23.08.2021

Пени по страх взносам по превыш

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пени по страх взносам по превыш». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Как платить пени по страховым взносам

2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации

3. Уплата страховых взносов: сроки, КБК, образцы платежек, штрафы

4. КБК для уплаты страховых взносов для ИП за себя

4.1. КБК: страховые взносы в ПФР

5. КБК для уплаты страховых взносов за работников

6. Главное о страховых взносах: расчеты, проводки, отчетность

недоимка × ставка рефинансирования × 1 / 300 × количество календарных дней просрочки

До 30 дней просрочки:

сумма недоимки × ставка рефинансирования × 1 / 300 × количество дней просрочки

Cвыше 30 дней:

сумма недоимки × ставка рефинансирования × 1 / 150 × количество дней просрочки

День погашения задолженности не включен в количество дней просрочки (п. 3 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318, Письмо ФНС России от 06.12.2017 N ЗН-3-22/7995@).

День погашения задолженности включен в количество дней просрочки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

День погашения задолженности включен в количество дней просрочки (п. 3 ст. 26.11 ФЗ от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Сумма пеней превышает размер недоимки. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ уплате подлежат пени в размере рублей.

Выбранный период начисления пени завершится в будущем. Расчёт произведён по актуальной на текущую дату ключевой ставке ЦБ РФ. В дальнейшем ставка может измениться.

Дата начала периода начисления пени была изменена с на согласно п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ.

Дата начала периода задолженности была изменена с на руководствуясь указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294 для налогоплательщиков, на которых распространяется режим нерабочих дней по правилам п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ.

Дата начала периода задолженности была изменена с на согласно п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ.

Дата начала периода начисления пени была изменена с на согласно п. 4 ст. 22, п. 3 ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

С 2021 года перечень кодов КБК определяет новый приказ Минфина от 08.06.2020 № 99н, а в 2020 действовал приказ от 29.11.2019 № 207н. К счастью, изменений в КБК по взносам эти НПА не привнесли.

Какие КБК изменились в 2020 году, узнайте здесь.

С 01.01.2019 значения КБК определял приказ ведомства от 08.06.2018 № 132н. Сразу по его принятии он внес изменения в КБК на пени по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым по дополнительным тарифам. Так, с 01.01.2019 по 13.04.2019 нет отдельного КБК для тарифа, зависящего от результатов СОУТ. Кодов в этот период всего два, а не четыре, как было в 2018 году. И они таковы:

для списка 1 — 182 1 02 02131 06 2110 160;
для списка 2 — 182 1 02 02132 06 2110 160.

Но с 14.04.2019 все было возвращено обратно к делению 2018 года.

Актуальные КБК по страхвзносам на 2020-2021 годы, включая измененные с 14.04.2019, можно увидеть, скачав нашу таблицу.

Правила расчета пеней по взносам с 2017 года подчинены требованиям НК РФ. Соблюдение особых требований, предъявляемых к платежным документам на перечисление пеней, необходимо при оформлении платежного поручения на уплату этого платежа. В некоторых случаях ошибки, допущенные в платежном документе, не становятся препятствием для зачисления платежа на правильный счет казначейства.

Как платить пени по страховым взносам

Пени по налогам и взносам — это штрафные санкции за просрочку или неполную (частичную) уплату налогов или взносов. Можно сказать, что это вид неустойки за невыполнение обязательств по уплате налогов, также они начисляются за неуплату коммунальных платежей или алиментов, поставок по договору. Но нас в этой статье интересуют налоговые пени, их назначение, расчет и уплата регламентированы в ст. 75 НК РФ.

У налоговых платежей есть строгие сроки. При нарушении сроков налоговая служба начисляет пени, которые будут расти до полной уплаты налога. Чтобы остановить рост пеней, скорее заплатите налоги или взносы. Пеня составляет процент от неуплаченной суммы, и начисляется за каждый день просрочки платежа. Для их расчета нужно знать ключевую ставку Центробанка на момент нарушения.

