Отчетность в статистику: что нужно сдавать, а что — нет, и как не заработать штраф
Расхождения между 6-НДФЛ и РСВ. Отвечаем на требования налоговой инспекции
Самые большие изменения произошли в отчётности по НДФЛ. В отчёте 6-НДФЛ разделы 1 и 2 поменялись местами, а в годовой форме отчёта появилось приложение со справками, как в 2-НДФЛ. Давайте разберёмся, что изменилось в заполнении отчёта.
В старой форме отчёта для каждой выплаты зарплаты было три даты:
«Дата фактического получения дохода» — последнее число месяца.
«Дата удержания налога» — день выплаты зарплаты.
«Срок перечисления налога» — следующий рабочий день после даты удержания.
В отчёте по новой форме осталась только одна дата — «Срок перечисления налога».
Вспомним, какой срок перечисления налога у остальных выплат:
У отпускных — это последний день месяца, в котором их выдали. Если сотрудник ушёл в отпуск с 22 марта, и вы выдали ему отпускные 17 марта, то эта выплата попадает в отчёт за первый квартал с датой 31 марта.
У больничных срок перечисления НДФЛ такой же, как у зарплаты — следующий рабочий день после выплаты и удержания, их можно показывать в одной строке с зарплатой.
Для выплат по договорам ГПХ, расчёта при увольнении, материальной помощи и дивидендов, которые выплачены в межрасчётный период, срок перечисления налога — следующий рабочий день после выплаты.
У дивидендов, выплаченных в день зарплаты — следующий рабочий день после выплаты зарплаты.
Изменения в РСВ произошли ещё в прошлом году. Начиная с отчёта РСВ за 2020 год на титульном листе указывается среднесписочная численность сотрудников. Благодаря этому отдельный отчёт ССЧ больше не сдают.
С первого квартала для компаний из IT-сферы, которые получили право применять пониженный тариф по взносам, добавляется приложение 5.1. В нём заполняют данные, которые подтверждают право на льготу: численность сотрудников, размер доходов по льготному виду деятельности и данные о госаккредитации. Если льготы у вас нет, не включайте в отчёт приложение 5.1.
Напомним, что льготу получают компании, которые:
разрабатывают и продают своё ПО или предоставляют доступ к нему;
устанавливают, обновляют или настраивают ПО для пользователя;
проектируют и разрабатывают электронику. Такие организации должны быть включены в специальный реестр, а аккредитация им не нужна.
Конкурсы, акции, движухи 54
Новости Эльбы 166
Законы и правила 335
Пример :
Согласно условиям договора стоимость работ по договору составляет 40 000 рублей, срок действия договора 1.02.2019 — 31.05.2019, 10 000 рублей заказчик перечисляет исполнителю в качестве аванса 20.02.2019, 15 000 рублей заказчик перечисляет исполнителю в качестве аванса 20.03.2019, 15 000 рублей перечисляется в течение 30 дней после составления акта приема выполненных работ. Акт приема выполненных работ составлен 25.04.2019.
Факт заключения договора регистрируется документом Договор (работы, услуги)
Разобраться с особенностями заполнения 6-НДФЛ при «подрядных» выплатах поможет следующий пример.
ООО «Геодезист» заключило договор подряда с Березкиным М. Н. на выполнение подрядных работ по ремонту мебели цеха № 12. Согласно условиям договора за время выполнения работ (1-й квартал 2021 года) указанное лицо получило аванс 15.02.2021 (5 000 руб.) и окончательный расчет 26.02.2021 (22 000 руб.).
Договор подряда в 2-м разделе 6-НДФЛ имеет вид:
6-НДФЛ: гражданско-правовой договор
Договор подряда может быть заключен с физическим лицом:
имеющим статус ИП;
являющимся нерезидентом (субъектом, находящимся на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев).
Для 6-НДФЛ это означает:
выплаченные ИП деньги по договору подряда в 6-НДФЛ у налогового агента не отражаются — предприниматель сам уплачивает налоги с полученных доходов и отчитывается по ним;
«подрядные» доходы нерезидента облагаются по ставке 30% (вместо привычных 13%).
Данный расчет обязаны заполнять все налоговые агенты по НДФЛ и ежеквартально представлять в налоговый орган не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Подробнее читайте в статье «Кто обязательно сдает отчет по форме 6-НДФЛ». Годовой расчет сдают не позднее 31 марта следующего года. Правила заполнения расчета за 2020 г. и его форма утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Здесь вы можете скачать актуальный бланк расчета.
