Расчет ипн родителю инвалида ребенка Казахстан 2021
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет ипн родителю инвалида ребенка Казахстан 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Для того чтобы в учетной системе расчет налогов, взносов и отчислений с заработной платы работников с инвалидностью выполнялся корректно, необходимо выполнить соответствующие настройки в справочнике Физические лица.
Настройки для сотрудника с инвалидностью и родителя (попечителя) ребенка с инвалидностью в общем идентичны, но различаются по признаку Инвалидность. Для сотрудника с инвалидностью указывается значение Инвалид, а для родителя (попечителя) ребенка с инвалидностью – значение Родитель ребенка инвалида.
Если работник имеет инвалидность (любой группы) необходимо в карточке физического лица в разделе Сведения об инвалидности перейти по гиперссылке изменения сведений об инвалидности и добавить новую запись. В записи указывается: период начала действия записи, группа инвалидности, данные справки и дата выдачи справки об инвалидности, а также срок действия справки (при наличии). Если справка бессрочная, тогда графа Срок действия справки не заполняется.
PRO расчет заработной платы работников с инвалидностью
Важно!
На данный момент Законом № 382-VI предоставление вычета по ВОСМС работникам установлено ретроспективно – с 2020 года.
- Применение вычета по ВОСМС при расчете ИПН за 2020 год;
- КГД официально заявил о возможности переноса новых вычетов по ОПВ и ВОСМС на 2021
Величина налогового вычета по взносам на ОСМС, определяется исходя из суммы произведенных взносов.
Для предоставления данного вида вычета, налоговому агенту не требуются подтверждающие документы и Заявление лица на применение налоговых вычетов. При наличии нескольких налоговых агентов, вычет может быть предоставлен каждым из них.
Полезно по вычету ВОСМС
О том как предоставить работнику вычет по ВОСМС в 1С:
- До 2021 года — Для чего в БК 3.0 добавлена настройка Применять вычет ВОСМС для физических лиц (сотрудников) и вычеты ОПВ и ВОСМС для ГПХ и на что она влияет при расчетах с работниками?
- С 2021 года — Как в БК 3.0 назначить работнику вычет по взносам на ОСМС?
Вычет по пенсионным выплатам предоставляется в размере 1 МЗП за каждый месяц по выплатам из пенсионных накоплений налогоплательщиков, сформированных за счет:
- Обязательных пенсионных взносов;
- Добровольных пенсионных взносов;
- Обязательных профессиональных пенсионных взносов.
По выплатам физическим лицам-резидентам РК, достигшим пенсионного возраста и выехавшим на ПМЖ за пределы РК, предоставляется вычет в размере 12 МЗП.
Вычет по договорам накопительного страхования предоставляется в размере 1 МЗП за каждый месяц начисления дохода, за который осуществляется страховая выплата.
Полезно
- При частичном снятии пенсионных накоплений в 2021 году, при исчислении ИПН, вправе ли лицо получить налоговый вычет в размере 1 МЗП?
Вычет предоставляется следующим лицам:
- одному из родителей, опекуну, попечителю лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», — за каждое такое лицо до достижения таким лицом 18 лет;
- одному из родителей, опекуну, попечителю лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», — за каждое такое лицо в течение жизни такого лица;
- одному из усыновителей (удочерителей) — за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком 18 лет;
- одному из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.
Данный вычет не предоставляется лицам, вступающим в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей).
Вычет предоставляется в том периоде, когда имеется основание для его применения.
Полезно по вычету 882 МРП
- Почему продолжается предоставление стандартного вычета в размере 882 МРП после установленной даты прекращения?
Вычет предоставляется по расходам на уплату добровольных пенсионных взносов при предоставлении подтверждающих документов.
К подтверждающим документам относятся: договор о пенсионном обеспечении, документ, подтверждающий уплату.
Вычет предоставляется в том периоде, в котором произведена уплата добровольных пенсионных взносов.
Вычет предоставляется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических).
Вычет не должен превышать 94 МРП за календарный год и предоставляется при наличии подтверждающих документов:
- договор на оказание платных мед услуг;
- выписка, содержащая информацию о стоимости мед услуг;
- документ, подтверждающий уплату.
Предоставление вычета производится по наиболее поздней из дат: дата получения медицинских услуг, дата оплаты медицинских услуг.