Если налогоплательщик или работодатель вовремя не перечислил налог или взносы, ему начисляются пени. Чтобы уплатить пени, придется дождаться требования из ИФНС, которая сама должна установить факт неуплаты и начислить пени.

Если налогоплательщик увидел недоимку по налогу и планирует ее закрыть, нужно действовать в таком порядке:

рассчитайте сумму пеней самостоятельно;
уплатите сумму недоимки и пеней;
отправьте уточненную декларацию.

В таком случае налогоплательщик избежит штрафа (см. п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ). Если вы сначала отправите уточненку и только потом заплатите недоимку и пени, налоговая назначит штраф.

Первым днем начисления пеней считается следующий день после окончания срока уплаты налога или взносов. Последний день начисления пеней зависит от того, в какую дату возникла недоимка:

до 27 декабря 2018 года — день уплаты налогов, взносов не включается в количество дней просрочки (Письма Минфина России от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318, ФНС России от 06.12.2017 N ЗН-3-22/7995@);
после 28 декабря 2018 года — включайте день погашения недоимки в количество дней просрочки (п. 3, 7 ст. 75 НК РФ).

Если вы начисляете пени по взносам на страхование от несчастных случаев, количество дней просрочки в любом случае считается со дня, следующего за сроком уплаты, до дня уплаты взноса включительно (п. 3 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ).

Размер пеней зависит от ставки рефинансирования (или ключевой ставки Центробанка). Сумма рассчитывается по-разному для ИП и организаций, а также зависит от числа дней просрочки. Все ИП с любым числом дней просрочки и организации с просрочкой до 30 дней включительно рассчитывают пени от 1/300 ставки рефинансирования. Такого же порядка придерживаются организации с любым периодом просрочки по взносам на травматизм. Для других налогов и взносов это применимо, если недоимка возникла до 1 октября 2017 года.

Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * Число дней просрочки

Если просрочка организации составила 31 день и больше, ставка повышается до 1/150 от ключевой. Рассчитывайте пени так:

Сначала исчисляем пени за первые 30 дней просрочки: Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * 30
Затем исчисляем пени за последующие дни просрочки: Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 150) * Число дней просрочки с 31 дня
Суммируем оба значения.

Если в период просрочки ставка рефинансирования менялась, рассчитывайте пени отдельно за дни, в которых действовали разные ставки.

Платите пени вместе с суммой недоимки или после уплаты всей суммы налога (взноса). Для этого оформите отдельное платежное поручение с использованием следующих КБК:

Пенсионное страхование — 182 1 02 02010 06 2110 160
Медицинское страхование — 182 1 02 02101 08 2013 160
Страхование по нетрудоспособности и материнству — 182 1 02 02090 07 2110 160
Страхование на травматизм — 393 1 02 02050 07 2100 160
Налог на прибыль в фед. бюджет — 182 1 01 01011 01 2100 110
Налог на прибыль в рег. бюджет — 182 1 01 01012 02 2100 110
НДС — 182 1 03 01000 01 2100 110
Налог по имуществу, кроме ЕСГС — 182 1 06 02010 02 2100 110
Налог по имуществу, входящему в ЕСГС — 182 1 06 02020 02 2100 110
НДФЛ (и ИП «за себя») — 182 1 01 02020 01 2100 110
УСН «доходы» — 182 1 05 01011 01 2100 110
УСН «доходы-расходы» и минимальный налог — 182 1 05 01021 01 2100 110
ЕНВД — 182 1 05 02010 02 2100 110

В некоторых случаях пени не начисляются. Например, когда счет налогоплательщика заблокирован или деньги арестованы по постановлению суда. Или когда при расчете налогов или взносов бизнесмен руководствовался постановлением суда.

Также вы избежите пеней, если недоимка возникла из-за ошибки в платежке, которую можно исправить уточнением платежа, — в этом случае пени сторнируются. Ошибка исправляется уточнением, если она не связана с неверным указанием номера счета, банка получателя или КБК.

