Облагается ли страховыми взносами полевое довольствие

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются среди прочего выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. При этом неважно, как производятся выплаты: в денежной или натуральной форме. Указанные выплаты (вознаграждения) включаются в базу для начисления страховых взносов, если только они не отнесены к суммам, перечисленным в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ (то есть не подлежат обложению).

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основе заключенного ими соглашения, содержащего среди прочего договоренность о личном выполнении работником за плату трудовой функции (ст. 15 ТК РФ). Под платой подразумевается заработная плата, которая складывается:

• из вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
• из компенсационных выплат (доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иных выплат компенсационного характера);
• из стимулирующих выплат (доплат и надбавок стимулирующего характера, премий и иных поощрительных выплат).

Таким образом, определяющим признаком для признания выплат объектом обложения страховыми взносами является их начисление в связи с осуществлением физическим лицом трудовых функций (за определенный трудовой результат), то есть, по сути, указанным объектом является заработная плата. Поэтому выплаты, не связанные с оплатой труда работников (вознаграждением за труд), не признаются объектом обложения страховыми взносами и, соответственно, не подлежат включению в базу для начисления таких взносов (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12).

Помимо компенсационных выплат, являющихся частью оплаты труда, работникам могут выплачиваться компенсации, установленные в целях возмещения затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ). Выплата компенсации — это, по сути, один из способов, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений (гарантия).

Случаи предоставления гарантий и компенсаций перечислены в ст. 165 ТК РФ. Следует обратить внимание, что список является открытым (другие случаи, не указанные в статье, могут быть предусмотрены Трудовым кодексом и иными федеральными законами). Так, на основании ст. 168.1 ТК РФ к гарантиям, предоставляемым сотрудникам в случае направления их в служебные командировки и другие служебные поездки, относится возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера. К этим расходам относятся:

• расходы на проезд;
• расходы на наем жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
• иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Таким образом, работникам, работающим в полевых условиях, возмещаются дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (в том числе полевое довольствие). Размеры и порядок возмещения данных расходов устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором (по желанию).

Таковыми являются судьи ФАС ПО (Постановление от 18.03.2014 по делу N А65-16191/2013, в передаче которого в Президиум ВАС отказано Определением ВАС РФ от 09.06.2014 N ВАС-6555/14). Судьи выяснили, что общество является сельскохозяйственным предприятием и его работники выполняли работы в полевых условиях. В связи с невозможностью обеспечения рабочих, занятых на полевых работах, в весенне-летний посевной и уборочный сезоны горячим питанием общество указанным работникам компенсировало питание в денежном эквиваленте. Компенсация производилась на основании приказов руководителя, то есть локальных нормативных актов (именно в связи с выполнением работниками трудовой функции непосредственно в полевых условиях и по инициативе общества). Представленные выплаты в силу ст. ст. 164, 168.1 ТК РФ носят компенсационный характер и не подлежат обложению страховыми взносами.

Аналогичные выводы представлены в Решении АС Краснодарского края от 05.11.2014 по делу N А32-32564/2014.

Добавим: в качестве обоснования своей позиции судьи также ссылаются на пп. «б» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ. Согласно этой норме не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения.

В категорию данных арбитров попали судьи АС ДВО (Постановления от 22.08.2014 N Ф03-2201/2014, от 12.09.2013 N Ф03-3403/2013). Возмещение расходов на оплату стоимости питания работников общества, занятых на полевых работах, не включено в перечень гарантий и компенсаций, установленных ст. 165 ТК РФ, поэтому обязательства работодателя, предусмотренные трудовым и коллективным договорами, не подпадают под определение компенсации и указанные расходы подлежат включению в налогооблагаемую страховыми взносами базу.

Аналогичный подход продемонстрирован Арбитражным судом Амурской области в Решении от 29.12.2014 по делу N А04-7940/2014.

Некоторые работодатели вместо компенсации питания сотрудников в полевых условиях оплачивают непосредственно само питание. В данном случае рассуждения о том, надо ли начислять страховые взносы, могут быть такими же, что и в случае с выплатой компенсации. Подтверждение этому можно найти в Постановлении ФАС ЗСО от 04.02.2013 по делу N А70-5653/2012. Арбитры установили, что общество является сельскохозяйственным предприятием, его работники выполняли работы в полевых условиях, в связи с чем в целях обеспечения бесперебойного осуществления рабочего процесса было организовано бесплатное питание на период проведения посевных и уборочных работ. Предоставление питания осуществлялось по инициативе общества на основании приказа руководителя, то есть на основании локального нормативного акта. В связи с этим предоставление натурального довольствия работникам общества установлено законодательством РФ, носит характер компенсационных выплат и потому не подлежит обложению страховыми взносами. Довод управления ПФР о том, что предоставление питания не является компенсацией, отклонен в силу положений ст. 168.1 ТК РФ.