При оплате медицинских услуг в иностранной валюте, пересчет сумму производится по курсу на дату платежа.
Полезно по вычету на медицину
- Можно ли применить налоговый вычет на медицину сотруднику на основании АВР (Акта выполненных работ)?
Почему так важен и чем еще интересен подоходный налог? РК на законодательном уровне старается учесть все возможные нюансы, чтобы снизить нагрузку на плательщиков налогов. Поэтому предусмотрен ряд вычетов, влияющих на его сумму, на которых остановимся подробнее.
Безусловно, важно, чтобы все вычеты из суммы зарплаты производились правильно. Но не все они могут быть оформлены автоматически, о чем предупреждает Налоговый кодекс.
| (0) |
Индивидуальный подоходный налог в Казахстане 2021: как рассчитать
В этом приложении отражаются данные о суммах налогов, сборов и отчислений по структурным подразделениям, которые не признаны налоговыми агентами по СН и ИПН. На каждое структурное подразделение должно быть составлено отдельное приложение. Оно заполняется исключительно юридическими лицами, как уже было указано выше, индивидуальные предприниматели не могут иметь структурных подразделений.
В раздел «Общая информация о налоговом агенте» вносятся сведения головной организации (строки 1-6). С 7 до 9 строки заполняются сведения по подразделению, по которому формируется приложение. В «Расчетных показателях» отражаются данные об исчисленных суммах налогов, сборов и отчислений.
Суммовые выражения совпадают с данными основной формы и заполняются по аналогичной схеме, но исходя из данных каждого структурного подразделения. В раздел «Ответственность налогоплательщика» вписывается код налогового комитета, по месту нахождения структурного подразделения. Он может отличаться от кода комитета головной организации. Приложение передается в налоговые комитеты по месту расположения структурных подразделений. Так как в рассматриваемом примере структурные подразделения отсутствуют, приложения не заполняются.
Данные в декларации по форме 200.00 заполняются исключительно головной организацией. Если у нее есть структурные подразделения, которые не признаны самостоятельными плательщиками налогов и взносов с заработной платы, сведения по ним не отражаются в форме 200.00 и декларируются в форме 200.03.
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» представлена строка для указания численности работников.
Обратите внимание! Такие строки как 200.00.004, 200.00.007, 200.00.009, 200.00.012, 200.01.017200.01.020 не подлежат заполнению юридическими лицами. Информация вносится индивидуальными предпринимателями, лицами, которые занимаются частной практикой и т.д. Сведения о численности указываются в форме с разграничением по месяцам. За каждый месяц 1 квартала 2021 года в строке отражается 7 человек – это сотрудники, которым за этот период был начислен доход. В строке «в том числе иностранцев и лиц без гражданства» — 2 человека.
Форма 200.00 заполняется и юридическими лицами, и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют деятельность на общеустановленном режиме, а также лицами, которые занимаются частной практикой. В этом разделе представлены только те строки, которые являются специализированными для указанного типа налогоплательщика, другими словами, строки, в которых указываются сведения самого индивидуального предпринимателя. Остальные строки, включая, для отражения сведений по сотрудникам, заполняются аналогично примеру, рассмотренному в первой части статьи.
Обратите внимание, индивидуальные предприниматели не заполняют Приложение 200.03, так как не могут иметь структурных подразделений.
В Приложении 200.01 заполняются строки по показателям в свою пользу. 200.01.012 заполняется с учетом данных о величине дохода, заявляемого в свою пользу, например, частным судебным исполнителем и частным нотариусом, для исчисления ОПВ. Доход для исчисления ОПВ в свою пользу устанавливается ИП самостоятельно, но с учетом ограничений – не менее 1 МЗП и не более 50 МЗП ежемесячно. Если сумма заявляемого дохода составит 150 тыс. тенге, итоговое значение строки – 450 тыс. тенге.
В строке 200.01.017 отражается сумма дохода для исчисления СО индивидуальным предпринимателем в свою пользу. Для ИП объектом для исчисления СО является получаемый доход, при этом определяется он самостоятельно. Он должен соответствовать установленным границам – не менее одной минимальной заработной платы и не более 7 минимальных заработных плат ежемесячно. В нашем примере условная сумма заявляемого дохода для исчисления СО составляет 100 тысяч тенге ежемесячно. Итоговое значение строки 200.01.018 за отчетный период – 300 тысяч тенге. Величина дохода, который применяется для исчисления взносов на ОСМС, ежемесячно отражается в строке 200.01.020.