Налоговики рассчитывают санкции за просроченный платеж как 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

ВАЖНО! Если организация просрочила ежемесячный платеж на 1 календарный день, то санкций последовать не должно. Налоговые инспекторы начисляют взыскания со дня, следующего после срока уплаты, с учетом, что день платежа не является расчетным днем (письмо Минфина РФ от 05.07.2016 № 03-02-07/39318).

Вот как рассчитать пени на страховые взносы в ПФР и ФСС по формуле:

П = С × Д × СР × 1/300,

где:

П — пеня;
С — сумма отчислений, подлежащих к оплате;
Д — календарные дни просрочки;
СР — ключевая ставка рефинансирования.

Детско-юношеская спортивная школа СДЮСШОР «Аллюр» нарушила срок оплаты СВ за январь 2020 г. (15.02.2020 — суббота, предельный срок — 17.02) и перечислила денежную сумму в размере 103 420 рублей в установленные фонды 24.02.2020.

Разбивка по неуплаченной сумме, в руб.:

73 226 — на обязательное пенсионное страхование;
22 650 — на обязательное медицинское страхование;
7544 — на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Просрочка с 17.02.2020 по 24.02.2020 составила 7 календарных дней — исключаем день уплаты. Ставка рефинансирования на момент перечисления средств — 6,0%. В итоге:

ОПС: 73 226 × 7 × 6,0% / 300 = 102,52 руб.;
ОМС: 22 650 × 7 × 6,0% / 300 = 31,71 руб.;
ВНиМ: 7544 × 7 × 6,0% / 300 = 10,56 руб.

Основание для перечисления штрафных санкций — уведомление от ИФНС. В нем же прописан срок уплаты пени за просрочку страховых взносов в 2020 году. Законодательно установленного периода для перечисления такого платежа нет.

Но есть срок исковой давности. Если налогоплательщик не заплатил пеню вовремя, налоговая инспекция вправе подать в суд для взыскания штрафной суммы. Период, отведенный для обращения в суд, является сроком исковой давности. Если представители инспекции не начали судебное разбирательство с плательщиком, долг признают безнадежным и списывают.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации

Платежные поручения на оплату неустойки практически ничем не отличаются от взаиморасчетов с контрагентами. Но есть ряд нюансов:

Если санкции оплачиваются добровольно, в поле 106 указываем значение ЗД. Оплата по требованию из налоговой — ТР. Если штраф начисляют по акту проверки, ставим АП.
Аналогичная ситуация и с полем 107 «Налоговый период». При самостоятельном погашении указывается 0, если уплата производится на основании налогового предупреждения, то ставится дата, указанная в требовании.
Поля 108 и 109 (в них ставят номер и дату документа-основания) заполняются по реквизитам требования или проверочного акта от ИФНС.

Теперь разберем, куда платить пени по страховым взносам, и какие коды бюджетной классификации указывать в платежном поручении. Оплата осуществляется следующим образом: взыскания, выставленные на ОПС, ОМС и на случаи, связанные с временной нетрудоспособностью и материнством, зачисляются в ИФНС. Образовавшиеся неустойки по отчислениям «на травматизм» перечисляются в территориальные фонды социального страхования.

А вот какие КБК надлежит ставить в платежке на уплату пеней в налоговую:

на обязательное пенсионное страхование: 182 1 02 02010 06 2110 160;
на обязательное медицинское страхование: 182 1 02 02101 08 2013 160;
на временную нетрудоспособность и материнство: 182 1 02 02090 07 2110 160.

Пени на травматизм перечисляйте в ФСС по такому коду: 393 1 02 02050 07 2100 160.

