются в первоначальную стоимость, если в договоре указано что они ложатся на ЛД и не компенсируются ЛП.

В налоговом учёте расходы на передачу имущества, не включаемые в её первоначальную стоимость, отражаются в зависимости от условий оплаты:

• в день фактической оплаты после поставки товара или оказания услуг;
• в день оказания услуги или поступления товара, если был уплачен аванс.

Затраты на приобретение ОС и предпродажную подготовку, включаемые в первоначальную стоимость, учитываются как расходы по-разному, всё зависит от условий договора. Мы рассмотрим учёт операций с разными вариантами передачи имущества в лизинг: с правом выкупа ОС, без права выкупа ОС, с ОС на балансе ЛД, с передачей ОС на баланс ЛП.

Учёт у лизингодателя

ЛД передал ОС и и начал начислять амортизацию:

• Дт 03 субсчёт «Имущество переданное в лизинг» — Кт 03 субсчёт «Имущество готовое к передаче в лизинг» — учтена передача ОС ЛП;
• Дт 20 — Кт 02 — начислена амортизация по ОС переданным в лизинг;

ЛД учитывает ежемесячные лизинговые платежи:

• Дт 62(76) — Кт 90.1 — начислены лизинговые платежи;
• Дт 51 — Кт 62(76) — поступили лизинговые платежи;
• Дт 90.2 — Кт 20 — списана на себестоимость начисленная амортизация;

ЛП вернул ОС после окончания действия договора лизинга:

• Дт 01 — Кт 03 субсчёт «Имущество переданное в лизинг» — имущество переведено в состав основных средств;
• Дт 02 субсчёт «Амортизация по имуществу, переданному в лизинг» — Кт 02 «Амортизация по собственным ОС» — переведена амортизация на свои ОС.

Все платежи от лизингополучателя считаются доходом лизингодателя в день поступления денежных средств (статья 346.17 НК РФ). Расходы на покупку ОС учитываются после оплаты и фактической передачи ЛП поквартально, равными долями, в течение налогового периода (одного года) (п. 3, 4 ст. 346.16, пп. 4. п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Учёт у лизингополучателя

Отражаем поступление ОС от ЛД:

• Дт 001 — получено имущество по договору лизинга;
• Дт 08 — Дт 60 (70…) — учли капвложения (затраты по доведению имущества до состояния пригодного к эксплуатации);
• Дт 01 — Кт 08 — учли капвложения в лизинговое имущество в составе ОС.

Учитываем лизинговые платежи:

• Дт 20 (23,25,26,29,44,91.2) — Дт 60 (70…) — начислен лизинговый платёж;
• Дт 60(76) — Кт 51 — оплачен лизинговый платёж;

Возврат имущества лизингодателю после истечения срока действия лизингового договора оформляют следующим образом:

• Кт 001 — списание с забалансового счёта имущества в связи с его возвратом

Так как выкупа ОС нет, соответственно, расходов по приобретению ОС у ЛП тоже нет. Лизинговые платежи учитываются как расходы в день их фактической оплаты. Авансовые платежи признавать расходами нельзя.

Если ЛП планирует стать собственником имущества после выплаты всех лизинговых платежей, ему нужно компенсировать ЛД выкупную стоимость. Это можно сделать двумя путями: распределением и добавлением пропорциональной части выкупной стоимости в ежемесячные лизинговые платежи или выплатой одной суммой в конце срока действия договора.

Выкупная стоимость включается в ежемесячные лизинговые платежи

Порядок распределения выкупной стоимости зависит от решения сторон: можно разделить его помесячно на весь срок действия договора, или на определённое количество платежей. Учётные операции будут различаться в зависимости от того кто выступит балансодержателем ОС.

Учёт у лизингодателя

ЛД передал ОС и и начал начислять амортизацию:

• Дт 03 субсчёт «Имущество переданное в лизинг» — Кт 03 субсчёт «Имущество готовое к передаче в лизинг» — учтена передача ОС ЛП;
• Дт 20 — Кт 02 — начислена амортизация по ОС переданным в лизинг;

Отражаем ежемесячные взаиморасчёты:

• Дт 62 субсчёт «Расчёты по лизинговым платежам» (76) — Кт 90.1 — начислена выручка от оказания лизинговых услуг;
• Дт 51 — Кт 62 (76) — поступил лизинговый платёж;
• Дт 62 — Кт 62 субсчёт «Расчёты по лизинговым платежам» — зачтена часть платежа в счёт долга по лизинговым платежам;
• Дт 62 — Кт 62 субсчёт «Авансы полученные» — отражён платёж в счёт погашения части выкупной стоимости;

Операции по окончании срока действия договора:

• Дт 03 субсчёт «Выбытие лизинговых ОС» — Кт 03 субсчёт «ОС переданные в лизинг» — списана первоначальная стоимость ОС;
• Дт 02 — Кт 03 субсчёт «Выбытие лизинговых ОС» — списана амортизация лизинговых ОС;
• Дт 91 — Кт 03 субсчёт «Выбытие лизинговых ОС» — списана остаточная стоимость лизинговых ОС;
• Дт 62 субсчёт «Расчёты по по выкупной стоимости лизинговых ОС» — Кт 91 — отразили выкупную стоимость лизинговых ОС;
• Дт 62 субсчёт «Авансы полученные» — Кт 62 субсчёт «Расчёты по по выкупной стоимости лизинговых ОС» — зачли суммы полученных авансов по выкупной стоимости;

Учёт у лизингополучателя

Получили ОС:

• Дт 001 — приняты на баланс лизинговые ОС;

Отражаем ежемесячные операции:

• Дт 20(25,26,44) — Кт 60 (76) субсчёт «Задолженность по лизинговым платежам» — начислили лизинговый платёж;
• Дт 60(76) субсчёт «Авансы выданные» — Кт 60 (76) субсчёт «Задолженность по лизинговым платежам» — начислен выданный аванс в счёт уплаты выкупной стоимости;
• Дт 60 (76) субсчёт «Задолженность по лизинговым платежам» — Кт 51 — перечислен лизинговый платёж;

По окончании действия договора:

• Кт 001 — списаны с забалансового счёта лизинговые ОС;
• Дт 08 — Кт 76 субсчёт «Авансы выданные» — приняты выкупленные ОС по остаточной стоимости;
• Дт 01 — Кт 08 — выкупленные ОС введены в эксплуатацию.

Сумму выкупной стоимости, включённую в состав лизинговых платежей, на расходы ЛП относить нельзя, так как она рассматривается как авансовый платёж (Письмо ФНС РФ от 26.05.2010 №ШС-37-3/2514@. Они станут расходами в момент оприходования ОС лизингополучателем.

Когда ИП может учесть в базе по УСН расходы на покупку автомобиля

Учёт у лизингодателя

• Дт 51 — Кт 62 (76) — поступили денежные средства;
• Дт 62 (76) — Кт 91 — отразили выкупную стоимость ОС;
• Кт 011 — списано ОС по остаточной стоимости;
• Дт 91 — Кт 99 — отразили финансовый результат от передачи ОС.

Учёт у лизингополучателя

• Дт 60 (76) субсчёт «Расчёты по выкупу лизингового имущества» — Кт 51 — оплачена выкупная стоимость;
• Кт 001 (сумма) — списание с забалансового счёта имущества в связи с его выкупом;
• Дт 08 — Кт 60 (76) — оприходованы ОС по выкупной стоимости;
• Дт 01 — Кт 08 — выкупленные ОС введены в эксплуатацию.

• Напомнит о сроках сдачи
• Учёт переносы в выходные и праздники
• Настраивается по вашим параметрам
• Учитывает совмещение налоговых режимов

Лизинговые платежи включают расходы лизингодателя (ЛД) на приобретение и передачу в аренду имущества, а также стоимость услуги. В договоре может быть указана выкупная цена объекта, по которой он будет передан лизингополучателю (ЛП) в собственность по окончании действия договора. Именно стоимость имущества и лизинговые платежи выступают предметом бухгалтерского учета.

В дальнейшем в статье будут употребляться следующие сокращения: ЛД – лизингодатель; ЛП – лизингополучатель.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, компания, которая предоставляет имущество в лизинг и работающая по УСН, все поступающие от ЛП средства отображает в доходах. Также в балансе указывается авансовый платеж по лизингу, которые поступают от ЛП, и выкупная стоимость имущества.

Специфика учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения может привести к появлению убытков по договору, которые, тем не менее, не освобождают налогоплательщика от минимального упрощенного налога.

В случае когда имущество, предоставляемое по договору лизинга, остается на балансе ЛД, на расходы может быть списана цена купленного для предоставления в лизинг актива. Такое положение вещей может быть неоднозначно рассмотрено налоговой инспекцией в момент выкупа предмета лизинга. Согласно действующему налоговому законодательству, расходы, связанные с продажей товара, должны быть учтены в момент его фактической продажи.

Также нужно учитывать, что компания, которая работает по УСН, должна соответствовать требованиям к максимальной сумме остаточной стоимости её основных средств. Если же предмет лизинга находится на балансе ЛП, тогда у ЛД данный актив не учитывается как основное средство. Расходы на приобретение имущества, передаваемого в лизинг, могут быть учтены после завершения договора:

• при реализации по цене выкупа, указанной в договоре;
• при реализации возвращенного имущества другому лицу;
• при принятии на баланс и последующем использовании возвращенного имущества.