VIDEO
В расчете два раздела, первый из которых заполняется данными с начала года, то есть нарастающим итогом, а второй — данными за тот квартал, за который он представляется.
Сведения о договоре ГПХ попадают в 6-НДФЛ в момент выплаты денежных средств по нему, независимо от сроков заключения договора и сроков выполнения работ. То есть раздел 1 построчно выглядит так:
010 — ставка НДФЛ (для налоговых резидентов она равна 13%, для иностранных граждан — 30%, в 2021 г. появилась новая — 15% — для годового дохода свыше 5 млн. рублей);
020 — начисленные суммы, в том числе авансы, по ГПД;
030 — налоговые вычеты;
040 — сумма исчисленного НДФЛ с начисленной суммы;
070 — суммы удержанного НДФЛ.
По заявлению физлица и при наличии необходимых документов при исчислении НДФЛ от доходов по ГПД можно уменьшить налоговую базу с помощью налоговых вычетов. Вычеты можно получать только по одному месту работы и только при ставке НДФЛ 13%. А в случае с ГПД — только в тех месяцах, когда были произведены выплаты по этому договору, с учетом предыдущих доходов физлица за год, чтобы не превысить лимит в 350 000 руб. (ст. 218 НК РФ).
Раздел 2 заполняется по каждой выплате, произведенной в рамках ГПД. Построчно расписывается так:
100 — дата выплаты денежных средств, так как по ГПД дата фактического получения дохода — день выплаты вознаграждения или его части согласно ст. 223 НК РФ;
110 — та же дата, что и в строке 100;
120 — дата, следующая за датой выплаты денежных средств, по ст. 226 НК РФ;
130 — начисленная сумма дохода, включающая НДФЛ;
140 — сумма НДФЛ.
Если компании или ИП привлекают физлиц для выполнения какой-либо работы, они заключают с ними договора гражданско-правового характера (ГПХ). По данному договору дата получения дохода по факту считается датой выплаты денежных средств физлицу. При этом не будет иметь значение, что было выплачено – аванс или окончательная сумма. Каждая выплата в 6-НДФЛ будет отражаться отдельным блоком и под отдельной датой.
Важно! Если сравнивать договор ГПХ с обычным договором, то по последнему под датой получения дохода будет считаться последний день месяца, за который производится выплата заработной платы. Кроме того, в этом случае с аванса НДФЛ удерживаться не будет.
Важно! Если организация или ИП нанимает по договору ГПХ физических лиц и выплачивают им доход, то они обязаны отразить это в 6-НДФЛ, так как в этом случае они являются налоговыми агентами. Это означает, что за удержание с выплат НДФЛ и уплату их в казну отвечает именно организация.
В первую очередь необходимо выяснить, в какие сроки следует рассчитать сумму налога с дохода физлиц, удержать и оплатить ее в бюджет.
Дата, в которую работник по договору ГПХ получает доход является датой удержания налога. В этот день физлицу выплачивают за работу денежные средства из кассы, либо перечисляют ему деньги на карточку. Эту дату и нужно будет отразить в 6-НФДЛ по строке 100.
Так как дата, в которую получен доход по ГПХ также является и датой удержания НДФЛ, а это означает, что эту дату необходимо указать в форме 6-НДФЛ по строке 110. Эта дата также должна соблюдать с той, что указана как дата расчета в договоре подряда.
Как и во всех иных случаях при перечислении НДФЛ в бюджет, сделать это необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты средств физлицу. Эту дату указывают в форме 6-НДФЛ по строке 120.
Как изменилась отчётность по НДФЛ и страховым взносам в 2021 году
В 2021 году форма 6-НДФЛ по ГПХ заполняется на основании приказа ФНС №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. в приказе указываются следующие требования к заполнению:
По каждому ОКТМО форма заполняется отдельно. Также организации необходимо указать код муниципального образования, в котором находятся подразделение компании.
В отдельные разделы оплата по ГПХ в форме 6-НДФЛ не указывается. Эта сумма в отчетности должна указываться на общих основаниях. Первый раздел должен содержать данные о доходе и налоге, который был исчислен и уплачен нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По каждой налоговой ставке заполняется первый раздел. Отчетные данные за отчетный период указываются во втором разделе.