Далее будут рассмотрены специализированные строки для индивидуальных предпринимателей в Декларации 200.00. В строку 200.00.005 вносится ОПВ, подлежащие перечислению в свою пользу. Заполняется индивидуальными предпринимателями, физическими лицами по договорам ГПХ, а также лицами, которые занимаются частной практикой. Значение строки определяется по ставке 10% от заявляемого дохода по строке 200.01.009. Ежемесячная сумма ОПВ за ИП составляет 15 тысяч тенге, итоговая сумма по строке – 45 тыс. тенге (15 000 * 3 мес).
Строка 200.00.009 заполняется с учетом данных об исчисленных суммах СО в свою пользу. Вносят информацию ИП, включая частных нотариусов и судебных исполнителей. Строка рассчитывается до определения суммы СН, так как значения СО участвуют в расчете. Для расчета используется ставка 3,5% от дохода, отраженного по строке 200.01.015. СО за месяц ИП составляет 3,5 тыс. тенге (100 тыс.*3,5%). Со за период составляет 10500 тенге (3500*3 мес).
Величина социального налога ИП, которая подлежит уплате в бюджет, отражается в строке 200.00.007. При этом из СН должна быть вычтена сумма СО. При превышении суммы СО над суммой СН, социальный налог будет равен нулю. Индивидуальные предприниматели исчисляют СН в свою пользу в размере 2 МРП, в пользу работников, за каждого работника – 1 МРП.
Рассмотрим детальнее на примере. У индивидуального предпринимателя два работника. Сумма исчисленных СО за работников составляет 4 тыс. тенге ежемесячно – в строке 200.00.008. Сумма СН за месяц индивидуального предпринимателя – 1802 тенге, рассчитывается по формуле — (5 302 (2 МРП) – 3 500 (СО)).
Сумма социального налога за работников равна 1302 тенге за месяц (2 651 (1 МРП за работника) * 2 (количество работников)) – 4 000 (СО за работников)). В строке 200.00.008 за каждый месяц квартала указывается сумма социального налога, которая равна 3104 тенге. В строке 200.00.008IV указывается итоговая сумма социального налога за отчетный период в размере 9312 тенге.
Согласно п.7 ст.353 НК РК если сумма ИПН имеет отрицательное значение, то сумма превышения вычетов переносится на последующие налоговые периоды в течение календарного года для погашения за счет облагаемого дохода.
Пример 1. В ТОО работает работник с заработной платой по трудовому договору 180 000 тенге. В июне и сентябре работник находился в отпуске без сохранения заработной платы, заработная плата начислена за фактически отработанное время. Работник предоставил заявление на применение налогового вычета согласно ст.346 НК РК — 1 МЗП (42 500 тенге).
Правовое положение инвалидов в Казахстане регламентировано Законом Республики Казахстан «О соцзащите инвалидов», в соответствии с которым инвалидами признаются граждане, нарушение здоровья которых повлекло стойкое расстройство функций организма, вызванное болезнью, увечьем, их последствиями или врожденным дефектом, которые ограничивают жизнедеятельность и обуславливают применение к ним мер соцзащиты.
Все виды льгот предоставляются человеку только при наличии документального подтверждения инвалидности. Претендующий на льготные условия гражданин должен предъявить документ, подтверждающий его состояние (удостоверение инвалида). Получение статуса инвалида происходит по следующему алгоритму:
- Гражданин посещает участкового врача или узкого специалиста в медучреждении по месту жительства с просьбой выдать направление на стационарное лечение.
- После того, как стационарное лечение завершено, пациенту следует повторно посетить лечащего доктора, имея при себе выписку из истории болезни и справку о подтвержденном диагнозе. Врачом выдается направление на дополнительные диагностические исследования.
- Затем человек общается с членами врачебно-консультационной комиссии, которые во время разговора с пациентом проверяют также справки и иную врачебную документацию. В случае положительного решения по результатам проверки гражданин не ранее чем через 4 месяца после того, как наступила временная нетрудоспособность, направляется в территориальное отделение медико-социальной экспертизы (МСЭ).
- Сотрудники МСЭ осматривают больного, оценивают, насколько серьезны нарушения его здоровья, и ограничены возможности и способность к труду, а также изучают медицинскую документацию. После этого, при наличии достаточных оснований, происходит вынесение коллегиального экспертного заключения о присвоении группы инвалидности.