На практике встречаются случаи, когда работодатели предоставляют сотрудникам, занятым на полевых работах, питание по льготным ценам (то есть оплачивают часть стоимости питания).

Организация сельскохозяйственным производственным кооперативом питания по льготным ценам в полевых условиях стала предметом изучения у судей АС ЦО. Они ознакомились и с претензиями территориального отделения ФСС (Постановление от 19.11.2014 по делу N А64-1222/2014), и управления ПФР (Постановление от 27.11.2014 по делу N А64-1219/2014). Оказалось, что кооператив в 2010 — 2012 гг. обеспечивал своих работников в период весенне-полевых и уборочных работ (апрель — октябрь) питанием по льготным ценам. Работниками полученное питание частично оплачивалось по номинальной (льготной) стоимости.

В первом деле, оценив коллективный договор, являющийся локальным правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения между сельскохозяйственным производственным кооперативом и работниками, судьи пришли к следующим выводам. Предоставление работникам льготного питания в период весенних полевых и уборочных работ являлось мерой социального характера, данные выплаты не являются стимулирующими, зависящими от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы. В свою очередь, это не позволяет отнести суммы, израсходованные кооперативом на питание работников, к какой-либо форме оплаты труда работников или стимулирующим выплатам (вознаграждениям за труд).

Помимо этого следует учитывать, что в базу для исчисления страховых взносов включаются только такие выплаты в натуральной форме, которые произведены в пользу конкретного физического лица. В рассматриваемом же случае у работника, занятого на весенних полевых и уборочных работах, при получении от заявителя талона появляется лишь возможность воспользоваться услугой бесплатного (по льготной цене) питания. Выдача талонов носила необязательный характер (неиспользованные талоны списывались по акту).

Во втором деле арбитры отметили, что обеспечение сотрудников льготным питанием не является вознаграждением за труд, поскольку не зависит от результата труда или квалификации работников кооператива. При этом льготная оплата питания производится в одинаковом размере для всех сотрудников независимо от занимаемой должности. Спорные выплаты не связаны и с возмещением работникам затрат, понесенных при исполнении ими трудовых или иных обязанностей, и, следовательно, данные выплаты не подпадают под понятие компенсационных выплат, приведенное в ст. 164 ТК РФ.

Исходя из правовой позиции Президиума ВАС объект обложения страховыми взносами возникает в том случае, если работодатель начисляет сотрудникам выплаты и вознаграждения за определенный трудовой результат, то есть являющиеся оплатой труда. Выплачиваемая работникам компенсация за питание в полевых условиях, установленная коллективным договором, соглашением или локальным нормативным актом, носит характер компенсации, направленной на возмещение расходов, связанных с исполнением (а не расходов на оплату труда), поэтому объектом обложения страховыми взносами не является. Не все арбитры согласны с этим, настаивая на необходимости включения указанной компенсации в базу для начисления страховых взносов. А вот начисление страховых взносов при предоставлении сотрудникам, занятым на полевых работах, бесплатного питания или питания по льготным ценам судьи не поддерживают.

Финансисты сообщили, что при расчете страховых взносов полевое довольствие не облагается страховыми взносами в полном размере. Обоснование следующее.

Согласно абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах утвержденных норм), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Работникам, которые трудятся в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (полевое довольствие). Данная обязанность установлена в ст. 168.1 Трудового кодекса. При этом размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками указанных работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным или трудовым договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Таким образом, если работа сотрудников организации осуществляется в полевых условиях и это отражено в коллективном или трудовом договоре (соглашениях, локальных нормативных актах), то выплаты полевого довольствия, производимые в размерах, установленных в организации, не облагаются страховыми взносами.

Финансисты отметили, что для целей страховых взносов нормирование предусмотрено только для суточных и оно на суммы полевого довольствия не распространяется.

Ограничен размер полевого довольствия, освобождаемый от страховых взносов

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса страховыми взносами компания может не облагать суммы единовременной материальной помощи в следующих ситуациях:

• когда компания перечисляет сотруднику деньги в связи с произошедшим стихийным бедствием или другой чрезвычайной ситуацией. Цель такой помощи – возмещение причиненного вреда, необходимость в лечении из-за ЧС. Компания может помочь работникам материально и в случае, если последние пострадали в результате террористических актов, произошедших в России;
• еще один вид материальной помощи, освобожденный от взносов – суммы, выплаченные в связи со смертью члена семьи работника;
• следующий вид выплат: средства, выплачиваемые при рождении или усыновлении (удочерении) ребенка, а также в случае установления опеки на малышом в течение года после наступления события. Обратите внимание, на этот вид выплат установлено ограничение. Страховыми взносами не будет облагаться сумма до 50 000 рублей на каждого ребенка.

Перечисленные выше причины для выплаты материальной помощи не исчерпывающие, могут возникнуть и другие ситуации, когда руководитель примет решение поддержать работников материально. Но в этом случае без начисления взносов компания может выплатить сотруднику не более 4 000 рублей в год.