Если в одном налоговом периоде НДФЛ уплачивался по разным ставкам, то по каждой ставке информация в 6-НДФЛ вносится отдельно. Для того, чтобы налоговая не начислила штрафные санкции, необходимо тщательно проверять правильность внесенных сведений.
Исходя из указанных требований ГПХ в 6-НДФЛ отражается и сдается по каждому отчетному периоду не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.
ООО «Континент» заключило с физлицами договор на оказание услуг в период с 1 апреля по 31 мая. Стоимость оказанных услуг по договору составляет 10 000 рублей, размер НДФЛ с данной суммы составляет 1 300 рублей. Выплата денег произведена 10 июня.
По строке 070 формы 6-НДФЛ прописывается сумма удержанного НДФЛ, то есть 1 300 рублей. В этот же день произошло удержание НДФЛ, а это означает, что по строкам 100 и 110 указывается эта же сумма под датой 10 июня. Общая сумма выплаченного дохода составляет 10 000 рублей. Это значение проставляется по строке 130 формы 6-НДФЛ.
1 раздел: заполняется 1 раздел в обычном порядке. Все выплаты, которые произведены по договору ГПХ будут включаться в общие доходы и отражаться по 020 строке. С этой суммы будет ниже указываться НДФЛ по строкам 040 и 070.
2 раздел: выплаченный аванс, а также окончательный расчет, который выплачен в течение последних трех месяцев будет указываться в отдельном блоке по строкам 100-140. Это связано с тем, что выплата их производилась в разное время.
Организации и ИП заключают договорные отношения с физлицами, ИП или не резидентами. Когда компании формируют отчет, то для каждого случая будут выделяться определенные особенности заполнения. Например:
Предприниматели самостоятельно вычисляют сумму налога и отражают ее в отчетности. Если ГПХ оформляется с ИП, то 6-НДФЛ заполняться не будет, а организация не должна исчислять НДФЛ. Заказчик не отражает в справке выплаты по договору ГПХ с ИП. Это связано с тем, что ИП самостоятельно выплачивает в бюджет платежи по НДФЛ, а соответственно и отчитывается по ним самостоятельно.
В том случае, если договор заключается с физлицом, которое не является резидентом, то ставка НДФЛ составит 30%.
Чтобы отразить все выплаты по гражданско-правовым контрактам без ошибок, следует помнить о некоторых законодательных требованиях:
на основании ч. 1 ст. 223 НК РФ, отражать нужно все выплаты по соглашениям ГПХ, в том числе, и авансовые;
в 1-м разделе справки все сведения нужно приводить растущим итогом;
во 2-м разделе информация указывается за последние 3 мес. отчетного периода;
датой получения вознаграждения подрядчиком следует считать тот день, когда деньги были перечислены ему на банковскую карточку или выданы наличными из кассы предприятия;
срок перечисления налогового сбора в строке 120 – день, следующий за днем осуществления каждой выплаты по договору ГПХ.
Каждый хозяйствующий субъект РФ предоставляет в контролирующие органы различные виды отчётности: по итогам месяца, квартала, полугодия, за девять месяцев и год. В статье ниже представлена информация об особенностях заполнения и внесения данных по отражению договоров подряда в отчёт по форме 6 ндфл.
Определение содержится в Гражданском Кодексе РФ (далее по тексту — ГК РФ), в 702-ой статье. Договором подряда признаётся соглашение между заказчиком и другой стороной, подрядчиком.
Оформляется оно в письменном виде, направлено на выполнение какого-либо поручения заказчика с обязательством приёмки результата по его полному или поэтапному исполнению за определённое вознаграждение в конкретно установленные сроки чаще всего при помощи средств и материалов подрядчика.
Субъектами договора являются подрядчик (то есть тот, кто выполняет задание за вознаграждение) и заказчик (кому необходимо получить результат определённой деятельности через установленный промежуток времени). Сторонами соглашения могут быть и физические и юридические лица.
Таким образом, договор подряда вправе заключать между собой субъекты:
юридические компании (индивидуальные предприниматели — далее по тексту ИП);
физические лица, не являющиеся ИП;
гражданин (заказчик) и организация (подрядчик);
юридическое лицо (заказчик) и физическое лицо, не являющееся ИП (подрядчик).
По условиям договора подряда в ряде случаев заказчик обязуется дополнительно к обозначенному в нём вознаграждению оплачивать понесённые расходы исполнителя при выполнении задания.