Таким образом, для компании, которая хочет предоставлять основные средства в лизинг, невыгодно оставаться на упрощенной системе налогообложения.

Независимо от того, какая из сторон договора учитывает на балансе лизинговое имущество, лизингополучатель, который действует в рамках УСН, имеет право отобразить в расходах лизинговый платеж в момент оплаты. Платежи в счет выкупной стоимости актива, если такова указана в договоре, относятся к авансовым платежам, а значит – не учитываются в расходах компании до фактического перехода предмета лизинга в собственность ЛП. Кроме того, авансовыми признаются все лизинговые платежи, которые были сделаны досрочно.

Если лизинговое имущество будет числиться на балансе ЛП, то оно увеличит общую стоимость основных средств компании, что в свою очередь может повлиять на возможность применения предприятием упрощенной системы налогообложения.

Стоимость предмета лизинга, получаемого в конце срока действия договора, равна стоимости выкупа и учитывается в расходах компании для всех видов имущества. Если в документе не указана выкупная стоимость, у налогоплательщика возникают споры с контролирующими органами. Налоговая инспекция может учесть сумму всех лизинговых платежей в качестве расходов на покупку основных средств.

Продажа автомобиля при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)

Покупка авто в лизинг стала популярной практикой как среди бизнесменов, так и среди физических лиц. И если рядовому гражданину достаточно лишь подписать соответствующий договор с ЛД и своевременно вносить платежи, то для юридических лиц возникает необходимость учета авто по лизингу.

Налогоплательщики, действующие в рамках общей системы налогообложения, имеют право на уменьшение налоговой базы по прибыли за счет лизинговых платежей, а также могут рассчитывать на вычет НДС, который был уплачен ЛД. Для плательщиков, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения, таких преференций не предусмотрено. Бухгалтерский учет авто в лизинге для юридических лиц на УСН имеет следующую специфику:

• Расходы на лизинг не могут быть списаны с целью уменьшения налоговой базы, равно как и иные расходы на ведение хозяйственной деятельности.
• В случае применения единого налога на вмененный доход, расчет уплачиваемого налога не предусматривает вычет расходов, связанных с платежами по договору лизинга.

Как услуга, покупка авто в лизинг у ООО в России становится всё популярнее, поскольку даёт возможность бизнесу более эффективно распоряжаться ограниченными оборотными средствами. Сегодня в лизинг можно купить любое оборудование и транспортное средство.

Лизинг автотранспорта предполагает участие в сделке нескольких сторон.

Получатель автомобиля. В эту категорию входят юридические лица, которые приобретают транспортное средство для эксплуатации в коммерческих целях.

Поставщик автомобиля. Им выступает дилер, взаимодействующий с лизинговыми компаниями.

Лизингодатель. Это компания, выступающая связующим звеном между поставщиком и получателем автомобиля и сопровождающая сделку от момента заключения до выкупа или возврата автомобиля получателем.

Страховая компания. Задача страховщика – оформление полиса КАСКО или ОСАГО на автомобиль, который предоставляется в лизинг.

Покупка автотранспорта в лизинг включает следующие этапы:

1. Получатель собирает пакет документов, выбирает автомобиль и лизингодателя, подает заявление.
2. Лизингодателем проводится проверка достоверности предоставленной заявителем информации, а также оценивается его платежеспособность.
3. Подписывается договор на предоставление лизинговых услуг.
4. Осуществляется передача транспорта.

Заявитель должен предъявить следующие документы:

• заявку на лизинг, подписанную руководителем предприятия;
• анкету;
• копии уставных документов и кадровых приказов;
• копии документов, идентифицирующих личность руководителя;
• копию свидетельства о выборе упрощенной системы налогообложения;
• справки из банка об открытых счетах;
• баланс и другую финансовую документацию по требованию ЛД.

Кроме того, лизинговая компания может потребовать дополнительные документы, подтверждающие надежность получателя как заемщика. Предоставление этих документов повышает шансы на положительное решение и ускоряет процесс рассмотрения заявки. Но важно учесть, что на успешное оформление лизинга может рассчитывать юридическое лицо, которое: обладает хорошей кредитной историей; является прибыльным предприятием на протяжении последнего года; имеет соизмеримый с размером займа уставной капитал.

Лизинг, как финансовый инструмент, имеет ряд преимуществ для юридических лиц. Но есть и недостатки.

