18.08.2021

Отпускные в строке 110 6 НДФЛ

Автор: admin Советы юриста Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отпускные в строке 110 6 НДФЛ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Отпускные в 6-НДФЛ: если нужна уточненка

2. Отпускные в расчете по форме 6-НДФЛ

2.1. Что будет за нарушение?

3. Ответы на самые частые вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ

4. Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

5. Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г. Часть 2: ответы на Ваши вопросы

6. 6-НДФЛ: особенности отражения отпускных и больничных

Иногда случаются ситуации, когда работодатель выплачивает доход сотруднику до окончания расчетного периода (отработанного месяца), например, когда срок выплаты заработной платы приходится на выходной. На данный момент в ТК указано, что в этом случае выплатить заработную плату необходимо накануне выходного дня.

Представители ФНС дали неоднозначные разъяснения по отражению подобной ситуации в отчете 6-НДФЛ. Сначала вышло письмо от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, в котором рекомендован один порядок заполнения расчета, позднее — письмо от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, из которого следует иной.

Рассмотрим оба этих варианта на конкретном примере.

Пример

В ООО «Трикотаж» в связи с предстоящими майскими праздниками выплатили заработную плату швеям и закройщикам 26 апреля. Как заполнить строки в этом случае?

Согласно письму ФНС от 26.03.2016 № БС-4-11/5106, это следует сделать таким образом:

строка 100: 30.04.20ХХ
строка 110: 26.04.20ХХ
строка 120: 29.04.20ХХ

Во втором письме, появившемся 29.04.2016 (№ БС-4-11/7893), позиция меняется, приближаясь к общим принципам исчисления налога на доходы, и заполнение строк отчета будет зависеть от даты выплаты следующего дохода. Предположим, что следующим днем получения дохода стал аванс за май, и выплачен он 15 мая. То есть если следовать рекомендациям апрельского письма, датой удержания налога за апрель станет день выплаты аванса за май:

строка 100: 30.04.20ХХ
строка 110: 15.05.20ХХ
строка 120: 16.05.20ХХ

ВАЖНО! Помните, что сам по себе аванс не является доходом с точки зрения исчисления НДФЛ, и по этой выплате создавать отдельный блок граф 100–120 не следует.

Таким образом, при удержании и перечислении налога в подобной ситуации необходимо руководствоваться более поздними разъяснениями.

Подробнее о письме прочитайте здесь: «Новые разъяснения ФНС об отражении в 6-НДФЛ зарплаты, выданной до конца месяца».

На практике чаще встречаются ситуации, когда заработная плата за предшествующий месяц выплачивается уже в следующем месяце. Вопросы по заполнению возникают, когда это месяцы разных отчетных периодов. Например, как оформить выплату заработной платы за сентябрь 3 октября?

Согласно разъяснениям ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и письму ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538, это должно выглядеть таким образом:

строка 100: 30.09.20ХХ
строка 110: 03.10.20ХХ
строка 120: 04.10.20ХХ

Причем отразить эту операцию уже следует в отчете за год, то есть в том периоде, когда процедура удержания НДФЛ за сентябрь была завершена.

Рассмотрим пример заполнения второго раздела отчета за полугодие.

Пример

Данные по начислению зарплаты в ООО «Камыш» такие:

март — 35 000 руб.;
апрель — 36 000 руб.;
май — 35 000 руб.;
июнь — 38 000 руб.

Зарплата выплачивается работникам 5-го числа каждого месяца. Аванс выдается 24-го числа. В мае был выплачен больничный — 16 мая — на сумму 3 500 руб. В июне сотруднику были выплачены отпускные — 15 000 руб. — 23 июня. Налоги по последним двум операциям оплачены в тот же день. Как заполнить 2-й раздел 6-НФДЛ в этом случае?

Сразу отметим, что 5 июня — выходной день. Следовательно, заработную плату выплачивают накануне, 3-го числа, а налог перечисляют на первый после выходного рабочий день, то есть 6-го числа. И как уже отмечалось ранее, факт уплаты НДФЛ в день удержания никак не влияет на заполнение строки 120.