Например, траты на проезд или проживание работников подрядчика, за аренду специальной техники или уникальных приспособлений, прочие компенсации по фактическим и обоснованным тратам. Эти суммы, даже если они и предусмотрены в рамках заключённого соглашения, необходимо учитывать отдельно.
Они, в большинстве случаев, не должны включаться в базу для расчёта пошлины на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) и страховых взносов и не принимаются к вычету по налогу на добавленную стоимость (НДС).
При заключении соглашения важно понимать, кто платит ндфл по договору подряда. Для подрядчика – гражданина, не являющегося ИП (и только для него), – оплата от заказчика (компании) за выполнение задания является доходом, и она должна облагаться НДФЛ.
Совет! Если заказчик – юридическое лицо, то он выступает в роли налогового агента, который обязан этот налог исчислить, удержать и заплатить в бюджет, а после отразить данные начисления и выплаты в соответствующих формах отчётности: поквартально (в 6-ндфл) и за год (в справках 2-ндфл).
Бланк документа (форма по КНД 1151099) заполняется по всем выплатам, произведённым в адрес физических лиц в течение календарного года. Состоит он из следующих частей:
Титульная страница с общими сведениями: наименование отчёта, коды периода представления и налогового органа, реквизиты налогового агента или уполномоченного лица, отметки о подтверждении достоверности передаваемых сведений, печать при наличии, подпись с расшифровкой, дата составления, записи о приёме контролирующей организацией.
Раздел под номером 1, включает строки: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080 и 090 (отражение итоговых данных с начала года).
Раздел под номером 2, состоит из неограниченного общего числа строк: 100, 110, 120, 130 и 140 (подробная расшифровка начисленных, удержанных и полученных сумм дохода и рассчитанного налога за квартал), в зависимости от количества выплат в течение трёх последних месяцев квартала отчётного периода.
Порядок и правила заполнения 6-ндфл подробно указаны в ММВ-7-11/450@ — Приказе ФНС от 14.10.2015 года, с последующими дополнениями и изменениями. В 6 ндфл договор подряда подлежит отражению, если юридическое лицо воспользовалось услугами гражданина (не ИП).
Период: 1-й квартал 2019 года
Использован релиз 3.0.69
Для отражения вознаграждения по договору подряда, исчисленного и удержанного НДФЛ предусмотрен документ Операция учета НДФЛ . Дата фактического получения дохода (дата для строки 100) определяется по дате указанной в поле Дата получения дохода на закладке Удержано по всем ставкам . Дата удержания налога (дата для строки 110) – дата, которая указана в поле Дата операции (в шапке документа). Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (выбирается на закладке Удержано по всем ставкам ) (рис. 1, рис. 2).
Подробнее о начислении вознаграждений по договорам ГПХ смотрите в статье Начисление вознаграждения по договору ГПХ.
Выплата вознаграждения по договору ГПХ была произведена 07.02.2019.
Договор подряда является одним из видов договоров гражданско-правового характера (ГПХ), при котором:
на подрядчике (исполнителе) лежит обязанность выполнить по заданию заказчика обусловленную договором работу;
заказчик принимает на себя обязательство по приемке результатов выполненной работы и ее оплате.
Оплата за «подрядную» работу является для исполнителя доходом, облагаемым НДФЛ. Для заказчика выплата такого дохода сопряжена с исполнением обязанностей налогового агента и отражением данной «подрядной» выплаты в 6-НДФЛ.
На что обратить внимание при заключении договора подряда, узнайте из этой статьи.
Разобраться с особенностями заполнения 6-НДФЛ при «подрядных» выплатах поможет следующий пример.
ООО «Геодезист» заключило договор подряда с Березкиным М. Н. на выполнение подрядных работ по ремонту мебели цеха № 12. Согласно условиям договора за время выполнения работ (1-й квартал 2020 года) указанное лицо получило аванс 14.02.2020 (5 000 руб.) и окончательный расчет 27.02.2020 (22 000 руб.).
Договор подряда в 1-м разделе 6-НДФЛ имеет вид:
Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ?
К гражданско-правовым относят договоры подряда, оказания услуг на возмездной основе (например, аренды имущества у физлица) и др. Они являются соглашениями, в которых частное лицо – исполнитель/подрядчик/арендодатель, обязуется выполнить означенный в договоре комплекс работ или оказать определенные услуги, а заказчик – принять и оплатить их.
