Декларация по НДС заполняется нарастающим итогом или поквартально

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по НДС заполняется нарастающим итогом или поквартально». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

На первом листе нужно указать данные, с которыми зарегистрирована организация: ИНН и КПП, название и т.п. Также на титульном листе нужно указать отчётный год и код налогового периода. Для первого квартала используйте код «21». Все коды перечислены в Приложении 3 к порядку заполнения декларации.

В первом разделе нужно указать код по ОКТМО и верный КБК. На 2020 год для уплаты НДС актуален КБК 18210301000011000110.

По строке 040 укажите сумму НДС к уплате в бюджет. Перед этим необходимо заполнить прочие разделы, в том числе раздел 3, 4, 5 и 6. В нашем примере достаточно третьего раздела. Если возник НДС к возмещению, укажите его в строке 050.

В этом разделе собираются все данные для расчета налога. В него включаются операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам, а также вычеты.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

По строке 200 указывается налог, начисленный к уплате в бюджет.

Налоговая декларация по НДС, применяемая с 4 квартала 2020 года, состоит из титульного листа и двенадцати разделов. Ниже представлен порядок заполнения декларации по НДС.

Титульный лист заполняется аналогично другим декларациям. Проставляются все необходимые реквизиты компании или ИП, включая полное наименование или ФИО. Раньше на титульном листе мы также указывали код ОКВЭД, с отчета за 4 квартал 2020 года эту строку убрали. Указываются код периода и год, за который подается документ. Также заполняется часть, где плательщик или его представитель должен подтвердить достоверность и полноту направляемых сведений.

В этом разделе показывается итоговая сумма НДС к уплате или возмещению.

В строке 010 укажите ОКТМО, в строке 020 — КБК. В строках 030–040 необходимо указать суммы налога к уплате. Строка 030 включает тот НДС, который должны внести следующие лица при выставлении счета-фактуры с налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ):

• неплательщики НДС;
• плательщики налога при реализации тех товаров или услуг, продажа которых не подлежит налогообложению НДС.

В поле 040 указывается налог, уплачиваемый в общем порядке.

В поле 050 отражается налог, который заявляется к возмещению из бюджета.

Строчки 060–080 заполняются, только если речь идет об инвестиционном товариществе.

Эта часть заполняется, если вы являетесь налоговым агентом и удерживаете НДС по другим лицам. Страница заполняется по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в российской налоговой, по каждому арендодателю (органы госвласти и управления и органы местного самоуправления), по каждому продавцу имущества, составляющего казну.

В поле 020 нужно указать название лица, за которое вносится налог. В строке 030 укажите ИНН лица из строки 020, если номер есть. В строке 050 указывайте свой ОКТМО.

Сумма, уплачиваемая в бюджет, прописывается в строке 060. Поля 080-100 заполняют посредники иностранных организаций и продавцы конфискованного имущества из п. 4 ст. 161 НК РФ. Если вы должны их заполнять, то сделайте это до заполнения строки 060 и перенесите в нее данные этих строк.
Строка 070 предназначена для проставления кода операции. Код операции в декларации по НДС указывается на основании специальной таблицы из Приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Данный раздел служит для раскрытия процедуры расчета НДС. Сначала определяются суммы налога к уплате (010–118). Далее в полях 120–190 производится расчет НДС к вычету.

В результате получаем разницу между этими двумя величинами. Если налог к уплате больше вычета, эта сумма прописывается в строчке 200. Когда вычет больше налога, в поле 210 указывается сумма к возмещению. Обратите внимание на приложения к разделу 3: возможно, ваша деятельность предполагает их заполнение. В Приложении № 1 нужно отразить данные о восстановлении НДС. Приложение № 2 заполняется, если документ составляется отделением иностранной компании.

В разделе раскрываются сведения по операциям с НДС 0 %. Для каждой из них прописывается код из приложения 1 к Порядку заполнения декларации (строчка 010). Если у вас несколько кодов операций, то для каждого нужно заполнить отдельный блок строк 010-050. Поля 020–050 предназначены для сумм налоговой базы и соответствующих налоговых вычетов. Сначала указываются величины, по которым ставка 0 % была подтверждена комплектом документов (020–030). Далее (040–050) проставляются суммы, которые не были подтверждены ранее.