Плюсы	Минусы
Увеличение основных средств без выведения весомой суммы из оборота	Относительно короткий срок финансовой аренды, который в большинстве случаев не превышает 5 лет
Возможность оплачивать арендную плату за эксплуатируемый транспорт по удобному графику	Существующий риск потери имущества при несоблюдении договорных условий
Возможность отсрочки платежей при простое техники и в ряде других случаев, которые оговариваются в договоре	Ряд ограничений по использованию и обслуживанию арендованного объекта
Постановка автомобиля на баланс, позволяющая списывать амортизацию и комиссионные платежи на валовые расходы	Сложности в бухгалтерском и налоговом учете
Перекладывание ряда расходов по обслуживанию автомобиля на ЛД
Минимальный пакет документов для заключения договора

В целом лизинг на сегодняшний день является наиболее удобным инструментом масштабирования бизнеса без привлечения кредитных средств.

Расходы на личный автомобиль ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Объект налогообложения «доходы» не подразумевает учета расходов для исчисления авансовых и итогового налогового платежей. В связи с этим при указанном объекте в книгу учета доходов и расходов стоимость ГСМ не попадет.

Однако нельзя забывать про бухгалтерский учет. И если предприниматели могут позволить себе отказаться от его ведения, то компании должны в обязательном порядке его организовать и вести в соответствии с требованиями Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положениями по бухгалтерскому учету.

Для учета ГСМ в бухучете у упрощенцев независимо от выбранного объекта налогообложения предназначен счет 10. План счетов выделяет специальный субсчет 10.3 «Топливо».

По дебету счета осуществляется оприходование горюче-смазочных материалов на основании первичных документов:

• Дт 10.3 Кт 71 – поступление ГСМ через подотчетное лицо на основании авансового отчета с приложенными чеками,
• Дт 10.3 Кт 60 – оприходование ГСМ напрямую от поставщика на основании товарной накладной, УПД и пр.

Операции по кредиту счета означают списание топлива в расходы в целях бухгалтерского учета на основании выписанных путевых листов. Счет дебета выбирается в зависимости от целей списания: Дт 20, 25, 26, 44 … Кт 10.3.

Если горюче-смазочные материалы закупаются для заправки личного автомобиля сотрудника, используемого в служебных целях, то их стоимость Минфин запрещает учитывать в расходах упрощенца (письмо от 02.08.2019 № 03-11-11/58296).

Сотруднику в подобных случаях полагается компенсационная выплата, размер которой прописывается или в соответствующем соглашении, или в распорядительном документе руководителя. В пределах установленных норм она включается в расходы (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК), а всё, что сверх – при расчете налогооблагаемой базы не учитывается.

В качестве норм определены цифры из Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 № 92:

• 1200 руб. и 1500 – для легковых авто с объемом двигателя до 2000 куб. см (включительно) и свыше 2000 куб. см
• 600 руб. – для мотоциклов.

Данные значения применяются с 2003 года и ни разу не были пересмотрены в сторону увеличения, что совсем не выгодно для хозяйствующих субъектов, учитывая гигантский рост цен на топливо с того времени.

Поясним налоговый учёт одной из самых популярных сделок в рассматриваемой сфере – лизинг авто при УСН «доходы минус расходы».

Выкупная цена – это затраты упрощенца на приобретение ОС. Отнести ее в расходы можно только в том году, когда автомобиль окончательно перейдет в собственность на УСН. А в течение года такие затраты списывают равными частями по отчетным периодам. При этом начинают это делать с того, в котором машина выкуплена.

Что касается непосредственно лизинговых платежей, то их учитывают, когда они были перечислены.

Аренда оборудования — тоже решение проблемы. Но здесь есть недостатки: вы не сможете начислять амортизацию на арендуемое имущество и само по себе оборудование вам принадлежать не будет.

Еще один выход — кредитование. Но часто условия кредита непосильны для малого бизнеса.

Лизинг — это гибрид кредитования и аренды. Он дается на более выгодных условиях, чем кредит. Как и при аренде, вы будете платить за пользование имуществом, но эти платежи помогут постепенно имущество выкупить. Также в процессе использования вы будете начислять амортизацию, если актив числится на вашем балансе.

Лизинг, как финансовый инструмент, имеет ряд преимуществ для юридических лиц. Но есть и недостатки.

Плюсы	Минусы
Увеличение основных средств без выведения весомой суммы из оборота	Относительно короткий срок финансовой аренды, который в большинстве случаев не превышает 5 лет
Возможность оплачивать арендную плату за эксплуатируемый транспорт по удобному графику	Существующий риск потери имущества при несоблюдении договорных условий
Возможность отсрочки платежей при простое техники и в ряде других случаев, которые оговариваются в договоре	Ряд ограничений по использованию и обслуживанию арендованного объекта
Постановка автомобиля на баланс, позволяющая списывать амортизацию и комиссионные платежи на валовые расходы	Сложности в бухгалтерском и налоговом учете
Перекладывание ряда расходов по обслуживанию автомобиля на ЛД
Минимальный пакет документов для заключения договора

В целом лизинг на сегодняшний день является наиболее удобным инструментом масштабирования бизнеса без привлечения кредитных средств.