Следует отметить, что как правило, проведение МСЭ осуществляется по месту фактического проживания или регистрации гражданина, однако, при наличии определенных обстоятельств (к примеру, если пациент не может самостоятельно передвигаться), МСЭ может быть проведена на дому, в больничном стационаре, в местах тюремного заключения или даже заочно.
Налоговые льготы для инвалидов перечислены в статьях Налогового кодекса РК, представленных в нижеприведенной таблице:
| Вид налога | Группа инвалидности | № статьи НК |
| Индивидуальный подоходный налог | 1, 2, 3 группа, ребенок-инвалид, один из родителей или опекунов ребенка-инвалида или инвалида с детства | ст. 156, п.1, пп. 12-13, 13.2 |
| Налог на автотранспорт | Все группы | ст. 365, п. 3, 5-7 |
| Госпошлина за регистрацию автомашины | Любая группа, один из родителей инвалида с детства | ст. 546, пп. 7 |
| Земельный налог | Все группы, родитель инвалида с детства | ст. 373, п. 3, пп. 4 |
| Налог на имущество | 1, 2 группа | ст. 403, п. 2, пп. 3 |
| Сбор при регистрации ИП | Все группы | Отдельного законодательного акта нет, т.к. регистрация ИП бесплатна для всех казахов |
| Налог на сделки с недвижимой собственностью | Все группы, родитель инвалида с детства | ст. 457, пп. 2 |
| Сбор за регистрацию залога недвижимости | Все группы, родитель инвалида с детства | ст. 457, пп. 3 |
| Госпошлина за обращение в судебные органы | ст. 541, пп. 12 | |
| Госпошлина за обращение к нотариусу | ст. 542, пп. 2 | |
| Сбор за регистрацию авторских прав | ст. 457, пп. 5 | |
| Госпошлина при оформлении документации, удостоверяющей личность | ст. 546, пп. 1, 6 | |
| Госпошлина в ЗАГС | ст. 543, пп. 1 |
Следует остановиться на каждом виде выплат подробнее.
Обязанность по внесению данной выплаты в госбюджет возлагается на всех граждан, получающих официальные доходы (зарплаты, пенсии, доходы от сдачи недвижимости, разовые выплаты, выигрыши в лотерею, дивиденды и т.п.). При этом законодатель сделал исключение для следующих граждан:
- имеющих инвалидность любой группы;
- детей-инвалидов;
- матери или отца, опекунов, попечителей детей-инвалидов (до достижения ими восемнадцатилетия) или детей-инвалидов с детства (на протяжении жизни детей).
Вышеперечисленные граждане имеют право на освобождение от налоговых выплат на доходы, размер которых не превышает 882 МРП (минимального расчетного показателя, используемого для расчета суммы налога).
Для того, чтобы не платить налог, гражданам, помимо документа, подтверждающего их статус, необходимо представление в налоговую службу соответствующего заявления.
На всех автовладельцев возложена обязанность по внесению выплат в пользу государства, если они являются собственниками машины.
Однако если автомобиль находится в собственности инвалида любой группы, он освобождается от такой обязанности (за исключением машин, двигатель которых имеет объем свыше 4 тысяч см3 и которые были зарегистрированы позже 31.12.2013 г.).
Важно! Условие о льготах распространяется только на одну автомашину, поэтому не имеет смысла регистрировать весь автотранспорт, находящийся в распоряжении семьи, на родственника-инвалида.
Как заполнить форму 200.00 в 2021 году? Пошаговая инструкция
После того, как гражданин приобрел ТС и получил гос. номера, требуется оформление его в собственность. Эти действия сопровождаются взиманием госпошлины. Однако люди с инвалидностью любой группы освобождаются от этой обязанности после предъявления соответствующего удостоверения в налоговую службу.
Льгота по уплате налога на землю
Владельцы участков земли также обязаны уплачивать налог на земельные наделы. При этом освобождение от таких выплат предоставляется:
- гражданам с инвалидностью любой группы;
- одному из родителей ребенка-инвалида с детства.
Они могут не производить выплаты, если владеют участками земли:
- отданными под жилищный фонд (любые постройки при нем тоже не облагаются налогом);
- находящимися при доме;
- на которых ведется личное (подсобное) хозяйство, находится сад или строится дача (в том числе земли, отданные под постройку);
- на которых расположены гаражи.