Строки 060–080 заполняются, если по ранее подтвержденному экспорту вам вернули товар или отказались от него. Строки 090–110 служат для корректировок цены по товарам, проданным на экспорт с подтвержденной ставкой 0 %. Итог расчетов раздела 4 записывается в одном из полей 120–130 (налог к возмещению или налог к уплате соответственно).

Как заполнить декларацию по НДС

В разделе отдельно раскрываются сведения об операциях, нулевая ставка по которым не подтверждалась раньше. При этом документы на право ее использования представлены в квартале, за который составляется декларация. Раздел надо заполнить по каждому кварталу, в котором нулевая операция отражалась без вычетов.

В текущем периоде у вас может не оказаться документов для подтверждения нулевой ставки. Информация по таким сделкам указывается в разделе 6. При этом производится расчет НДС к уплате по нужной ставке.

Раздел 7 декларации по НДС включает информацию по операциям, которые не облагаются НДС, освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ или реализованы за пределами территории РФ.

Последовательно заполняются четыре колонки: проставляется код операций, указывается стоимость проданных и купленных товаров/работ/услуг и отмечается сумма налога, не выставляемая к вычету.

Заполнение раздела 7 декларации по НДС предусматривает также раскрытие сумм предоплаты по операциям, срок исполнения которых превышает шесть месяцев (строка 010).

По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.

На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.

Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов.

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

• головной (титульный лист);
• сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

• осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
• ведение деятельности за пределами российской территории;
• наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
• субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
• при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели:

Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;

Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;

Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;

Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;

Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.

В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете. В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110. Уточнить КБК можно в последней редакции приказа Минфина № 65н от 01.07.2013г.

Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа. За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.

Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.

В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога. Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.

Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:

• В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений.
• Стр. 050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель.
• Стр. 060 касается производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. В этой строке воспроизводится стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже.
• Стр.070 – в графе «Налоговая база» в этой строке следут поставить сумму всех денежных поступлений, поступивших в счет предстоящий поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.

Указанные разделы подлежат заполнению только теми плательщиками, которые в своей деятельности используют право на применение нулевой ставки НДС. Отличие между разделами состоит в некоторых нюансах:

• Раздел 4 заполняется налогоплательщиком, который способен документально подтвердить правомерное использование ставки в 0%. В разделе 4 предусмотрено обязательно отражение кода хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета.
• Раздел 6 заполняется в случаях, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы. Необоснованные операции вносятся в раздел 6, но впоследствии могут быть приняты к возмещению и перенесены в раздел 4. Для этого необходимо наличие документации.
• Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.

Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.

Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст. 149 п.2 НК РФ, освобождены от обложения НДС. Все задокументированные коммерческие действия группируются по кодам, которые поименованы в Приложении № 1 к действующей инструкции.

К категории операций, отражаемых в разделе 7, относятся и денежные суммы, поступившие на банковский счет налогоплательщика в счет готовящихся поставок.

Необходимо соблюсти только одно условие – изготовление продукции или претворение работ носит долговременный характер и будет завершено через 6 календарных месяцев.

Декларация по НДС в 2021 году

Декларацию в общем случае сдают в течение 25 дней после завершения квартала. В 2021 году сроки сдачи таковы:

• за 4 квартал 2020 — до 25 января 2021;
• за 1 квартал 2021 — до 26 апреля;
• за 2 квартал 2021 — до 26 июля;
• за 3 квартал 2021 — до 25 октября.

Смещение дат связано с тем, что 25 число приходится на выходные дни. Например, отчет за 1 квартал 2021 надо сдать до 25 апреля включительно, но это воскресенье. Поэтому последним днем для сдачи становится понедельник.

Декларации направляют в налоговый орган по месту учета. Если у вас есть обособленные подразделения, декларацию вы должны представлять централизованно в ИФНС, в которой головная организация состоит на учете. Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Приведем образец заполнения декларации для ООО «Ромашка» — это микропредприятие с двумя сотрудниками на ОСНО, основная деятельность — оптовая торговля. Организация заполняет лишь часть разделов декларации:

• «Ромашка» не является налоговым агентом, поэтому не заполняет раздел 2;
• не применяет налоговую ставку 0%, поэтому не заполняет разделы 4, 5 и 6;
• не имеет дела с операциями, которые не подлежат налогообложению или проводятся вне территории России, также не вносит предоплату за поставку товаров с циклом изготовления больше полугода, поэтому не заполняет раздел 7;
• не является посредником и не получает освобождение от НДС.