Расходы на автотранспорт в 2021 году: бухгалтерские и налоговые секреты

УСН 6% предполагает только учет доходов. При получении актива доходы не образуются, а учет расходов вы не ведете. Значит и списать платежи по договору лизинга в затраты не можете. Если вы намереваетесь брать активы в лизинг, то лучше использовать упрощенку «Доходы минус расходы».

При УСН 15% учитывайте лизинговые платежи в расходах в момент оплаты. Следите, чтобы платежи по лизинговому договору не оказались авансовыми, так как их в расходы списать нельзя. Авансы возникают в двух случаях:

• в договоре о лизинге прописано, что платежи вносятся в счет погашения выкупной цены;
• вы производите текущие платежи ранее прописанного в соглашении срока.

Авансовые платежи спишите в расходы при переходе к вам права собственности на актив.

Важно! Если переданный актив числится у вас на балансе, следите за остаточной стоимостью своих основных средств — 150 млн. рублей. При превышении лимита вы лишитесь права на применение УСН.

Ведите учет, платите зарплату, налоги и взносы, отчитывайтесь через интернет в Контур.Бухгалтерии. Веб-сервис сам рассчитает суммы, выберет проводки, сформирует отчеты. Получить бесплатный доступ на 14 дней

Покупка авто в лизинг стала популярной практикой как среди бизнесменов, так и среди физических лиц. И если рядовому гражданину достаточно лишь подписать соответствующий договор с ЛД и своевременно вносить платежи, то для юридических лиц возникает необходимость учета авто по лизингу.

Налогоплательщики, действующие в рамках общей системы налогообложения, имеют право на уменьшение налоговой базы по прибыли за счет лизинговых платежей, а также могут рассчитывать на вычет НДС, который был уплачен ЛД. Для плательщиков, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения, таких преференций не предусмотрено. Бухгалтерский учет авто в лизинге для юридических лиц на УСН имеет следующую специфику:

• Расходы на лизинг не могут быть списаны с целью уменьшения налоговой базы, равно как и иные расходы на ведение хозяйственной деятельности.
• В случае применения единого налога на вмененный доход, расчет уплачиваемого налога не предусматривает вычет расходов, связанных с платежами по договору лизинга.

Как услуга, покупка авто в лизинг у ООО в России становится всё популярнее, поскольку даёт возможность бизнесу более эффективно распоряжаться ограниченными оборотными средствами. Сегодня в лизинг можно купить любое оборудование и транспортное средство.

Лизинг автотранспорта предполагает участие в сделке нескольких сторон.

Получатель автомобиля. В эту категорию входят юридические лица, которые приобретают транспортное средство для эксплуатации в коммерческих целях.

Поставщик автомобиля. Им выступает дилер, взаимодействующий с лизинговыми компаниями.

Лизингодатель. Это компания, выступающая связующим звеном между поставщиком и получателем автомобиля и сопровождающая сделку от момента заключения до выкупа или возврата автомобиля получателем.

Страховая компания. Задача страховщика – оформление полиса КАСКО или ОСАГО на автомобиль, который предоставляется в лизинг.

Покупка автотранспорта в лизинг включает следующие этапы:

1. Получатель собирает пакет документов, выбирает автомобиль и лизингодателя, подает заявление.
2. Лизингодателем проводится проверка достоверности предоставленной заявителем информации, а также оценивается его платежеспособность.
3. Подписывается договор на предоставление лизинговых услуг.
4. Осуществляется передача транспорта.

Некоторые лизинговые компании предлагают для своих клиентов, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), программы лизинга без НДС. Наиболее выгодной данная схема является в случае, когда все три стороны лизинговой сделки — клиент, продавец имущества и лизинговая компания — не являются плательщиками НДС. Если же, например, продавец предмета лизинга не использует упрощённую систему налогообложения, он обязан при заключении договора поставки включить в стоимость имущества НДС. Лизинговая компания, работающая на УСН и предлагающая лизинг без НДС, не сможет возместить налог из бюджета и включит его в состав платежей по лизингу. В итоге НДС в полной сумме ляжет на расходы лизингополучателя.

Несмотря на то, что компаний и предпринимателей, применяющих УСН значительное количество и услуга лизинга без НДС пользуется большим спросом, число лизинговых компаний, готовых предложить подобную схему финансирования очень невелико. Это связано с тем, что для применения упрощённой системы налогообложения необходимо, чтобы организация соответствовала ряду требований (по максимальному размеру доходов, остаточной стоимости основных средств, доле участия в уставном капитале юридических лиц), соблюдать которые лизинговым компаниям в силу специфики и масштабов деятельности весьма проблематично.

Лизингополучатель на упрощенке отражает ежемесячные платежи проводками:

• Дт 20/25/26/44 Кт76 — сформирована задолженность перед контрагентом;
• Дт60/76 Кт51 — произведен платеж за предмет лизинга с расчетного счета.

