Услуги проживания на какую статью отнести

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Услуги проживания на какую статью отнести». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доход — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Как установлено в п.п. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся суммы оплаты (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Поэтому оплата организацией за своих сотрудников стоимости проживания признается их доходом, полученным в натуральной форме, и с учетом п. 1 ст. 211 НК РФ суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по НДФЛ указанных лиц (письмо Минфина России от 14.09.16 г. № 03-04-06/53726).

Расходы, формирующие «бухгалтерскую» прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приводят к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового обязательства (ПНО) (пп. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утвержденного приказом Минфина России от 19.11.02 г. № 114н).

Действующим законодательством не установлен запрет на заключение ГПД со штатным работником учреждения. Однако привлечение физического лица к работе по такому договору возможно только в случае, если она будет:

• осуществляться в свободное от выполнения должностных обязанностей по трудовому договору время;

• отличаться от работы, осуществляемой в рамках трудовых отношений (см. Письмо Минтруда РФ от 13.08.2014 № 17-3/В-383).

При несоблюдении указанных условий отношения сторон могут быть признаны трудовыми.

Обратите внимание: в тех случаях, когда судами установлено, что ГПД фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права (ч. 4 ст. 11 ТК РФ).При этом неустранимые сомнения при рассмотрении споров о признании возникших на основании ГПД отношений трудовыми толкуются в пользу наличия трудовых отношений (ч. 3 ст. 19.1 ТК РФ).

Выплаты по ГПД на выполнение работ (оказание услуг) облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) (п. 1 ст. 420 НК РФ) по общим тарифам:

• на ОПС – в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 22 %, свыше ее – 10 % (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ);

• на ОМС – 5,1 % (пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ).

Взносы уплачиваются после окончательной сдачи результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов выполненных работ (оказанных услуг).

К сведению: авансовые платежи по ГПД в базу для начисления страховых взносов не включаются (Письмо Минфина РФ от 21.07.2017 № 03-04-06/46733).

Страховые взносы по травматизму начисляются при условии, что обязанность их уплаты предусмотрена ГПД (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Размер таких взносов варьируется от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного учреждению.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат по ГПД не удерживаются (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Кроме того, не подлежат обложению страховыми взносами суммы, выплачиваемые учреждением на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по ГПД, а также оплата учреждением таких расходов (пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ).

Обратите внимание: если ГПД заключен с самозанятым – плательщиком НПД, ИП или физлицом, который занимается частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.), то удерживать НДФЛ и платить страховые взносы не нужно (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, п. 2 ст. 226, пп. 1, 2 п. 1, п. 2 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Бюджетный учет расходов в рамках гражданско-правового договора

Вопрос: как в бухгалтерском учете учреждения отразить выдачу продуктовых наборов для детей из многодетных семей?

Ответ: если учреждение обеспечивает питанием многодетные семьи на регулярной основе, например учреждение соцобслуживания, продуктовые наборы нужно учитывать по подстатье КОСГУ 342 «Увеличение стоимости продуктов питания».

Если учреждение проводит такую акцию разово и цель покупки продуктов — вручить к празднику, акции, а не обеспечить питанием, используется подстатья КОСГУ 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения».

Вопрос: на какую статью КОСГУ отнести расходы на покупку личных карточек учеников и личных карточек работников?

Ответ: приобретение бланочной продукции, за исключением бланков строгой отчетности, относится на подстатью 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов» КОСГУ. Это прямое требование п. 11.4.6 Порядка 209н.

Вопрос: на какую статью КОСГУ отнести расходы по приобретению бюджетным образовательным учреждением рабочих тетрадей, прописей?

Ответ: рабочая тетрадь функционально связана с учебником, частично заменяет или дополняет его. Поэтому учебник используют вместе с учебными пособиями: рабочими тетрадями, прописями.

Учебники и учебные пособия, в том числе рабочие тетради и прописи, предназначенные для выдачи учащимся образовательного учреждения и обеспечения учебного процесса, включаются в библиотечный фонд образовательного учреждения.

В соответствии с п. 8 СГС «Основные средства» материальные объекты имущества, за исключением периодических изданий, составляющие библиотечный фонд субъекта учета, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств независимо от срока их полезного использования.

Поэтому принимать к бухгалтерскому учету учебные пособия нужно с использованием подстатьи КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».

Разъяснения об учете рабочих тетрадей приведены в Письме Минфина России от 17.01.2019 № 02-06-10/1927.

Вопрос: МАДОУ детский сад приобрело методическую литературу для воспитателей, дидактический материал и хрестоматии для детей. Как отразить в учете приобретение?

Ответ: Если методическая литература, дидактические материалы и хрестоматии будут учитываться в составе библиотечного фонда учреждения, то приобретение отражается по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».

В бухгалтерском учете поступление методлитературы на основании накладной нужно отразить проводкой:

Дт 0 101 38 310 Кт 0 302 31 73Х

Если методическая литература, материалы и хрестоматия используются в учебном процессе, но не включаются в состав библиотечного фонда, то расходы отражаются по КОСГУ 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов».

В бухгалтерском учете формируются записи по оприходованию материальных запасов на основании накладной:

Дт 0 105 36 346 Кт 0 302 34 73Х

Если дидактический материал и хрестоматии приобретаются как подарки и выдаются детям безвозмездно, без возврата, то учет ведется по КОСГУ 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения».