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены также приложения.

Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.

Разделы 2–12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС».

Рассмотрим пример заполнения новой декларации по НДС 2020 года.

Фирма ООО «Эльбрус» 06.05.20ХХ приобрела автомобиль за 2,5 млн руб. (в т.ч. НДС 416 667 руб.). 03.06.20ХХ машину продали за 2,9 млн руб. (в т.ч. НДС 483 333 руб.).

Бухгалтер ООО «Эльбрус» заполнил титульный лист, указав сведения из учредительных документов.

Далее бухгалтер перенес сведения о суммах, датах, номерах счетов-фактур, а также информацию о контрагентах из книги продаж и книги покупок в разделы 9 и 8 соответственно.

Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4–6.

Как правильно заполнить разделы, читайте в материалах:

• «Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%»
• «Порядок заполнения раздела 6 декларации по НДС».

Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером с 01.07.2016 зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу:

• По несырьевым их разновидностям, приобретенным после 01.07.2016, вычет возможен в периоде отгрузки на экспорт. Ждать, когда будут собраны документы, подтверждающие экспорт, не требуется (п. 1, абз. 2, 3 п. 3 ст. 172 НК РФ).
• Экспортируемому сырью порядок подтверждения права на вычет сохранен: нужно собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов в течение 180 дней, отведенных на это НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Подробнее о подтверждении ставки 0% путем сбора полного пакета документов читайте в материале «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)».

В части экспорта, считающегося подтвержденным в срок или не требующим наличия такого срока (по несырьевым товарам), в декларации по НДС заполняется раздел 4.

В отношении сырьевых товаров, для подтверждения права на ставку 0% по которым в течение 180 дней собрать документы не удалось, нужно представить уточненную декларацию за период отгрузки с заполненным разделом 6. В нем отразится начисление налога по применяемым в РФ ставкам 18 или 10%, а также налоговые вычеты.

Подробнее о действиях в такой ситуации читайте в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

Если документы будут собраны впоследствии, по истечении 180 дней, то за период, в котором они собраны, представляется декларация с заполненным разделом 4, а уплаченный в связи с неподтверждением экспорта налог возвращается в порядке ст. 176, 176.1 НК РФ.

Раздел 5 заполняется, если обоснованность применения ставки 0% подтверждена ранее, но право на вычеты по НДС возникло только в текущем периоде.

Образец заполнения декларации при эксперте товаров в Белоруссию см. в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)

Сначала рассмотрим те разделы декларации, которые будут использовать подавляющее большинство бизнесменов.

Титульный лист открывает отчет и содержит данные двух видов:

1. О налогоплательщике: наименование, коды, контактная информация.
2. О самом отчете — налоговый период, наличие корректировок, код ИФНС, дата сдачи.

Раздел 2 задействуют налоговые агенты по НДС. Такая ситуация может возникнуть, например, при покупке товаров у нерезидентов на территории РФ или при аренде госимущества (ст. 161 НК РФ). Каждый лист раздела 2 содержит сведения о продавце и сумму выделенного налога.

Разделы 4, 5, 6 необходимы налогоплательщикам, работающим по льготной «нулевой» ставке НДС (п. 1 ст. 164 НК РФ). Это могут быть различные виды экспорта и сопутствующие услуги, например, международные перевозки.

Ставка НДС 0% (особенности применения)

В разделе 4 находится информация об операциях с подтвержденной ставкой 0%.

Раздел 5 содержит сведения о льготных операциях, относящихся к предыдущим периодам.

В разделе 6 приводятся данные о тех отгрузках, по которым на дату сдачи отчета право на «нулевую» ставку еще не подтверждено.

Раздел 7 потребуется тем бизнесменам, которые совершали операции, не облагаемые НДС (ст. 149 НК РФ). Освобождению подлежат ряд категорий товаров и услуг, относящихся, в частности, к медицине, образованию и культуре. Кроме того, НДС не начисляется на авансы, если они получены за продукцию (услуги), длительность производства (оказания) которых превышает 6 мес.

Разделы 10 и 11 нужны только тем налогоплательщикам, бизнес которых связан с деятельностью в интересах третьих лиц. Это могут быть застройщики, комиссионеры, агенты и те, кто занимается транспортной экспедицией. Информация в эти листы заносится на основе журналов выданных и полученных счетов-фактур по принципам, аналогичным разделам 8 и 9.