Если гражданин, владеющий имуществом, подлежащим налогообложению, имеет инвалидность 1 или 2 группы, а также получает квитанцию об оплате услуг ЖКХ с графой об уплате налога на него, ему следует уточнить стоимость своей собственности. Это необходимо сделать, поскольку, если ее стоимость ниже 1500 МРТ, он полностью может не уплачивать налог. А если стоимость владений превышает эту сумму, владелец будет освобожден от уплаты налога в пределах этой суммы.
С 2019 года расчет ИПН в Казахстане претерпел значительные изменения. Несмотря на то, что ставка налога 10%, при доходе работника менее 25 МРП она фактически равняется 1%. В 2021 году в вычеты по ИПН добавились взносы ОСМ, а корректировка 90% по ИПН перенесена в уменьшение облагаемого дохода (т.е. применяется теперь только для ИПН). Актуальность статьи проверена 02.2021.
Кроме того, в 2021 году к вычетам ИПН добавлены взносы ОСМС.
Ставка ИПН, как правило — 10%, подробнее — здесь. Платится налог с доходов, облагаемых у источника выплаты и облагаемых физическим лицом самостоятельно, подробнее здесь.
Из доходов исключаются вычеты, например, вычет в размере 1 МЗП и в размере ОПВ в порядке, предусмотренном НК РК — подробнее здесь.
Упрощенно — ИПН = (облагаемый доход — вычеты) * 0.1 Подробнее — здесь
Расчет ИПН при доходе работника менее 25 МРП в 2021 году
Не платят ИПН плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного налога и ИП на едином земельного налоге с доходов, на которые распространяются данные налоги.
Пункты 2,3 статьи 316 НК РК. Плательщики ИПН
2. Плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного налога не являются плательщиками индивидуального подоходного налога по доходам от осуществления видов деятельности, указанных в статьях 535 и 544 настоящего Кодекса.
3. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, не являются плательщиками индивидуального подоходного налога по доходам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.
[свернуть]
ИПН уплачивается:
- с дохода облагаемого у источника выплаты (с зарплаты, например) ежемесячно: с дохода за 1-й месяц — не позднее 25 числа 2-го месяца, за 2-й месяц — не позднее 25 числа 3-го месяца и т.д. — ст 351 НК РК
- с дохода облагаемого физическим лицом самостоятельно (в том числе и с дохода ИП на ОУР, но кроме СНР) — 10 апреля года следующего за отчетным, т.е. не позднее 10 дней с подачи декларации по ИПН. Декларацию нужно предоставить до 31 марта года следующего за отчетным. Например срок подачи декларации по ИПН за 2020 год — до 31 марта 2021 года, срок уплаты ИПН за 2020 год — до 10 апреля 2021.
- по упрощенной декларации (с дохода ИП) раз в полгода: первое полугодие — не позднее 25 августа, за второе полугодие — не позднее 25 февраля следующего года.
- по патенту — раз в год, перед истечением срока патента, уплата производится перед предоставлением расчета патента.
Статья 351 НК РК. Исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога
1. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом.
2. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
3. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4. По доходам работников структурных подразделений налогового агента перечисление индивидуального подоходного налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурных подразделений.
5. При уплате налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.
[свернуть] Статья 362. Сроки уплаты налога (облагаемого у источника выплаты)
1. Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу:
1) индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой — по месту нахождения;
2) физическим лицом, не указанным в подпункте 1) настоящего пункта, — по месту жительства (пребывания).
2. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, производят уплату индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках указанных специальных налоговых режимов, в соответствии с главой 77 настоящего Кодекса.
[свернуть] Пункт 1 статьи 364. Сроки представления декларации (по ИПН)
1. Если иное не установлено настоящей статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции».
Налог с доходов, облагаемых у источника выплаты, уплачивает и исчисляет так называемый налоговый агент (например, работодатель) но ЗА СЧЕТ получателя доходов. Например, частный случай: зарплата — 90000 тенге, работодатель рассчитывает сумму налога (9000 тенге) и удерживает (отнимает) ее из зарплаты, т.е фактически эти деньги платит работник.