Стр. 100 — 31.03.20ХХ — 35 000;

Стр. 110 — 05.04.20ХХ — 4 550;

Стр. 120 — 06.04.20ХХ.

Стр. 100 — 30.04.20ХХ — 36 000;

Стр. 110 — 05.05.20ХХ — 4 680;

Стр.120 — 06.05.20ХХ.

Стр. 100 — 16.05.20ХХ — 3 500;

Стр. 110 — 16.05.2020 — 455;

Стр. 120 — 31.05.2020.

Стр. 100 — 31.05.20ХХ — 35 000;

Стр. 110 — 03.06.20ХХ — 4 550;

Стр. 120 — 06.06.20ХХ.

Стр. 100 — 23.06.20ХХ — 15 000;

стр. 110 — 23.06.20ХХ — 1 950;

Стр. 120 — 30.06.20ХХ.

Отпускные начислены в марте 2020 года, а выплачены в апреле 2020 года – 06.04.2020.

Отпускные начислены с помощью документа Отпуск (рис. 1). Дата фактического получения дохода в виде отпускных, а также дата удержания налога — день выплаты дохода. Отпускные выплачены – 06.04.2020. Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде отпускных это дата документа на выплату. Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных – последний день месяца, в котором произведена выплата.

Отпускные выплачены в марте 2020 года – 16.03.2020.

Если организация работала в период нерабочих дней, то сумма отпускных будет отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за 1 квартал 2020 года (рис. 3). Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных — 31.03.2020.

В расчете за I квартал покажите:

в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Отпускные в 6-НДФЛ: если нужна уточненка

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Дарья Черепанова

С зарплаты сотрудников вы удерживаете налог на доходы физических лиц или НДФЛ — 13%, перечисляете его государству, а оставшиеся деньги выдаёте работнику. Вот как это происходит в жизни.

Вы наняли работника и договорились, что будете выдавать ему «на руки» 20 тысяч рублей в месяц. В трудовом договоре нужно указать зарплату 22 990 рублей. Эта сумма включает 13% НДФЛ, который вы перечислите государству. Каждый месяц вы платите 20 тысяч рублей сотруднику и 2 990 рублей — налоговой.

За удержанный и перечисленный НДФЛ нужно отчитаться. Для этого каждый квартал работодатели сдают отчёт 6-НДФЛ. До 2021 года сдавали ещё и ежегодный отчет 2-НДФЛ, в который входили справки по всем сотрудникам. Теперь отдельный отчёт 2-НДФЛ отменили, а данные из него входят в отчет 6-НДФЛ за год.

Кроме зарплаты сотрудников НДФЛ нужно платить и с других доходов, которые физлица получают от вас:

вознаграждения по гражданско-правовым договорам,
дивиденды,
беспроцентные займы,
подарки, общая стоимость которых превышает 4 000 рублей в течение года.

Если физик получил от вас доход хотя бы один раз в течение года, вам нужно сдавать 6-НДФЛ.

В отчёте укажите общие данные по всем физ. лицам, которые получали от вас доходы. Справки по каждому сотруднику отразите в приложении к годовому отчёту 6-НДФЛ.

Отпускные в расчете по форме 6-НДФЛ

Указывайте только те выплаты, у которых крайний срок перечисления НДФЛ попадает в отчётный квартал, отдельно за каждый месяц.

Строка 020 — налог, который удержали за квартал по всем сотрудникам. Это сумма строк 022.

Строка 021 — срок перечисления налога. В этой строке укажите дату, до которой необходимо перечислить НДФЛ в бюджет. Для зарплаты, расчёта при увольнении, выплат по договорам ГПХ и дивидендов — это следующий рабочий день после даты выплаты. Для отпускных и больничных — последнее число месяца, в котором их выдали. Если выдали зарплату сотруднику 10 марта и в этот же день перечислили НДФЛ в бюджет, то в строке 021 укажите 11 марта.