Платежи в виде авансов отражаются иначе:

• Дт60/76 Кт51 — внесен лизинговый платеж авансом;
• Дт20/25/26/44 Кт60/76 — начислен платеж;
• Дт60/76 Кт60/76 — зачтен ранее перечисленный аванс.

Как учесть расходы на приобретение автомобиля при усн

Для этого важно выполнение следующих условий:

• ОС принято к учету;
• оплачено поставщику;
• фактически используется в деятельности, направленной на получение дохода;
• поданы документы на регистрацию (для ОС, требующих государственной регистрации).

Помните, что для ОС, приобретенных во время применения УСН, и для ОС, приобретенных в период до применения УСН, порядок признания в расходах разный.

Для начала определим остаточную стоимость ОС по данным налогового учета по состоянию на начало первого года применения УСН. Затем определяем срок полезного использования объекта ОС. В зависимости от срока полезного использования возможны три ситуации.

1. При сроке полезного использования до 3 лет включительно остаточная стоимость ОС включается в расходы в течение первого года применения УСН равными долями: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Пример 3.

При приобретении копировального аппарата установлен срок полезного использования 3 года.

1 января 2019 года организация перешла на УСН. Остаточная стоимость копировального аппарата по данным налогового учета равна 42 000 рублей.

Организация отразит в расходах 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2019 года по 10 500 рублей (42 000 руб. /4 = 10 500 руб.) при условии, что отсутствует задолженность перед поставщиком копировального аппарата.

1. При сроке полезного использования свыше 3 лет и до 15 лет включительно в первый год применения УСН включается в расходы 50% остаточной стоимости ОС, во второй год — 30% и в третий год — 20%. Отнесение на расходы производится равными долями: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Пример 4.

1 января 2019 года организация перешла с ОСНО на УСН. Остаточная стоимость автомобиля со сроком полезного использования 4 года (48 месяцев) на 1 января 2019 года составила 600 000 рублей. В течение 2019 года в расходах учитывается 50% остаточной стоимости автомобиля.

600 000 руб. × 50% = 300 000 руб.

300 000 руб. / 4 = 75 000 руб.

31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря включается в расходы по 75 000 руб.

В течение 2020 года в расходах учитывается 30% остаточной стоимости автомобиля.

600 000 руб. × 30% = 180 000 руб.

180 000 руб. / 4 = 45 000 руб.

31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря включается в расходы по 45 000 руб.

В течение 2021 года в расходах учитывается 20% остаточной стоимости автомобиля.

600 000 руб. × 20% = 120 000 руб.

120 000 руб. / 4 = 30 000 руб.

31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря включается в расходы по 30 000 руб.

1. При сроке полезного использования свыше 15 лет остаточная стоимость ОС включается в расходы равными долями последними числами отчетных периодов в течение первых 10 лет применения УСН.

Пример 5.

1 января 2019 года организация перешла с ОСНО на УСН. До перехода на УСН организация приобрела здание, остаточная стоимость которого на 01.01.2019 составила 10 млн рублей.

В течение 10 лет, с 2019 года по 2028 год, организация включит в расходы остаточную стоимость ОС последними числами отчетных дат (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря) равными долями по 10 000 000 руб. / 10 лет / 4 = 250 000 рублей.

При переходе с ОСНО на УСН дополнительно появляется обязанность восстановить налог, принятый к вычету. НДС восстанавливается не целиком, а пропорционально остаточной стоимости ОС в последнем квартале перед переходом и учитывается среди прочих расходов.

Пример 6.

Организация на ОСНО в 2015 году приобрела производственную линию стоимостью 500 000 рублей, в том числе НДС 20%. НДС в размере 100 000 рублей (500 000 × 20%) был полностью принят к вычету. С 01.01.2019 организация переходит на УСН. Остаточная стоимость объекта ОС на момент перехода составляет 300 000 рублей.

НДС нужно восстановить в сумме 60 000 рублей (100 000 рублей × 300 000 рублей / 500 000 рублей).

Выручку от реализации и выбытия основного средства нельзя уменьшить на любые расходы, связанные с его выбытием. То же самое, если выбытие ОС произошло по причинам, которые не зависят от организации: похищение, пожар, затопление и т.п., а расходы на его приобретение списаны не полностью.

Пример 7.

В 1 квартале организация приобрела сооружение стоимостью 1 млн рублей, выполнив все условия, необходимые для включения в расходы стоимости ОС. 31 марта в расходах учтено 1 000 000 / 4 = 250 000 рублей.

1 апреля этого же года сооружение уничтожено стихией. В этом случае организация не сможет учесть в расходах оставшиеся 750 000 рублей, так как не выполняется одно из условий для признания расходов: ОС перестало использоваться в деятельности организации.