Раздел 12 используется, если налогоплательщик, освобожденный от НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ) выставил счет-фактуру.

Расчет НДС производится ежеквартально, поэтому по итогам каждого трехмесячного периода налогоплательщик обязан сдать отчет. Сроки подачи декларации в 2019 году не изменились — это по-прежнему 25 число следующего за отчетным кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Важно!

Особенностью отчета по НДС является его обязательная электронная форма. Сдавать декларацию в онлайн-формате должны практически все бизнесмены, на которых эта обязанность распространяется в принципе. Исключение закон делает лишь для налоговых агентов, если они сами не платят НДС и сдают отчет только вследствие выполнения «агентских» функций.

Эти требования введены, чтобы обеспечить возможность автоматизированного контроля за правильностью начисления НДС. С помощью АСК «НДС-2» (или АСК «НДС-3) налоговики сопоставляют обороты по начислению и возмещению НДС у контрагентов и выявляют схемы его незаконной оптимизации.

Важно!

Если налогоплательщик направит налоговикам «бумажную» декларацию, не имея на это права, то отчет считается несданным.

А за неподачу налоговых деклараций бизнесмен будет оштрафован (п. 1 ст. 119 НК РФ). Конкретная сумма зависит от суммы налога к уплате. Если налога к начислению нет (или он небольшой), то санкции — 1000 руб. Но в общем случае штраф составляет от 5% от налога, отраженного в графе «к уплате».

При этом сумма штрафа не может превышать 30% от суммы неуплаченного в срок налога и быть 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Однако гораздо более серьезной проблемой для нарушителя может стать блокировка счетов. Налоговики имеют на это право, начиная с 11-го дня просрочки (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Блокировка счета (причины, последствия и руководство к действию)

Рассмотрим «новогодние» изменения порядка расчета НДС и то, как они отразились в декларации.

В первую очередь, конечно, остановимся на повышении ставки до 20%. В связи с ним в разделах 3 и 9 (включая приложение) появились дополнительные поля.

Однако «старые» строки, ориентированные на ставку 18%, тоже сохранились. Это связано с тем, что необходимо отражать в декларации «переходные» операции.

Также не изменились и «льготные» разделы, относящиеся к ставкам 0% и 10%, т.к. общее повышение ставки НДС никак не затронуло льготников.

Для тех, кто торгует металлоломом, макулатурой и сырыми шкурами животных, правила исчисления НДС изменились еще с начала 2018 года. Именно тогда обязанность уплачивать налог при таких сделках была возложена на покупателя. Но соответствующие изменения в правилах заполнения деклараций внесены только сейчас (п. 4–8 приложения 4 к приказу № 853@).

Нововведения коснутся и бизнесменов, которые занимаются экспортом или реэкспортом. Для тех, кто добровольно отказался от применения нулевой ставки (п. 7 ст. 164 НК РФ) в разделе 3 теперь предусмотрена специальная строка 043.

Кроме того, в разделе 9 появилась новая строка 036 «Код вида товара», которая используется при экспорте товаров в страны ЕАЭС.

Важно!

Бизнесмены, работающие на ЕСХН, с 2019 года больше не освобождаются от НДС по умолчанию. Они могут по-прежнему не платить этот налог, только если их выручка за предыдущий год вписывается в установленные лимиты: для 2018 года это — 100 млн. руб., для 2019 — 90 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Следовательно, все крупные сельхозпроизводители в 2019 году должны будут заполнять и сдавать отчетность по НДС на общих основаниях.

также напомним, что в 2018 году в РФ началось внедрение системы tax-free. Ее суть заключается в том, что иностранные туристы могут при определенных условиях получить компенсацию части НДС с приобретенных ими товаров при выезде с территории РФ (ст. 169.1 НК РФ). Для отражения российскими торговыми организациями оборотов, связанных с tax-free, был расширен раздел 3 декларации. В новой строке 44 указывается база и начисленный налог, а в строке 135 — сумма к вычету.

Декларация по НДС 2021: порядок заполнения и сдачи

Декларацию по НДС должны сдавать все субъекты — плательщики этого налога. Кроме того, отчет подают импортеры, неплательщики НДС, если выдавали счет-фактуру с НДС. Также расчет передают в ИФНС налоговые агенты, получившие или выдавшие счета-фактуры как посредники, даже если они используют специальные налоговые режимы.