Строка 022 — сумма удержанного НДФЛ.

Обобщает данные за все месяцы отчётного периода — с 1 января по последний день отчётного квартала.

Строка 110: укажите доходы физлиц с начала года — до того, как из доходов вычли НДФЛ. Для второго квартала — зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.

Строки 111, 112 и 113 отвечают за разные виды начислений: дивиденды, выплаты по трудовым договорам и по договорам ГПХ. Укажите общие суммы с начала года.

Строка 120 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.

Строка 130 — сумма вычетов по доходам из строки 110. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.

Строка 140 — сумма НДФЛ с доходов из строки 110.

Строка 141 — сумма НДФЛ только с дивидендов, если платили их.

Строка 150 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.

Строка 160 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 140. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.

Строка 170 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.

Строка 180 — заполняйте, если удержали больше НДФЛ, чем полагалось.

Строка 190 — заполняйте, если возвращали налог работникам.

Сдать отчёт на бумаге можно, если у вас не больше 10 сотрудников. И только электронно — если сотрудников больше 10.

Сдавайте отчёт в налоговую по прописке ИП или юридическому адресу ООО.

Но за сотрудников, которые заняты в деятельности по патенту, отчитывайтесь в налоговую по адресу работы. Эта налоговая может отличаться от налоговой по адресу регистрации.

Что будет за нарушение?

Не вовремя сдать отчёт: штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, блокировка счёта в банке после 10 дней. Указать недостоверные сведения: 500 рублей за каждый недостоверный документ.

Общие правила по НДФЛ с отпускных:

датой фактического получения дохода в виде отпускных считается день их выплаты (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ);
перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ с отпускных налоговые агенты должны не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Работник направляется в отпуск в 1 июня 2017 года. Сумма отпускных составила 10000 рублей, их он получил 28 мая. Размер НДФЛ — 1300 рублей.

Заполняем раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие:

строка 100 — 28.05.2017;
строка 110 — 28.05.2017;
строка 120 — 31.05.2017;
строка 130 — 10 000;
строка 140 — 1 300.

Работник решил уволиться сразу после отпуска. 15 марта текущего года он получил отпускные и ушел в отпуск с последующим увольнением.

Заполняем раздел 2 за I квартал:

cтрока 100 — 15.03.2017;
cтрока 110 — 15.03.2017;
cтрока 120 — 31.03.2017 ;
cтрока 130 — сумма отпускных;
cтрока 140 — сумма НДФЛ.

Общая информация по оплате договоров гражданско-правового характера:

датой фактического получения дохода за оказание услуг считается день выплаты этого дохода (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ);
удержание НДФЛ налоговые агенты обязаны произвести при фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ);
перечислить НДФЛ необходимо не позднее следующего дня за днем выплаты дохода налогоплательщику.

Случается, что акт выполненных работ по договору ГПХ подписан в одном месяце, а выплата осуществлена в другом. В этом случае 6-НДФЛ заполняется по факту выплаты вознаграждения, а не составления акта.

Договор был заключен с физлицом 5 августа 2017 года. Акт подписан в августе, а вознаграждение в сумме 30000 рублей выплачено 7 сентября. Сумма НДФЛ составила 3900 рублей.

Заполняем 6-НДФЛ. Операция будет отражена и в разделе 1, и в разделе 2 расчета за 9 месяцев 2017 года. В разделе 2 указываем:

строка 100 – 07.09.2017;
строка 110 – 07.09.2017;
строка 120 – 08.09.2017;
строка 130 – 30 000;
строка 140 – 3 900.

Ответы на самые частые вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ

Оплата и удержание НДФЛ с больничных осуществляется по таким правилам:

датой фактического получения дохода считается день его выплаты;
удержание НДФЛ осуществляется при фактической выплате;
перечисление налога происходит не позднее последнего числа месяца, в котором осуществлялась выплата.

