Таможенный НДС заполнение книги покупок в 1с
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Таможенный НДС заполнение книги покупок в 1с». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Экспорт товаров за границу облагается ставкой НДС 0%.
Это означает, что при экспорте товара у нас не возникает обязательств по уплате НДС в бюджет.
Однако у нас возникает обязательство подтвердить произведенный экспорт в течение 180 дней после помещения товара под таможенный режим экспорта.
Чтобы подтвердить экспорт нужно собрать и предоставить в налоговую вместе с декларацией по НДС следующий комплект документов:
- Контракт на экспорт с иностранным контрагентом (его копию).
- Грузовую таможенную декларацию (ее копию с отметками таможни, выпустившей товар).
- Копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками таможенных органов.
В случае неподтверждения экспорта мы обязаны начислить НДС «задним числом» по курсу, действовавшему на дату экспортной операции, используя дополнительный лист книги продаж.
В отношении «входящего» НДС (который был уплачен нами поставщику экспортируемого товара) также действуют особые правила. Этот НДС может быть взят нами в зачет только после подтверждения или неподтверждения экспорта ( поправка: с 01.07.2016 входящий НДС можно брать к зачёту до подтверждения — это правило работает только для не сырьевых товаров; указывать, что это несырьевой товар нужно в номенклатуре — не ставить галочку при ее создании, когда указываете код ТНВЭД ).
Рассмотрим эти ситуации применительно к 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0).
Книга покупок в 1С 8.3: формирование и заполнение
Теперь отмотаем события на момент реализации товара на экспорт от 10.01.2016 и предположим, что документы, подтверждающие экспорт нам собрать так и не удалось.
В этом случае на 181 день со дня экспорта (9 июля 2016) такой экспорт становится неподтвержденным и у нас появляется обязательство начислить НДС задним числом, отразив его в дополнительном листе книги продаж за 1 квартал.
- Немного теории
- Настраиваем учетную политику
- Закупаем товар для экспорта
- Реализуем товар на экспорт
- Экспорт подтвержден
- Экспорт не подтвержден
- Дополнения от читателей
- Про закрытие полученных авансов (от Алексея Шабанова)
Организация заключила контракт с поставщиком Galaxy LLC на поставку товара из Германии на сумму 20 000 EUR.
11 марта осуществлена предоплата в сумме 10 000 EUR.
19 марта поставщик Galaxy LLC отгрузил товар Станок токарный IM-1 (1 шт.) стоимостью 20 000 EUR. Переход права собственности на товар происходит в момент передачи товара перевозчиком на складе покупателя. Базис поставки — DAP Москва.
27 марта уплачены авансовые таможенные платежи (НДС — 315 000 руб., пошлина — 75 000 руб., сбор — 750 руб.).
29 марта проведено таможенное декларирование товара. Станок доставлен на склад и принят к учету.
Условные курсы для оформления примера:
- 11 марта — курс ЦБ РФ 73,00 руб./EUR;
- 29 марта — курс ЦБ РФ 75,00 руб./EUR.
- Импорт в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово
- Перечисление аванса за импортные товары
- Перечисление платежа на таможню
- НДС и сбор
- Ввозная пошлина при импорте в 1С
- Оприходование импортного товара в 1С 8.3
- ГТД по импорту в 1С 8.3 Бухгалтерия
- Принятие НДС к вычету, уплаченного на таможне
Учимся правильно работать с НДС в 1С
В книге покупок регистрируются:
- Счета-фактуры, в том числе:
- полученные от продавцов (п. 2 правил ведения книги покупок, утв. постановлением 1137; далее — Правила ведения книги покупок);
- авансовые счета-фактуры при отгрузке товаров, работ, услуг (ТРУ) (п. 22 Правил ведения книги покупок), см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»;
- корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости отгрузки у продавца и ее увеличение у покупателя (п. 9 и 12 Правил ведения книги покупок), см. материал «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?»;
- на СМР для собственного потребления, при принятии НДС по ним к вычету (п. 20 Правил ведения книги покупок).
- Другие документы, которые наравне со счетами-фактурами служат основанием для вычета НДС, например:
- бланки строгой отчетности или их копии — при вычете по командировочным расходам (п. 18 Правил ведения книги покупок);
- таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие уплату ввозного НДС, — при импорте (п. 6 Правил ведения книги покупок);
- заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — при ввозе товаров из ЕАЭС (п. 6 Правил ведения книги покупок) и др.
Записи в книге покупок производятся по мере возникновения права на налоговые вычеты.
См. материал «Что такое налоговые вычеты по НДС?».
При этом в едином порядке регистрируются счета-фактуры (п. 2 Правил ведения книги покупок):
- обычные, корректировочные и исправленные;
- полученные на бумажном носителе и в электронном виде;
- заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки.
Не должны включаться в книгу покупок счета-фактуры, не соответствующие (п. 3 Правил ведения книги покупок):
- требованиям ст. 169 НК РФ (см. материал «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?»);
- установленным формам (приложения 1 и 2 к постановлению № 1137).
Кроме того, в книге не регистрируются счета-фактуры, полученные (п. 19 Правил ведения книги покупок):
- при безвозмездной передаче ТРУ, включая основные средства и нематериальные активы;
- комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации ТРУ, имущественным правам, а также полученным в счет этой реализации авансам;
- комиссионером (агентом) от продавца ТРУ или имущественных прав, приобретенных для комитента (принципала), в т. ч. по выданным авансам;
- на сумму предоплаты за ТРУ, приобретаемые для не облагаемых НДС операций;
- авансовые счета-фактуры, составленные или полученные после получения (составления) продавцом отгрузочных счетов-фактур.
Обратите внимание, что из п.19 Правил ведения книги покупок в его последней редакции исключен подпункт «д», звучавший следующим образом»: «д) на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов».
Таким образом, сейчас «неденежный» аванс не является препятствием для отражения авансового счета-фактуры в книге покупок и, как следствие, не препятствует вычету по НДС.