Декларация направляется только электронно. Однако исключение — расчет можно подать на бумаге определенным налоговым агентам (п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Плательщики обязаны направить нулевой расчет по НДС, если они не вели деятельность в отчетном периоде или у них не было объектов налогообложения. Вместо нее можно также подать единую налоговую декларацию, если в отчетном квартале не было деятельности и движений денег по кассе и расчетным счетам.

Расчет за 2 квартал сдается не позже 25 июля. Поскольку в 2021 году этот день — выходной воскресенье, срок сдвигается на первый рабочий день, т. е. на 26 июля.

Расчет подается в ИФНС по адресу постановки на учет. Если есть обособленные подразделения, расчет все равно направляется в ИФНС по месту учета головного офиса.

Штрафы за несдачу расчета по НДС

Если не сдать отчет по НДС за 2 квартал, штраф будет 5% от размера налога по отчету за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальная величина штрафа — 1 тыс. руб., а максимальная — 30% от размера налога.

Кроме того, при просрочке налоговики вправе приостановить операции по расчетным счетам через 20 рабочих дней после окончания срока сдачи декларации. Они обязаны уведомить об этом налогоплательщика за 14 дней о принятии решения о блокировка банковских счетов.

Важно! С 1 июля декларация считается непредставленной, если при камеральной проверке выявится ее несоответствие принятым контрольным соотношениям. В этом случае налоговики направляют налогоплательщику уведомление, а он, чтобы не получить штраф, должен исправить несоответствия в течение 5-ти дней.

Скорректированный бланк декларации по НДС будет применяться с отчета за III кв. 2021 года (Приказ ФНС от 26.03.2021 г. № ЕД-7-3/228@). А за II кв. нужно использовать прежнюю форму расчета.

При обычных видах деятельности и стандартных ситуациях в декларации заполняются титульный лист, разделы 1, 3, 8, 9. Другие разделы формируются только в том случае, если у компании есть информация, требующая отражения в этих разделах.

Программа 1С позволяет проверить декларацию по НДС на соответствие контрольным соотношениям. Кроме того, при подключенном сервисе 1С-Отчетность расчет можно напрямую отправить из программы, не выгружая его на компьютер.

Принимаем ваши заявки 24/7, выезд специалиста на следующий день, удаленная диагностика

• Настройка 1С под задачи бизнеса;
• Подключение сервиса “1С: Отчетность”;
• Диагностика и устранение технических ошибок в работе программы;
• Обновление любой конфигурации 1С до последнего релиза с сохранением данных;
• Обучение и консультация по работе в 1С (настройка отчетов, исправление ошибок).

Налоговый период по НДС – квартал. Срок подачи декларации по НДС в инспекцию — не позднее 25 числа месяца, который следует за истекшим кварталом (с учетом правила переноса выходного дня).

Дату начала и окончания налогового периода по НДС определяют по правилам статьи 55 НК РФ, в том числе для вновь созданных фирм (и впервые зарегистрировавшихся ИП).

Если фирма создана не менее чем за 10 дней до окончания квартала, то первый налоговый период для нее начинается со дня создания и продолжается до последнего дня квартала, в котором компания была создана.

Декларация по НДС за 2 квартал 2021 года

Фирма создана (зарегистрирована в ЕГРЮЛ) 18 июня 2021 г. – за 13 дней до окончания 2 квартала 2021 года. Первый налоговый период по НДС для фирмы начинается 18 июня и завершается 30 июня 2021 г. Декларацию по НДС за 2 квартал фирма должна сдать в инспекцию до 25 июля.

Если фирма создана не менее чем за 10 дней до окончания квартала, то первый налоговый период для нее начинается со дня создания и продолжается до последнего дня следующего квартала.

Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.

Обратите внимание! С 2019 года НДС должны платить все субъекты на ЕСХН, если они не получили освобождение по статье 145 НК РФ. Они заполняют декларацию в общем порядке.

Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.