Оплата по договору ГПХ – доход, облагаемый НДФЛ, поэтому у заказчика возникает обязанность налогового агента. Он должен начислить исполнителю сумму выплаты, удержать и перечислить с нее НДФЛ, а также поставить в известность о проведении этих операций ИФНС, т. е. заполнить форму 6-НДФЛ.
Отражают доходы от подрядных работ и перечисленный налог в 6-НДФЛ так:
В первом разделе отчета указывают
в поле 010 – ставку налога (13 или 30%);
в поле 020 – сумму выплат за выполненную работу/услугу нарастающим итогом с начала года;
в поле 040 – сумму начисленного налога нарастающим итогом с начала года;
в поле 070 – сумму удержанного НДФЛ с начала года;
Во втором разделе отчета указывают:
в поле 130 – сумму выплаты (с учетом НДФЛ);
в поле 140 – сумму удержанного налога;
в поле 100 – дату получения выплаты;
в поле 110 – дату удержания НДФЛ с полученного дохода;
в поле 120 – дату, не позднее которой необходимо перечислить НДФЛ.
Для правильного оформления 6-НДФЛ по подрядным выплатам необходимо помнить о предъявляемых НК РФ требованиях:
каждая выплата, в т.ч. аванс или частичная оплата, должны быть отражены в отчете;
сведения по ним фиксируют в 1-м разделе нарастающим итогом, во 2-м – за отчетный квартал;
день выдачи подрядчику оплаты за выполненные работы (в т.ч. аванса) считается днем получения дохода;
налог с каждой выплаты необходимо перечислить на следующий день после выплаты.
В отчете 6-НДФЛ отражается только полученный доход и только в том периоде, в котором он получен. Например, если работы подрядчиком выполнены в марте 2018, а вознаграждение выплачено ему в апреле 2018, то налоговый агент отразит его доход в отчете за 2 квартал 2018.
Учитывая все требования налоговиков, рассмотрим, как отразить договор подряда в 6-НДФЛ на примерах по выполнению работ и оказанию услуг.
В расчете два раздела, первый из которых заполняется данными с начала года, то есть нарастающим итогом, а второй — данными за тот квартал, за который он представляется.
Сведения о договоре ГПХ попадают в 6-НДФЛ в момент выплаты денежных средств по нему, независимо от сроков заключения договора и сроков выполнения работ. То есть раздел 1 построчно выглядит так:
010 — ставка НДФЛ (для налоговых резидентов она равна 13%, для иностранных граждан — 30%);
020 — начисленные суммы, в том числе авансы, по ГПД;
030 — налоговые вычеты;
040 — сумма исчисленного НДФЛ с начисленной суммы;
070 — суммы удержанного НДФЛ.
По заявлению физлица и при наличии необходимых документов при исчислении НДФЛ от доходов по ГПД можно уменьшить налоговую базу с помощью налоговых вычетов. Вычеты можно получать только по одному месту работы и только при ставке НДФЛ 13%. А в случае с ГПД — только в тех месяцах, когда были произведены выплаты по этому договору, с учетом предыдущих доходов физлица за год, чтобы не превысить лимит в 350 000 руб. (ст. 218 НК РФ).
Раздел 2 заполняется по каждой выплате, произведенной в рамках ГПД. Построчно расписывается так:
100 — дата выплаты денежных средств, так как по ГПД дата фактического получения дохода — день выплаты вознаграждения или его части согласно ст. 223 НК РФ;
110 — та же дата, что и в строке 100;
120 — дата, следующая за датой выплаты денежных средств, по ст. 226 НК РФ;
130 — начисленная сумма дохода, включающая НДФЛ;
140 — сумма НДФЛ.
При перечислении авансовых платежей по работам, которые оформляются договорами ГПХ, их включают в ячейку 020. Строка заполняется нарастающим итогом с начала года. В остальном заполнение раздела происходит в привычном режиме.
Если в отчетном периоде по контракту выплаты не произведены и отражено только начисление, заполнять нужно соответствующие суммарные показатели в ячейках 020 и 040. НДФЛ должен быть удержан, только когда прибыль выплатят. Поэтому заполнение графы 070 выполняется в периоде перечисления дохода.
Во второй части декларации сведения указываются в отношении операций этого отчетного периода. Если суммарные выражения перечислены в один день по ГПД с несколькими подрядчиками, они объединяются в один блок полей 100-140.
Рассмотрим пример заполнения декларации.