182 1 02 02010 06 1010 160	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 02 02010 06 2110 160	Пени по платежу
182 1 02 02010 06 2210 160	Проценты по платежу
182 1 02 02010 06 3010 160	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

182 1 02 02131 06 1010 160

Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)

182 1 02 02131 06 2110 160	Пени по платежу
182 1 02 02131 06 2210 160	Проценты по платежу
182 1 02 02131 06 3010 160	Штрафы по платежу

Уплата страховых взносов: сроки, КБК, образцы платежек, штрафы

182 1 02 02132 06 1010 160

Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)

182 1 02 02132 06 2110 160	Пени по платежу
182 1 02 02132 06 2210 160	Проценты по платежу
182 1 02 02132 06 3010 160	Штрафы по платежу

182 1 02 02140 06 1110 160	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 02 02140 06 2110 160	Пени по платежу
182 1 02 02140 06 2210 160	Проценты по платежу
182 1 02 02140 06 3010 160	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

182 1 02 02080 06 1000 160	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 02 02080 06 2100 160	Пени по платежу
182 1 02 02080 06 2200 160	Проценты по платежу
182 1 02 02080 06 3000 160	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Для организаций и ИП, осуществляющих выплаты физлицам, начисление осуществляется по установленным в главе 34 НК РФ тарифам, которые не изменились, по сравнению с тарифами на 2017 год. Для организаций и ИП, осуществляющих выплаты физическим лицам, изменилась на 2020 год предельная база, подлежащая изменению ежегодно для расчета платежей на ВНИМ и ОПС (п. 6 ст. 421 НК РФ). По отчислениям на травматизм и ОМС предельной базы нет, поэтому они начисляются на всю сумму выплат сотруднику в течение года.

На 2020 г. предельная база составляет (п. 1 Постановления от 15.11.2017 № 1378):

на ОПС — 1 021 000 рублей Если данный предел превышен плательщиками по пониженному тарифу, такие плательщики сверх установленного предела взносы не начисляют. Если предел превышен плательщиками по основному тарифу, отчисления на каждого работника в части, превышающей предельную величину, начисляются по формуле:

База для начисления пенсионных взносов (в части, превышающей предельную величину) нарастающих с начала года по истекший месяц включительно × 10 % — сумма взносов, начисленных с базы (в части превышения предельной величины) с начала года по месяц, предшествующий истекшему;

на ВНиМ — 815 000 рублей. На базу свыше этой суммы начисления не осуществляются.

Порядок отражения начислений и уплаты отчислений в бухучете:

Дт 20, 26, 44 Кт 69 — начислены страховые взносы (проводка);
Дт 69 Кт 51 — уплачены страховые взносы (проводки).

Предприниматели, которые не осуществляют выплат физлицам, платят:

фиксированный платеж, его размер не зависит от суммы дохода. На 2020 год его размер составляет 32 385 руб., в том числе отчисления на ОПС в сумме 26 545 руб. и на ОМС в сумме 5840 руб.;
дополнительные отчисления в размере 1 % с доходов свыше 300 000 руб., максимальная величина которого на 2020 г. составляет 185 815 руб.

Соответственно, предельная сумма платежей на ОПС для ИП «за себя» за 2020 г. составит 212 360 руб.

Расчет по страховым взносам как в бумажной, так и в электронной форме, сдается в ФНС в сроки, установленные гл. 34 НК РФ:

лицам, осуществляющим выплаты физлицам не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ);
главы крестьянских и фермерских хозяйств отчитываются до 30 января календарного года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 432 НК РФ).

Кроме того, необходимо сдавать отчетность по персучету в ПФ РФ.

Уплачивать взносы на травматизм и отчитываться по форме 4-ФСС надо в ФСС (Письмо от 17.08.2016 № 02-09-11/04-03-17282).

Даже если накладывается штрафная санкция, это не становится основанием для освобождения предпринимателя от внесения страховых взносов. Решение о наложении штрафа или взыскании недоимки принимается представителями ФНС во время проверок, которые могут быть камеральными или выездными.

Средства взыскиваются принудительным образом, для чего списываются деньги, находящиеся на расчетном счете плательщика. Первоначально направляется письменное требование руководителю компании, а если работодатель отказывается добровольно перечислять средства, то передается требование о взыскании в банковское учреждение. Директор предприятия получает требование в течение трех месяцев после выявления нарушения или долга.