КОСГУ 300. 10 практических примеров учета расходов на подстатьи

Вопрос: учреждение приобретает эмаль, кисти и шпатлевку для подготовки к приемке на новый учебный год. На каком счете и по какому КОСГУ отразить приобретение материалов?

Ответ: если строительные материалы для ремонта здания приобретаются по отдельным договорам, применяется КОСГУ 344 «Увеличение стоимости строительных материалов».

Поступление в учреждение стройматериалов отражается по счету 0 105 34 344.

Вопрос: по какой статье КОСГУ учреждению отражать покупку медицинских масок и перчаток?

Ответ: медицинские учреждения отражают маски и перчатки, приобретенные для оказания медицинской помощи, по подстатье 341 «Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях» КОСГУ.

Если медицинское учреждение в рамках одного контракта или договора приобретает медицинские маски и перчатки для оказания медицинской помощи и для общехозяйственных нужд учреждения, в том числе для посетителей учреждения, то расходы также отражаются по подстатье КОСГУ 341.

Все остальные учреждения отражают приобретение масок и перчаток для своих сотрудников в целях профилактики случаев заболевания новой коронавирусной инфекцией по подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов» КОСГУ (Письмо Минфина России от 06.04.2020 № 02-08-10/27111).

Оказание услуги – не что иное, как производство, реализация нематериального блага. Поставщиками и покупателями могут быть госорганы, индивидуальные предприниматели, организации, физлица. Взаимодействие между сторонами правоотношений дает результат. Он, по сути, и является услугой.

Услуги, в отличие от продукции, нематериальны. Они носят индивидуальный характер (предоставляются группам потребителей или конкретным потребителям по запросу, могут трансформироваться в соответствии с актуальными потребностями заказчиков). Услуги не подлежат перевозке, хранению. Они не накапливаются, не выступают в роли активов. В пространстве и времени производство с потреблением услуг строго взаимосвязаны.

Ряд особенностей объекта учета играет особую роль в отражении их в реестрах и базах. Услуги производятся после запроса на их оказание. Потребление и спрос неразрывно связаны. Перепродажа услуг не предусмотрена действующим законодательством.

---

Бухгалтеру фирмы, работающей в сфере услуг, приходится обрабатывать большое количество документов. В зоне особого внимания находятся договора, счета на оплату, акты, платежные поручения, квитанции, чеки. Перечисленные общие документы актуальны при оказании любых услуг, будь то обучение, передача прав на пользование имуществом, консультирование и т.п.

В отдельных случаях пакет расширяется. Оказание ремонтно-строительных работ предусматривает обработку проектно-сметной документации. А услуги по перевозке грузов требуют от бухгалтера компетенций в области оформления, анализа и обработки товарно-транспортных накладных, путевых листов.

Особняком стоят услуги, не предусматривающие письменную форму сделки. Действующее законодательство не обязывает поставщика и заказчика заключать договор. Подтверждением сделки служит оплата счета. В этом документе отражается стоимость, условия оказания, вид услуги. Но ФНС рекомендует оформлять договор, составлять акт, даже в таких случаях. Полный пакет документов минимизирует риск возникновения споров с налоговой и/или контрагентами, упрощает их разрешение в случае чего.

Первичка важна не только для бухучета. Если документы оформлены неправильно или отсутствуют, услуги не получится включить в состав затрат для уменьшения налогооблагаемой прибыли. Проблемы с первичкой могут поставить под сомнение и обоснованность расходов. В этом случае расходы компании увеличиваются.

Подтверждать приобретение услуг для налогового учета необходимо все теми же документами. В идеале – договором, счетом, актом. Последний может быть унифицированным и производным (при условии наличия в нем обязательных реквизитов по ФЗ №402).

Важно: применение унифицированных актов для подтверждения приобретения и оказания услуг обязательным не является. Соответствующие формы документов компании в праве разрабатывать самостоятельно.

---

Исполнители сотрудничают с физлицами, индивидуальными предпринимателями, организациями. Если заказчиком является субъект бизнеса, доходы от оказания услуг бухгалтер отражает на счете 62. Сотрудничество с физлицами предусматривает использование 51, 50 счета при оплате картой и наличными соответственно.

Что касается проводок, приведем пример:

• Оказание услуги – Дт62 или 51,50 Кт90.

• Оплата услуги через банк или кассу – Дт51 или 50 Кт62

• Начисление НДС при ОСНО – Дт90.3 Кт68.2

Следующей фокусной точкой являются основные затраты. Услуга нематериальна, и часто для ее оказания прямых материальных затрат не требуется. Так работает аудит, страхование, юридическое и бухгалтерское консультирование. В основные затраты в таких случаях включаются услуги сторонних поставщиков (аренда, например), налоги и взносы, заработная плата сотрудникам. Для учета затрат используется счет 20. Бухгалтер поставщика услуг делает следующие проводки:

• Учет затрат – Дт20 Кт70 или 76, 69, 60

• Списание затрат на себестоимость услуг – Дт90.2 Кт20

Другое дело – оказание услуг с применением материалов заказчика. Полученные товарно-материальные ценности учитываются на соответствующем забалансовом счете.