В Минфине отметили:
Кроме того, согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, независимо от оснований (материальная помощь работникам в возрасте до 35 лет при бракосочетании, при поступлении детей в первый класс, по другим причинам, не относящимся к чрезвычайным), не подлежит обложению страховыми взносами в размере, не превышающем 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (год).

Не облагаются страховыми взносами выплаты при командировках как в пределах, так и за пределами территории России:

• суточные в пределах, установленных п. 3 ст. ст. 217 НК РФ, — 750 руб. при командировках по России и 2500 руб. — при зарубежных командировках (до 1 января 2021 года суточные не облагались страховыми взносами в размере, установленном в коллективном договоре);
• фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно;
• сборы за услуги аэропортов (кроме услуг VIP-залов);
• комиссионные сборы;
• расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок;
• расходы на провоз багажа;
• расходы по найму жилого помещения. Расходы по найму жилого помещения во время командировки облагаются страховыми взносами, если работник не предоставил подтверждающие оплату жилья документы;
• расходы на оплату услуг связи;
• сборы за оформление и регистрацию служебного загранпаспорта;
• визовые сборы;
• расходы при обменных операциях с наличной иностранной валютой.

Сумма оплаты визы и медицинской страховки, наличие которой является обязательным условием для получения визы при направлении работника в служебную командировку на территорию зарубежных стран, не подлежит обложению страховыми взносами. Даже если такая загранкомандировка будет отменена (то есть поездка не состоялась), суммы оплаты работодателем визы и обязательной медицинской страховки работника все равно не облагаются страховыми взносами, так как квалификация данного вида выплат не меняется (приложение к письму ФСС России от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06-5250).

В комментируемом письме ведомство отметило, что исчерпывающий список выплат, которые не подлежат обложению взносами, установлен в статье 422 НК РФ.

Далее Минфин перечислил несколько оснований, по которым организации могут перечислять деньги работникам, при этом уточняя, что эти выплаты подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке. Вот список возможных причин для перевода работнику средств, которые перечислили в ведомстве:

• единовременная премия при выходе на пенсию;
• единовременное поощрение в связи с праздничными и юбилейными датами;
• возмещение платы за детей в дошкольных учреждениях;
• единовременное вознаграждение при поступлении на работу сотрудников в возрасте до 35 лет;
• частичная компенсация работникам стоимости путевок;
• оплата питания донорам в дни сдачи крови;
• доплата работникам за время декретного отпуска его супруги;
• ежемесячное дополнительное пособие по уходу за ребенком до трех лет.

Подпишитесь на журнал «Расчёт» или «Расчёт. Премиум» на 1-е полугодие 2021 года!

В последней части письма финансисты ответили на вопросы, связанные с обложением взносами выплаченных сотрудникам сумм, когда те увольняются из компании или выходят на пенсию.

Абзац 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса указывает, что не подлежат обложению взносами все виды «выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», – отметили в Минфине.

Другими словами, при увольнении работника (неважно, по какому основанию) компания может не облагать страховыми взносами выплаченные суммы, если они не превышают трехкратный размер средней месячной зарплаты сотрудника.

Если же размер выплат выше, то компании нужно платить страховые взносы в общем порядке.

Раньше, до 2010 года, многие налогоплательщики пользовались положениями пункта 3 статьи 236 НК РФ, согласно которым ЕСН не взимался с выплат, которые не признавались в налоговых расходах. Однако с отменой налога и введением страховых взносов эта возможность, как говорили многие эксперты, была утрачена – в Федеральном законе от 24.07.09 № 212-ФЗ аналогичная норма отсутствует.

По мнению чиновников, это означает, что любые выплаты и вознаграждения в пользу работников облагаются страховыми взносами вне зависимости от того, учитываются они при налогообложении прибыли или нет.

Казалось бы, таким образом законодатель лишил налогоплательщиков выбора между снижением базы по страховым взносам или базы по налогу на прибыль. Но это не так – нормы законодательства о страховых взносах и сейчас позволяют не исчислять их с выплат работникам из чистой прибыли. Все дело в буквальном понимании положений закона № 212-ФЗ.

Объект обложения страховыми взносами определен в части 1 статьи 7 закона № 212-ФЗ.

дословно «Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства» Часть 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

Если не затрагивать экзотических выплат, например по авторским и лицензионным договорам, то в отношениях с работниками страховые взносы должны начисляться только на выплаты по трудовым или гражданско-правовым договорам. При буквальной трактовке этой нормы получается, что вознаграждение, не предусмотренное такими соглашениями, страховыми взносами не облагается.