Предлагается следующий алгоритм отнесения на расходы стоимости ОС: оплаченная часть стоимости ОС делится на количество оставшихся до конца года отчетных дат и равными долями относится на расходы. Разберем этот алгоритм на примерах.

Пример 8.

2 сентября 2018 года организация приобрела в рассрочку, приняла к учету и стала использовать в своей деятельности катер стоимостью 3 600 000 рублей, оплатив при этом продавцу 600 000 рублей. По условиям договора организация должна ежеквартально погашать задолженность в сумме 600 000 рублей. Рассмотрим, в каком размере будут учитываться в расходах затраты на приобретение катера.

30 сентября 2018 года в расходы включается половина оплаченной суммы 600 000 рублей / 2 = 300 000 рублей. Оставшаяся половина учитывается в расходах 31 декабря 2018. Кроме того, в 4 квартале 2018 года организация перечислит еще 600 000 рублей, которые тоже должны быть учтены в расходах. В итоге 31 декабря 2018 года организация отразит в расходах 300 000 руб. + 600 000 руб. = 900 000 руб.

В 2019 году организация ежеквартально перечислит продавцу катера по 600 000 рублей.

600 000 рублей, уплаченные в 1 квартале, будут отнесены на расходы равными долями — по 150 000 рублей = 600 000 руб. /4, последними числами четырех отчетных дат: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

600 000 рублей, уплаченные во 2 квартале, будут отнесены на расходы равными долями по 600 000 руб. / 3 = 200 000 руб. последними числами трех отчетных дат 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

600 000 рублей, уплаченные в 3 квартале, будут отнесены на расходы равными долями по 600 000 руб./ 2 = 300 000 руб. последними числами двух отчетных дат 30 сентября и 31 декабря.

• 600 000 рублей, уплаченные в 4 квартале, будут отнесены на расходы единовременно 31 декабря.
• В результате в 2019 году в расходах учитывается:
• 31 марта: 150 000 рублей
• 30 июня: 150 000 + 200 000 = 350 000 рублей
• 30 сентября: 150 000 + 200 000 + 300 000 = 650 000 рублей
• 31 декабря: 150 000 +200 000 + 300 000 + 600 000 = 1 250 000 рублей

В этой статье мы расскажем, какие средства являются основными и как их покупку нужно учитывать в налоге УСН, а также рассмотрим вопросы, которые чаще всего возникают в связи с продажей такого имущества. Для того чтобы было понятнее, будем рассматривать на примерах.

Сначала давайте обозначим, о каких основных средствах идёт речь. Само понятие «основные средства» взято из бухучета, но оно активно используется в Налоговом Кодексе и применяется, в том числе, и к индивидуальным предпринимателям, которые от бухучета вообще освобождены.

Основные средства — товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия (не для перепродажи), срок их использования дольше года, и стоят они дороже 100 тысяч рублей.

До 2016 года стоимостью дороже 40 тысяч рублей.

Например, это помещение в собственности, где находится ваш офис или торговая точка, транспорт, офисная техника, инвентарь, оборудование, то есть это все то, что является средством труда и получения прибыли.

Расходы на приобретение основных средств при УСН

25 марта 2019 мы купили автомобиль стоимостью 900 тысяч рублей и зарегистрировали его в ГИБДД 5 апреля 2019 года.

До регистрации в ГИБДД автомобиль использовать нельзя, поэтому первое списание мы отразим в КУДиР на 30 июня 2019 года и учтём при расчёте аванса по налогу УСН за полугодие 300 тысяч рублей (⅓ от 900 000). Затем делаем списания 30 сентября 2019 года на сумму 300 тысяч рублей и 31 декабря 2016 года на сумму 300 тысяч рублей.

Если бы мы купили автомобиль в октябре 2019, а зарегистрировали его в ГИБДД в ноябре 2019, то все 900 тысяч рублей списали бы в расходы на 31 декабря 2019 года.

27.08.2013Журнал «Упрощенка»

Как списать имущество в налоговом учете

Вопрос о списании основных средств в налоговом учете актуален для «упрощенцев», учитывающих расходы. Если вы среди них, то списывайте стоимость купленного объекта по общим правилам, не обращая внимание на то, что имущество уже прежде кем-то использовалось.

То есть в отношении основных средств, бывших в употреблении и купленных в период применения УСН, действуют такие же правила налогового учета, как и для новых основных средств. А именно: стоимость имущества можно списывать на расходы после того, как оно оплачено и введено в эксплуатацию.

И списание происходит равными долями ежеквартально до конца календарного года (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Стоимость, по которой вы принимаете б/у объект к налоговому учету, равна сумме, которую вы за него заплатили (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, далее — ПБУ 6/01).