Раздел	Кто заполняет / Что отражается
Титульный лист	Все
Раздел 1	Все
Раздел 2	Налоговые агенты
Раздел 3	Все, кто производил облагаемые операции. Отражается расчет суммы налога к уплате / возврату
Раздел 4	Если велась деятельность по ставке НДС 0%, и есть документы для подтверждения ее правомерности
Раздел 5	Если велась деятельность по ставке НДС 0%, но документов на подтверждение нет
Раздел 6	Если ранее было заявлено о применении ставки 0%, но право на льготу получено только в текущем периоде
Раздел 7	Если есть операции, освобожденные от НДС
Раздел 8	Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги покупок
Раздел 9	Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги продаж
Раздел 10	Посредники отражают данные о выставленных счетах-фактурах
Раздел 11	Посредники отражают данные о полученных счетах-фактурах
Раздел 12	Неплательщики НДС при выставлении ими счетов-фактур

Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1, в котором указывается сумма НДС к уплате.
3. Раздел 3, в котором это сумма рассчитывается.
4. Разделы 8-9, содержащие данные книг покупок и продаж.

Заполнение остальных разделов зависит от специфики деятельности.

Плательщики НДС должны подавать отчетность, даже если показатели отсутствуют. В частности, это необходимо, если:

• в отчетном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
• в отчетном периоде осуществлялись только операции, не облагаемые НДС;
• субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).

В таком случае заполняется только Титульный лист и Раздел 1. В строках, предназначенных для указания сумм налога, ставятся прочерки.

Это раздел, в котором производится расчет итоговой суммы НДС. Она может получиться положительной, то есть к уплате в бюджет, либо отрицательной — к возмещению из бюджета.

Раздел состоит из двух страниц и приложений. Первая часть отведена для расчета НДС. В графе 3 указывается налоговая база, а в графе 5 — сумма НДС по операциям, которые отражены в соответствующих строках:

• по строкам 010-042 и 045-046 отражается реализация по указанным в графе 4 ставкам. Тут присутствует старая ставка 18% и ее производная 18/118 — они предназначены для отражения операций, которые начались до 1 января 2019 года и завершились в этом году;
• по строке 043 — операции экспортеров, которые отказались от нулевой ставки НДС;
• по строке 044 — операции, налог по которым компенсируется по системе tax free;
• по строке 050 — реализация предприятия как имущественного комплекса;
• по строке 060 — операции по строительству для собственных нужд;
• по строке 070 — предоплата;
• по строке 080 — общая сумма НДС к восстановлению;
• по строкам 090 и 100 — детализация сумм к восстановлению из строки 080;
• по строкам 105 -109 отражается корректировка сумм реализации и соответствующих сумм налога;
• по строкам 110, 115 отражаются суммы НДС, исчисленные при таможенном декларировании;
• по строке 118 указывается итоговая сумма НДС к уплате либо возмещению за квартал.

В соответствии с п. 5 ст. 174 и пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, по НДС отчитываются:

• организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы: им нет смысла беспокоиться, как сделать отчет по НДС, для них этого отчета не существует);
• налоговые агенты;
• посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

От обязанности отчитываться по НДС избавлены организации и ИП на специальных системах налогообложения — УСН, ПСН, ЕСХН, которые не являются плательщиками НДС. Для организаций, совокупный доход которых не превышает 2 млн рублей без учета налога на добавленную стоимость, предоставление отчета необязательно. Доход суммируется за три квартала, предшествующих отчетной дате (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Нулевой отчет по НДС не сдают налогоплательщики, которые не вели финансово-хозяйственную деятельность в отчетном периоде и не пользовались денежными средствами на своих расчетных счетах.

Сдают декларацию по месту учета фирмы или регистрации места жительства ИП исключительно в электронном формате. Предоставление на бумаге этого отчета больше не предусмотрено.

В 2021-м сроки сдачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость установлены:

Период — отчетный квартал	Последний срок сдачи
1-й квартал 2021 года	26 апреля (перенос с 25.04 — воскресенья)
2-й квартал 2021 года	26 июля (перенос с 25.07 — воскресенья)
3-й квартал 2021 года	25 октября
4-й квартал 2021 года	25 января 2022 года

В 2021-м две конечных даты направления декларации в органы ФНС выпали на выходные и перенесены на ближайшие понедельники. С учетом переноса срок сдачи декларации НДС за 2 квартал 2021 года — 26.07.2021. 25.07 — воскресенье.

Приказом ФНС №МВ-7-3/558@ от 29.10.2014 в редакции от 09.11.2020 утвержден порядок заполнения декларации по НДС, во 2-м квартале ее надо заполнять с учетом внесенных изменений.