Больничный работника длился с 4 по 8 сентября 2017 года. Пособие выплачено 15 сентября.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаем такие записи:

строка 100 – 15.09.2017;
строка 110 – 15.09.2017;
строка 120 – 30.09.2017;
строка 130 — сумма пособия;
строка 140 – сумма НДФЛ.

Выплату пособий по нетрудоспособности следует указывать в 6-НДФЛ по факту. То есть если доход по больничному был начислен в одном периоде, а выплачен в другом, то в 6-НДФЛ его следует отражать в разделе 1 и 2 того периода, в котором доход был выплачен.

Состав новой 6-НДФЛ
Инструкция по заполнению 6-НДФЛ в 1С ЗУП 3 на примере
Данные в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ
Данные в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ
Приложение №1 к годовому отчету 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ)

Если в 6-НДФЛ допускают ошибку (указывают данные, не соответствующие действительности), сдают корректирующий отчёт. Нужно ли это делать, если произведен перерасчет отпускных? Возможны два варианта:

Дата начисления отпускных и пересчет относятся к одному отчетному периоду (кварталу). Тогда корректировка не сдается, потому что фактически форма 6-НДФЛ с недостоверными сведениями не сдавалась.
Выплата отпускных и перерасчёт произошли в разных отчётных периодах (кварталах). Тогда:

Напомнит о сроках сдачи
Учёт переносы в выходные и праздники
Настраивается по вашим параметрам
Учитывает совмещение налоговых режимов

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

Есть у «формы шесть» некоторые особенности, отличающие её от привычной 2-НДФЛ. Например, она:

подаётся фискальным органам ежеквартально;
рассчитывается нарастающим итогом;
заполняется по организации (налоговому агенту) в целом, без разбивки по физическим лицам.

Технически «шестёрка» состоит из титульного листа и двух разделов.

Обилие сроков и дат, которыми пестрит 6-НДФЛ, связано со спецификой отражаемой в нём информации. Дело в том, что начисляют (и доход, и налог) чаще всего в одном месяце, а выплачивают (или удерживают и перечисляют) — в другом; и эти месяцы вполне могут приходиться на разные отчётные периоды. А жёсткая временная привязка к конкретным датам разных видов выплат и сроков удержания и перечисления налога позволяет корректно заполнить форму.

Вид дохода	Форма получения дохода	Дата получения дохода (стр. 100)	Дата удержания налога (стр. 110)	Срок перечисления налога (стр. 120)	Основание
Доход в виде оплаты труда (зарплата)	Денежная или натуральная	Последний день месяца, за который начислена зарплата. Если сотрудник уволен до окончания календарного месяца — последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата.	День выплаты дохода	День, следующий за днём выплаты дохода	п. 2 ст. 223 НК РФ
Доход, не связанный с оплатой труда: Отпускные. Пособие по временной нетрудоспособности (больничный). Материальная помощь.	Денежная или натуральная	День выплаты дохода	День выплаты дохода	Последний день месяца. Последний день месяца. День, следующий за днём выплаты дохода.	подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ.
Доход, не связанный с оплатой труда и возникающий в связи с возмещением командировочных расходов (например, если расходы не подтверждены или возмещаются сверх действующих норм)	Денежная	Последний день месяца, в котором утверждён авансовый отчёт после возвращения сотрудника из командировки	Ближайший день выплаты дохода в денежной форме	День, следующий за днём выплаты дохода	подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ
Доход, не связанный с оплатой труда и возникающий при пользовании заёмными средствами.	Материальная выгода	Последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заём (кредит)	Ближайший день выплаты дохода в денежной форме	День, следующий за днём выплаты дохода	подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ
Вознаграждение по гражданско-правовому договору	Денежная или натуральная	День выплаты дохода	День выплаты дохода	День, следующий за днём выплаты дохода	подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ.

На самом деле, всё не так сложно, важно просто не запутаться в тонкостях. Например:

Датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (даже если этот день приходится на выходной).
Если граничный срок перечисления налога (день, следующий за днём выплаты дохода или последний день месяца) выпадает на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий рабочий день.