Организация заключила сделку на выполнение подрядных ремонтных работ с физ. лицом:
Период выполнения – 3 квартал;
15 августа выплачен аванс в сумме 5000 рублей;
окончательный расчет произведен 29 августа в сумме 22000 рублей.
Налоги и взносы по контракту ГПХ
Ст. 54 НК РФ вводит понятие налогового агента. Такой налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет налоги за налогоплательщика.
Что касается НДФЛ, то организация или предприниматель являются налоговыми агентами не только по отношению к сотрудникам, которые входят в штат, то и по отношению к тем физическим лицам, с которыми заключаются договора гражданско-правового характера. С каждого платежа по договору ГПХ налоговому агенту необходимо удерживать налог на доходы физических лиц.
При этом по объяснимым причинам, договора купли-продажи какого-либо имущества хоть не влекут за собой обязанность удержать НДФЛ у физлица. Зачастую продавец в этом случае обладает правом на имущественные налоговые вычеты, о которых знать налоговый агент просто не может. Поэтому по таким доходам физлицо отчитывается самостоятельно, а также самостоятельно выплачивает налог при необходимости. В расчет 6-НДФЛ данные выплаты не попадают.
Заполнение 6-НДФЛ по договорам ГПХ подразумевает включение в расчет таких выплат, как:
оплата в адрес физлиц за услуги любого вида (в т. ч. арендные платежи, платежи за консультационные услуги, агентские и т. п.);
оплата за выполненные физлицами работы (сюда входят любого вида договора подряда и т. п.).
Выплаты (и сам налог на доходы физлиц) по договорам гражданско-правового характера попадают в отчет 6-НДФЛ в том периоде, в котором они были осуществлены. Это следует из нормы, описанной в подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.
То есть отражение сумм доходов и налогов зависит от даты платежа, а не от даты фактического выполнения работ или оказания услуг в рамках договора.
Обратите внимание, что физическое лицо может иметь право на профессиональные вычеты, которые при наличии подтверждающих документов следует учесть при расчете налога. Соответственно и в форме 6-НДФЛ такие вычеты находят свое отражение – в строке 030 раздела 1.
Относительно авансовых выплат по договорам гражданско-правового характера Минфин дал подробное разъяснение в своем письме от 21.07.2017 № 03-04-06/46733. Чиновники считают, что при перечислении авансового платежа физлицу удержать НДФЛ требуется независимо от того, когда произойдет фактическое подписание акта выполненных работ, оказанных услуг и т. д.
Рассмотрим на примере правила заполнения расчета 6-НДФЛ в части выплат по договорам ГПХ.
ООО «Караван» в мае 2018 года заключило договор подряда с физическим лицом Смирновым Е. Л. на работы по изготовлению и монтажу рекламных конструкций. Стоимость договора составила 200 000,00 рублей. Из них следуя условиям договора ООО «Караван» перечислило следующие платежи:
14 мая 2018 года – аванс на сумму 50 000.00 руб. (в том числе платеж Смирнову Е. Л. 43 500.00 руб. и удержанный НДФЛ 6 500.00 руб., перечисленный в бюджет);
01 августа 2018 года – аванс на сумму 50 000.00 руб. (в том числе платеж Смирнову Е. Л. 43 500.00 руб. и удержанный НДФЛ 6 500.00 руб., перечисленный в бюджет);
21 августа 2018 года произведен окончательный расчет на сумму 100 000.00 руб. (в том числе платеж Смирнову Е. Л. 87 000.00 руб. и удержанный НДФЛ 13 000.00 руб., перечисленный в бюджет)
При этом работы окончательно завершены 20 августа 2018 года, в этот же день стороны подписали акт выполненных работ.
Для более прозрачной картины допустим, что кроме выплат по такому договору больше никаких платежей в адрес физических лиц (в том числе зарплату) налоговый агент в текущем году не производил.
Расчет по форме 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года выглядит следующим образом:
в разделе 1 отражены выплаты нарастающим итогом (т. е. включается платеж, перечисленный в мае);
Отсутствие у физлица ИНН не освобождает налогового агента от его обязанностей по удержанию и перечислению НДФЛ.
В расчете 6-НДФЛ данные об ИНН и реквизитах паспорта не нужны вовсе. Проблема может возникнуть лишь при оформлении годового отчета 2-НДФЛ, совокупный результат по начисленным доходам и удержанному НДФЛ в котором должен сходиться с цифрами в расчете 6-НДФЛ.