Специфическим является учет получения услуг от сторонних организаций. Если поставщик привлекает контрагентов, он не может напрямую перепродавать их услуги. Ему предстоит приобрести входящую услугу, отнести расходы на соответствующие затратные счета либо увеличить стоимость товарно-материальных ценностей. Причем учет затрат не может быть отсроченным, поскольку оказанная услуга не может храниться, как товар.

Если оказание услуг требует организации производства (как, например, в наружной рекламе или полиграфии), компания ведет производственный учет, распределяя расходы на общехозяйственные, общепроизводственные и относящиеся к вспомогательному производству. Для их учета используются счета 26, 25 и 23. Проводки могут выглядеть следующим образом:

• Отнесение затрат на готовую продукцию – Дт20 или 26, 25, 23 Кт10 или 70, 69, 60

• Распределение накладных сходов – Дт20 Кт26 или 25

• Формирование себестоимости – Дт43 Кт23 или 20

• Списание общехозяйственных расходов и себестоимости – Дт90.2 Кт26 или 43

С незавершенным производством исполнители в сфере услуг либо не сталкиваются вообще, либо сталкиваются по минимуму. Уточнить нюансы бухучета при его наличии можно у специалистов нашей компании.

Особенности учета у исполнителей и заказчиков в сфере услуг

Если заказчиком является индивидуальный предприниматель или компания, бухучет входящих услуг ведется в соответствии с ПБУ и требованиями действующего законодательства. Также имеет значение применяемый режим налогообложения.

Чаще всего бухгалтеры делают следующие проводки:

• Увеличение стоимости сырья, товаров, ОС на основании затрат на услугу – Дт41 или 10, 08 – Кт60

• Отнесение услуг на затраты (охрана, аренда, связь и т.п.) – Дт44 или 26, 25, 23, 20 Кт60

• Учет входного НДС – Дт19 Кт60

• Оплата услуг – Дт60 Кт51 или 50

Ошибки в бухучете услуг случаются не так уж редко. Причем совершают их и исполнители, и заказчики. Минимизировать риск возникновения ошибок в учете позволяет грамотная организация и профессиональное ведение бухучета. Решена задача может быть разными способами.

Большинство компаний в сфере услуг заинтересованы в сокращении расходов на администрирование, документооборот, создание условий труда для сотрудников непродуктивных отделов, кадровые налоги.

Если штатную бухгалтерию содержать нерационально, стоит рассмотреть вариант аутсорсинга. Сотрудничество с профильной фирмой позволяет сократить расходы на ведение бухучета и передать исполнителю ответственность за его качество, соответствие нормативным требованиям.

Теги данной публикации: услуги

Отметьте какую задачу планируете решить и получите бесплатную консультацию.

• Зарегистрировать
  бизнес
• Проанализировать /
  Восстановить бухучет
• Встать на бухгалтерское
  сопровождение
• Получить юридическую
  помощь

Жилищно-коммунальное хозяйство многоквартирного дома может функционировать на основании заключенного с управляющей компанией договора об оказании жилищных услуг. В ее обязанности входит:

• Соблюдение санитарных и эпидемиологических положений, обеспечивающих полную безопасность для здоровья и жизни, проживающих в доме граждан, требования пожарной безопасности во избежание самопроизвольных пожарных ситуаций и обеспечение сохранности общего имущества жильцов всего дома.
• Позволять живущим в доме гражданам пользоваться общедомовым имуществом, в том числе и нежилыми помещениями беспрепятственно, без каких-либо строгих ограничений.
• Соблюдение прав и защита интересов собственников и нанимателей помещений дома, с соблюдением законодательных норм.
• Поддержание всех коммуникационных сетей в исправном состоянии, отслеживание исправности учетных измерительных приборов, своевременно вызывать бригады ремонтников для исправления испорченного общедомового оборудования.
• Обеспечение поставок всех необходимых ресурсов для жизнеобеспечения, проживающих в доме граждан.
• УК отвечает своей материальной заинтересованностью перед собственниками и нанимателями помещений за бесперебойную поставку всех ресурсов, независимо от степени оснащения дома.

Качественные показатели предоставления услуг не должны противоречить установленным законодательством требованиям, что также регламентирует ЖК РФ.

Чаще всего жителей беспокоят следующие виды нарушений УК дома:

• Несвоевременный ремонт коммуникационных линий, затягивание с проведением срочных ремонтных работ, влияющих на поставку жизненно важных ресурсов.
• Халатность при выполнении ремонтов разного уровня – недобросовестность подрядчиков, исполняющих непосредственные ремонтные работы.
• Включение в платежные квитанции оплату за невыполненные обязательные работы по благоустройству дома и прилегающей территории.
• Предоставление тех платных услуг, которые не оговорены в договоре обслуживания многоквартирного дома.
• Превышение установленных полномочий, как руководством компании, так и отдельными сотрудниками, повлекшие за собой нарушение жилищных прав и свобод проживающих в доме жильцов.