Пример 1. Налоговый учет подержанного основного средства

• ИП на УСН продает свой автомобиль – какие будут налоги
• Как рассчитать налог на продажу авто для ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Налоги и сборы (за исключением НДС), которые выплачивают «упрощенцы», входят в категорию расходов. Поэтому организации и ИП, которые работают по системе УСН «Доходы минус расходы», могут уменьшить налоговую базу на сумму уплаченного транспортного налога.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса.

Нормы, содержащиеся в подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, позволяют налогоплательщикам, работающим по УСН, принимать к учету расходы, которые связаны со следующим спектром операций с основными средствами:

Начисляется ли амортизация по основным средствам в целях расчета налога по УСН? Ответ на этот вопрос вы можете узнать в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правой системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Также об амортизации основных средств при УСН читайте в нашей статье.

Затраты на покупку авто в кредит и проценты по нему учитываются при УСН

Списание ОС при УСН должно осуществляться, исходя из первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость ОС при УСН определяется по правилам бухгалтерского учета (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Для того чтобы определить первоначальную стоимость приобретенных основных средств, необходимо суммировать фактические затраты на приобретение, сооружение, и изготовление основных средств:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласно подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ предприятия, работающие на УСН и не относящиеся в общем случае к плательщикам НДС, должны учитывать суммы НДС (например, предъявленные поставщиками или уплаченные при ввозе на территорию РФ) в стоимости основных средств. Это связано с тем, что невозмещаемые налоги (в данном случае таковым является НДС для «упрощенцев») в соответствии с ПБУ 6/01 должны включаться в первоначальную стоимость ОС. НДС не может быть признан отдельной разновидностью расходов.

Формы документов, которые используются для принятия основных средств к учету, можно разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике организации или использовать унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

Если в учетной политике предусмотрено, что применяются унифицированные формы, то:

Чтобы затраты по приобретенным ОС можно было учесть в расходах, необходимо выполнение ряда условий, а именно: основное средство должно быть:

Кроме того, для признания затрат на основные средства в расходах для целей исчисления УСН они быть обоснованы и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ НК РФ). А для признания в расходах затрат по основным средствам, приобретенным с 01.01.1999 и требующим государственной регистрации, необходимо еще и документальное подтверждение факта подачи документов для регистрации прав на объект (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Учесть расходы на ОС вы не можете, если не выполнены все условия для этого, например.
Перечень таких случаев смотрите в К+.

Учет расходов по приобретению ОС при УСН должен осуществляться равномерно в течение оставшегося до окончания налогового периода срока и фиксироваться по состоянию на последнее число налогового периода (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 27.03.2012 № 03-11-11/103).

Если фирма на УСН в апреле 2021 года приобрела в качестве основного средства автомобиль стоимостью 300 000 рублей, то эти расходы следует поделить на 3 равные части (по количеству оставшихся кварталов) и последовательно отразить в отчетных документах в привязке к полугодию (по состоянию на 30 июня), 9 месяцам (по состоянию на 30 сентября) и налоговому году (по состоянию на 31 декабря) — в каждом случае по 100 000 руб.

Обязательна ли процедура списания расходов на покупку ОС при УСН для ИП?

Как известно, термин «основные средства» относится к категории бухучета, который ИП при УСН (да и вообще) вести не обязаны. Но если предприниматель работает по схеме «доходы минус расходы», то в случае приобретения имущества и его использования с целью извлечения прибыли он вправе зачесть соответствующие расходы в уменьшение налогооблагаемой базы.

Подробнее о расходах, принимаемых к уменьшению налоговой базы при УСН, см. в материале «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

Что касается работы ИП при УСН по схеме «доходы», то, с одной стороны, осуществлять списание расходов на ОС предприниматели в данном случае не обязаны, с другой — вести их учет необходимо в силу того, что основные средства вполне могут быть критерием прекращения деятельности по упрощенке — если их остаточная стоимость превысит 150 000 000 руб. (письмо Минфина России от 28.09.2017 № 03-11-06/2/62973).

С 2021 года увеличены лимиты по УСН. Подробности см. здесь.

Индивидуальные предприниматели не ведут бухучет, но они обязаны фиксировать доходы и расходы в соответствующей книге учета (КУДИР) по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н. Организации тоже ведут КУДИР. В ней отражают и признание расходов по приобретенным объектам основных средств.

Расходы, о которых идет речь, должны фиксироваться в разделе II книги учета. Если объектов ОС было приобретено за отчетный период несколько, то каждый из них должен указываться в отдельной строке раздела II.

Похожие записи:

• Устав ООО заверен электронной печатью без штампа прошито пронумеровано
• Вводный инструктаж по охране труда 2021
• Спор о праве в установлении факта принятия наследства