НО, по новому налоговому кодексу налоговый агент имеет право, по желанию, выплатить ИПН за свой счет ст. 351, пункт 5 (см. ниже). При этом, дополнительно, никаких налогов с ИПН, выплаченного налоговым агентом за свой счет, платить НЕ требуется — http://balans.kz/post646871.html
Пункт 5 статьи 351. Исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника выплаты
5. При уплате налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.
[свернуть]
Налоговый агент — это тот, кто выплачивает доход, например: работодатель, пенсионный фонд, юр. лицо и т.д.
Виды доходов, облагаемых у источника выплаты.
- доход работника (в т. ч. и зарплата)
- безвозмездно полученное имущество, в том числе работы, услуги
- пенсионные выплаты
- стипендия
- дивиденды, вознаграждения, выигрыши
- доход по договорам пенсионного накопительного страхования
Налог с данных доходов физическое лицо исчисляет и уплачивает самостоятельно!
Слева указана статья НК РК в которой раскрывается данное понятие.
- Статья 330. Имущественный доход
- Статья 331. Доход от прироста стоимости при реализации имущества в Республике Казахстан физическим лицом
- Статья 332. Доход физического лица от реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан
- Статья 333. Доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал
- Статья 334. Доход от прироста стоимости при реализации прочих активов индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств
- Статья 335. Доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве
- Статья 336. Доход лица, занимающегося частной практикой
- Статья 337. Доход индивидуального предпринимателя
- Статья 338. Другие доходы из источников за пределами Республики Казахстан
- Статья 339. Общие положения по контролируемой иностранной компании
- Статья 340. Налогообложение прибыли контролируемой иностранной компании
Поскольку данный раздел очень объемный и невозможно объять необъятное, я разберу только самые частый случай. А наиболее частым случаем (за исключением дохода ИП), когда возникает необходимость уплатить ИПН, облагаемый физическим лицом самостоятельно — это доход прироста стоимости, в том числе при продаже недвижимости, земельного участка или ценных бумаг.
Статья 331. Доход от прироста стоимости при реализации имущества в Республике Казахстан физическим лицом
1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества:
1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
3) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
4) земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан;
5) инвестиционного золота, находящегося на территории Республики Казахстан;
6) недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, за исключением указанного в подпунктах 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 30 ноября 2018 года на вопрос от 25 октября 2018 года № 520331 (dialog.egov.kz) «При реализации физическим лицом паркинга вне зависимости от срока владения им возникает имущественный доход в виде прироста стоимости»
7) механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан, находящихся на праве собственности менее года;
8) ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), эмитенты которых зарегистрированы в Республике Казахстан, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 ноября 2018 года на вопрос от 7 ноября 2018 года № 521907 (dialog.egov.kz) «При получении дохода от реализации ценных бумаг возникает обязательство по представлению декларации по ИПН (ф.240.00)»
2. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) — 7) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
Положения настоящего пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 настоящей статьи.
3. В случае реализации недвижимого имущества, приобретенного путем долевого участия в жилищном строительстве, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве.
4. В случае реализации недвижимого имущества, приобретенного в результате уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью, по которой налогоплательщик приобрел пр��во требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве.
Какие положены налоговые льготы для инвалидов в Казахстане в 2021 году
В соответствии со ст.7 Закона РК «О специальном государственном пособии в Республике Казахстан», дети-инвалиды проживающие в городе Байконыр имеют право на выплату специального государственного пособия.
Данный вид пособия – это денежная выплата гражданам, имеющим право на пособие, предоставляемая независимо от иных видов пособий.
Пособие назначается в следующих размерах:
- детям-инвалидам до 16 лет — 0,96 МРП (2 666 тг. — с 01.04.2020 г. месячный расчетный показатель составляет 2 778 тг.);
- детям-инвалидам с 16 до 18 лет:
- I и II групп – 1,49 МРП (4 139 тг.);
- III группы – 0,64 МРП (1 778 тг.).
Указанное пособие назначается при условии получения пенсии по инвалидности в соответствии с Законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.10 Закона РК «О государственных пособиях семьям, имеющим детей», ежемесячное пособие, назначаемое и выплачиваемое матери или отцу, усыновителю, опекуну (попечителю), воспитывающему ребенка-инвалида составляет – 1,4 РВПМ (45 735 тг.) и выплачивается до достижения ребенком совершеннолетия.
Налоговые льготы
Налоговым вычетом является сумма, на которую уменьшается размер дохода, с которого выплачивается ИПН.
Статьей 346 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» предусмотрены стандартные вычеты в размере 882-кратного размера МРП (2 450 196 тенге в год):
- родителям, опекунам, попечителям ребенка-инвалида, – за каждого такого ребенка до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
- родителям, опекунам, попечителям лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», – за каждое такое лицо в течение его жизни.
На стандартные вычеты могут претендовать официально трудоустроенные лица. Такие вычеты начисляются на основании заявления, которое работнику необходимо подать в бухгалтерию организации-работодателя.
Один из родителей ребенка-инвалида освобождается от уплаты земельного налога по:
- земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
- придомовым земельным участкам;
- земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;
- земельным участкам, занятым под гаражи.
В соответствии со статьей 29 Закона «О социальной защите инвалидов в Республике Казахстан», инвалидам гарантируется получение бесплатного начального, основного среднего, общего среднего образования .
Для инвалидов первой и второй групп и детей-инвалидов при поступлении на учебу в организации образования, реализующие профессиональные учебные программы технического и профессионального, послесреднего и высшего образования, предусматривается квота приема в размере 0,5%.
Инвалидам, обучающимся в высших учебных заведениях, учащимся средних профессиональных учебных заведений, обучающимся в организациях образования по государственному заказу или гранту, предоставляются льготы по стипендиальному обеспечению.
ИПН в РК: процент, расчет, вычеты, сроки уплаты, перечисление
Согласно статье 54 Трудового кодекса, не допускается расторжение трудового договора по инициативе работодателя с одиноким родителем, воспитывающим ребенка-инвалида до восемнадцати лет по следующим основаниям:
- при сокращении численности или штата работников;
- при снижении объема производства, выполняемых работ и оказываемых услуг, повлекшего ухудшение экономического состояния работодателя.
В соответствии со статьей 127 Трудового кодекса РК, работники, воспитывающие детей-инвалидов имеют право отказаться от направления в командировку.
Кроме того, работодатель не вправе привлекать к работе в ночное время без их письменного согласия работников, воспитывающих детей-инвалидов до 16 лет.
Кто имеет право на льготу? Инвалиды I, II и III групп, а также ребенок-инвалид, один из родителей или опекунов, попечителей ребенка-инвалида до достижения им восемнадцатилетнего возраста и один из родителей (опекунов, попечителей) инвалида с детства — в течение жизни этого ребенка.
Суть льготы: указанные лица освобождаются от индивидуального подоходного налога на доход в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы в год.
Ссылка на статью: статья 156, пункт 1, подпункты 13, 13-2 Налогового кодекса РК.
Кто имеет право на льготу? Инвалиды всех групп.
Суть льготы: указанные лица освобождаются от налога на транспортные средства по имеющимся у них в собственности мотоколяскам и автомобилям — по одному автотранспортному средству (кроме легкового автомобиля с объемом двигателя свыше 4 000 кубических сантиметров, в отношении которого в уполномоченном государственном органе произведены регистрационные действия после 31 декабря 2013 года).
Ссылка на закон: статья 365, пункты 3, 5, 6, 7, 8 Налогового кодекса РК.
Кто имеет право на льготу? Инвалиды всех групп, а также один из родителей инвалида с детства.
Суть льготы: указанные лица могут не платить земельный налог на:
- земельные участки, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
- придомовые земельные участки;
- земельные участки, предоставленные для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;
- земельные участки, занятые под гаражи.
Ссылка на закон: статья 373, пункт 3, подпункт 4 Налогового кодекса РК.
Кто имеет право на льготу? Инвалиды всех групп, а также один из родителей инвалида с детства.
Суть льготы: указанные лица освобождаются от уплаты сбора при государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Ссылка на закон: статья 457, подпункт 2 Налогового кодекса РК.
Кто имеет право на льготу? Инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства.
Суть льготы: указанные лица освобождаются от уплаты сбора при государственной регистрации залога движимого имущества.
Ссылка на закон: статья 457, подпункт 3 Налогового кодекса РК.
Кто имеет право на льготу? Инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства.
Суть льготы: указанные лица освобождаются от уплаты сбора при государственной регистрации прав на произведения, охраняемые авторским правом.
Ссылка на закон: статья 457, подпункт 5 Налогового кодекса РК.