Иногда в платежных документах могут присутствовать и другие пункты, касающиеся обслуживания дома:

• Плата за домофон. Эта строка будет обоснованной, если установкой и монтажом занималась УК. Но порой сами жильцы обращались в компанию по установке электронного запирающего устройства, в этом случае платежи в пользу управленцев дома будут необоснованными. Это следует учитывать при оплате услуг, поскольку многие недобросовестные руководители включают ее в пункты квитанции.
• Если компания недобросовестно относится к обязанности по вывозу твердых бытовых отходов, мусор скапливается и начинается зловоние и размножение грызунов, то жильцам приходится заключать договоры со специальными компаниями, занимающимися этим видом деятельности. И здесь также необходимо проявлять бдительность: в состав платежей может быть включена оплата за утилизацию отходов, которую на самом деле не исполняет УК дома. В этом случае необходимо обратиться в бухгалтерию за расшифровкой этой строки, если вывоз присутствует, строго указать на недопустимость выставления оплаты.
• Необходимость в сезонных работах обусловлена рядом причин, например, в случае порчи крыши от сколов при сбросе сосулек. Но эти работы имеют временный характер, и круглогодичная оплата не предусматривается ЖК, но, несмотря на это, факт оплаты включаются в ежемесячные платежные квитанции.

Плата за общежитие КОСГУ – отражение по новым правилам

Ошибка: Бухгалтер продолжает отражать операции по приему платежей за проживание сотрудников, выполняющих госзадание, в студенческом общежитии, проводками по статье 130 КОСГУ.

Комментарий: Статья 130 КОСГУ была детализирована в 2021 году, и теперь операции по приему и внесению в кассу средств в счет оплаты проживания в общежитии учебного заведения отражаются по подстатье 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ.

Ошибка: Бухгалтер удерживает с зарплаты работников, выполняющих госзадание, плату за проживание в студенческом общежитии без их письменного согласия.

Комментарий: Нельзя удерживать с заработной платы работников плату за наем жилого помещения и пользование коммунальные услугами без их разрешения.

Вопрос №1: Существуют ли четкие инструкции в Указаниях № 65н по отражению по статьям КОСГУ операций по приему платежей за наем жилого помещения в общежитии учебного заведения?

Ответ: Нет, четких указаний на этот счет нет, несмотря на то, что в 2021 году статья 130 КОСГУ, по которой ранее отражались данные операции, был детализирован подстатьями.

Применение положений гл. 26.3 НК РФ в отношении услуг по временному размещению и проживанию возможно, только если данная деятельность признается предпринимательской. Согласно п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве.

Отметим, что существует немало случаев, когда услуги по временному размещению и проживанию не признаются предпринимательской деятельностью, например:

• услуги оказывают только безвозмездно;
• правовыми нормативными актами не предусмотрено осуществление юридическим лицом предпринимательской деятельности, к тому же данное лицо не вправе распоряжаться доходами, полученными от оказания этих услуг. Ярким примером служит ситуация, рассмотренная в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 561/10.

Управление по физической культуре и спорту муниципального образования, входящее в структуру органов местного самоуправления муниципального образования и являющееся юридическим лицом, владело на праве оперативного управления муниципальным имуществом, в том числе административным зданием стадиона, в котором расположены помещения гостиницы. Управление оказывало населению платные услуги по временному размещению и проживанию в данной гостинице. Высшая судебная инстанция сделала вывод, что такие услуги не признаются предпринимательской деятельностью, так как ст. 48 Устава муниципального образования, п. 1.1 Положения об Управлении по физической культуре и спорту определен правовой статус этого управления как органа местного самоуправления, обеспечивающего решение вопросов местного значения в области физической культуры и спорта. Указанные правовые акты не предусматривают осуществления управлением предпринимательской деятельности, направленной на систематическое получение прибыли в смысле ст. 2 ГК РФ. Кроме этого, доходы от платных услуг полностью перечислялись в местный бюджет, и, соответственно, управление не имело права распоряжаться ими по собственному усмотрению;

• оказание данных услуг является одной из функций государственного учреждения, предусмотренной законодательством. Примером может служить деятельность учреждений уголовно-исполнительной системы, связанная с предоставлением осужденным гражданам и их родственникам на возмездной (безвозмездной) основе помещений для проведения краткосрочных и длительных свиданий. В Письмах Минфина России от 10.10.2008 N 03-11-05/244, от 12.05.2008 N 03-07-11/183 обращается внимание на то, что организация краткосрочных и длительных свиданий осужденных на лишение свободы граждан с родственниками и создание для этого необходимых условий (в том числе предоставление соответствующих помещений) является одной из функций учреждений уголовно-исполнительной системы согласно уголовно-исполнительному законодательству РФ. Поэтому данные услуги не относятся к предпринимательской деятельности;
• организация предоставляет квартиры и комнаты, принадлежащие ей, своим работникам в соответствии с трудовыми (коллективным) договорами. В данном случае начинают действовать положения трудового, а не гражданско-правового законодательства. Такой вывод сделали финансисты в Письмах от 01.06.2007 N 03-11-04/3/189, от 01.11.2006 N 03-11-04/3/482: к указанному в пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ виду предпринимательской деятельности не относятся услуги по размещению и проживанию в ведомственных гостиницах, общежитиях и квартирах, оказываемые хозяйствующими субъектами (владельцами данных объектов размещения и проживания) в соответствии с условиями трудовых договоров (контрактов) и (или) дополнительных соглашений к ним лицам, состоящим с ними в трудовых правоотношениях. Таким образом, использование помещений ведомственного общежития для размещения временных (сезонных) работников организации не подпадает под обложение ЕНВД.