На практике как раз выплаты сотрудникам из чистой прибыли никогда и не прописывались в трудовых договорах. Ведь чиновники неоднократно разъясняли, что к расходам на оплату труда, признаваемым в налоговом учете, можно отнести лишь те выплаты, которые упомянуты в коллективном или трудовых договорах (п. 2, 25 ст. 255 НК РФ). Если сумма предусмотрена другим локальным актом, то в трудовых договорах обязательно должна быть ссылка на него. Все иные вознаграждения признаются выплаченными из чистой прибыли (письма Минфина России от 05.02.08 № 03-03-06/1/81, от 19.03.07 № 03-03-06/1/158, УФНС России по г. Москве от 05.04.05 № 20-12/22796). Поэтому, если организация предполагала выплачивать суммы из чистой прибыли и не облагать их ЕСН, она старалась избежать упоминаний о них в трудовых или коллективном договорах. Такие выплаты устанавливались иными локальными актами компании без каких-либо ссылок на них.

Таким образом, налогоплательщики, которые исполняли эти разъяснения чиновников, могут по-прежнему не облагать выплаты из чистой прибыли страховыми взносами, как раньше не облагали их ЕСН. Хотя предъявление претензий здесь практически гарантировано.

Выплаты из чистой прибыли, не облагаемые страховыми взносами, выгоднее с точки зрения общей налоговой нагрузки, если годовое вознаграждение одного сотрудника не превышает 415 тыс. рублей (п. 4 ст. 8 закона № 212-ФЗ). Дело в более высоком тарифе страховых взносов по сравнению со ставкой налога на прибыль (см. табл. ниже). Эффективная экономия при этом составит порядка 0,8% (2400 руб. : 300 000 руб. × 100%). Однако с 2011 года разница в налоговой нагрузке между этими вариантами составит уже 7,2% (21 600 руб. / 300 000 руб. × 100%).

Если же выплаты на одного сотрудника превышают упомянутый лимит, после которого страховые взносы не начисляются, то выгоднее всего становятся выплаты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.

В соответствии с трудовым законодательством, работодатель обязан компенсировать подчиненным следующие виды расходов, связанные с выполнением должностных обязанностей в полевых условиях:

• средства, потраченные на приобретение проездного билета от дома до полевой работы и обратно, а также на осуществление служебных разъездов в этот период;
• найм жилья на время проведения таких работ;
• бытовые расходы сотрудника;
• иные затраты, оговоренные коллективным договором и положением о полевых расходах.

До 2009 г. в соответствии с Постановление № 56 на получение довольствия мог рассчитывать только узкий профессиональный круг, реализующий геолого-разведочную и топографо-геодезическую деятельность.

Начиная с 17.07.2009 г.

полевое пособие выплачивается всем подчиненным, выполняющим работу в соответствующей обстановке, при условии, что это зафиксировано в правоустанавливающем документе (трудовой договор и т.д.).

Компенсационная выплата за труд в полевых условиях не положена сотрудникам, если имеют место следующие обстоятельства:

Если период восстановления работоспособности совпал со временем выполнения должностных обязанностей в полевых условиях, работнику все равно полагается довольствие.

Компенсационная выплата за работу в полевых условиях по смыслу совпадает с суточными, положенными командированным подчиненным.

Размер выплаты обычно фиксируется в трудовом и (или) коллективном договоре, либо ином локальном нормативном акте. В проведении дополнительных подтверждающих расчетов нет необходимости.

Следовательно, если руководитель решит увеличить размер полевой выплаты, то нужно будет изменить документы, регламентирующие порядок и размер ее назначения.

Как и суточные, довольствие, положенное за выполнение должностных обязанностей в полевых условиях, не подлежит нормированию и отражается в расходах учреждения в соответствии с утвержденными внутренними локальными актами.

Полевое довольствие, не облагаемое НДФЛ, в 1С: ЗУП ред. 3.1

В случае если во время службы военный получил инвалидность, то Российская Федерация компенсирует причинённый здоровью вред ежемесячными начислениями:

• I-я группа инвалидности — 14 тыс.руб;
• II-я группа инвалидности — 7 тыс.руб;
• III-я группа инвалидности — 2,8 тыс.руб.

Эти начисления не зависят от других доплат и не прекращаются после увольнения в запас. Но они могут быть отменены в отдельных случаях, если гражданин получает такие же перечисления на основании иных нормативных актов Российской Федерации.

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

На 2018 год эксперты прогнозируют индексацию зарплат военных. Уровень индексации может быть незначительным и составит до 5,5% в зависимости от уровня инфляции. Законом заложено, что зарплаты военнослужащих увеличиваются согласно проценту инфляции.

• Правительство внесло предложение пересматривать размеры окладов после сбалансирования бюджета.
• Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.
• Подписывайтесь на наши обновления!

1. Полевое довольствие – это общее название компенсационных выплат, которые предоставляются сотрудникам, чья деятельность ведется в полевых условиях.
2. При этом необходимо также понять, что же представляют собой сами по себе полевые работы.
3. Так, прямого определения данного вида работ в действующем законодательстве не предусмотрено, однако определенные их характеристики имели место в уже устаревших нормативных документах и актах.

• Рассматривая понятие полевого довольствия, необходимо определить, что же относится к полевым работам.
• Полевые работы подразумевают исполнение рабочих обязанностей вдали от цивилизации, при условии самостоятельного обустройства жилища и обеспечения себя всем необходимым со стороны сотрудников.
• К таким категориям работников могут относиться различные специалисты, например:

• Геодезисты.
• Геологи.
• Археологи.
• Инженерный персонал.
• Другие профессии Крайнего Севера.

Необходимо также отметить, что полевыми работами обычно не признаются способы организации труда, обладающие следующими признаками:

• Время, необходимое сотруднику на достижение рабочего места, не превышает четырех часов.
• Если время полевых работ приходится на период отпуска сотрудника, то данное время также не входит в полевые работы.
• Ситуации, когда работник направляется в командировку в соответствии с действующим законодательством.

Следует отличать понятие полевых работ от работы вахтовым методом. Во втором случае, работодатель самостоятельно организовывает обеспечение работников жильем и питанием, в то время как при полевых работах данные задачи решаются непосредственно самими сотрудниками.

И.В. Артемова, главный бухгалтер, консультант

Полевое довольствие — это компенсационная выплата, выплачиваемая работнику работодателем в связи с работой в полевых условиях или участием в работах экспедиционного характера.

Выплата полевого довольствия предусмотрено статьей 168. 1. «Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера» Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ), которая указывает:

«Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

— расходы по проезду;

— расходы по найму жилого помещения;

— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

— иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором. «

Полевое довольствие — это одна из предусмотренных законодательством компенсаций для работников. Так, при командировках работникам выплачиваются Суточные, а в случае работ в полевых условиях или участия в работах экспедиционного характера, выплачивается полевое довольствие.

Полевое довольствие, к примеру, распространено в геологических, геодезических организациях.

Налогообложение полевого довольствия

Налог на прибыль организаций

Разъездная работа: что с НДФЛ и страховыми взносами?

— все о налогах

0 [ ] [ ] Надбавка за вахтовый метод работы – налогообложение НДФЛ В настоящее время многие компании используют такую форму организации трудового процесса, как вахтовый метод работы. Причем вахтовые сотрудники работают не только на Крайнем Севере, Дальнем Востоке или в иных необжитых районах страны, встретить их можно даже в мегаполисе, так как крупные города уже давно испытывают недостаток в трудовых ресурсах. Лицам, работающим вахтовым методом, взамен суточных выплачивается надбавка за вахтовый метод работы, которая имеет непосредственное отношение к налогу на доходы физических лиц.

Об особенностях исчисления НДФЛ в части надбавки за вахтовый метод работы мы и поговорим в настоящей статье.

Прежде всего, рассмотрим, что понимается под вахтовым методом работы. В соответствии со статьей 297 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) под вахтовым методом понимается особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания. Причем обычно вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а также в целях осуществления иной производственной деятельности.

Обычно вахтовый метод применяется в отраслях, для которых характерно наличие производственных объектов, удаленных от населенных пунктов – в нефтяной, газовой промышленности, в строительстве, геологии, в лесозаготовительном производстве и так далее. Вместе с тем, вахтовый метод работы в настоящее время с успехом применяется не только в указанных отраслях, но и в «обычных» условиях хозяйствования.

Работникам организаций лесной промышленности и лесного хозяйства независимо от их ведомственной подчиненности, направляемым для выполнения лесохозяйственных, лесовосстановительных, лесозащитных, лесомелиоративных, лесозаготовительных, лесосплавных, лесоперевалочных, противопожарных работ и добычи живицы, в случаях, когда они не имеют возможности возвращаться к месту постоянного жительства, выплачивается надбавка взамен суточных в размере 1, 5 % месячной тарифной ставки, должностного оклада в сутки за фактическое время нахождения вне постоянного места жительства. Специфика работы строительных организаций такова, что зачастую вновь строящиеся объекты расположены в местах, где еще не налажена инфраструктура и затруднен подъезд работников к месту работы общественным транспортом. Тогда строительная организация подвозит работников на объекты своим ведомственным транспортом от места нахождения строительной организации или с заранее определенных сборных пунктов.

В этом случае считается, что работа носит разъездной характер, и за него выплачивается надбавка в размере до 20 % месячной тарифной ставки, должностного оклада без учета коэффициентов и доплат, если время проезда в нерабочее время от места нахождения строительной организации или от сборного пункта до места работы и обратно в день составляет не менее трех часов, и до 15 %, если время проезда, составляет не менее двух часов. Надбавка, выплачиваемая работникам железнодорожного, речного, автомобильного транспорта и шоссейных дорог, имеющая разъездной характер (то есть фактически любая работа, которая будет связанна с разъездами), а так же работникам, находящимся в служебных поездках на территории обслуживающихся ими участков, начисляется в процентах к месячной тарифной ставке или должностному окладу без учета коэффициентов и доплат в следующих размерах:

В связи с этим Минфин России в письме от 10. 08. 2020 № 03-15-06/51340 разъяснял, что если работа сотрудников организации осуществляется в полевых условиях и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты полевого довольствия, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, как это установлено ст. 168. 1 ТК РФ, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. При этом установлено, что размеры и порядок возмещения таких расходов, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором. Расходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в ст.

217 НК РФ. В соответствии с п. 3 этой статьи не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Каких-либо ограничений в отношении сумм полевого довольствия, освобождаемых от обложения НДФЛ, действующая редакция Кодекса не содержит (в отличие от суточных, которые также представляют собой дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ст.

168 ТК РФ), но освобождаются от НДФЛ только в пределах 700 руб. в день). Согласно абз. 10 подп. 2 п. 1 ст.

422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

С 17 июля 2009 года отмена этого Положения распространила требование Трудового кодекса относительно выплаты полевого пособия на все виды деятельности, если они подпадают под критерии полевого характера работ, что зафиксировано в правоустанавливающих документах (прежде всего, трудовом договоре). Профессии бывают разные. Далеко не каждая предполагает нахождение в теплом кабинете офиса или на улицах больших городов. Есть ряд специальностей, связанных с работой в условиях, далеких от комфортных. Кроме того, после окончания работы не получится вернуться в уютное жилище, к семье и привычному быту.

Тем, кто надолго покидает дом в связи с работой, нужно где-то ночевать, питаться, обеспечивать ежедневные потребности. Работодателю придется как-то компенсировать такие затраты и неудобства. Законодательный способ такой компенсации называется назначением полевого довольствия.

1. Главный признак полевых работ – то, что они производятся вне постоянного места жительства персонала.
2. Продолжительность такой работы – полевой сезон, то есть срок, определенный для выполнения заданий (может отличаться у разных профессий). Так, геологи могут трудиться в полевых условиях по полгода и даже больше, экспедиция может продлиться не один месяц и т. д.
3. Трудовые и бытовые условия изначально не обустроены, этим занимаются сами сотрудники.
4. Место постоянного нахождения персонала расположено за пределами крупных населенных пунктов.
5. Характерны поездки сотрудников по служебным делам, которые нельзя признать командировками с точки зрения трудового права.

Особый характер полевых работ диктует и нюансы компенсационных выплат. Так, например, до отъезда и начала работ нельзя с точностью предугадать, в какую сумму выльются компенсируемые расходы. Между тем средства должны быть на руках у сотрудников до начала работ, так как многие расчеты потребуется производить предварительно. Выход нашелся в использовании механизма дачи средств «под отчет»:

НДФЛ и страховые взносы при подвижном характере работ

При этом минимальный размер полевого довольствия не может быть ниже нормы суточных расходов, установленных действующим законодательством об оплате служебных командировок на территории Российской Федерации. При изменении норм командировочных расходов с учетом изменения индекса цен производится соответствующее повышение размеров полевого довольствия. При выезде на объекты полевых работ в течение одного дня и нахождении в пути к полевым объектам более двух часов сверх нормальной продолжительности рабочего дня в каждом направлении полевое довольствие выплачивается в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения. 7. Полевое довольствие не облагается налогами, не учитывается при исчислении среднего заработка и не включается в фонд потребления. Отсюда следует важный вывод о том, что для целей налогообложения налогом на прибыль принимаются только по установленным нормам.

Полевое довольствие. Выплата полевого довольствия предусмотрено статьей 168. 1. «Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ), которая указывает: «Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками: — расходы по проезду; — расходы по найму жилого помещения; — дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие); — иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя. Полевые условия – это особые условия производства работ, связанные с необустроенностью труда и быта работающих и размещением производственных объектов за пределами населенных пунктов городского типа. В целях компенсации повышенных расходов при выполнении работ в полевых условиях работникам выплачивается полевое довольствие, размер которого зависит от места и характера выполнения полевых работ. Право на получение полевого довольствия, согласно выше указанному Положению, имеют работники: 1) основных и вспомогательных подразделений, работающие в полевых условиях и проживающие в местах производства работ; 2) школ, отделов рабочего снабжения, медицинских, культурно-просветительских, детских дошкольных учреждений и других подразделений, специально созданных для обслуживания геологоразведочных и топографо-геодезических организаций.

При работе в полевых условиях выплата полевого довольствия работнику за выходные дни производится в зависимости от того, в каком месте он их проводит (на объекте, участке проведения полевых работ, на базе полевой организации, вне места проведения работ). Данный порядок может применяться независимо от принятых форм организации труда, режима труда и отдыха. К СВЕДЕНИЮ! Чем корректнее обоснованы нормы полевого довольствия, тем меньше риск внимания к ним налоговых органов.

Особенности выплаты полевого довольствия Особый характер полевых работ диктует и нюансы компенсационных выплат. Так, например, до отъезда и начала работ нельзя с точностью предугадать, в какую сумму выльются компенсируемые расходы. Между тем ключевое понятие «полевые условия в законе не раскрывается.