Без сомнения, самый распространённый и привычный случай дохода — зарплата. С ней постоянно имеет дело любой НА.

Предположим, в сентябре 2017 года сотрудникам был выплачен аванс в сумме 50 тыс. руб. Оставшаяся часть сентябрьской зарплаты — 65 тыс. руб. — выдана 6 октября 2017 года.
НДФЛ с сотрудников по ставке 13% составил: (50 тыс. руб. + 65 тыс. руб.) * 13% = 14,95 тыс. руб. Это так называемая «переходная» операция, начало которой (выплата аванса и начисление зарплаты и налога за сентябрь) приходится на один месяц (сентябрь) и отчётный период (девять месяцев 2017 года), а завершение (выдача зарплаты, удержание и перечисление налога) — на другой месяц (октябрь) и отчётный период (2017 год). То есть, во второй раздел данные по этой операции попадут в составе отчёта за год.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает её в другом периоде, то эта операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершённой в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса.

Допустим, сотрудники долго, счастливо и самоотверженно трудились во благо организации, и вы решили их премировать.

Датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором, признаётся последний день месяца, за который был начислен указанный доход (напомним, что в отношении премий, не относящихся к оплате труда, такой датой является день выплаты премии — см. письмо Минфина России от 04.04.2017 N 03–04–07/19708).

Если речь идёт о поощрении за месяц, работает правило «премия = зарплата», и в отчёте они отражаются одинаково. А если говорить о гораздо более длительном периоде, например, о полугодовой или годовой премии? Когда и как отражается в 6-НДФЛ такое вознаграждение?

В этом случае:

премию показывают в отчёте 6-НДФЛ за период, когда был издан приказ о её выплате (Письмо ФНС от 24.01.2017 № БС-4–11/1139);
премии, выплаченные в разное время в пределах одного периода или по приказам, изданным в разные месяцы одного периода, отражают развёрнуто;
для каждой из них заполняют свой блок строк 100–140;
в строке 100 указывают последний день месяца, в котором издан приказ о премировании;
в строку 110 ставят день выплаты премии;
в строку 120 вносят следующий рабочий день после дня выплаты премии.

С точки зрения «формы шесть» больничные и отпускные существенно отличаются от прочих видов дохода. И дело тут не в характере и не в источнике выплат, а в сроке перечисления налога. Этим сроком для обоих рассматриваемых случаев является последний день месяца выплаты дохода.

Допустим, в октябре сотрудник получил отпускные (дата выплаты 03.10.2017, сумма 2 тыс. руб.) и больничные (дата выплаты 27.10.2017, сумма 700 руб.).

Таблица: отражение отпускных и больничных во втором разделе отчёта

Вид дохода	Строка	Название строки	Значение
Отпускные	100 110 120 130 140	Дата фактического получения дохода Дата удержания налога Срок перечисления налога Сумма фактически полученного дохода Сумма удержанного налога	03.10.2017 03.10.2017 31.10.2017 2000.00 260
Больничные	100 110 120 130 140	Дата фактического получения дохода Дата удержания налога Срок перечисления налога Сумма фактически полученного дохода Сумма удержанного налога	27.10.2017 27.10.2017 31.10.2017 700.00 91

Во втором разделе годового отчёта эти операции необходимо отразить двумя самостоятельными блоками, поскольку значения строк 100 и 110 для двух видов дохода разнятся между собой.

В общем случае для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Напомним, что выплатить отпускные работодатель-налоговый агент обязан работнику не позднее 3 рабочих дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).

Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т. е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица НДФЛ, — последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы.

Отпускные считаются полученными в день их выплаты, а налог с этих сумм необходимо перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отпускные показывайте в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные отпускные в расчет не включайте.

В разд. 1 укажите:

в строке 020 – все отпускные, выплаченные в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
в строках 040 и 070 – НДФЛ с выплаченных отпускных.