Кто имеет право на льготу? Инвалиды всех групп, а также один из родителей инвалида с детства.
Суть льготы: указанные лица освобождаются от уплаты государственной пошлины в судах по всем делам и документам.
Ссылка на закон: статья 541, подпункт 12 Налогового кодекса РК.
С 1 января 2021 года пенсионные выплаты по возрасту и за выслугу лет повысились на 7%:
- минимальный размер пенсии составил 43 272 тенге;
- минимальная базовая пенсионная выплата – 18 524 тенге.
Пенсионный возраст для мужчин остался прежним – 63 года. Для женщин с 2018 года он повышается на полгода, пока к 2027 году не достигнет 63 лет:
- с 1 января 2021 года – 60 лет;
- с 1 января 2022 года – 60,5 лет;
- с 1 января 2023 года – 61 год;
- с 1 января 2024 года – 61,5 лет;
- с 1 января 2025 года – 62 года;
- с 1 января 2026 года – 62,5 года;
- с 1 января 2027 года – 63 года.
С 1 января 2020 года ввели отдельное пособие для семей, имеющих четверых и более несовершеннолетних детей или студентов очной формы обучения до 23 лет. Его назначают независимо от доходов семьи в размере:
- на четверых детей – 16,03 МРП или 46 760 тенге;
- на пятерых детей – 20,04 МРП или 58 457 тенге;
- на шестерых детей – 24,05 МРП или 70 154 тенге;
- на семерых детей – 28,06 МРП или 81 852 тенге;
- на восьмерых и более детей – 28,06 МРП или 81 852 тенге плюс по 4 МРП за каждого последующего после седьмого ребёнка.
Матери-героини, награждённые подвесками «Алтын алка», «Кумис алка» или же орденом «Материнская слава» будут получать ежемесячно 18 669 тенге.
Размер пособия по случаю потери кормильца зависит от величины прожиточного минимума, размер которого с 1 января 2021 года составит 34 302 тенге.
Размер пособия зависит от того, сколько иждивенцев было у кормильца:
- при одном иждивенце – 29 500 тенге (было 26 818 тенге);
- при двух – 51 110 тенге (было 46 463 тенге);
- при трёх – 63 459 тенге (было 57 689 тенге);
- при четырёх – 67 232 тенге (было 61 119 тенге);
- при пяти – 69 634 тенге (было 63 302 тенге);
- при шести и более – 72 378 тенге (было 65 797 тенге).
При рождении первого, второго или третьего ребенка выплачивается единовременное пособие в размере 110 846 тенге (38 МРП),
При рождении четвертого и более ребенка пособие составляет 183771 тенге (63 МРП).
При рождении двойни (тройни и т. д.) единовременное пособие выплачивается на каждого ребенка, и его размер зависит от очередности рождения.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком по достижении им одного года составляет:
• на первого ребенка — 16 802 тенге (5,76 МРП);
• на второго — 19 865 тенге (6,81 МРП):
• на третьего — 22 899 тенге (7,85 МРП);
• на четвертого и более — 25 962 тенге (8,9 МРП).
Такое пособие по уходу за ребенком выплачивается неработающей матери (или отцу) из средств республиканского бюджета, работающей матери (отцу) — из средств Государственного фонда социального страхования. Размер соцпособия в этом случае составляет 40% от среднемесячного дохода, от которого производились социальные отчисления за последние 24 месяца перед рождением ребенка.
Государственное пособие многодетным семьям, имеющим четверых и более несовершеннолетних детей, составляет:
• на четверых — 46 760 тенге (16,03 МРП);
• на пятерых — 58 457 тенге (20,04 МРП);
• на шестерых — 70 154 тенге (25,05МРП);
• на семерых — 81 852 тенге (28,06 МРП);
• на восьмерых и более детей — 4 МРП на каждого.
Родителям и опекунам, воспитывающим детей-инвалидов, выплачивается ежемесячно 48 023 тенге (1.05 от ПМ). Такая же сумма пособия полагается людям, которые ухаживают за инвалидом детства 1-й группы старше 18 лет.
Многодетные матери, награжденные подвесками «Алтын алқа» и «Kүміc алқа» или получившие ранее звание «Мать-героиня» и награжденные орденами «Материнская слава» I и II степени, получают 18 669 тенге (6,4 МРП).