Налогоплательщики могут привлекаться к ответственности в течение трех лет после образования задолженности, так как этот период представлен сроком исковой давности. Если у компании ранее возникала переплата по страховым взносам, то невозможно наложить штраф, так как взыскание санкции возможно исключительно при появлении долга перед бюджетом.

Точный размер штрафа или пени зависит от величины страховых взносов. Расчетами занимается бухгалтер предприятия, поэтому если он допускает серьезную ошибку, то дополнительно привлекается к административной ответственности в виде штрафа или дисквалификации. Работодатель за такие ошибки может воспользоваться дисциплинарными мерами взыскания.

Справка! Предпринимателям не нужно самостоятельно рассчитывать размер санкции, так как работники ФНС присылают требование, которое уже содержит сведения о штрафе или пени. Если руководитель фирмы не соглашается с размером платы, то он может оспорить ее в судебном порядке.

КБК для уплаты страховых взносов для ИП за себя

Любой работодатель обязан уплачивать за наемных работников налоги и страховые взносы. На законодательном уровне установлены конкретные сроки, при пропуске которых грозит оплата штрафов и пени.

Размер санкций зависит от величины выплаты и количества дней просрочки, а также учитывается ставка рефинансирования. Если руководитель фирмы отказывается добровольно вносить платежи, то они взыскиваются принудительным методом.

Если предприниматель уплачивает взносы с выплат работникам, то в платежном поручении он должен указать один из КБК, приведенных нами выше. Для уплаты фиксированных взносов за себя ИП использует следующие КБК:

Вид страхового взноса	КБК для взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017	КБК для взносов за периоды начиная с 01.01.2017
Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере	182 1 02 02140 06 1100 160 (для уплаты взносов с базы, не превышающий установленный лимит)	182 1 02 02140 06 1110 160
Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере	182 1 02 02140 06 1200 160 (1%-ные взносы)	182 1 02 02140 06 1110 160
Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере	182 1 02 02103 08 1011 160	182 1 02 02103 08 1013 160

В Соцстрах работодатели по-прежнему перечисляют взносы «на травматизм». КБК для уплаты этих взносов не изменился — 393 1 02 02050 07 1000 160.

КБК: страховые взносы в ПФР

Взносы на ОПС, на ОМС с выплат работникам, а также фиксированные взносы ИП, как мы уже сказали, с 01.01.2017 уплачиваются в ИФНС. Следовательно, перечислять в ПФР эти взносы не надо.

По общему правилу при уплате пени в 14-17-й разряды КБК принимают значение «2100», а при уплате штрафа – «3000». Однако при перечислении пеней и штрафов по некоторым видам страховых взносов это правило не работает:

Вид страхового взноса	КБК при уплате пени	КБК при уплате штрафа
Для взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017
Страховые взносы на ОМС	182 1 02 02101 08 2011 160	182 1 02 02101 08 3011 160
Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя	182 1 02 02103 08 2011 160	182 1 02 02103 08 3011 160
Для взносов за периоды начиная с 01.01.2017
Страховые взносы на ОПС	182 1 02 02010 06 2110 160	182 1 02 02010 06 3010 160
Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	182 1 02 02090 07 2110 160	182 1 02 02090 07 3010 160
Страховые взносы на ОМС	182 1 02 02101 08 2013 160	182 1 02 02101 08 3013 160
Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя	182 1 02 02140 06 2110 160	182 1 02 02140 06 3010 160
Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя	182 1 02 02103 08 2013 160	182 1 02 02103 08 3013 160

КБК для уплаты страховых взносов за работников

При перечислении страховых взносов за себя ИП без работников в 2021 году должен указать в платежном поручении такие КБК:

ВИД ВЗНОСОВ ИП	КАКОЙ КБК В 2021 ГОДУ
На ОПС (фиксированные и в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб.)	182 1 02 02140 06 1110 160 Пени: 182 1 02 02140 06 2110 160 Штраф: 182 1 02 02140 06 3010 160
На ОМС	182 1 02 02103 08 1013 160 Пени: 182 1 02 02103 08 2013 160 Штраф: 182 1 02 02103 08 3013 160
Добровольные взносы по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) в ФСС	393 1 17 06020 07 6000 180

С 2021 года перечень кодов КБК будет определять новый приказ Минфина от 08.06.2020 № 99н, а в 2020 действует приказ от 29.11.2019 № 207н. К счастью, изменений в КБК по взносам эти НПА не привнесли.

Начисленные суммы, перечисляемые в бюджет ранее по исключаемому КБК 182 1 02 02140 06 1200 160, следует перечислять в бюджет на КБК 182 1 02 02140 06 1110 160. Т.е. раздельные КБК по фиксированным взносам ИП теперь не существуют даже по прошлым периодам.

Впрочем, на регламент расчета пени это не повлияло. Для «несчастных» взносов они начисляются аналогично второму варианту из рассмотренных выше, т. е. исходя из 1/300 ставки ЦБ, независимо от сроков и категории плательщика.

Что же касается «несчастных» взносов, то при уплате пени по ним в полях 106, 107, 108, 109 нужно указывать нули (пп. 5, 6 приложения 4 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). Если платеж производится на основании документа ФСС, то его реквизиты следует указать в поле «Назначение платежа».

С 2017 года страховые взносы, включая пени и штрафы по ним, перечисляются в Налоговую службу. Внебюджетные фонды больше не занимаются их администрированием. Мы расскажем, каковы штрафы за просрочку и неуплату, как рассчитать и куда платить пени по страховым взносам.

Разница обусловлена тем, что пени — это элемент санкций за нарушение платежной дисциплины. Кроме того, для них сложно однозначно определить период начисления. Суть начисления пени — в виде определенной процентной ставки за день просрочки — не поменялась.

По «несчастным» взносам пени перечисляются в ФСС по ранее действовавшему КБК — 393 1 02 02050 07 2100 160.

Логотипы и товарные знаки, размещённые на сайте в целях ознакомления, принадлежат их законным владельцам, правообладателям.

Согласно налоговому кодексу все предприниматели обязаны делать ежемесячные выплаты и отчисления. Как по фиксированным налогам, так и за сотрудников, числящихся в штате. Также как для выплаты штрафов физическими лицами, для юридических лиц также предусмотрена система кодов КБК для каждого пункта в отдельности.

Важно! Для учета недоимки используется счет 69 «Расчет по социальному страхованию и обеспечению». Образование пени отражается на 99 счете «Прибыли и убытки» и 69 счете.

В текущем году установлено, если вы являетесь юридическим лицом, то взносы необходимо платить на общий КБК, в независимости от суммы полученных вами доходов.

В бухгалтерском учете проводки по начисленным пени по страховым взносам отражаются на дату:

расчета (согласно справки-расчета), если компания самостоятельно начисляет пени;
вступления в силу решения контролирующего органа, если начисление произошло в результате проверки.

Учтем при этом, что до 17.12.2018 ставка рефинансирования составляла 7,5 %, а после этой даты — 7,75 %. Поскольку крайний срок уплаты взносов (15 декабря) и сам день уплаты (10 января) не учитывают, общее количество дней просрочки для ООО «Компромисс» составит 32.

Пени:

тариф не зависит от результатов спецоценки – 182 1 02 02132 06 2110 160;
тариф зависит от результатов спецоценки – 182 1 02 02132 06 2100 160.

Ошибка по КБК — не нарушение и не основание для начисления пени. Как правило, платеж уточняется автоматически.

Налоговики стали администрировать расчеты по взносам с 01.01.2017. Естественно, в расчеты были включены и задолженности, в т. ч. начисленные пени. В дальнейшем задолженности начали возникать уже и «под управлением» ФНС РФ.

Стоит также отметить, что пока изменения не вступили в силу, и до конца текущего года будут действительны имеющиеся и установленные коды. Но с 1 января 2021 года установленные изменения в КБК ПФР для юридических лиц принимают законную силу. С полной таблицей изменений вы можете ознакомиться на официальных новостных сайтах.

Общий вариант формулы: сумма сборов * количество дней неуплаты * 1/300 ставки ЦБ РФ (либо 1/150 ставки ЦБ).

В 2004 г. окончила факультет журналистики МолдГУ по специальности «Журналистика и наука общения». В 2003-2011 работала в известных молдавских социально-политических изданиях.

При некоторых обстоятельствах платить страхователю пеню в случае просрочки страхового платежа не нужно. Об это свидетельствуют нормы НК РФ, ФЗ РФ № 125 от 24.07.1998. К подобным исключениям, когда пеню не начисляют, относят, например, следующие ситуации:

Страхователь при расчете страховых сборов руководствовался письменными предписаниями уполномоченных органов, в итоге образовалась недоимка (применительно ко ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 ФЗ РФ № 125).
Недоимка образовалась из-за допущенной страхователем ошибки в момент заполнения им платежного документа. Главное условие: совершенную ошибку можно исправить путем уточнения платежа (применительно ко ст. 45 НК РФ, ст. 26.1 ФЗ РФ № 125).

Многочисленные изменения законодательства и правоприменительной практики, неоднозначность толкования норм и обычная невнимательность могут повлечь наличие ошибок.

В бухгалтерском учете проводки по начисленным пени по страховым взносам отражаются на дату:

расчета (согласно справки-расчета), если компания самостоятельно начисляет пени;
вступления в силу решения контролирующего органа, если начисление произошло в результате проверки.

Проводки по пеням по страховым взносам бухгалтер отражает:

на дату расчета (она отражена в справке-расчете), если компания начисляет их самостоятельно;
на дату вступления в силу решения проверяющего органа, если суммы начислены по итогам проверки.

Пени:

тариф не зависит от результатов спецоценки – 182 1 02 02132 06 2110 160;
тариф зависит от результатов спецоценки – 182 1 02 02132 06 2100 160.

КБК представляет собой 20-значный код, который определяет тип платежа и бюджет (внебюджетный фонд), куда он должен быть зачислен.

Итак, чтобы разобраться во всех новых внесениях в структуре кодов, требуется потратить немало времени, так как изменения в налогах коснулись большую часть существующих сфер.

Полезно знать. Он состоит из двадцати цифр, каждая из которых несет в себе определенное значение, которое мы рассмотрим.

Если плательщик применяет общий тариф 22%, то с превышения рассчитывает взносы по ставке 10%. Если пониженный, то при достижении лимита не начисляет взносы до конца года.

Как правило, КБК используются для составления и исполнения бюджетов и составления бюджетной отчетности. Страховая часть КБК состоит из 20 цифр (разрядов). В них, в частности, указывают код главного администратора доходов бюджета (или распорядителя бюджетных средств), код вида доходов (или расходов), код классификации операций сектора государственного управления.

Как рассчитываются пени будет зависеть от того, сколько составляет период просрочки: до 30 дней включительно, либо свыше 30.

Для уплаты пени для юридических лиц, является основанием пропуск срока, отведенного для выполнения обязательств по выплате.

В дальнейшем при расчёте больничных, пособий по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1,5 лет учитывают только облагаемый взносами заработок, то есть не более 966 тыс. руб.

Страхование на случай больничного и связанное с беременностью и родами – КБК 393 1 02 02090 07 1000 160.
Работник передаёт своему работодателю документы для назначения и расчёта пособия: листок нетрудоспособности (или его номер, если больничный электронный), справки с других мест работы, реквизиты для перечисления денег и др.

С 2021 года отменили зачётную систему ФСС, при которой работодатели сами выплачивали пособия и уменьшали на них начисленные страховые взносы. На выплаты пособий напрямую из соцстраха перешли последние участники зачётной системы:

Москва;
Московская область;
Санкт-Петербург;
Краснодарский край;
Свердловская область;
Пермский край;
Челябинская область;
ХМАО.

Теперь по всей России соцстрах перечисляет почти все пособия сразу на счета застрахованных. Работодатели обязаны только вовремя передавать в ФСС информацию для назначения и выплаты пособий.

У организаций и ИП остаётся обязанность выплачивать за счёт собственных средств:

первые 3 дня больничного при заболевании или травме работника;
пособие на погребение, причём после выплаты работодатель может обратиться в ФСС за возмещением расходов.

Больничный с четвёртого дня и остальные виды пособий платит соцстрах.

Вот как теперь получают прямую выплату пособия из ФСС.

Работник передаёт своему работодателю документы для назначения и расчёта пособия: листок нетрудоспособности (или его номер, если больничный электронный), справки с других мест работы, реквизиты для перечисления денег и др. Обратите внимание, что заявление о выплате пособия (оплате отпуска) с 1 января 2021 годп работнику больше не нужно заполнять.
Работодатель в течение пяти календарных дней передаёт документы с описью в соцстрах или отправляет электронный реестр сведений.
ФСС проверяет, все ли документы предоставлены. Если комплект неполный или есть ошибки, в течение пяти рабочих дней работодатель получит извещение. Передать в соцстрах недостающие документы или внести исправления нужно тоже не позднее пятого рабочего дня.
Получив всю нужную информацию, ФСС принимает решение о назначении и выплате пособия. Деньги отправляют на счёт застрахованного в течение 10 календарных дней, считая с даты получения соцстрахом всех документов.

Главное о страховых взносах: расчеты, проводки, отчетность

С 1 января 2021 года действуют новые лимиты, утверждённые Постановлением Правительства РФ № 1935 от 26.11.2020. Их устанавливают только для взносов на обязательное социальное и пенсионное страхование. Для страховых взносов от несчастных случаев и на обязательное медстрахование предельных баз нет.

Предельная величина базы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 966 тыс. руб. Когда облагаемые доходы работника превысят эту сумму, взносы на этот вид страхования до конца года больше не начисляют.

По сравнению с 2020 годом они не изменились. В 2021 году для всех ИП фиксированные страховые взносы с дохода, не превышающего 300 тыс. руб.:

32 448 руб. — на пенсионное страхование;
8 426 руб. — на медицинское.

Осталась прежней и максимальная сумма годовых пенсионных взносов за себя — 259 584 руб. (фиксированный взнос 32 448 руб 1% допвзносов с доходов свыше 300 тыс. руб.).

Предпринимателям на патенте с 2021 года разрешили вычитать страховые взносы за себя и работников из стоимости патента. Вычет действует по аналогии с УСН 6% и отменённым ЕНВД. ИП без работников могут уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных взносов вплоть до 100%, ИП с работниками — максимум до 50%.

В Налоговый кодекс внесли поправки, благодаря которым стало проще возвращать излишне уплаченные пенсионные взносы. В п. 6.1 ст. 78 НК РФ уточнили условия, при которых нельзя вернуть переплату:

переплату уже учли в индивидуальной части тарифа страхового взноса и разнесли на лицевой счёт застрахованного физлица.
человеку, за которого переплатили взносы, на момент подачи заявления о возврате назначили пенсию.

Ранее в этом же пункте был полный запрет на возврат переплаты, разнесённой Пенсионным фондом по индивидуальным лицевым счетам застрахованных. Изменения внесли в связи с постановлением Конституционного суда № 32-П от 31.10.2019. В нём КС РФ признал такой запрет чрезмерным ограничением прав страхователей и разрешил возвращать разнесённую переплату:

в индивидуальной части тарифа — если ещё не назначена пенсия;
в солидарной части тарифа — независимо от назначения пенсии.