Действующая налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2021 год состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

ВАЖНО! С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя.

Но в особых случаях бумажная отчетность по налогу на добавленную стоимость все же сдается. Предусмотрено составление декларации по НДС в бумажном варианте:

• налоговыми агентами — неплательщиками НДС (спецрежимники) или получившими освобождение от его уплаты;
• организациями и ИП — неплательщиками НДС или получившими освобождение от его уплаты, если одновременно выполняются следующие условия:
  • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
  • число работников не больше 100;
  • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
  • не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Освобождение от обязанностей уплачивать налог есть возможность получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн рублей.

Следуйте таким правилам:

1. Используется только утвержденная форма декларации по НДС, как в примере заполнения. При сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере, распечатывайте ее только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером.
2. В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
3. Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасывайте.
4. Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами черного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New, размер 16–18).

Построчное заполнение Декларации по НДС в 2021 году

Часть 9 отчета включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала.

Построчно:

• 001 — прочерк, так как декларация первичная (заполняется только в уточняющей декларации);
• 005 — порядковый номер операции в книге продаж;
• 010 — код вида операции в книге продаж;
• 020 — номер выставленного счета-фактуры;
• 030 — дата счета-фактуры;
• 035 — регистрационный номер таможенной декларации;
• 036 (новая строка) — указывается при таможенных операциях, коды содержатся в Товарной номенклатуре ЕАЭС;
• 040–090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счета-фактуры;
• 100 — ИНН и КПП покупателя.

Построчно продолжение раздела 9:

• 110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
• 120–130 — номер и дата документа об оплате;
• 140 — код валюты;
• 150–160 — стоимость продажи с учетом налога в валюте счета-фактуры и в рублях, строку 150 не заполняем;
• 170–190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20%, 18%, 10% и 0%); все операции раздела 9 осуществлялись по ставке 20%;
• 200–220 — сумма НДС по ставкам 20%, 18% и 10% и стоимость продаж, освобожденных от уплаты налога.

Раздел 9 по второй и последующим операциям почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Алгоритм по внесению данных в этом разделе аналогичен по всем последующим операциям, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

Построчно:

• 230 — общая стоимость продаж по ставке 20% без учета НДС;
• 235 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учета НДС;
• 240 — общая стоимость продаж — 10% без НДС;
• 250 — общая стоимость продаж — 0% без НДС;
• 260 — налог по ставке 20%;
• 265 — налог по ставке 18%;
• 270 — налог по ставке 10%;
• 280 — сумма, освобожденная от налога.

Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учета счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобожденные от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включенным налогом. Организация эти разделы оставляет пустыми.

Штраф по статье 119 НК РФ — 5% от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредоставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме (напомним, что предусмотрена электронная форма). Ошибки приведут к ответственности должностных лиц. Штраф — 1000 рублей, но рекомендации из статьи помогут не ошибиться при заполнении формы.

По установленным в Налоговом кодексе правилам в каждом налоговом периоде может быть один или несколько отчетных периодов. При заполнении декларации по НДС и уплате этого вида налога они совпадают: налоговый период равен одном отчетному. Это означает, что уплачиваемая сумма налога не рассчитывается нарастающим итогом: учитываются только те операции, которые были проведены в течение отчетного периода, то есть в течение одного квартала.

Декларацию по НДС обязуются платить все организации и ИП, в том числе и предприятия с небольшим количеством сотрудников. Из-за этого приходится оформлять электронную цифровую подпись, а также решать вопрос с отправкой отчетности. Ее можно подать через сайт ФНС самостоятельно, однако это достаточно сложная процедура. Проще и быстрее обратиться в компанию, которая занимается электронным документооборотом и оказывает услуги посредника.

По НДС установлен единый налоговый период – квартал (ст. 163 НК РФ). Это значит, что по общему правилу налогоплательщики, налоговые агенты, лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, должны исчислять и уплачивать сумму НДС, а также представлять декларацию по данному налогу по итогам каждого квартала (ст. ст. 173, 174 НК РФ).

Похожие записи:

• Статья причинение тяжкого вреда здоровью группой лиц
• Как сдать экзамен в ГАИ вождение с первого раза 2021
• Налог на наследство с наследников 2 очереди