Согласно правилам заполнения 2-НДФЛ при отсутствии ИНН у получателя дохода данный реквизит в справке можно не заполнять. Но тогда в обязательном порядке заполняются данные паспорта, дата рождения и адрес регистрации. В случае неверных данных о получателе доходов налоговый агент штрафуется по ст. 126.1 НК РФ (подп. 1).
Поэтому еще на этапе заключения договора ГПХ следует озаботиться получением от контрагента-физлица удостоверяющего личность документа и / или ИНН.
По установленным нормам, выплаты по договору ГПХ в 6-НДФЛ отражать необходимо, так как организация или ИП, пользующиеся услугами физических лиц, становится для них налоговым агентом. Именно организация в этом случае отвечает за удержание и перечисление НДФЛ в казну.
Чтобы понять, как отражать договора ГПХ в 6-НДФЛ, необходимо разобраться, в какие сроки налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц.
VIDEO
Полученные физическим лицом по договору подряда доходы отражаются в 6-НДФЛ отдельно по каждой дате выплаты (включая все авансовые платежи). Если работу выполнил ИП, в 6-НДФЛ у источника выплаты «подрядные» доходы и соответствующие суммы НДФЛ не отражаются.
Расчет 6-НДФЛ — один из самых запутанных, даже в автоматическом режиме программы учета не всегда заполняют его корректно. В отличие от него, РСВ выглядит вполне безобидно, но тоже требует внимательности.
По завершении каждого периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) отчетность передается в налоговую инспекцию. При камеральной проверке (обычно годовых расчетов) налоговики сравнивают суммы в отчетах, при помощи контрольных соотношений и, если, по их мнению, что-то не сходится, направляют организации требование о предоставлении пояснений или внесении уточнений.
В 2021 году сроки сдачи отчетности за первый квартал сдвинулись: РСВ — на 15 мая, 6-НДФЛ — на 31 июля, хотя обычно в течение года расчеты подаются почти в одно и то же время. Фактически в июле можно сдать отчет по НДФЛ сразу за два периода – первый квартал и полугодие.
Разрыв между квартальными отчетами дает возможность отреагировать на уже поступившие запросы ФНС и подготовиться к ответам в будущем. Если разницы возникают постоянно по одним и тем же причинам, рекомендую составить стандартный бланк, в котором придется менять только периоды и цифры. Примерные формулировки приведу в конце статьи.
Для сверки предприниматели и их работники могут пользоваться специальными онлайн-калькуляторами. С их помощью рассчитываются страховые взносы, НДФЛ и другие показатели. Благодаря полученным данным удается обнаружить расхождения или ошибки бухгалтерского отдела компании.
Для расчета вводятся следующие данные:
зарплата, выплачиваемая работникам ежемесячно;
срок, в течение которого работает организация;
ставки НДФЛ, так как иногда трудоустраиваются иностранцы, которые уплачивают с дохода 30%;
по дивидендам применяется ставка 9%.
С помощью онлайн-калькулятора предприниматели получают сведения о месячной налоговой нагрузке. Некоторые сайты предлагают более детальные сведения, поэтому можно узнать не только размер НДФЛ, но и страховые взносы, которые нужно уплатить за всех работников организации. После такого расчета легко проводится сверка, которая позволяет убедиться, что информация в РСВ и 6-НДФЛ является одинаковой.
Предприниматели самостоятельно занимаются сверкой, а также могут доверить данную процедуру бухгалтеру или стороннему аудитору. Процедура выполняется до передачи отчетности работникам ФНС, что позволяет убедиться в отсутствии расхождений.
Важно! При сдаче отчетности 6-НДФЛ необходимо сразу передавать расчет по страховым взносам, что упрощает процесс проверки для налоговых инспекторов.
Если выясняется, что начисленный доход меньше выплат и вознаграждений, перечисленных физлицам, то это представлено нарушением контрольных соотношений. Поэтому предприниматель не включил в налоговую базу по НДФЛ какие-либо выплаты физлицам. Такое несоответствие требует проведения специальной проверки для выявления причины ошибки.
Допускается не проводить контрольные соотношения, если компания выплачивала сотрудникам суточные. Но при таких условиях необходимо передавать налоговым инспекторам специальные пояснения. При этом расчет по взносам за 6 месяцев работы сдается до 30 июля, а отчет по 6-НДФЛ до 31 июля. Не всегда расхождения свидетельствуют о наличии ошибки, но они требуют пояснений от работодателей.