В данном разделе мы рассмотрим правоотношения в рамках договоров аренды и посреднических договоров и уточним, какая именно сторона договора может признаваться плательщиком ЕНВД в соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Из положений Налогового кодекса и официальной позиции можно выделить критерий, применяемый в такой ситуации: плательщиком ЕНВД признается то лицо, которое непосредственно оказывает услуги по временному размещению и проживанию физических лиц.

Договоры аренды и субаренды. Предоставлять жилые помещения для проживания может не только собственник, но и арендатор, а также субарендатор. Согласно ст. 606 ГК РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Пункт 2 ст. 615 ГК РФ предусматривает, что арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем).

Отметим, что оказывать услуги по временному размещению и проживанию может не только собственник помещений, но и арендатор (арендодатель). Поэтому если собственник помещений передает их в аренду, а арендатор предоставляет эти помещения физическим лицам для временного проживания, услуги, поименованные в пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, оказывает арендатор, и его деятельность может подпадать под обложение ЕНВД. Аналогичный вывод можно сделать исходя из позиции, высказанной в Письме Минфина России от 05.05.2009 N 03-11-09/163.

Услуги по временному размещению и проживанию

Налогоплательщик, оказывающий услуги по временному размещению и проживанию, может оказывать проживающему лицу и иные услуги, например обеспечивать питанием, предоставлять услуги Интернета, телефонной связи. При этом нужно учитывать, что это другие виды деятельности, не являющиеся частью услуг по временному размещению и проживанию. Соответственно, одни из них могут подпадать под обложение ЕНВД (как иной вид деятельности, указанный в п. 2 ст. 346.26 НК РФ), другие — под обложение в рамках общего режима либо УСНО.

Таким образом, налогоплательщику необходимо обращать внимание на применение п. п. 6 и 7 ст. 346.26 НК РФ, предусматривающих следующее:

• при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, необходимо вести раздельный учет показателей по каждому виду деятельности;
• при осуществлении наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой ЕНВД, иных видов деятельности ведется раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Выделение услуг в документе отдельной строкой. Налогоплательщик может оказать услуги по временному проживанию и сопутствующие им услуги, а также услуги по временному проживанию в качестве сопутствующих для других услуг. В обоих случаях важно обращать внимание, выделены ли в документах сопутствующие услуги отдельной строкой, так как от этого зависит, будет ли выручка от оказания сопутствующих услуг учитываться отдельно или в составе общей выручки.

На какую статью экономической классификации следует относить расходы на приобретение охранной сигнализации для автомобиля?
Расходы на приобретение охранной сигнализации для автомобиля следует относить на подстатью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», а расходы на оплату услуги по последующей ее установке — на подстатью 226 «Прочие услуги». Если же установка сигнализации осуществляется специалистами организации-продавца, то все расходы, связанные с оборудованием автомобиля охранной сигнализацией, например: — стоимость сигнального устройства; — услуг по установке спецоборудования следует относить на подстатью 226 «Прочие услуги» экономической классификации расходов.

Можно ли относить расходы на выплаты по договору с медицинским работником, проводящим освидетельствование водителей, состоящих в штате учреждения, на подстатью 222 «Транспортные услуги»?
В данном случае, если медицинский работник не состоит в штате учреждения, и с ним заключен договор гражданско-правового характера, безусловно, имеет место приобретение учреждением услуги. Однако, исходя из предмета договора, учреждению оказывается услуга по освидетельствованию водителей учреждения, то есть услуга, которая с точки зрения экономической классификации расходов никакого отношения к транспортной услуге не имеет. Учитывая изложенное, расходы бюджетного учреждения, связанные с выплатами по договору на проведение освидетельствования водителей, в разрезе подстатей, детализирующих статью 220 «Приобретение услуг» экономической классификации расходов, могут быть классифицированы только как прочие и отнесены на подстатью 226 «Прочие услуги».

На какие статьи экономической классификации расходов следует относить расходы на ответственное хранение имущества гражданской обороны мобилизационного резерва (средств защиты населения)?
Расходы, связанные с выплатами по договору, предметом которого является ответственное хранение имущества гражданской обороны мобилизационного резерва (средств защиты населения), следует относить на подстатью 226 «Прочие услуги».

— проведение государственной экспертизы проектной документации, осуществление строительного контроля, включая авторский надзор за строительством, реконструкцией и капитальным ремонтом объектов капитального строительства, оплата демонтажных работ (снос строений, перенос коммуникаций и т.п.);

— монтажные работы по оборудованию, требующему монтажа, в случае если данные работы не предусмотрены договорами поставки, договорами (государственными (муниципальными) контрактами) на строительство, реконструкцию, техническое перевооружение, дооборудование объектов;

Еще один аргумент. В состав материальных запасов включают ценности, которые используют в деятельности учреждения. Шторы и жалюзи в деятельности не участвуют, а носят декоративный характер. Их используют для управленческих нужд. А значит, отражать расходы по КОСГУ 340 не нужно.

Составные части компьютера, без которых он не может работать, нужно учесть как единый объект основных средств – компьютер. Составными частями компьютера являются монитор, системный блок, клавиатура, мышь, колонки и т. п.

По общему правилу каждая из них выполняет свои функции в составе комплекса, а не самостоятельно. Так, клавиатура и мышь являются устройствами ввода информации (ввод команд, текста), а монитор – это устройство ее вывода.

Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта ОС по КОСГУ 310.

• во время ремонта будут заменены или восстановлены строительные конструкции, не относящиеся к числу несущих;
• произойдет замена инженерных систем или их восстановление,
• могут быть заменены некоторые элементы несущих строительных конструкций на аналогичные или лучшие по показателям;
• а также допускается проведение определенной модернизации: например, можно улучшить планировку, провести работы по утеплению и шумоизоляции, добавить недостающее инженерное оборудование или подключиться к магистральным сетям канализации, водо- и газоснабжения.

В отличие от капитального ремонта, реконструкция затрагивает основные параметры объекта (например, высоту, этажность, площадь или объем). Поэтому процесс проектирования и проведения согласований для реконструкции значительно масштабнее, чем для капитального ремонта. Вот почему здесь важно правильно определить, о какого рода изменениях пойдет речь в Вашем случае.

Услуги по временному размещению и проживанию (Малов О.Н.)

В 2021 г. по подстатье 211 «Заработная плата» учреждение, как и ранее, отразит начисление заработной платы работнику за выполнение им должностных обязанностей.

Однако следует обратить внимание, что выплата пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня, осуществляемая за счет средств работодателя, по данной подстатье КОСГУ отражаться не будет.

Она подлежит отражению по подстатье 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» (выплата пособий за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя в случае заболевания работника или полученной им травмы, за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

В соответствии с Приказом Минфина РФ № 209н от 29.11.

Несмотря на то, что КВР более укрупненный код и он используется в планах-графиках закупок товаров, работ и услуг при размещении позиций, КОСГУ в законе нигде не фигурирует, но данный код очень важен при планировании закупочной деятельности.

Теперь давайте разберемся кто же должен закупать товары, работы и услуги по новым правилам применения КОСГУ? Это такие получатели бюджетных средств как: ГРБС, то есть главные распорядители бюджетных средств, бюджетные, автономные и казенные учреждения.

Расходы на изготовление и монтаж (демонтаж) баннера, в том числе из материалов заказчика, если: – заключен отдельный договор на эти работы;

– стоимость указанных работ включена в общую цену услуг (работ) по договору об организации мероприятия

Расходы по заключенному с оператором связи государственному (муниципальному) контракту о предоставлении комплекса ресурсов для функционирования технологического оборудования, если в данную услугу входят: – размещение оборудования заказчика на объектах исполнителя и подведение электротехнических коммуникаций; – поддержание температурного режима (отопление, кондиционирование); – обеспечение пропускного режима или охраны, охранно-пожарной сигнализации;

– освещение, электроэнергия для функционирования оборудования

В Вашей ситуации по результатам выполненных исполнителем работ у учреждения возникает объект, который будет отнесен к основным средствам.

Начиная с бюджетов на год на год и на плановый период и годов при составлении и исполнении бюджетов КОСГУ больше не применяется п. В то же время согласно п.

Кроме того, порядок отнесения к данной подстатье расходов, прямо непоименованных в Указаниях N 65н, определен в отдельных разъяснениях специалистов финансового ведомства:.

Получатели бюджетных средств, основные распорядители бюджетных средств — это казенные, автономные, бюджетные организации.

За ними закрепляется обязательство по ведению учета, составлению планов и отчетностей в соответствии с едиными нормативами законодательства. Новичкам может быть незнакома расшифровка, что такое КВР в бюджете.

Специальные кодификаторы следует применять в учете и планировании расходов учреждения бюджетной сферы.

В связи с ликвидацией ОКУН возникла необходимость в разъяснении того что относится к бытовым услугам. Это прежде всего необходимо для определения вмененки(ЕНВД) и Патента(ПСН).

В декабре вышло постановление N 2496-р с кодами ОКВЭД2 и ОКПД2, которое мы ниже расшифровываем.

Это постановление расписано по кодам в этой статье выше.

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РАСПОРЯЖЕНИЕ

от 24 ноября 2016 г. N 2496-р

1. В целях применения Налогового кодекса Российской Федерации определить:

коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, по перечню согласно приложению N 1;

коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, по перечню согласно приложению N 2.

2. Настоящее распоряжение вступает в силу с 1 января 2017 г.

Председатель Правительства

Российской Федерации

Д.МЕДВЕДЕВ

Приложение N 1

к распоряжению Правительства

Российской Федерации

от 24 ноября 2016 г. N 2496-р

ПЕРЕЧЕНЬ

КОДОВ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ

КЛАССИФИКАТОРОМ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,

ОТНОСЯЩИХСЯ К БЫТОВЫМ УСЛУГАМ

01.61; 10.11.4; 10.13.2; 10.31; 10.41; 10.61.2; 10.61.3; 13.10.9; 13.30.3; 13.92.2; 13.99.4; 14.11.2; 4.12.2; 14.13.3; 14.14.4; 14.19.5; 14.20.2; 14.31.2; 14.39.2; 15.20.5; 16.24; 16.29.3; 18.14; 23.70.2; 25.50.1; 25.61; 25.62; 25.99.3; 31.02.2; 31.09.2; 32.12.6; 32.13.2; 32.99; 33.12; 33.13; 33.15; 33.19; 38.32; 41.10; 41.20; 42.21; 43.21; 43.22; 43.29; 43.31; 43.32; 43.32.1; 43.32.2; 43.32.3; 43.33; 43.34; 43.34.1; 43.34.2; 43.39; 43.91; 43.99; 45.20; 45.20.1; 45.20.2; 45.20.3; 45.20.4; 45.40.5; 47.78.22; 58.19; 74.10; 74.20; 74.30; 77.11; 77.12; 77.21; 77.22; 77.29; 77.29.1; 77.29.2; 77.29.3; 77.29.9; 77.31; 77.33; 77.33.1; 77.33.2; 81.21.1; 81.22; 81.29.1; 81.29.2; 81.29.9; 81.30; 82.19; 88.10 88.91; 93.29.3; 93.29.9; 95.11; 95.12; 95.21; 95.22; 95.22.1; 95.22.2; 95.23; 95.24; 95.24.1; 95.24.2; 95.25; 95.25.1; 95.25.2; 95.29; 95.29.1; 95.29.11; 95.29.12; 95.29.13; 95.29.2; 95.29.3; 95.29.4; 95.29.41; 95.29.42; 95.29.43; 95.29.5; 95.29.6; 95.29.7; 95.29.9; 96.01; 96.02; 96.02.1; 96.02.2; 96.03; 96.04; 96.09.

Приложение N 2

к распоряжению Правительства

Российской Федерации

от 24 ноября 2016 г. N 2496-р

ПЕРЕЧЕНЬ

КОДОВ УСЛУГ В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ КЛАССИФИКАТОРОМ

ПРОДУКЦИИ ПО ВИДАМ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОТНОСЯЩИХСЯ

К БЫТОВЫМ УСЛУГАМ

Бухгалтерский учет в сфере услуг

• Сложные вопросы отнесения расходов на статьи классификации операций сектора государственного управления 2012 / Семенюк А. А., Пименов В. В.
• Отражение расходов бюджетного учреждения по статьям классификации операций сектора государственного управления: сложные вопросы 2013 / Семенюк А. Л.
• Возмещение коммунальных и командировочных расходов — порядок применения бухгалтерских счетов и кодов классификации операций сектора государственного управления 2012 / Семенюк А. А., Суховерхова А. Н.
• Применение классификации операций сектора государственного управления при установке приборов учета 2015 / Левина О.В., Миллиард М.Ю.
• Сложные вопросы отнесения расходов на статьи классификации операций сектора государственного управления 2012 / Семенюк А. А., Пименов В. В., Суховерхова А. Н.

25.03.2013 ВОПРОС:

На какую статью (подстатью) КОСГУ следует отнести расходы по оплате услуг грузчиков, в частности, в случае их оказания по договору гражданско-правового характера, заключенному с физическими лицами?

ОТВЕТ:

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденным приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н, расходы по оплате работ по погрузке, разгрузке, укладке, складированию нефинансовых активов следует относить на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Поэтому расходы по оплате услуг грузчиков (в том числе в случае их оказания по договору гражданско-правового характера, заключенному с физическими лицами) следует также относить на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Рекомендуем Вам также ознакомиться со следующим документом:
— Энциклопедия решений. Статья 220 «Оплата работ, услуг» КОСГУ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
государственный советник РФ 3 класса Семенюк Александр

Ответ прошел контроль качества

6 марта 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

• Бухучет и отчетность
• Налоги
• Трудовое право
• Гражданское право
• Госзакупки
• Бюджетный учет

Командировочные расходы — это отдельный вид затрат учреждения, которые возникают в случае направления работника в служебную командировку. По закону, вне зависимости от целей командирования, работодатель обязан компенсировать понесенные издержки сотрудника. Состав расходов, которые подлежат возмещению, определен в ст. 168 ТК РФ:

• расходы по проезду;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
• иные расходы, произведенные работником в служебных целях с разрешения или ведома работодателя.

Командировочные расходы выплачиваются сотруднику авансом (п. 10 Постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 №749 (далее Постановление №749)).

Работодатель компенсирует затраты на проезд командированного сотрудника в случаях:

• передвижения к месту командирования и обратно;
• передвижения между разными населенными пунктами в пределах командировки;
• передвижения к месту командирования от аэропорта, станции, пристани и обратно в случае нахождения их за чертой населенного пункта.

Сотрудник, направленный в командировку, может пользоваться любым видом транспорта, кроме такси. Но учреждение может установить ограничения или рекомендации в локальных нормативных актах по выбору транспорта.

Найм жилья включает в себя аренду жилья или гостиничного номера. Расходы по найму жилья возмещаются сотруднику за каждый день командировки (включая нерабочие праздничные и выходные дни), а также в случае временной нетрудоспособности. Возмещению не подлежат дни, когда сотрудник находился на стационарном лечении (п. 25 Постановления №749). В случае предоставления бесплатного жилого помещения расходы по найму жилья не возмещаются.

По возвращению из командировки сотрудник должен отчитаться за полученный аванс денежных средств или получить компенсацию за произведенные расходы. Таким документом служит авансовый отчет (форма по ОКУД 0504505). Отчет предоставляется в течение трех дней после возвращения из командировки. Сроком предоставления также может служить день, на который выдан аванс.

Также сотрудник должен предоставить следующие документы:

• по проезду — подтверждающими документами являются билеты, чеки, квитанции, электронные квитанции;
• по найму жилого помещения — квитанция из гостиницы или договор найма жилого помещения;
• по прочим затратам — чеки, товарные чеки, квитанции, накладные и иные документы;
• суточные — специального документа не требуется, подтвердить количество дней можно по билетам.

Отражение командировочных расходов необходимо отражать на следующих счетах бухгалтерского учёта (Приказ Минфина от 08.06.2018 №132н):

• суточные — субсчет 0 208 12 000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме»;
• компенсация за использование в командировке личного транспорта — субсчет 0 208 22 00 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг»;
• проживание и проезд — субсчет 0 208 26 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг».

Счет 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» применяется с указанием КОСГУ (п. 21 Инструкции №157н, п. 13.6, 14.6 Приказ Минфина РФ от 29 ноября 2017 г. N 209н)

• 567 «Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с физическими лицами»;
• 667 «Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с физическими лицами».

Для отражения в бухгалтерском учете государственного учреждения применяются следующие подстатьи КОСГУ:

• 212 («Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме») – суточные;
• 222 («Транспортные услуги») – компенсация за использование личного транспорта;
• 226 («Прочие работы, услуги») – оплата проезда, найма жилого помещения, прочих затрат.

Список 2021 года: Бытовые услуги. Что относится?

Что такое командировочные расходы?

Оплата проживания в командировке в бюджетной организации является обязанностью работодателя, если сотрудником были выполнены все его обязательства.

Стоит отметить, что несколько лет назад для составления авансового отчета можно было использовать обыкновенные счета из гостиницы. Однако на основании 359 закона от 2008 года, все предприятия, занимающиеся гостиничным бизнесом, имеют все основания самостоятельно разрабатывать форму отчетности и предоставлять гостю.

Оплата проживания в гостинице в командировке регулируется не только действующим законодательством, но и внутренними нормативами. Руководитель должен закрепить порядок направления в командировку, сдачи отчетности и возмещения расходов за поездку в коллективном договоре, положении о командировках и иными правовыми актами.

Служащий формирует и предоставляет работодателю авансовый отчет в течение трех дней по возвращении из командировки. В составе авансового отчета должен быть и счет (чек) от отеля. Бухгалтер примет бланк только в том случае, если он будет корректно заполнен. По общему правилу, в такие отчетные бланки должны быть включены следующие сведения:

• наименование регистра;
• серия документа;
• шестизначный номер;
• название гостиничной организации;
• регистрационные реквизиты — ИНН, КПП и проч.;
• адрес;
• печать.

ВАЖНО!

Отчетный бланк должен быть изготовлен в типографии или распечатан через специализированные сервисы или автоматизированные системы с учетом всех законодательных требований (ПП РФ № 359 от 06.05.2008).

Не допускается предоставление отчета, распечатанного из обычного документа без специальной верификации автоматизированных систем.

Не обязательно жить в гостинице.

Существует несколько вариантов, которые может использовать командированное лицо для проживания:

1. Гостиница;
2. Служебное помещение (комната или квартира);
3. Аренда жилого помещения;
4. У родственников.

В данном случае каждый сотрудник имеет право самостоятельно принять решение, где он будет проживать. Резервируя номер в гостиничном комплексе, сотрудник может использовать все бытовые сервисы, необходимые для нормального проживания на время командировки.

Если на балансе предприятия числится жилая площадь, необходимая для проживания командированных лиц, то вопрос о резерве гостиничного номера не встает.

Иногда обстоятельства складываются таким образом, что у работника появляется возможность остановиться у своих родственников.

Это оптимальный вариант, поскольку человек находится в максимально комфортных условиях проживания и имеет возможность увидеть близких, с которым встречается довольно редко в силу большого расстояния.

Отчетные документы для командировочных по оплате проживания:

• счет из гостиницы. Чек об оплате услуг надо предоставлять обязательно, именно этот документ подтверждает поступление средств в кассу или на счет. В счете надо обязательно указать реквизиты отеля полностью, фамилию, имя и отчество проживающего, стоимость номера, время заселения и выселения. Печать и подпись на таком бланке обязательны. Дополнительные услуги, оказанные отелем, также могут быть оплачены, кроме расходов на обслуживание в ресторане или баре, доставку в номер, пользование оздоровительными объектами и тому подобных трат, которые вряд ли руководитель признает необходимыми, если это не оговорено заранее. Так, командировочный может купить дорогие продукты из мини-бара, например, но только за свой счет;
• договор об аренде квартиры, акт об оказании услуг и расписка;
• в случае предоставления служебной квартиры, как правило, средства перечисляются работодателем в безналичной форме.

Оплата гостиницы в командировке может производиться в наличной или безналичной форме, способ расчета и дополнительные траты лучше заранее согласовать с руководителем, чтобы обеспечить наличие должных доказательств. Отчетные документы за проживание в квартире посуточно допустимы, например, если гражданин менял место проживания.
>

Похожие записи:

• Изменение в 223 ФЗ малые закупки
• КОАП причинение вреда здоровью средней тяжести при ДТП
• Бланки для постановки машинны на улице