В книге покупок отражаются следующие сведения:
- в шапке — данные о налогоплательщике-покупателе (его полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами (или ФИО индивидуального предпринимателя), ИНН и КПП), а также информация о налоговом периоде (даты его начала и окончания);
- в табличной части — сведения о документах, служащих основанием для вычета НДС и его сумме.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ТРУ приобретены для операций, облагаемых по ставкам 20, 10 и 0%, счет-фактуру нужно регистрировать в книге покупок по частям — на даты, когда возникает право на вычет (п. 6 Правил ведения книги покупок, письма Минфина России от 17.03.2015 № 03-07-11/14238 и 02.03.2015 № 03-07-09/10695).
См. материал «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».
Если покупка предназначена для облагаемых и необлагаемых операций, счет-фактура регистрируется на сумму, принимаемую к вычету исходя из пропорции раздельного учета (п. 6 Правил ведения книги покупок).
Основные правила работы с книгой покупок:
- заполняйте книгу покупок удобным для вас способом — на бумаге или электронно;
- стоимостные показатели указывайте в рублях и копейках (исключение — графа 14, заполняемая при приобретении ТРУ или имущественных прав за инвалюту);
- для исправления неверных записей в книге покупок регистрируйте или аннулируйте исправленный счет-фактуру в доплисте книги покупок в том же квартале, когда был получен первый счет-фактура;
- бумажный вариант книги покупок по окончании каждого квартала (не позднее 25-го числа следующего за окончанием квартала месяца) подпишите у руководителя (или уполномоченного лица), прошнуруйте и пронумеруйте страницы, скрепите их печатью (при ее наличии);
- храните книги продаж не менее 4 лет с даты последней записи.
Что учесть при заполнении счета-фактуры, узнайте из материалов этой рубрики нашего сайта.
Итак, мы выяснили, что:
- книгу покупок ведут плательщики НДС с целью определения суммы налогового вычета;
- форма и правила ведения книги покупок строго регламентированы постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137;
- сведения из книги покупок формируют показатели НДС-декларации и непосредственно включаются в нее;
- на основании записей в книге покупок вычет НДС отражается в бухучете.
Импорт товаров из третьих стран в 1С 8.3 Бухгалтерия
В таком варианте российская организация самостоятельно уплачивает НДС на таможню. Товар декларируется самостоятельно. В графе 2 Декларации на товары будет указан иностранный поставщик товара.
Что указываем в графах книги покупок в данном случае перечислено ниже.
Графа 1 — номер по порядку;
Графа 2 – указываем код 20 – ввоз импортных товаров на территорию РФ;
Графа 3 – указываем номер декларации на товары;
Графа 4 – графа 6 – пустые графы
Графа 7 – номер и дата платежного поручения, перечисленного на таможню НДС российской организацией
Графа 8 – дата принятия на учет товаров
Графа 9 – наименование иностранного поставщика
Графа 10 – графа 14 – пустые графы
Графа 15 – стоимость товаров, отраженных в учете
Графа 16 – сумма НДС.
Если Вы работаете 1С:Предприятие 8.3, то в книге покупок данные отражаются автоматически.
В этом варианте в соответствии с заключенным договором между российской организацией и таможенным брокером (посредником) пошлины и налоги вместо декларанта уплачивает именно таможенный брокер (посредник).
Денежные средства для оплаты пошлин и налогов таможенным брокером (посредником) перечисляет предварительно российская организация таможенному брокеру (посреднику).
В рассматриваемом случае таможенный брокер (посредник) действует от своего имени, за наш счет и декларация на товары будет также оформлена на него. При этом заявлять вычет на уплаченный таможенным брокером (посредником) НДС будет именно российская организация.
Что указываем в графах книги покупок в данном случае перечислено ниже.
Графа 1 — номер по порядку;
Графа 2 – указываем код 20 – ввоз импортных товаров на территорию РФ;
Графа 3 – указываем номер декларации на товары;
Графа 4 – графа 6 – пустые графы
Графа 7 – номер и дата платежного поручения, перечисленного на таможню НДС таможенным брокером (посредником). Брокер предоставляет российской компании копию платежного поручения на НДС, уплаченного на таможне и на основании полученных данных российская организация заполняет графу 7 книги покупок.
Графа 8 – дата принятия на учет товаров
Графа 9 – наименование иностранного поставщика
Графа 10 – пустая графа
Графа 11 – наименование таможенного брокера (посредника), который приобретает товары от своего имени для российской организации
Графа 12 – ИНН и КПП таможенного брокера (посредника), указанного в графе 11
Графа 13 – графа 14 – пустые графы
Графа 15 – стоимость товаров, отраженных в учете
Графа 16 – сумма НДС
Если Вы работаете 1С:Предприятие 8.3, то в книге покупок данные отражаются автоматически, за небольшим исключением (о нем ниже), главное, правильно занести приход товара.
При оформлении поступления товара необходимо указать таможенного брокера (посредника), т.к. декларация на товары оформлена именно на него. При оформлении ГТД по импорту необходимо указать также таможенного брокера (посредника), т.к. НДС был уплачен российской организацией в адрес таможенного брокера (посредника).
Обратите внимание, если мы работаем через таможенного брокера (посредника), то в документе ГТД по импорту нужно убрать галочку «Отразить вычет НДС в книге покупок».
Зачет НДС делаем только при формировании книги покупок, при этом в разделе Приобретенные ценности указываем номер и дату документа оплаты и выбираем вручную иностранного поставщика, ГТД по партиям, код операции.
В этом случае пошлины и налоги будет уплачивать таможенный брокер (посредник), но в графе 14 декларации на товары будет указана российская организация.
Заявлять вычет на НДС будет российская организация, при этом в графах книги покупок необходимо отразить следующую информацию:
Графа 1 — номер по порядку;
Графа 2 – указываем код 20 – ввоз импортных товаров на территорию РФ;
Графа 3 – указываем номер декларации на товары;
Графа 4 – графа 6 – пустые графы
Графа 7 – номер и дата платежного поручения, перечисленного на таможню НДС таможенным брокером (посредником). Брокер предоставляет российской компании копию платежного поручения на НДС, уплаченного на таможне и на основании полученных данных российская организация заполняет графу 7 книги покупок.
Графа 8 – дата принятия на учет товаров
Графа 9 – наименование иностранного поставщика
Графа 10 – графа 14 – пустые графы
Графа 15 – стоимость товаров, отраженных в учете
Графа 16 – сумма НДС.
Если Вы работаете 1С:Предприятие 8.3, то в книге покупок данные отражаются автоматически, за небольшим исключением (о нем ниже), главное, правильно занести приход товара.
При оформлении поступления товара необходимо указать иностранного контрагента. При оформлении ГТД по импорту необходимо указать таможенного брокера (посредника), т.к. НДС был уплачен российской организацией в адрес таможенного брокера (посредника).
Обратите внимание, если мы работаем через таможенного брокера (посредника), то в документе ГТД по импорту нужно убрать галочку «Отразить вычет НДС в книге покупок». Зачет НДС делаем только при формировании книги покупок, при этом там же указываем номер и дату документа оплаты, для правильного включения их в книгу покупок.
И еще, обязательно подготовьте договор, в котором будет отражено, что именно брокер (посредник) уплачивает НДС на таможне, а компания компенсирует ему эти расходы.
Итак, мы рассмотрели порядок заполнения книги покупок в трех разных ситуациях.
Автор: Ширяева Наталья
v Настройка — «Функциональность»
v Закладка «Торговля» — необходимо проверить наличие галки для значения 1С «Импорт товаров, в том числе из ЕАЭС». Если галочка отсутствует, его нужно поставить (рис. 1).
Поступление товаров из государств-членов ЕАЭС в программе регистрируем с помощью документа «Поступление (акт, накладная) » с видом операции «Товары (накладная) » (рис. 4).
В шапке указываем:
· в поле «Накладная №» — номер документа белорусского продавца;
· в поле «от» — дата документа продавца;
· в поле «Контрагент» — наименование продавца из справочника «Контрагенты»;
· в поле «Договор» — договор с продавцом из справочника «Договоры»;
· в строке «Расчеты» — счета расчетов и порядок зачета аванса. Данные реквизиты, как правило, заполняются автоматически.
В табличную часть документа вносятся:
· в поле «Номенклатура» — наименование приобретаемых импортных товаров (из справочника «Номенклатура»);
· данные о количестве и цене товаров в валюте договора (в данном примере — в руб.);
· в поле «Счет учета» — счет учета приобретенных товаров;
· в поле 1С «Страна происхождения» — страна происхождения ввезенных товаров;
Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС и п. 3 Протокола о косвенных налогах, экспортер товаров применяет нулевую ставку НДС, а налог при импорте товара на территорию РФ исчисляется и уплачивается покупателем, в поле «% НДС» автоматически указывается значение «0».
Если организация осуществляет операции, облагаемые и не облагаемые НДС, а на закладке «НДС» в «Учетной политике» (раздел «Главное — подраздел Настройки — Налоги и отчеты») проставлена галочка в поле «Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета», то в документе «Поступление (акт, накладная)» будет присутствовать графа «Способ учета НДС». Данную графу можно не заполнять, поскольку сведения о суммах и способе учета НДС, начисленного на стоимость ввозимых из ЕАЭС товаров и подлежащего уплате в бюджет, будут вноситься далее с помощью документа «Заявление о ввозе товаров» 1С (рис. 14).
Приобретение товаров по импорту из государств-членов ЕАЭС
При ввозе товаров с территории государств-членов ЕАЭС покупатель обязан перечислить в бюджет НДС по ввезенному товару (п. 1, п. 4 ст. 72 Договора о ЕАЭС, ст. 13 Протокола о косвенных налогах).
Уплата ввозного НДС производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 19 Протокола о косвенных налогах).
Вместе с заполненной налоговой декларацией по импорту товаров в Россию из Республики Беларусь и Республики Казахстан в налоговую инспекцию также необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — заявление о ввозе товаров) на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде, либо заявление о ввозе товаров в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика (пп. 1 п. 20 Протокола о косвенных налогах).
Начисление НДС по ввезенному товару и формирование заявления о ввозе товаров (операция 3.1 «Начисление НДС по товару, ввезенному из Республики Беларусь») производится в программе с помощью документа учетной системы 1С «Заявление о ввозе товаров» (раздел «Покупки — подраздел Покупки»).
Создать документ учетной системы 1С «Заявление о ввозе товаров» можно из документа «Поступление (акт, накладная)», выполнив одноименную команду из списка команд, открываемого по кнопке «Создать на основании» (рис. 11).
С целью выполнения операции 4.1 «Перечисление в бюджет НДС, начисленного по товарам из РБ» необходимо создать документ «Платежное поручение» (рис. 22).
Платежное поручение составляется по каждому оформленному заявлению о ввозе товаров.
Для заполнения платежного поручения на уплату налога необходимо в поле «Вид операции» установить значение «Уплата налога», и заполнить соответствующие реквизиты документа.
В соответствии с п. 26 Протокола о косвенных налогах организация-импортер имеет право принять к вычету сумму НДС, фактически уплаченную при ввозе товаров, в порядке, предусмотренном законодательством государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары.
Для налогового вычета суммы НДС, начисленной при ввозе на территорию РФ товаров с территории государства-члена ЕАЭС, необходимы заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС (абз. 3 пп. «е», абз. 3 пп. «к» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137); письмо Минфина России от 13.03.2012 № 03-07-08/69).
Подтверждение уплаты НДС производится с помощью регламентной операции «Подтверждение оплаты НДС в бюджет», которая вызывается из списка «Регламентные операции НДС» по кнопке «Создать» (раздел «Операции — подраздел Закрытие месяца — Регламентные операции НДС») (рис. 26).
Также документ «Подтверждение оплаты НДС в бюджет» может быть сформирован из документа «Заявление о ввозе товаров» по кнопке «Создать на основании» (рис. 14).
В документе «Подтверждение оплаты НДС» сведения о сформированных заявлениях о возе товаров с отраженными к уплате суммами НДС заполняются автоматически по кнопке «Заполнить».
Для того чтобы зарегистрировать в книге покупок заявление о ввозе товаров в соответствии с требованиями налоговых органов, необходимо вручную заполнить графу «Отметка о регистрации» табличной части документа «Подтверждение оплаты НДС в бюджет» (рис. 26).
Вносимый регистрационный номер представляет собой шестнадцатизначный цифровой код, состоящий из последовательности цифр слева направо (письмо ФНС России от 21.03.2016 № ЕД-4-15/4611@):
· 4 цифры — код налогового органа, который присвоил этот регистрационный номер (НННН);
· 8 цифр — дата регистрации заявления (ДДММГГГГ);
· 4 цифры — порядковый номер о регистрации в течение дня (ХХХХ).
Организация, применяющая УСНО, не освобождается от уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Это правило касается и ввоза товаров в Россию из Республики Беларусь (п. 1 разд. I Положения). Порядок исчисления и уплаты НДС «упрощенцем» такой же, что и при ОСНО.
Однако в отличие от организации, применяющей ОСНО, «упрощенец» не сможет принять уплаченный НДС к вычету по нормам положений главы 21 НК РФ. Данный вывод содержится и в Письме ФНС от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/843@:
Однако, сумму уплаченного при ввозе товаров НДС «упрощенец» может включить в расходы на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Возможность включения такого НДС в состав расходов «упрощенца» подтверждена и в Письме Минфина России от 7 июля 2005 г. № 03-04-08/174.
Учет импортного товара по ГТД в 1С Бухгалтерия 8.3
1. Хозяйственная операция: Поступление импортных товаров с территории Белоруссии
Первичные документы: товарно-транспортная накладная, счет-фактура, спецификация, контракт, CMR.
Документ в 1С: Поступление товаров и услуг
Проводки документа:
Дт 41 Кт 60.01
2. Хозяйственная операция: Составление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составление статистической формы учета и перемещения товаров,начисление НДС подлежащего уплате
Документ в 1С:Заявление о ввозе товаров
Проводки документа:
Дт 19.10 Кт 68.42
3. Хозяйственная операция: Уплата НДС в бюджет
Документ в 1С: Списание с расчетного счета
Проводки документа:
Дт 68.42 Кт 51
4. Хозяйственная операция: получение отметки от налогового органа в Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Документ в 1С: Подтверждение оплаты НДС в бюджет
Проводки документа: документ проводок не формирует
5. Хозяйственная операция: принятие к вычету сумм налога, начисленных при ввозе товаров из государств таможенного союза
Документ в 1С: Формирование записей книги покупок
Проводки документа:
Дт 68.02 Кт 19.10
Рассмотрим более подробно каждый этап на примере:
Организация ООО «Торжок» покупает 01.07.2014 у контрагента ООО «БелТорг» партию белорусского товара, количество которого равно 10 шт на сумму 50 000 руб в том числе НДС. Необходимо оформить в программе поступления, сформировать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, оформить уплату налога, статистическую форму учета и перемещения товаров, по косвенным налогам при ввозе товаров из государств-членов таможенного союза.
Пример будет выполнен в 1С:Бухгалтерия редакция 3.0.35, в программе установлен интерфейс «Такси».
Документ предназначен для отражения в учете ввоза товаров из государств таможенного союза. Документ может быть составлен на неограниченное количество поставок от одного контрагента за отчетный период (месяц). Табличная часть документа заполняется автоматически по данным документов Поступление товаров и услуг.
Дополнительно в документе указывается:
- код по товарной номенклатуре внешне-экономической деятельности (ТН ВЭД)
- вес товара
- код вида транспорта
- реквизиты товаросопроводительных документов
- реквизиты спецификаций и участников сделки (при покупке товаров через комиссионера)
При проведении документа производится начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате.
По кнопке Выгрузить формируются файлы выгрузки Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и Статистическая форма учета и перемещения товаров.
При получении отметки налогового органа в Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов об уплате налога вводится документ Подтверждение оплаты НДС в бюджет.
Таблицу документа можно заполнить автоматически по документам Заявление о ввозе товаров задолженность перед бюджетом по которым погашена. При ручном заполнении дата оплаты указывается самостоятельно.
Открываем меню Операции — Помощник по учету НДС — Подтверждение оплаты НДС в бюджет
Статьей 120 НК РФ установлена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения. Под таким нарушением для целей данной статьи понимается отсутствие первичных документов либо отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Книга покупок, применяемая при расчетах по НДС, в числе документов, поименованных в ст. 120 НК РФ, не упоминается.
Рассмотрим, можно ли отнести книгу покупок к регистрам налогового учета.
Понятие «регистр налогового учета» встречается в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Так, в соответствии с п. 1 ст. 230 Кодекса налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Также понятие «регистр налогового учета» раскрывается в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Согласно ст. 313 Кодекса, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.
Однако для целей исчисления НДС обязанность вести налоговые регистры не установлена. При этом ни в НК РФ, ни в Постановлении Правительства РФ № 1137 книга покупок не упоминается в качестве налогового регистра.
Кроме того, в п. 4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@, указано, что декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных НК РФ, на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).
Таким образом, как следует из приведенной нормы, ФНС России разделяет понятия «книга покупок» и «регистр налогового учета».
Из изложенного следует, что основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за неправильное ведение книги покупок отсутствуют.
Однако существует и иная точка зрения по данному вопросу. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 29 ноября 2013 г. № Ф05-15210/2013 указал, что книга покупок и книга продаж не являются первичными документами, служащими для учета соответствующих операций, но фактически являются регистрами налогового учета, данные которых формируются на основании первичных документов.
Тем не менее в данном деле суд не рассматривал вопрос о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, а указывал на обязанность налогового органа проверять книги покупок и продаж и первичные документы.
Что касается споров о применении ст. 120 НК РФ при нарушении правил ведения книги покупок, то суды принимают положительные для налогоплательщика решения (см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30 июня 2006 г. по делу № А79-15564/2005, ФАС Северо-Западного округа от 31 мая 2006 г. по делу № А56-22693/2005).
Отметим, что практика по данному вопросу относится к периоду 2006 г. и ранее. Более поздняя арбитражная практика автором не найдена. Это может свидетельствовать о том, что налоговые органы не предъявляют претензии в случае выявления фактов, свидетельствующих о нарушении правил ведения книги покупок.
Таким образом, вероятность привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 120 НК РФ за неправильное заполнение графы 15 в книге покупок оценивается ниже среднего уровня.
Декларация по НДС подается в соответствии с формой и форматом, утвержденными приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@. Форма декларации содержит в том числе Раздел 8, в котором отражаются сведения из книги покупок.
По строке 170 Раздела 8 декларации по НДС указываются данные книги покупок, отраженные в графе 15. Соответственно, в случае заполнения графы 15 книги покупок в части заявленного вычета в строке 170 декларации налогоплательщика будет отражена стоимость товаров (работ, услуг) только в части.
Одновременно с этим в Разделе 9 в строке 160 декларации контрагента стоимость товаров (работ, услуг) должна быть отражена полностью, поскольку частичная уплата НДС законодательством не предусмотрена.
Таким образом, налоговый орган в рассматриваемом случае при сопоставлении данных декларации налогоплательщика и декларации контрагента может прийти к выводу об ошибке при заполнении налоговой декларации.
Налоговым кодексом РФ не предусмотрены отдельные санкции за ошибки при заполнении налоговой декларации. В статье 120 НК РФ налоговая декларация не указана.
Следовательно, за ошибки при заполнении налоговой декларации, не приводящие к неполной уплате налога, налоговая ответственность не предусмотрена (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 ноября 2007 г. по делу № А42-3678/2006).
Вместе с тем отметим, что на основании п. 3 ст. 88 НК РФ, если камеральной проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
Таким образом, при сопоставлении данных декларации налогоплательщика и декларации контрагента налоговый орган может выявить ошибки, что повлечет за собой необходимость представления пояснений.
Итак, еще раз подчеркнем, что при частичном заявлении вычета в графе 15 книги покупок следует отразить всю стоимость товаров (работ, услуг), которая указана в соответствующем счете-фактуре в графе 9 по строке «Всего к оплате».
Если налогоплательщик заполнил графу 15 книги покупок в части заявленного вычета, риски отказа в вычете НДС, а также риски привлечения к ответственности по ст. 120 НК РФ за неправильное оформление книги покупок и ошибки в налоговой декларации невысоки.
В шапке появилась строка 5а, в которой указываются реквизиты (номер и дата составления) документа на отгрузку, на основании которого составлен счёт-фактура. Это могут быть товарная накладная, акт оказанных услуг, УПД и т.д.
Отдельную графу 1 вводят для порядкового номера записи. Наименование товаров теперь указывается в графе 1а, а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б.
Графа 1 связана со строкой 5а. Документ об отгрузке соотносится с конкретными порядковым номером записи в счёте-фактуре. Например, если счёт-фактура составлен на товар по нескольким товарным накладным (сводный счёт-фактура), то в графе 5а будут указываться порядковые номера строк из счёта-фактуры, которые относятся к конкретной накладной. Разделять документы надо через точку с запятой.
Пример. Документ об отгрузке: № п/п 1-5 N 35 от 5.07.2021; № п/п 6-10 N 42 от 5.07.2021. Если это УПД, то указываем диапазон всех порядковых номеров строк из табличной части с реквизитами документа.
Строка 5а может в определенных случаях не заполняться (например при авансах), и по формату она не является обязательной. Но при отгрузке товаров (выполнении работ) данную строку необходимо заполнить.
Для налогоплательщиков, которые работают с прослеживаемыми товарами, изменений больше. У них есть обязанность заполнять дополнительные графы в табличной части.
Графа 11 изменила название на «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости» (ранее называлась «Регистрационный номер таможенной декларации». Она заполняется одним из двух реквизитов:
- РНПТ, если счёт-фактура по прослеживаемым товарам;
- регистрационный номер декларации, если по другим товарам.
В одном документе могут быть собраны сведения как по прослеживаемым, так и не по прослеживаемым товарам.
| Код | Книга покупок | Книга продаж | Часть 1 журнала учета счетов-фактур | Часть 2 журнала учета счетов-фактур |
|---|---|---|---|---|
| 1 | + | + | + | + |
| 2 | + | + | + | + |
| 6 | + | + | – | – |
| 10 | – | + | – | – |
| 13 | + | + | + | + |
| 14 | – | + | – | – |
| 15 | + | + | + | + |
| 16 | + | – | – | – |
| 17 | + | – | – | – |
| 18 | + | + | + | + |
| 19 | + | – | + | + |
| 20 | + | – | + | + |
| 21 | – | + | – | – |
| 22 | + | – | – | – |
| 23 | + | – | – | – |
| 24 | + | – | – | – |
| 25 | + | – | – | – |
| 26 | + | + | – | – |
| 27 | + | + | + | + |
| 28 | + | + | + | + |
| 29 | – | + | + | + |
| 30 | – | + | + | + |
| 31 | – | + | – | – |
| 32 | + | – | – | – |
/ условие / ООО «Импортер» приняло на учет:
- 30.06.2015 — партию товаров, ввезенную из Беларуси по договору с поставщиком СООО «Марко» (УНП 300237779);
- 06.07.2015 — партию товаров, ввезенную из Китая по договору с поставщиком Zhejiang trading co., ltd (Чжэцзян трейдинг Ко., Лтд).
Стоимость ввезенных из Беларуси товаров — 15 000,00 евро. На дату принятия их на учет (30.06.2015) курс евро составлял
В отношении товаров, импортированных из Китая, была оформлена декларация на товары 10103010/060715/0002572. Стоимость ввезенных товаров равна 10 000 долл. США. Курс доллара США на дату оформления декларации (06.07.2015) был равен
Начисленные таможенные платежи составили:
- таможенный сбор — 2000 руб.;
- таможенная пошлина — 55 604,90 руб. (556 049 руб. х 10%);
- НДС — 110 097,70 руб. ((556 049 руб. + 55 604,90 руб.) х 18%).
ООО «Импортер» перечислило
/ решение / Бухгалтер ООО «Импортер», отражая в книге покупок НДС-вычеты по товарам, импортированным из Китая (порядковый номер записи 115) и Беларуси (порядковый номер записи 120), решил заполнить графу 15 в рублях.
ООО «Импортер» заполнило книгу покупок (не приведены графы
В конце прошлого века в нашей стране был установлен налог на добавленную стоимость, который, по сути, заменил применяемый ранее взимаемый государством процент с продаж. НДС является косвенным налогом, им облагают любую продажу на предприятиях, применяемых общую систему налогообложения.
Долгое время ставка налога составляла 18%, с 2019 года ставку увеличили до 20%.
Как и с любым налогом, есть возможность льготных ставок и освобождения от уплаты НДС. В статье мы не будем останавливаться на этом вопросе, информацию можно получить, изучив Налоговый Кодекс и соответствующие акты.
Для того, чтобы информация из документов, оформленных в программе, верно разносилась по счетам учета, требуется произвести настройки положений учетной политики (УП) в системе.
Для этого в меню «Главное» выбрать «Настройки» и кликнуть на строке «Налоги и отчеты». Если нажать «Учетная политика» в разделе «Настройки», то откроется окошко настроек бухучета. Для настройки правил налогового учета и отчетности нужно перейти в «Налоги и отчеты».
- В разделе НДС проставить галочки напротив тех положений, которые установлены в УП предприятия.
- В строке «Контролировать долю вычета» имеет смысл указать 89%. Потому что одной из оценок риска является превышение 89% доли вычетов по НДС от суммы начисленного налога. При этом берется период 12 месяцев, согласно Приказу ФНС России № ММ-3-06/333 от 30.05.2007 г. Однако, в программе рассматривается период в квартал, т.к. отчетность сдается ежеквартально.
- Далее выбрать порядок регистрации счетов-фактур на аванс. Программа предоставляет следующие варианты:
При продаже товаров и оказании услуг в 1С: Бухгалтерия 8.3 создается документ реализации через меню «Продажи» в разделе «Реализация (акты, накладные)» кнопкой «Реализация» и выбором объекта. В нижней части появляется клавиша «Выписать счет-фактуру». Автоматическое формирование СФ происходит после заполнения накладной (акта) и клика на эту кнопку.
Формирование записей в книге покупок в 1С 8.3 – пошаговая инструкция
Два года назад перед тем, как подняли ставку НДС, ФНС постановила, что СФ, независимо от причин происходящих изменений, отражается как корректировочный. И вносить такие изменения может только поставщик в своих актах.
Чаще всего изменения бывают в количестве переданной продукции, также бывают элементарные ошибки в подсчетах, описки. Вместе с тем, нужно понимать разницу между КСФ и исправленным СФ.
КФС – продолжение исходного СФ, он заполняется по согласованию сторон в случае изменения цен, недопоставки или излишней поставки продукции и пр. КФС не может существовать без первоначального СФ.
Исправленный СФ представляет собой другую (измененную) версию первоначального документа. При его выставлении нет смысла согласовывать это с контрагентом, т.к. ИСФ создают при описках и ошибках в расчетах в первоначальном СФ.
В программе корректировочный счет-фактура (КСФ) оформляется так:
- Для начала в меню «Продажи» в одноименном разделе нажимается строчка «Корректировки реализации».
- Затем клавишей «Создать» открывается новая форма. В ней заполняются необходимые поля.
- В поле «Вид операции» есть возможность выбора между «Корректировка по согласованию сторон» или «Исправление в первичных документах».
- Чтобы выбрать тип документации используется поле «Основание». Например, выбирается «Реализация (акт, накладная)», где вносятся изменения.
После того, как шапка формы заполнена, можно вводить информацию непосредственно о ТМЦ.
Нажать «Добавить» и проконтролировать, что в табличке заполнен товар из накладной, внести корректировки в строке «после изменения». Кроме того, в этой же табличной вкладке можно отобразить корректировки не только по товарам, но также и по услугам, и по агентским услугам. Вкладка «Расчеты» предназначена для уточнений по зачету аванса, вкладка «Дополнительно» содержит поля об отправителе и получателе груза, ответственных лицах и т.п.
Под таблицей располагается кнопка «Выписать корректировочный счет-фактуру». Когда КСФ выписан, появляется его дата и номер. Если кликнуть на эту строчку, то откроется корректировочный счет-фактура.
Ранее поднимался вопрос об учете НДС с авансов. Отметим, что в коммерческой практике существуют различные варианты предварительных оплат, каждый из которых имеет свои особенности. Здесь пойдет речь непосредственно об авансах. Тема задатков, обеспечительных платежей или гарантийных взносов в данной статье не рассматривается.
Сам аванс представляет собой частичную оплату по договору. Соответственно, если договорные обязательства не могут быть исполнены, то такую оплату нужно вернуть. Притом, что уже были отражены все события в системе.
Весь процесс совершения частичной оплаты и ее возврата рассмотрен в этом разделе.
Чтобы отразить в учете поступление аванса от покупателя бухгалтер выставляет сначала покупателю счет. С одной стороны, счет не является обязательным документом, с другой стороны, он существенно облегчает задачу по взаимодействию с контрагентом в рамках поставки. Ведь в нем перечислены все позиции, выделены общая сумма и налог, указаны реквизиты сторон.
Для этого в меню «Продажи», выбирается раздел «Счета покупателям» и заполняются в открывшемся окне все необходимые поля с указанием договора, заключенного контрагентами.
Поступление частичной оплаты можно оформить непосредственно из Счета – нажать «Создать на основании» — «Поступления на расчетный счет».
На практике происходит и так, что акты были выписаны ошибочно, по факту на складах отсутствуют указанные ТМЦ. Возможно, что произошло ЧП, часть продукции оказалась испорченной. Наступает ситуация, когда договорные отношения расторгаются.
В том случае, если по каким-то причинам происходит расторжение договора, и контрагент требует вернуть произведенную им частичную оплату, следует предпринять такие действия.
В реестре открыть «Поступление на расчетный счет» от данного покупателя, нажать «Создать на основании» и выбрать «Списание с расчетного счета». Откроется окно, в котором механически заполнены практически все поля. В «Вид операции» будет отмечено «Возврат покупателю».
Чтобы предъявить сумму НДС с частичной оплаты к вычету, надо воспользоваться в меню «Операции» разделом «Закрытие периода». Затем выбрать подсвеченную строку «Регламентные операции НДС». После нажатия на «Создать» в открывшемся окне и выбора «Формирование записей книги покупок» установить дату, выбрать вкладку «Полученные авансы» и нажать кнопку «Заполнить».
Оформление происходит по аналогии с реализацией, только здесь выбирается меню «Покупки», раздел «Поступление (акты, накладные)», где через «Поступление» осуществляется выбор соответствующей формы, например, «Поступление товаров: Накладная».
- В шапке указывается информация о номере и дате входящей накладной, наименовании контрагента, договоре и выставленном счете.
- Выбирается склад, куда приходуются ТМЦ.
- Ставится галочка, если оригинал получен организацией.
- Таблица формы заполняется клавишами «Подбор», «Добавить» или «Добавить по штрихкоду».
Если предварительно организация получала счет, то можно ввести информацию в таблице автоматически. Просто выбирается счет в одноименном поле. После заполнения, под таблицей появляется строка «Счет-фактура», где следует ввести номер и дату акта, полученного от поставщика. После чего кликнуть «Зарегистрировать».
Заполнение книги покупок при частичном вычете НДС
В книге покупок регистрируются:
- Счета-фактуры, в том числе:
- полученные от продавцов (п. 2 правил ведения книги покупок, утв. постановлением 1137; далее — Правила ведения книги покупок);
- авансовые счета-фактуры при отгрузке товаров, работ, услуг (ТРУ) (п. 22 Правил ведения книги покупок), см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»;
- корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости отгрузки у продавца и ее увеличение у покупателя (п. 9 и 12 Правил ведения книги покупок), см. материал «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?»;
- на СМР для собственного потребления, при принятии НДС по ним к вычету (п. 20 Правил ведения книги покупок).
- Другие документы, которые наравне со счетами-фактурами служат основанием для вычета НДС, например:
- бланки строгой отчетности или их копии — при вычете по командировочным расходам (п. 18 Правил ведения книги покупок);
- таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие уплату ввозного НДС, — при импорте (п. 6 Правил ведения книги покупок);
- заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — при ввозе товаров из ЕАЭС (п. 6 Правил ведения книги покупок) и др.
Записи в книге покупок производятся по мере возникновения права на налоговые вычеты.
См. материал «Что такое налоговые вычеты по НДС?».
При этом в едином порядке регистрируются счета-фактуры (п. 2 Правил ведения книги покупок):
- обычные, корректировочные и исправленные;
- полученные на бумажном носителе и в электронном виде;
- заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки.
Не должны включаться в книгу покупок счета-фактуры, не соответствующие (п. 3 Правил ведения книги покупок):
- требованиям ст. 169 НК РФ (см. материал «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?»);
- установленным формам (приложения 1 и 2 к постановлению № 1137).
Кроме того, в книге не регистрируются счета-фактуры, полученные (п. 19 Правил ведения книги покупок):
- при безвозмездной передаче ТРУ, включая основные средства и нематериальные активы;
- комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации ТРУ, имущественным правам, а также полученным в счет этой реализации авансам;
- комиссионером (агентом) от продавца ТРУ или имущественных прав, приобретенных для комитента (принципала), в т. ч. по выданным авансам;
- на сумму предоплаты за ТРУ, приобретаемые для не облагаемых НДС операций;
- авансовые счета-фактуры, составленные или полученные после получения (составления) продавцом отгрузочных счетов-фактур.
Обратите внимание, что из п.19 Правил ведения книги покупок в его последней редакции исключен подпункт «д», звучавший следующим образом»: «д) на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов».
Таким образом, сейчас «неденежный» аванс не является препятствием для отражения авансового счета-фактуры в книге покупок и, как следствие, не препятствует вычету по НДС.
Подводя итоги, следует отметить, что рассматриваемый в статье документ является важным, а процесс его заполнения необходим для правильного отражения налоговых вычетов по НДС. Надеемся, что приведенные нами бланк книги покупок 2016 и образец книги покупок 2016 помогут многим работникам справиться с возложенными на них задачами в этом направлении.
В книге покупок отражаются следующие сведения:
- в шапке — данные о налогоплательщике-покупателе (его полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами (или ФИО индивидуального предпринимателя), ИНН и КПП), а также информация о налоговом периоде (даты его начала и окончания);
- в табличной части — сведения о документах, служащих основанием для вычета НДС и его сумме.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ТРУ приобретены для операций, облагаемых по ставкам 20, 10 и 0%, счет-фактуру нужно регистрировать в книге покупок по частям — на даты, когда возникает право на вычет (п. 6 Правил ведения книги покупок, письма Минфина России от 17.03.2015 № 03-07-11/14238 и 02.03.2015 № 03-07-09/10695).
См. материал «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».
Если покупка предназначена для облагаемых и необлагаемых операций, счет-фактура регистрируется на сумму, принимаемую к вычету исходя из пропорции раздельного учета (п. 6 Правил ведения книги покупок).
Новые счета‑фактуры, декларации и регистры по НДС
Основные правила работы с книгой покупок:
- заполняйте книгу покупок удобным для вас способом — на бумаге или электронно;
- стоимостные показатели указывайте в рублях и копейках (исключение — графа 15, заполняемая при приобретении ТРУ или имущественных прав за инвалюту);
- для исправления неверных записей в книге покупок регистрируйте или аннулируйте исправленный счет-фактуру в доплисте книги покупок в том же квартале, когда был получен первый счет-фактура;
- бумажный вариант книги покупок по окончании каждого квартала (не позднее 25-го числа следующего за окончанием квартала месяца) подпишите у руководителя (или уполномоченного лица), прошнуруйте и пронумеруйте страницы, скрепите их печатью (при ее наличии);
- храните книги продаж не менее 4 лет с даты последней записи.
Что учесть при заполнении счета-фактуры, узнайте из материалов этой рубрики нашего сайта.
К уже привычным правилам добавляются инструкции по внесению данных в новые графы.
| Графа | Что вносить | Пояснения |
| 16 | Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживанию, указанный в графе 11 счета-фактуры. | Номер декларации на товары указывается при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию РФ, в случае, если их таможенное декларирование предусмотрено правом ЕАЭС. Либо регистрационный номер декларации указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры Особой экономической зоны в Калининградской области.
При совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, указывается регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости. Если в книге покупок отражается НДС к вычету по вывозу товаров физлицом-иностранцем, в графе 16 указывают сведения об отметке таможни, подтвердившей право на вывоз. Если графа 11 счета-фактуры не заполнена, то и графа 16 книги покупок не заполняется. |
| 17 | Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, определяемой согласно ОКЕИ, указанной в графе 12 счета-фактуры. | При заполнении графы 17 указывается товар, подлежащий прослеживаемости, предусмотренный перечнем, утверждаемым в соответствии с законом РФ.
Графа 17 не заполняется в случае отсутствия данных в графе 12 счета-фактуры. |
| 18 | Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара из графы 17 книги и графы 13 счета-фактуры | Если в графе 13 счета-фактуры данных нет, то не заполняется и графа 18 книги покупок. |
| 19 | Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, в рублях, без НДС | Стоимость поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров, подлежащих прослеживаемости, указывается отдельно по каждому регистрационному номеру партии товара, подлежащего прослеживаемости, указанному в соответствующей подстроке графы 16.
Если в счете-фактуре фигурируют данные о товарах, подлежащих прослеживаемости, в подстроках граф 16 — 18 строки книги покупок отражаются показатели подстрок граф 11 — 13 счета-фактуры в отношении таких товаров. Если в подстроках графы 11 счета-фактуры отражены одинаковые регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, то в подстроке графы 16 отражается такой регистрационный номер партии, а в подстроке 18 отражается общее количество товара с указанным номером. При этом в графу 19 попадает вся стоимость товаров с одинаковым рег.номером партии. |
| При регистрации счета-фактуры на аванс (предоплату) в счет предстоящих поставок графы 16-19 не заполняются. | ||
Вы покупаете в республике Беларусь и Республике Казахстан, или вы продаете в эти республики? Что бы Вы не делали, но вы столкнетесь с проблемой, как же исчислить и уплатить НДС в бюджет страны.
В данной статье мы решили внести ясность и ознакомить с порядком оформления импортных операций в программе «1С: Бухгалтерия 8.3».
Для учета НДС при ввозе товаров из таможенного союз, необходимо выполнить следующие действия:
1. Включить соответствующую функциональность путем установки флага «Импортные товары»
(раздел Главное – Функциональность — Запасы).
(рисунок 1)
При необходимости внести изменения в книгу покупок действуйте в следующем порядке.
Если нужно скорректировать данные текущего периода (до окончания квартала), исправительные записи делайте непосредственно в книге покупок. Для этого показатели стоимости и суммы налога аннулируемого счета-фактуры укажите со знаком минус, а показатели нового (исправленного) счета-фактуры впишите с положительными значениями.
Если продавец (исполнитель) исправляет счета-фактуры за прошедшие налоговые периоды, то к книге покупок за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура, составьте дополнительный лист. Форма дополнительного листа приведена в приложении 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. В этом дополнительном листе первоначальный счет-фактура должен быть аннулирован (его показатели зарегистрируйте со знаком минус). Исправленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок (с положительным значением) в том периоде, когда у организации появилось право на налоговый вычет.
Такой порядок следует из положений пунктов 4 и 9 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Если изменения, внесенные в книгу покупок, уменьшают сумму заявленного ранее вычета по НДС, в инспекцию нужно подать уточненную налоговую декларацию за соответствующий период (ФНС России от 5 ноября 2014 г. № ГД-4-3/22685).
Если в результате корректировки сумма заявленного ранее вычета по НДС увеличивается, то у организации есть выбор:
- подать уточненную декларацию за соответствующий период (право, а не обязанность). В этом случае потребуется составление дополнительного листа к книге покупок за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура;
- заявить вычет в текущем периоде (в пределах трех лет). В этом случае записи сделайте только в книге покупок за отчетный период;
- ничего не делать (например, если сумма вычета незначительна).
Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54, абзаца 2 пункта 1 статьи 81, пункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
При составлении дополнительного листа книги покупок воспользуйтесь следующим алгоритмом.
1. В табличной части дополнительного листа в строку «Итого» перенесите данные по графе 16 из книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура (корректировочный счет-фактура) до внесения в него исправлений.
2. По строкам, следующим за строкой «Итого», отразите данные счетов-фактур, которые аннулируются (т. е. данные по счету-фактуре (корректировочному счету-фактуре) до внесения в него изменений). Показатели по графам 15–16 укажите со знаком минус.
3. В строке «Всего» подведите итог по графе 16. Для этого из показателей графы 16 по строке «Итого» надо вычесть показатели графы 16 по строке счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), подлежащих аннулированию.
Если вносится несколько исправлений, относящихся к одному кварталу, то данные граф 2–16 по строке «Всего» предыдущего дополнительного листа отражайте по строке «Итого» последующего листа.
Данные строки «Всего» используйте для внесения исправлений в декларацию.
Это следует из раздела IV приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Пример оформления дополнительного листа к книге покупок
В августе бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что в книге покупок за II квартал допущены ошибки:
1. Ошибочно зарегистрирован счет-фактура от 30 июня 2016 г. № 1200 от ООО «Мастер» на сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.).
2. Не зарегистрирован счет-фактура от 15 июня 2016 г. № 560 от ООО «Гермес» на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).
10 августа бухгалтер оформил дополнительный лист к книге покупок, в котором аннулировал счет-фактуру от 30 июня 2016 г. № 1200 на сумму 236 000 руб. и зарегистрировал счет-фактуру от 15 июня 2016 г. № 560 на сумму 118 000 руб.