В апреле 2021 года началась проверка отчетов, полученных от бизнесменов за год работы. Формы подлежат сверке со стороны налоговых инспекторов. Поэтому в течение месяца предприниматели получают письма от представителей ФНС при обнаружении ошибок.
По стандартным контрольным соотношениям доходы, с которых удержан НДФЛ, должны быть меньше всех выплат, перечисленных работникам. Если же у организации имеются обособленные подразделения, то это правило не действует, так как не будут сходиться доходы. Поэтому представители ФНС сверяют строку 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ со строкой 020 раздела 1 6-НДФЛ.
В разделе 1 расчета по строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. Ориентируйтесь не на начисления в бухучете, а на дату получения дохода в целях НДФЛ.
В строке 030 покажите общую сумму стандартных, имущественных и социальных вычетов, которые предоставляете сотрудникам. Также здесь отразите вычеты за матпомощь, за подарки и т.д.
Например, сотрудник в течение года получил несколько подарков суммарной стоимостью больше необлагаемого лимита (4000 руб.). Сумму вычета – 4000 руб. запишите по строке 030, а по строке 070 отразите сумму удержанного налога.
Если удержать НДФЛ не удалось, то покажите его в строке 080.
Сотрудник с ребенком вправе получать стандартные вычеты до месяца, в котором зарплата сотрудника, исчисленная нарастающим итогом, не достигнет 350 тыс. руб. Как только суммарный доход сотрудника настигнет предела, вычет не предоставляйте.
Если сотрудник работает в учреждении не с начала года, то нужно учесть его доход с предыдущего места работы. Для этого попросите его предоставить справку 2-НДФЛ от предыдущего работодателя.
Как отразить в 6-НДФЛ вычеты на детей:
Пример 1
Преподаватель получает стандартный налоговый вычет на третьего ребенка – инвалида. Оклад сотрудника – 40 тыс. руб. Вычет – 15 000 руб. (3000 + 12 000). Доход с января по май составил 200 тыс. руб., а вычеты – 75 тыс.
руб. (15 000 руб. × 5 мес.). НДФЛ – 16 250 руб. ((200 000 руб. – 75 000 руб.) × 13%). Зарплату за май преподаватель получил 5 июня 2021 года. В строке 130 раздела 2 бухгалтер укажет 40 000 руб., на вычет не уменьшит.
Учреждение вправе предоставить имущественный вычет сотруднику по двум документам:
Заявление на имущественный вычет;
Уведомление из налоговой.
Обратиться за вычетом сотрудник вправе в любое время. При этом налог, уплаченный с начала года, нужно вернуть сотруднику. Так как право на вычет возникает с начала года, даже если уведомление будет предоставлено в середине года, например, в июне. Возникает вопрос, нужно ли подавать уточненный расчет 6-НДФЛ? Уточненные расчеты за прошлые кварталы подавать не надо.
Вычет отразите за тот период, в котором работник принес уведомление из ИФНС. За предыдущие кварталы уточнять форму не надо, так как в них нет ошибки и расчеты совершались правильно. К такому выводу пришли налоговики в своем письме от 12 апреля 2021 г. № БС-4-11/6925. А НДФЛ, который вернули сотруднику, укажите по строке 090 Раздела 1 формы 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала года.
Если ваш контрагент-подрядчик (исполнитель) — физлицо, не обладающее статусом ИП, то в отношении выплачиваемых ему доходов вы признаетесь налоговым агентом по НДФЛ.
Отсюда и обязанность включать проведенные операции в такой общий налоговый отчет компании, как 6-НДФЛ. Без данных по ГПД расчет будет неполным и в случае проверки контролеры его просто завернут.
Так что упускать из виду сделки гражданско-правового характера с физлицами бухгалтеру никак нельзя.
При заключении ГПД с коммерсантом, официально имеющим статус предпринимателя, НДФЛ компания-заказчик не платит за него. А значит, обязанность включать выплаченные суммы в 6-НДФЛ тут не возникает.
«Подоходный» налог по ГПД исчисляется на дату фактического получения физлицом дохода, которой является день фактических расчетов (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом суммы считаются нарастающим итогом с начала года в отношении всех доходов по данному физлицу (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Напомним, дата получения дохода по договору ГПХ отражается по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.
Похожие записи:
