Новый тариф взносов для малого бизнеса 15 процентов: как считать

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новый тариф взносов для малого бизнеса 15 процентов: как считать». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Бухгалтер перед начислением взносов смотрит на суммы, выплаченные сотрудникам за месяц, и делит зарплату каждого сотрудника на две части: первая равна действующему федеральному МРОТ, вторая часть — сумма сверх этого показателя. Для каждой из частей действуют свои тарифы.

Пенсионные взносы. Сверяемся с предельной базой на текущий год: в 2020 это 1 292 000 рублей. Если работнику с начала года выплачено дохода меньше этой суммы, то ставки по пенсионным взносам определяются так:

• для части, равной МРОТ — 22%;
• для части сверх МРОТ — 10%.

Если с начала года сотрудник получил доход более предельной базы, то для обеих частей зарплаты ставка равна 10%.

Взносы на медицинское страхование не имеют предельной базы, их платят весь год равномерно. Ставки медицинских взносов определяются так:

• для части, равной МРОТ — 5,1%;
• для части сверх МРОТ — 5%.

Взносы на социальное страхование. Аналогично пенсионному страхованию, у взносов «на больничные» есть предельная база (в 2020 году — 912 000 рублей). Если с начала года работник получил меньше этой суммы, то ставка по социальному страхованию определяется так:

• для части, равной МРОТ — 2,9%;
• для части сверх МРОТ — 0%.

Если доход работника превысил предельную базу, взносы на социальное страхование не начисляются.

Взносы на травматизм и профзаболевания в ФСС платим по-прежнему — по ставке в зависимости от класса риска. Изменения их не коснулись.

Пример. ООО «Красный мак» числится в реестре МСП. В апреле 2020 сотрудник организации Иванов получил 40 000 рублей. Всего с начала года Иванов получил 160 000 руб. (то есть, базы по пенсионному и социальному страхованию не превышены).

В 2020 году федеральный МРОТ составляет 12 130 рублей.

Делим апрельскую зарплату Иванова на части:

• равная МРОТ — 12 130 рублей;
• свыше МРОТ — 27 870 рублей.

Вот страховые взносы с зарплаты Иванова за апрель 2020:

• Пенсионные: (12 130 руб. х 22%) + (27 870 руб. х 10%) = 5 455,6 рублей.
• Медицинские: (12 130 руб. х 5,1%) + (27 870 руб. х 5%) = 2 012,13 рублей.
• Социальные: (12 130 руб. х 2,9%) + (27 870 руб. х 0%) = 351,77 рублей.

Итого: 7 819,5 рублей.

По прежней ставке 30% работодатель заплатил бы взносов на сумму 40 000 * 30% = 12 000 рублей. Выгода работодателя: 12 000 — 7 819,5 = 4 180,5 рублей.

Пониженные тарифы страховых взносов 15% действуют с апреля 2020 года

Ставку взносов 15% вы можете применять с 1-го числа того месяца, в котором вас включили в реестр МСП. Если же вы выбываете из реестра, с 1-го числа месяца, в котором это произошло, переходите на общие тарифы. Такие указания дает ФНС в письмах от 26.02.2021 № СД-17-11/65@, от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@.

Если в течение года вас исключали из реестра и снова включали в него, пониженные взносы будут применяться с перерывом. Например, если сведения о вас отсутствовали в реестре в период с 10 августа по 9 ноября 2020 г., с 1 августа по 30 октября 2020 г. пониженные ставки не применяются.

Антикризисный комплект включает в себя:

• Настройку 1С ЗУП под изменения законодательства и новые введения в связи с ограничениями;
• Настройку электронного кадрового документооборота с сотрудниками;
• Настройку интеграции 1С:ЗУП с Корпоративным порталом;
• Создание корпоративного портала, если у вас его нет.

В общем случае страховые взносы мсп, исчисляемые с вознаграждений и выплат застрахованным лицам, уплачиваются по следующим тарифам (ст. 425 НК РФ)[1]:

• на ОПС – 22%;

• на ОМС – 5,1%;

• на ОСС – 2,9%.

Тариф страховых взносов по травматизму зависит от кода ОКВЭД по основному виду деятельности страхователя – организации или ИП. Минимальный тариф составляет 0,2%, а максимальный – 8,5% суммы вознаграждений и выплат в пользу работников. При этом к тарифу может быть применена скидка или надбавка, размер которой не может превышать 40% установленного тарифа (п. 1 ст. Закона № 125-ФЗ[2])[3].

Таким образом, общий минимальный тариф страховых взносов составляет (с учетом максимальной скидки 40% по взносам по травматизму) 30,12%.

Тарифы будут снижены, если выплаты в пользу работников превысят предельное значение. Так, если выплаты в пользу работника, определенные нарастающим итогом с начала 2020 года, превысят[4]:

• 912 000 руб. – то взносы на ОСС с суммы превышения платить больше не нужно (тариф – 0%);

• 1 292 000 руб. – то взносы на ОПС с суммы превышения нужно исчислять по тарифу 10% (вместо 22%).

Страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала расчетного периода в последний день месяца исходя из полной суммы выплат, начисленных в пользу каждого конкретного работника (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Законом № 102-ФЗ[5] начиная с 01.04.2020 установлены пониженные тарифы по страховым взносам в 2020 для субъектов МСП[6] (ст. 5 и 6 названного закона). Аналогичные тарифы введены и в Налоговый кодекс – п. 1 ст. 427 дополнен пп. 17 (норма начнет действовать с 2021 года). Причем период, на который для субъектов МСП установлены пониженные тарифы, Законом № 102-ФЗ не ограничен.

Итак, к части выплат по итогам каждого (отдельно взятого) месяца, которая превышает МРОТ, установленный федеральным (а не региональным!) законом[7], субъекты МСП могут применять следующие пониженные тарифы страховых взносов:

Размер выплаты за календарный месяц (РВ), руб.	Облагаемая база	Тарифы страховых взносов, %
		ОПС		ОСС		ОМС
		Предельная база, руб. (в 2020 году – 1 292 000)		Предельная база, руб. (в 2020 году – 912 000)
			>		>
РВ	РВ	22	10	2,9	0	5,1
РВ >МРОТ	МРОТ	22	10	2.9	0	5,1
	РВ — МРОТ	10	10	0	0	5

Напомним: на 2020 год Федеральным законом от 27.12.2019 № 467-ФЗ установлен МРОТ 12 130 руб.

Обозначенные тарифы субъекты МСП вправе применять при расчете страховых взносов с выплат, начисленных за апрель 2020 года. Соответственно, страховые взносы за март текущего года такие страхователи должны были исчислить с применением прежних ставок.

Обратите внимание:

По общему правилу страховые взносы мсп начисляются нарастающим итогом (п. 1 и 2 ст. 421 НК РФ). Даже тогда, когда применяются пониженные тарифы (ст. 427 НК РФ).

Но для субъектов МСП предусмотрено исключение (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ, ст. 5 и 6 Закона № 102-ФЗ). Указанным лицам не нужно рассчитывать страховые взносы нарастающим итогом с начала расчетного периода. Пониженные тарифы они применяют к выплатам в пользу каждого конкретного работника, определяемым по итогам каждого календарного месяца. При этом пониженные тарифы применяются лишь к той части выплаты, которая превышает «федеральный» МРОТ (в 2020 году – 12 130 руб.).

Таким образом, по новым правилам субъектам МСП нужно каждый месяц начисленную зарплату сотрудников делить на две суммы: МРОТ и сумму, его превышающую. А затем к каждой из этих сумм применять свои тарифы: к первой – общий (30%), ко второй – пониженные (15%).

Пример 1

За май 2020 года сотруднику компании была начислена зарплата в размере 35 128 руб.

Разница между МРОТ и начисленной за апрель зарплатой составила 22 998 руб. (35 128 — 12 130).

Страховые взносы за апрель по данному сотруднику организация рассчитала так:

• взносы с МРОТ составили 3 639 руб. (12 130 руб. х 30%).

  Вероятно, практика применения субъектами МСП пониженных тарифов по страховым взносам выявит неоднозначные, спорные моменты, присущие такому варианту расчета взносов. Но на это понадобится некоторое время.

  А пока мы заострим внимание на двух очевидных особенностях.

  Во-первых, условия применения пониженных ставок одинаковы для всех регионов. Какие-либо корректировки МРОТ – например, на районные коэффициенты, другие надбавки – установленный Законом № 102-ФЗ механизм расчета страховых взносов с применением пониженных тарифов не предусматривает. Он является общим: определяющий момент для него – деление облагаемой базы (начисленной за месяц суммы) на две части, а именно на МРОТ и на сумму, превышающую его.

  Во-вторых, каких-либо уточнений касательно того, чтобы месяц, за который производится начисление, был отработан полностью, в ст. 5 и 6 Закона № 102-ФЗ не сделано. Поэтому даже если месяц, за который выплачивается заработная плата, сотрудником отработан не полностью (например, в случае отпуска или приема-увольнения в середине месяца), работодатель все равно должен использовать общий механизм расчета страховых взносов с применением пониженных тарифов. Ведь в нормах Закона № 102-ФЗ говорится об итоговом вознаграждении за календарный месяц как таковом.

  Пример 2

  В мае 2020 года сотрудник компании отработал лишь 10 дней. За эти дни ему была начислена зарплата в размере 27 054 руб.

  Разница между МРОТ и начисленной зарплатой составила 14 924 руб. (27 054 — 12 130).

  Страховые взносы за апрель по данному сотруднику организация рассчитала так:

  • взносы с МРОТ составили 3 639 руб. (12 130 руб. х 30%).

  • взносы с суммы превышения – 2 239 руб. (14 924 руб. х 15%), из которых – 1 493 руб. на ОПС (10%), 746 руб. на ОМС (5%).

  Общая сумма взносов равна 5 878 руб. (3 639 + 2 239).

  Какие либо изменения в Закон № 125-ФЗ в части тарифов взносов по травматизму Законом № 102-ФЗ не внесены.

  Вместе с тем согласно ст. 2 Закона № 102-ФЗ Правительство РФ на период с 01.04.2020 по 31.12.2020 наделено полномочиями по изменению сроков уплаты данных взносов, представления отчетности по ним, а также по изменению правил администрирования этих взносов[8].

  Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 срок уплаты страховых взносов по травматизму, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, продлен для микропредприятий, ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в связи «коронавирусом»:

  • за март – май 2020 года – на шесть месяцев;

  • за июнь – июль 2020 года – на четыре месяца.

  К сведению:

  Перечень пострадавших отраслей (и соответствующие им коды по ОКВЭД) утвержден постановлениями Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 и от 10.04.2020 № 479, в него входят:

  • авиа- и автоперевозки, деятельность аэропортов;

  • культура, организация досуга и развлечений;

  • физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;

  • туристическая деятельность;

  • гостиничный бизнес;

  • общественное питание;

  • дополнительное и негосударственное образование;

  • деятельность по организации выставок и конференций;

  • деятельность по предоставлению бытовых услуг населению;

  • деятельность в области демонстрации кинофильмов;

  • деятельность в области здравоохранения – стоматологическая практика.

  И, по всей видимости, данный перечень не является окончательным.

  Как считать страховые взносы по сниженной ставке 15% с апреля 2020 года

  Предположим, что в компании, применяющей УСНО и исчисляющей налог с разницы между доходами и расходами (общая ставка – 15%), трудится 15 человек. Общий ФОТ за месяц – 720 484 руб. Ежемесячный доход каждого из работников превышает МРОТ (12 130 руб.).

  Доходы компании за этот месяц составили 5 400 000 руб., а расходы (без учета расходов по страховым взносам) – 4 100 000 руб.

  Рассчитаем общую налоговую нагрузку компании за месяц, исходя из общих и пониженных тарифов по страховым взносам. Расчет сделаем также для случая, когда применяется пониженная ставка по УСНО (например, 12%, ведь некоторые регионы сейчас вводят пониженные ставки для «упрощенцев» на период пандемии).

  При этом будем считать, что выплаты в пользу каждого работника не превышают предельные значения (на ОПС – 1 292 000 руб., на ОСС – 912 000 руб.).

  Аспект	Если применяются общие тарифы, руб.	Если применяются пониженные тарифы, руб.
  Размер страховых взносов за месяц	216 145 (720 484 руб. х 30%)	ФОТ исходя из МРОТ – 181 950 (12 130 руб. х 15 чел.). Взносы – 54 585 (181 950 руб. х 30%). Превышение (ФОТ над МРОТ) – 538 534 (720 484 — 181 950). Взносы – 80 780 (538 534 руб. х 15%). Общая сумма взносов – 135 365 (54 585 + 80 780)
  Экономия на страховых взносах	80 780 (216 145 — 135 365)
  УСНО за месяц (исходя из ставки 15%)	162 578 ((5 400 000 — 4 100 000 — 216 146) х 15%)	174 695 ((5 400 000 — 4 100 000 — 135 365) х 15%)
  Общая сумма фискальных платежей	378 723 (216 145 + 162 578)	310 060 (135 365 + 174 695)
  Общая экономия	68 663 (378 723 — 310 060)
  УСНО за месяц (исходя из ставки 12%)	130 062 ((5 400 000 — 4 100 000 — 216 146) х 12%)	139 756 ((5 400 000 — 4 100 000 — 135 365) х 12%)
  Общая сумма фискальных платежей	346 207 (216 145 + 130 062)	275 121 (135 365 + 139 756)
  Общая экономия	71 086 (346 207 — 275 121)

  Как видно из этого расчета, компания, выбравшая в качестве объекта налогообложения по УСНО «доходы минус расходы», может получить положительный эффект от применения пониженных тарифов по страховым взносам (экономия составит порядка 20%). Причем этот эффект сохранится и в ситуации, если часть работников компании за месяц получит доход в размере, не превышающем МРОТ (12 130 руб.), поскольку общий расчет страховых взносов будет аналогичным.

  Далее аналогичный расчет сделаем для случая, когда компания исчисляет «упрощенный» налог, исходя из доходов. И тоже – с учетом общей ставки (6%) и пониженной (4%).

  Для чистоты эксперимента используем те же входные данные.

  Аспект	Если применяются общие тарифы, руб.	Если применяются пониженные тарифы, руб.
  Размер страховых взносов за месяц	216 145	ФОТ исходя из МРОТ – 181 950. Взносы – 54 585. Превышение (ФОТ над МРОТ) – 538 534. Взносы – 80 780. Общая сумма взносов – 135 365 (54 585 + 80 780)
  Экономия на страховых взносах	80 780 (216 145 — 135 365)
  УСНО за месяц, исходя из ставки 6% \r\n\r\n Первый раз новый алгоритм следует применить к зарплате за апрель 2020 года. \r\n\r\n Бухгалтер должен проанализировать суммы, выплаченные каждому сотруднику в отдельно взятом календарном месяце: апреле, мае, июне и т.д. Выплату за месяц следует разделить на две части: в пределах действующего федерального МРОТ и сверх данного показателя. Тариф определяется для каждой из частей. В следующем месяце все вычисления проводятся заново. \r\n\r\n \r\n\r\n Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование по-прежнему зависит от того, превышено ли допустимое значение базы на соответствующий год. Это значит, что бухгалтеру надо следить, какую сумму выплат получил сотрудник нарастающим итогом с начала года. \r\n\r\n Если с начала 2020 года работнику выплачено 1 292 000 руб. или менее, ставка, применяемая к зарплате за месяц, равна: \r\n\r\n \r\n\t для части в пределах МРОТ — 22%; \r\n\t для части свыше МРОТ — 10%. \r\n \r\n\r\n Если с начала 2020 года сотруднику выплачено более 1 292 000 руб. ставка равна 10% для обеих частей зарплаты. \r\n\r\n Тариф взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по-прежнему зависит от того, превышено ли допустимое значение базы на соответствующий год. Поэтому бухгалтер должен следить, какую сумму выплат получил сотрудник нарастающим итогом с начала года. В частности, в 2020 году на сумму сверх 912 000 руб. взносы «на больничные» не начисляются. \r\n\r\n Ставка, применяемая к месячной зарплате гражданина России (при условии, что выплаты с начала года не превысили 912 000 руб.), равна: \r\n\r\n \r\n\t для части в пределах МРОТ — 2,9%; \r\n\t для части свыше МРОТ — 0%. \r\n \r\n\r\n\r\n Пример \r\n\r\n ООО «Каравелла» включена в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. \r\n\r\n За апрель 2020 года данная организация выплатила менеджеру Климову 30 000 руб. Всего за январь-апрель 2020 года Климов получил 140 000 руб. (то есть менее 1 292 000 руб. и менее 912 000 руб.). \r\n\r\n В 2020 году минимальный размер оплаты труда составляет 12 130 руб. \r\n\r\n Бухгалтер разделил апрельскую зарплату Климова на две части: первая — 12 130 руб., вторая — 17 870 руб.(30 000 – 12 130). Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование по-прежнему зависит от того, превышено ли допустимое значение базы на соответствующий год. Это значит, что бухгалтеру надо следить, какую сумму выплат получил сотрудник нарастающим итогом с начала года. Если с начала 2020 года работнику выплачено 1 292 000 руб. или менее, ставка, применяемая к зарплате за месяц, равна: для части в пределах МРОТ — 22%; для части свыше МРОТ — 10%. Если с начала 2020 года сотруднику выплачено более 1 292 000 руб. ставка равна 10% для обеих частей зарплаты. Тариф взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по-прежнему зависит от того, превышено ли допустимое значение базы на соответствующий год. Поэтому бухгалтер должен следить, какую сумму выплат получил сотрудник нарастающим итогом с начала года. В частности, в 2020 году на сумму сверх 912 000 руб. взносы «на больничные» не начисляются. Ставка, применяемая к месячной зарплате гражданина России (при условии, что выплаты с начала года не превысили 912 000 руб.), равна: для части в пределах МРОТ — 2,9%; для части свыше МРОТ — 0%. Пример ООО «Каравелла» включена в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. За апрель 2020 года данная организация выплатила менеджеру Климову 30 000 руб. Всего за январь-апрель 2020 года Климов получил 140 000 руб. (то есть менее 1 292 000 руб. и менее 912 000 руб.). В 2020 году минимальный размер оплаты труда составляет 12 130 руб. Бухгалтер разделил апрельскую зарплату Климова на две части: первая — 12 130 руб., вторая — 17 870 руб.(30 000 – 12 130). Обязательные взносы с зарплаты Климова за апрель 2020 года составили: Пенсионные — 4 455,6 руб.((12 130 руб. х 22%) + (17 870 руб. х 10%)). Медицинские — 1 512,13 руб.((12 130 руб. х 5,1%) + (17 870 руб. х 5%)). «На больничные» — 351,77 руб. ((12 130 руб. х 2,9%) + (17 870 руб. х 0%)). Уменьшение ставок страховых взносов для малого бизнеса Учет в 1С Настройка применения пониженных тарифов Начисление взносов Проверка начисления взносов Сохранение отчета Как начислить страховые взносы по льготному тарифу для малого бизнеса по договору ГПХ Напомним, что ставки страховых взносов в 2020 году согласно ст. 425 п. 2 НК для большинства компаний составляют: Вид страхования Ставка База, тыс. руб. Обязательное пенсионное В пределах базы 22% 1 292,0 С доходов сверх базы 10% ОСС в случае болезни и в связи с материнством В пределах базы 2,9% 912,0 ОМС — 5.1% — Согласно закону и комментариям экспертов, уменьшенные тарифы следует применять к той части доходов, которые превышают установленный минимальный размер среднемесячного заработка. Предприятия, относящиеся к малому и среднему бизнесу, могут применять пониженные ставки страховых взносов к части заработка за расчётный месяц, превышающем МРОТ. А именно: 10 % – на ОПС, к ним относятся выплаты в пределах нормы, а также сверх неё 0 % – на ОСС в случае оформления больничного, а также связанные с материнством 5 % – на ОМС Та часть доходов, которая не превышает нормативно установленный размер, облагается страховыми взносами по ранее утверждённым тарифам. Заработок, превышающий предельный порог МРОТ – по сниженным ставкам. С 1 апреля субъекты малого и среднего бизнеса должны рассчитывать страховые взносы следующим образом: зарплаты в размере МРОТ применяется тариф – 30% остальная часть доходов свыше МРОТ облагается страхвзносами по ставке – 15% (10 % + 5 %) Нужно помнить, что страховые взносы рассчитываются ежемесячно без нарастающего итога. Все доходы работника за расчётный месяц следует разделить на две части: в размере МРОТ и свыше него. Важно! Для правильного исчисления страховых взносов следует брать федеральный МРОТ, утверждённый на начало календарного года. В 2020 году его размер равен 12 130 руб. Взносы 15 процентов: считайте правильно Заработок сотрудника за апрель составил 60 000 руб. Рассчитаем страховые взносы с учётом новых тарифов: 12 130 * 30% = 3 639 рублей. 60 000 – 12 130 = 47 870 рублей. 47 870 * 15% = 7 180,50 рублей, где: 47 870 * 10% = 4 787 рублей – страховые взносы на ОПС; 47 870 * 5% = 2 393,50 рубля – страховые взносы на ОМС. Следовательно, перечислить за апрель необходимо общую сумму 10 819,50 рубля. Без применения льготного тарифа пришлось бы перечислить сумму 18 000 рублей (60 000 * 30%). В данном примере не были учтены страховые взносы, связанные с травматизмом, процентная ставка которых зависит от того, к какому классу или группе профессионального риска относится юрлицо. Базовые ставки страховых отчислений прописаны в статье 425 НК РФ. Они таковы: пенсионное страхование – 22% до достижения предельной базы, далее – 10%; взносы на медицинское страхование – 5,1% вне зависимости от суммы; взносы на случай болезни или материнства – 2,9% до достижения предельной величины базы, далее не начисляются. ✐ Пример 1 ▼ Работник крупной организации Смирнов А.А. получает ежемесячно 180 000 рублей. Рассмотрим, как рассчитать, сколько взносов заплатит за него работодатель в первом полугодии 2020 года при условии, что других выплат сотруднику не производилось. Страховые взносы за 6 месяцев будем считать нарастающим итогом с начала года. Предельная величина базы для пенсионных взносов в первом полугодии не превышена (180 000 * 6 Медицинские взносы за каждый месяц считаем по ставке 5,1%. Всего за полгода работодатель уплатит на медицинские отчисления за сотрудника Смирнова: 180 000 * 6 * 5,1% = 55 080 рублей. При расчёте страховых взносов за 6 месяцев на нетрудоспособность учтём, что база составит 180 000 * 6 = 1 080 000 рублей, тогда как её предельная величина равна 912 000 рублей. Поэтому социальные взносы нарастающим итогом будем начислять только в пределах этого лимита: 912 000 * 2,9% = 26 448 рублей. Итого сумма взносов за работника Смирнова за первое полугодие 2020 года составит: 237 600 + 55 080 + 26 448 = 319 128 рублей. Страховые взносы в 2020 году включает в себя четыре вида взносов: на случай материнства и болезни; медицинские; пенсионные; на травматизм. Общая ставка взносов в 2020 году составляет 30 % плюс ставка страховых взносов от несчастных случаев (величина переменная и зависит от опасности производства). Тарифы в 2020 году напрямую зависят от максимального значения базы для расчета страховых взносов. Размеры тарифов для преобладающей массы плательщиков (ст. 425 НК РФ) приведены в таблице. Таблица Тарифы Взносы на обязательное пенсионное страхование, % Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, % Взносы на обязательное медицинское страхование, % Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 1 465 000 рублей Если сумма выплат отдельному работнику превысила 1 465 000 рублей Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 966 000 рублей Если сумма выплат отдельному работнику превысила 966 000 рублей 5,1 22 10 2,9 0 Субъекты малого предпринимательства в 2021 году смогут продолжить платить страховые взносы по тарифу 15 % в части, которая превышает МРОТ. Каждый месяц нужно выделять из суммы выплат ту часть, которая превышает МРОТ, установленный на начало расчетного периода, и применять к ней пониженный тариф. Часть в пределах МРОТ облагается страховыми взносами по стандартным правилам, которые мы описали выше. Часть сверх МРОТ облагается по такой схеме: взносы на ОПС уплачиваются по ставке 10 % (и в пределах 1 465 000 рублей, и сверх этой суммы), взносы на ОМС уплачиваются по ставке 5 %, взносы на ВНиМ не уплачиваются. В 2020 году по взносам нужно отчитываться в ФНС и ФСС. Расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально до 30-го числа месяца, начинающегося сразу после отчетного периода. Как заполнить расчет по взносам Помимо данного расчета страхователям нужно сдавать форму 4-ФСС. С 2021 года форму планируют существенно поменять. 4-ФСС больше не будет касаться расходов на выплату страхового обеспечения, из ее состава уберут таблицы с расчетами по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и расходами, но добавят таблицу с расшифровкой сведений об облагаемой базе и исчисленных взносах. Снижение страховых взносов в 2020 году Мы подготовили наглядный калькулятор для расчета страховых взносов по сниженным тарифам. Можно ввести оклад сотрудника и посмотреть, как изменится по нему сумма страховых взносов за год и какова будет реальная экономия. Скачать калькулятор – Excel Спойлер: сумма дохода 76 000 руб./мес. – это первая предельная величина, после которой начинается заметная экономия при сумме дохода 110 000 руб./мес. и выше — сумма экономии в годовом исчислении уже существенно не прирастает Напоминаем, что за март страховые взносы рассчитываются по прежним ставкам. Отсрочка на уплату предоставляется компаниям, имеющим статус «микропредприятие» и входящим в перечень наиболее пострадавших отраслей. Предприятие или частный предприниматель платит страховые взносы. Платеж должен быть выполнен до 15 числа следующего месяца. Срок смещается в следующих случаях: если последний день является выходным; если 15 число приходится на праздник. Предприниматели производят выплаты в фонд медицинского страхования за своих работников и за себя. Взносы за сотрудников по ОМС в 2021 году составляют 5,1% от заработной платы до достижения уровня МРОТ и 5% от зарплаты после достижения уровня минимального размера оплаты труда. Выплаты за себя называются фиксированными, так как их сумма не зависит от каких-либо факторов деятельности ИП. ИП должен делать взносы за своих сотрудников в федеральный фонд пенсионного страхования. Эти взносы рассчитываются исходя из тарифа страховых взносов на текущий год. В 2021 году ставка по выплатам за ОМС сотрудников составляет 22% от заработной платы до величины МРОТ и 10% от выплат после минимального размера оплаты труда. ИП также обязан платить фиксированные взносы по ОПС, как и в случае с ОМС. Далее мы более подробно рассмотрим фиксированную часть страховых взносов для индивидуальных предпринимателей на 2021 год. Как для ОМС, так и для фиксированной части ОПС срок единый – взносы необходимо перечислить до 10 января (в предыдущие периоды крайним сроком было 31 декабря, но в связи с объявлением этого дня выходным с 2021 года срок был перенесён). Для дополнительного взноса по ОПС крайний срок – 1 июля следующего года. На просроченные платежи по страховым взносам за каждый день просрочки автоматически начисляется пеня по ставке в размере одной трёхсотой от ключевой ставки Центрального Банка. На 2021 год, ставка рефинансирования, или ключевая ставка, ЦентроБанка составляет 5,5%. Соответственно, ставка пени составит 0,0018% от суммы задолженности ежедневно. Предусмотрены санкции по двум типам нарушений в отношении выплат по страховым взносам: Штраф за неуплату (статья 122 Налогового кодекса РФ): 20% от неуплаченной суммы, если деяние было совершено без умысла, и 40% от неуплаченной суммы в случае умышленной неуплаты; Штраф за нарушение ведения бухгалтерской отчётности (статья 15.11 КоАП РФ): от 5 до 10 тысяч рублей за первое нарушение, от 10 до 20 тысяч рублей или лишение права на деятельность на срок от 1 года до 2 лет за повторное нарушение. КБК для уплаты пени и штрафов: Пени по ОПС: 182 1 02 02140 06 2110 160; Штрафы по ОПС: 182 1 02 02140 06 3010 160; Пени по ОМС: 182 1 02 02103 08 2013 160; Штрафы по ОМС: 182 1 02 02103 08 3013 160. ИП может получить освобождение от взносов в фонды страхования в следующих случаях: Предприниматель находится на срочной военной службе; ИП требуется уход за ребёнком до достижения им полутора лет. В остальных случаях ИП обязан производить фиксированные платежи в страховые фонды, даже если: ИП де-факто не ведёт деятельность; Деятельность ИП не приносит доход; ИП привлекает к работе третьих лиц; ИП во время осуществления предпринимательской деятельности работает по трудовому договору и за него уже выплачивает взносы работодатель. Если предприниматель или организация пользуются упрощённой системой налогообложения, то возможно использовать взносы во внебюджетные фонды (ОМС, ОПС) как фактор, снижающий налоговую нагрузку на организацию или ИП. Организации или ИП с наёмными сотрудниками имеют право уменьшить налог УСН за счёт социальных взносов максимум на 50%. В случае, если ИП работает в одиночку, то он может уменьшить налоговую базу за счёт страховых выплат вплоть до 100%. Пониженные страховые взносы для малого и среднего бизнеса в 2020 году Казалось бы, как можно платить допвзносы на патенте, если реальные доходы не учитываются. Ответ простой: взносы нужно рассчитывать с потенциального дохода, по которому определяют стоимость патента. Важно. Потенциальный доход учитывается по всем оформленным патентам. Потенциальный доход указывают в приложении к патенту — его выдают при оформлении. В приложении есть строка 010. Именно там и указана нужная сумма. Пример. ИП оформил два патента: на бытовые услуги и ремонтные работы. По первому его потенциальный доход составляет 300 тыс. руб., по второму — 400 тыс. Это значит, что дополнительные взносы составят (300 000 + 400 000 − 300 000) × 1% = 4 000 руб. ИП платят два вида страховых взносов: фиксированные и дополнительные. Первые нужно уплатить до 31 декабря текущего года, вторые — до 1 июля следующего. Фиксированные взносы в 2021 году составляют 40 874 руб. Если ИП зарегистрировался после 1 января и работает меньше года, ему нужно заплатить только за полностью отработанные месяцы и календарные дни. Дополнительные взносы — это 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за календарный год. Для УСН и ОСНО доходы определяют по налоговым декларациям, для патента — по потенциальному доходу в приложении к патенту. За просрочку платежей по взносам начисляют пени — 1/300 ключевой ставки от неуплаченной суммы. За неправильный расчёт и уплату добавляют штраф — до 40% от недоимки. Тарифы применяются с 1 апреля 2020 г. в отношении выплат, начисленных в пользу застрахованных лиц (работодателями). Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ (далее — Закон N 209-ФЗ) исчисляют страховые взносы по льготному тарифу только в части выплат, которые по итогам календарного месяца превышают сумму федерального МРОТ на начало года (10% на ОПС, в ФСС — 0%, ОМС — 5%). С суммы выплат равной или менее МРОТ страховые взносы начисляются по общеустановленному тарифу (для работников общий размер тарифа— 30%). Тарифы страховых взносов, применяемых с 1 апреля 2020 г. приведены в Таблице. Таблица. Тарифы страховых взносов с 01.04.2020 по 31.12.2020 для субъектов малого и среднего предпринимательства. Как уже говорилось, новые тарифы для субъектов малого и среднего предпринимательства применяются с 1 апреля 2020 года. Напомним, что согласно п.1 ст.421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ. При этом дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (п.1 ст.424 НК РФ). Минфин РФ разъясняет, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в бухгалтерском учете (Письмо Минфина России от 20.06.2017 г. N 03-15-06/38515). Поскольку заработная плата работникам начисляется в бухгалтерском учете на последний день каждого календарного месяца, по мнению автора, к заработной плате, начисленной за март 2020 года, должны применяться прежние (нельготные) тарифы. В тоже время, если, например, премия работникам за март начисляется в бухгалтерском учете в апреле и позднее, то такая премия попадет в базу по страховым взносам в апреле, т.е. уже под действие льготного тарифа (См. Письмо Минфина России от 20.06.2017 г. N 03-15-06/38515). Также напомним, что выплаты по гражданско-правовому договору включаются в базу для начисления страховых взносов после окончательной сдачи результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ (оказанных услуг), т.е. также по дате начисления выплат в бухгалтерском учете (письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-06/46733). Ошибка 1. Считать страховые взносы не по каждому месяцу в отдельности. Чтобы правильно провести расчет с учетом снижения ставок с 30 до 15 %, нужно брать доход, начисленный за каждый отдельный месяц, сравнивать его с МРОТ и выбирать подходящий размер тарифа — стандартный или пониженный. Не допустимо при расчете страховых взносов суммировать доход за два, три и более месяца. Это приведет к искусственному увеличению суммы дохода и необоснованному снижению размера начисляемых взносов. Пример расчета: Оклад сотрудника составляет 12130 руб. (то есть равен МРОТ). + Правильно: Общий взнос за апрель 2020 = 12130 * 30% = 3639. За май 2020 = 12130 * 30% = 3639. За июнь 2020 = 12130 * 30% = 3639. За апрель — июнь = 3639 + 3639 + 3630 = 10917. × Не правильно: Суммарная з/п за период с апреля по май 2020 = 12130 + 12130 + 12130 = 36390. Общий взнос за период с апреля по май 2020 = 12130 * 30% + (36390 — 12130) * 15% = 7278. Ошибка 2. Применять пониженный тариф в отношении всего начисленного дохода. Ставки снизили только для той части зарплаты, которая превышает МРОТ за месяц. То есть с 1 апреля 2020 года часть заработной платы, равная федеральному МРОТ, облагается стандартной ставкой по взносам, а часть свыше — по новому пониженному тарифу. Пример расчета: Заработная плата за апрель 2020 составляет 20000 руб. в месяц. + Правильно: Общий взнос за апрель = 12130 * 30% + (20000 — 12130) * 15% = 4819,50. × Не правильно: Общий взнос за апрель = 20000 * 15% = 3000. Ошибка 3. Для работников с неполной ставкой при выборе подходящего тарифа ориентироваться на оклад, установленный для полного рабочего дня. При принятии решения о применении сниженных тарифов нужно брать в расчет не тот оклад, который установлен согласно трудовому договору для полной ставки, а ту зарплату, которая фактически начисляется с учетом продолжительности работы. Пример расчета: Сотрудник работает на полставки, оклад для полной ставки согласно трудовому договору = 24000 руб. За апрель 2020 начислено 12000 руб. — сумма дохода меньше МРОТ, значит, применяется стандартный процент. Общий взнос за апрель = 12000 * 30% = 3600. Для более наглядного восприятия информации мы свели актуальные ставки по взносам с учетом снижения в 1 апреля 2020 года в одну таблицу: Доход сотрудника за месяц ОПС ОМС ВНиМ Суммарный тариф До МРОТ 22 % 5.1 % 2.9 % 30 % Более МРОТ 10 % 5 % 0 % 15 % Более предельной базы 10 % 5 % 0 % 15 % Чтобы с 1 апреля 2020 года правильно рассчитать размер страховых взносов, необходимо следовать следующему алгоритму: Шаг 1. Рассчитать суммарный начисленный доход по конкретному сотруднику с начала года. Шаг 2. Сравнить суммарный доход с предельной базой для взносов. Шаг 3. Если превышения нет, то берется зарплата за расчетный месяц, из нее выделяется часть, равная МРОТ, и часть, превышающая МРОТ. Шаг 4. Часть ЗП в пределах МРОТ облагается по стандартным тарифам (22, 5.1 и 2.9 процентов). Часть ЗП свыше МРОТ облагается по пониженным ставкам (10, 5 и 0 процентов). Шаг 5. Если превышение есть, то к превышающей сумме применяются пониженные тарифы — 10, 5 и 0 процентов. Актуальные размеры предельных баз для 2020 года такие: пенсионное обеспечение — 1 292 000 руб.; медицинское обеспечение — не установлено ограничений; нетрудоспособность и материнство — 912 000 руб. Для работника, работающего на неполной ставке, в трудовом договоре прописывается размер оплаты труда за полностью отработанный месяц и размер ставки. Заработная плата для такого сотрудника считается с учетом отработанного времени и установленного оклада (тарифа). Сравнивать с МРОТ нужно не тот размер заработной платы, который указан в договоре для полного рабочего дня или недели, а тот, что фактически начисляется с учетом отработанного времени. Ниже на примере даются пояснения. Как малому и среднему бизнесу рассчитывать страховые взносы с апреля 2020 года Президент России Путин В.В. поручил Правительству до 30 марта подготовить закон о ставке страховых взносов 15% с зарплаты выше МРОТ. Закон был принят Госдумой 31 марта и подписан президентом 1 апреля 2020 года. Взносы снизили всему малому и среднему бизнесу. Причем Президент в своем обращении отметил, что это снижение будет не только на время кризиса, а на долгосрочный период. ФНС России разъяснила, как субъектам МСП определить величину МРОТ для расчета страховых взносов по пониженным тарифам. Величина МРОТ является фиксированной и составляет на 01.01.2020 – 12 130 рублей. Ее размер не увеличивается на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, которые предусмотрены трудовым законодательством и являются частью оплаты труда работников. Пенсионное страхование Социальное страхование Медицинское страхование В отношении части выплат, не превышающей МРОТ в пределах установленной предельной величины базы 22% 2,9% 5,1% сверх предела установленной предельной величины базы 10% 0% 5,1% В отношении части выплат, превышающей МРОТ вне зависимости от величины базы 10% 0% 5% Для расчета берется величина федерального МРОТ на начало года, то есть 12 130 руб. Допустим, зарплата работника за месяц составляет 30 000 рублей. Тогда сумма взносов, например, за апрель 2020 года будт рассчитываться следующим образом: Пенсионное страхование Социальное страхование Медицинское страхование На сумму 12 130 руб. в пределах установленной предельной величины базы 2 668,8 руб. 351,77 руб. 618,63 руб. сверх предела установленной предельной величины базы 1 213 руб. 0 618,63 руб. На сумму (30 000 – 12 130) = 17 870 руб. вне зависимости от величины базы 1 787 руб. 0 893,5 руб. Тарифы на электроэнергию для промышленных предприятий, тарифы на тепло для промышленных предприятий, тарифы на газ для промышленных предприятий, тарифы на водоснабжение промышленных предприятий, тарифы на утилизацию отходов промышленных предприятий — быстрые ссылки на единые сводные таблицы по тарифам для промышленных предприятий 2021 года. Москва, Московская область, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Новосибирск, Киев, Астана, Минск — быстрые ссылки на единые сводные таблицы по тарифам для промышленных предприятий 2021 года. Москва, Московская область, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Новосибирск, Киев, Астана, Минск — быстрые ссылки на единые сводные таблицы по тарифам для граждан (физических лиц) 2021 года. Похожие записи: Какие сроки по принятию наследства Рекомендованные баллы фипи 2021 года для профильных 10 классов Страховой агент работает без кассы