В разд. 2 покажите все отпускные, выплаченные в последнем квартале отчетного периода. Заполните отдельные блоки строк 100 – 140 для всех отпускных, выплаченных в один день, указав:

в строках 100 и 110 – дату выплаты;
в строке 120 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если это выходной, укажите первый рабочий день следующего месяца;
в строке 130 – отпускные вместе с НДФЛ;
в строке 140 – удержанный с отпускных налог.

Не показывайте в разд. 2 отпускные, выплаченные в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца выходной. Отразите их в разд. 2 6-НДФЛ за следующий квартал. Например, отпускные, выплаченные в декабре 2019 г., не включайте в разд. 2 6-НДФЛ за 2019 г. Ведь срок уплаты налога с этих отпускных по ст. 226 НК РФ – 09.01.2020.

Пример:

В декабре в отпуске были два работника. У первого отпуск начался 3 декабря, у второго – 24 декабря. Отпускные выплачены:

29.11.2018 первому работнику – 47 000 руб. НДФЛ с них 6 110 руб.;

20.12.2018 второму работнику – 25 000 руб. НДФЛ с них 3 250 руб.

НДФЛ с этих отпускных перечислен в день их выплаты.

Общая сумма отпускных, выплаченных за 4 квартал, – 72 000 руб. (47 000 руб. + 25 000 руб.), НДФЛ с них 9 360 руб. (6 110 руб. + 3 250 руб.).

строка 100 – дата выплаты отпускных;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога.

Выдать отпускные надо не позднее чем за три дня до ухода сотрудника в отпуск (ст. 136 ТК). Но даже если выдали деньги с опозданием, то дата дохода не меняется – это день фактической выдачи отпускных.

Если выплатили отпускные с опозданием, то сотруднику выдайте компенсацию – не менее 1/150 ставки ЦБ (ст. 236 ТК). Эта выплата не облагается НДФЛ, поэтому в расчете ее не отражайте

строка 100 – дата выплаты отпускных;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога.

Сотрудник получает доход в виде отпускных в день выплаты денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Неважно, на какие дни приходится сам отдых. Заполняйте выплату в одном блоке строк 100–140 в периоде, когда выдали отпускные.

Отпускные:

строка 100 – дата выплаты отпускных;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога;

Зарплата:

строка 100 – последний рабочий день перед отпуском;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – следующий рабочий день после даты по строке 110;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога.

В статье 223 НК РФ, Письме Минфина №03-04/2187 и в Постановлении Президиума ВАС РФ №11709/11 указано, что порядок получения дохода в виде отпускных отличается от зарплаты. Поэтому он требует особого оформления в финансовых отчетах. Дата получения отпускных – это день, когда средства были перечислены специалисту. В этот же день должен рассчитываться НДФЛ. Если деньги выдавались в одном месяце, а отпуск в другом, то существуют свои нюансы заполнения отчета, но об этом будет написано ниже. Здесь существуют особые правила заполнения строчки 100.

В статье 226 НК РФ указано, что дату отпускных необходимо отображать в 110 строке отчета 6-НДФЛ. При этом удержание налога происходит в момент начисления оплаты. Размер отпускных зависит от длительности работы в конкретно взятой компании, полученных официально премий и надбавок к окладу, а также больничных компенсаций. Стандартный расчетный период составляет 12 месяцев. Используют установленную законом формулу для расчета. При этом каждый раз размер отпускных может отличаться, в зависимости от уровня официальных доходов специалиста.

Не всегда сотрудники уходят в отпуск. Многие продолжают работать, чтобы получать одновременно зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск. Закон не предусматривает возможность работать без перерыва. В течение года специалист должен использовать 28 дней дополнительного отдыха (исключение составляют некоторые профессии). Так, определенным специалистам положено дополнительно еще 30 дней отдыха за вредное производство или тяжелые условия труда.

Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г. Часть 2: ответы на Ваши вопросы

Когда сотрудник увольняется, он получает деньги за накопленные дни отпуска и за фактически дни, которые он отработал. Сроки расчета регламентированы законом, поэтому, когда специалист предоставляет заявление на увольнение, бухгалтер обязан осуществить полагающиеся расчеты. Дни за накопленный отпуск оплачиваются на основании статьи 127 ТК РФ. При этом деньги не относятся к доходам или отпускным. Таким образом, дата получения средств является датой их перечисления на счет работника. В статье 223 НК РФ сказано, что эта компенсация, в отличие от большинства других, облагается подоходным налогом.

Иногда сотрудники заболевают во время нахождения в отпуске. При этом закон предусматривает пролонгацию отпуска из-за болезни. При заболевании необходимо:

сообщить работодателю о наличии проблем со здоровьем доступным способом;
озвучить, что лучше: продлить отпуск или взять его в другое время;
вызвать врача и получить больничный лист;
закрыть его после выздоровления;
передать его бухгалтеру.

Иногда требуется осуществить перерасчет отпускных. Не всегда это связано с ошибками, который допустил бухгалтер. Так, если сотрудник досрочно вернулся из отпуска в силу различных причин, необходимо осуществить перерасчет. Оставшиеся дни возможно использовать отдельно позже, однако изначально специалист получил больше денег, чем ему причиталось.

Необходимо запомнить следующие правила:

в отчете 6-НДФЛ указывается сумма фактического дохода уже после перерасчета;
размер удержанного налога остается неизменным.

Если отчет уже был сдан в ФНС, то необходимо предоставить пояснения к нему и дополнительные данные. После рассмотрения причин внесения изменений сотрудники ФНС примут обновленный отчет.

В плане начисления отпускных и больничных разницы нет, так как оплата налога должна осуществляться до конца месяца. Однако принципиальное отличие заключается в работе с больничными. Фактически компания самостоятельно оплачивает все 100%, а потом получает компенсацию из ФСС. При этом больничный выдается уже после болезни. То есть, заболеть можно в одном отчетном периоде, а документ принести уже в другом.

6-НДФЛ: особенности отражения отпускных и больничных

в строке 020 – все отпускные, выплаченные в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
в строках 040 и 070 – НДФЛ с выплаченных отпускных.

в строках 100 и 110 – дату выплаты;
в строке 120 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если это выходной, укажите первый рабочий день следующего месяца;
в строке 130 – отпускные вместе с НДФЛ;
в строке 140 – удержанный с отпускных налог.

Пример:

НДФЛ с этих отпускных перечислен в день их выплаты.

строка 100 – дата выплаты отпускных;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога.

строка 100 – дата выплаты отпускных;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога.

строка 100 – дата выплаты отпускных;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога.

строка 100 – дата выплаты отпускных;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога;

строка 100 – последний рабочий день перед отпуском;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
строка 120 – следующий рабочий день после даты по строке 110;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога.

Это важно знать: Отказ от отпуска по графику

дату фактического получения доходов в денежной форме определяют как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);

удержать начисленную сумму налога налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);

перечислить суммы исчисленного и удержанного налога налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты (за некоторым исключением) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При этом в отношении дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признают последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст.

223 НК РФ).

Удержание НДФЛ с отпускных также производят на дату их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, даты, отражаемые по строке 100 и по строке 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении таких выплат, будут совпадать.

Пункт 4.2 порядка заполнения формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) предусматривает отдельное заполнение строк 100—140 в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления НДФЛ.

Вместе с тем порядок определения даты перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с отпускных, с 2016 года регулируется специальной нормой (абзац второй п. 6 ст. 226 НК РФ): при выплате таких доходов налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Это означает, что срок перечисления НДФЛ с доходов в виде отпускных определяют как последнее число месяца, в котором фактически произведена выплата отпускных. Соответственно, именно эту дату нужно отразить по строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении вида дохода «Суммы отпускных выплат».