Трудовой кодекс в ст. 168. 1 оговаривает только необходимость выплаты средств на возмещение некоторой доли расходов таких трудящихся. Выход нашелся в использовании механизма дачи средств «под отчет»: Законодательный способ такой компенсации называется назначением полевого довольствия. Расскажем, как рассчитывается и от чего зависит размер полевого довольствия, как изменились его нормы с 2020 года, а также особенности его налогообложения. Что такое полевое довольствие Словосочетание «полевое довольствие употребляется для выражения определенного возмещения сотрудникам за их труд в полевых условиях или работу, связанную с пребыванием в экспедициях, своего рода аналог суточных, выплачиваемых командированным работникам. Это могут быть профессии:

• Проезд к месту проведения работ и обратно, а также разъезды в рамках рабочего процесса.
• Наем или обустройство жилья на период означенных работ.
• Оплату бытовых повседневных нужд, в том числе питания.
• Иные оговоренные трудовым договором или иными нормативными документами затраты.

Полевое довольствие – это общее название компенсационных выплат, которые предоставляются сотрудникам, чья деятельность ведется в полевых условиях. При этом необходимо также понять, что же представляют собой сами по себе полевые работы. Так, прямого определения данного вида работ в действующем законодательстве не предусмотрено, однако определенные их характеристики имели место в уже устаревших нормативных документах и актах. Механизм назначения полевого довольствия во многом идентичен механизму назначения суточных или командировочных.

В частности, они могут выдаваться сотрудникам авансом, либо же оплачиваться по факту предъявления работником чеков и иных документов, подтверждающих фактические затраты, связанные с выполнением трудовых обязанностей.

• Полевые работы являются затратной статьей работодателя в любом случае, а значит – уменьшают налогообложение прибыли.
• С полевого довольствия НДФЛ не выплачивается, так как оно не входит в структуру до��одов и заработной платы сотрудников.
• Социальные взносы с сумм полевого довольствия также не выплачиваются.

Страницы: 1

Полевое довольствие

Приказом Минздравсоцразвития РФ от 20.05.2009 N 252н отменили выплату полевого довольствия геологическим предприятиям. А работники выезжают в поле и работают вахтовым методом по месяцу-полмесяца и хотят кушать. Законодательно установленные выплаты были хорошим подспорьем — питание не облагалось НДФЛ и ЕСН. Теперь получается, что питание облагается НДФЛ и ЕСН? Может быть есть вариант оплачивать вахтовикам питание без налогов?

Полевое довольствие — это компенсационная выплата, выплачиваемая работнику работодателем в связи с работой в полевых условиях или участием в работах экспедиционного характера.

Выплата полевого довольствия предусмотрено статьей 168.1. «Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера» Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ), которая указывает:

«Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

— расходы по проезду;

— расходы по найму жилого помещения;

— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

— иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.»

Полевое довольствие — это одна из предусмотренных законодательством компенсаций для работников. Так, при командировках работникам выплачиваются Суточные, а в случае работ в полевых условиях или участия в работах экспедиционного характера, выплачивается полевое довольствие.

Полевое довольствие, к примеру, распространено в геологических, геодезических организациях.

Налогообложение полевого довольствия

Налог на прибыль организаций

Так, по налогу на прибыль, прочими расходами признаются расходы на (пп. 12 п. 1 ст. 264 НКРФ):

— суточные или полевое довольствие;

То есть, по налогу на прибыль, сумма полевого довольствия признается расходом без ограничения, исходя из размера, установленного работодателем.

НДФЛ

Полевое довольствие не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ): Не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе в связи с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Если для суточных НК РФ устанавливает нормы, то для полевого довольствия нет. Соответственно, полевое довольствие не облагается НДФЛ вне зависимости от размера (п. 1 Письма Минфина России от 21.08.2012 N 03-04-05/9-976).

Страховые взносы

Полевое довольствие не облагается страховыми взносами согласно пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Профессии бывают разные. Далеко не каждая предполагает нахождение в теплом кабинете офиса или на улицах больших городов. Есть ряд специальностей, связанных с работой в условиях, далеких от комфортных. Кроме того, после окончания работы не получится вернуться в уютное жилище, к семье и привычному быту. Тем, кто надолго покидает дом в связи с работой, нужно где-то ночевать, питаться, обеспечивать ежедневные потребности. Работодателю придется как-то компенсировать такие затраты и неудобства. Законодательный способ такой компенсации называется назначением полевого довольствия.

Расскажем, как рассчитывается и от чего зависит размер полевого довольствия, как изменились его нормы с 2017 года, а также особенности его налогообложения.

[1]

Питание сотрудников в полевых условиях: страховые взносы

Данные компенсации не будут начисляться сотрудникам, которые:

• могут в течение 4 часов или менее возвращаться домой от места работ;
• во время полевого сезона находятся в обычном ежегодном отпуске;
• являются командировочными (вместо полевого довольствия они получат суточные).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сотрудникам, заболевшим во время полевых работ, полевое довольствие продолжает выплачиваться.

Ориентируясь на определенный размер данных выплат, компания разрабатывает собственные («внутренние») нормы. Они вводятся для того, чтобы адекватно определить сумму расходов, учитываемую для налогообложения. Если суммы укладываются в установленные нормы, эти затраты попадают под такие ограничения с точки зрения налоговиков:

• данная сумма снизит налогооблагаемую прибыль предприятия;
• с нее не предусмотрен налог на доходы физлиц;
• для нее не действителен ЕСН (даже если сумма не вложится в нормы);
• с этой суммы не нужно платить взносы в соцфонды (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Норма начисляется за каждые сутки пребывания в полевых условиях. Ранее действовавшее Постановление № 56, упраздненное в 2009 году, требовало установления размера полевого довольствия кратным размеру суточных для командированных сотрудников. На сегодня это требование не обязательно.

Словосочетание «полевое довольствие» употребляется для выражения определенного возмещения сотрудникам за их труд в полевых условиях или работу, связанную с пребыванием в экспедициях, своего рода аналог суточных, выплачиваемых командированным работникам. Это могут быть профессии:

• геодезиста;
• геолога;
• археолога;
• экспедитора и др.

Между тем ключевое понятие «полевые условия» в законе не раскрывается. Трудовой кодекс в ст. 168.1 оговаривает только необходимость выплаты средств на возмещение некоторой доли расходов таких трудящихся.

СПРАВКА! Более 10 лет назад понятие полевых условий и полевого довольствия было раскрыто в «Положении о выплате полевого довольствия работникам геолого-разведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геолого-разведочных и топографо-геодезических работах», утвержденном Постановлением Министерства труда РФ № 56 от 15 июля 1994 года, ныне утратившем силу.

Работникам государственных заповедников, направляемым для выполнения работ по охране заповедной территории от пожаров, вредителей, болезней леса и нарушителей заповедного режима, проведению научно-исследовательских и разрешенных в установленном порядке восстановительных и лесохозяйственных работ, в тех случаях, когда они не имеют возможности возвращаться к месту постоянного жительства, выплачивается надбавка взамен суточных в размере 1,5 % месячной тарифной ставки, должностного оклада в сутки за фактическое время нахождения вне постоянного места жительства. Специфика работы строительных организаций такова, что зачастую вновь строящиеся объекты расположены в местах, где еще не налажена инфраструктура и затруднен подъезд работников к месту работы общественным транспортом.

Выплата полевого довольствия нормируется только для целей НДФЛ

При проживании или выполнении работ в городах и поселках городского типа, кроме поселков городского типа, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области, полевое довольствие не выплачивается. 4.

Выплата полевого довольствия работникам производится за все календарные дни нахождения на работах согласно условиям, предусмотренным пунктами 1, 2 настоящего Положения. Порядок учета времени работы пребывания в полевых условиях устанавливается предприятием, организацией и оформляется приказом.

При постоянной работе в полевых условиях выплата полевого довольствия работнику за выходные дни производится независимо от того, где он находился в эти дни.

При выезде работника из полевой организации в командировку выплата ему полевого довольствия прекращается, а расходы, связанные с командировкой, возмещаются в соответствии с настоящим Кодексом.5.

Размер полевого довольствия не учитывается при исчислении средней заработной платы работников организаций.6.

Порядок, условия выплаты и размер полевого довольствия, учета времени работы в полевых условиях устанавливаются в соглашениях, коллективном, трудовом договорах и утверждаются актом работодателя.7.

При работе в полевых условиях выплата полевого довольствия работнику за выходные дни производится в зависимости от того, в каком месте он их проводит (на объекте, участке проведения полевых работ, на базе полевой организации, вне места проведения работ). Данный порядок может применяться независимо от принятых форм организации труда, режима труда и отдыха.

Законодательный способ такой компенсации называется назначением полевого довольствия. Расскажем, как рассчитывается и от чего зависит размер полевого довольствия, как изменились его нормы с 2017 года, а также особенности его налогообложения.

Что такое полевое довольствие Словосочетание «полевое довольствие» употребляется для выражения определенного возмещения сотрудникам за их труд в полевых условиях или работу, связанную с пребыванием в экспедициях, своего рода аналог суточных, выплачиваемых командированным работникам.

До 2009 года, когда утратило силу выше упоминавшееся Положение № 56, полевое довольствие могло быть начислено только узкому профессиональному кругу, занимавшемуся геолого-разведочной или топографо-геодезической деятельностью.

С 17 июля 2009 года отмена этого Положения распространила требование Трудового кодекса относительно выплаты полевого пособия на все виды деятельности, если они подпадают под критерии полевого характера работ, что зафиксировано в правоустанавливающих документах (прежде всего, трудовом договоре).

Похожие записи:

• Какие нужны документы в Украине для вступления в завещаниях
• Прожиточный минимум в Томской области за 2 кв. 2021
• Нарушение ПДД повлекшее смерть УК РФ