Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнтьб в сбис книгу продаж вручную». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Раздел 9 декларации заполняется организациями и ИП (в том числе налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость.
\\n\\t
Внимание!\\n\\tПри представлении в налоговый орган уточненной декларации в обязательном порядке заполняется поле «Корректировка. Ранее представленные сведения». Признак «не требуется исправлять» выбирается в случае, если ранее отправленные сведения данного раздела отражены верно и не требуют корректировки. Признак «требуется исправить» указывается при условии, что ранее отправленные сведения были отражены с ошибками или вообще не указаны.
\\n\\t
Далее в разделе необходимо заполнить сведения по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге продаж, а именно указать код операции, номер и дату счета-фактуры продавца, ИНН и КПП покупателя, стоимость продаж по данному счету-фактуре и сумму НДС по счету-фактуре.
\\n\\t
В данном разделе предусмотрено также отражение таких дополнительных сведений, как: номер и дата исправления счета-фактуры продавца, номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца, номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, код валюты в соответствии с общероссийским классификатором валют, а также номер и дата документа, подтверждающего оплату и регистрационный номер таможенной декларации.
\\n\\t
Итоговые суммы стоимости продаж и налога по книге продаж рассчитываются в разделе 9 автоматически.
Сформировать книгу покупок и книгу продаж
\\n
\\n Если в декларации обнаружены ошибки, которые занижают сумму НДС, то в обязательном порядке нужно представить уточненную декларацию.\\n
\\n
\\n Уточненная декларация сдается по той же форме, что и первичная.\\n
\\n
\\n Если причина уточнения — неправомерный вычет, сначала необходимо исправить книгу покупок, составив дополнительный лист. После этого нужно сформировать корректировку. Для этого нужно:\\n
\\n
\\n
\\n открыть первичную декларацию и в поле \\n \\n «Номер корректировки»\\n \\n указать «1»;\\n
\\n
\\n в разделе 8 рекомендуется указать, что сведения актуальны (признак \\n \\n «не требуется исправлять»), чтобы не выгружать их заново;\\n
\\n
\\n в приложение 1 к разделу 8 перенести сведения из дополнительного листа, предварительно указав признак актуальности \\n \\n «требуется исправить».\\n
\\n
\\n
\\n Ошибки, связанные с доначислением НДС, исправляются аналогично — составляется дополнительный лист к книге продаж и формируется корректировка с приложением 1 к разделу 9.\\n
\\n
\\n
\\n Корректировочный счет-фактура составляется продавцом товаров, работ или услуг в случае изменения стоимостных показателей (при увеличении или снижении цены, количества или объема поставок).\\n
\\n
\\n Порядок отражения такого счета-фактуры в декларации зависит от типа корректировки и роли контрагента в сделке (продавец или покупатель).\\n
\\n
\\n
\\n
\\n Контрагент\\n
\\n
\\n Порядок отражения корректировочного счета-фактуры\\n
\\n
\\n
\\n
\\n Продавец\\n
\\n
\\n При \\n \\n уменьшении\\n \\n стоимости поставки:\\n
\\n
\\n\\t зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в разделе 8;\\n\\t
\\n\\t
\\n\\t включить сумму НДС из данного счета-фактуры в сумму налоговых вычетов, отражаемых по стр. 120 раздела 3\\n\\t
\\n
\\n
\\n
\\n
\\n
При \\n \\n увеличении\\n \\n стоимости поставки:\\n
\\n
\\n\\t зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в разделе 9;\\n\\t
\\n\\t
\\n\\t включить разницу, на которую увеличилась стоимость поставки и соответствующую ей сумму НДС из данного счета-фактуры в суммы налоговой базы и налога, отражаемых по гр. 3 и 5 стр. 010, 020 и 041 раздела 3 (в зависимости от ставки НДС)\\n\\t
\\n
\\n
\\n
\\n
\\n
При одновременном\\n \\n уменьшении и увеличении\\n \\n стоимости поставки:\\n
\\n
\\n\\t в части позиций товара, по которым происходит уменьшение, порядок отражения аналогичный, как при уменьшении стоимости поставок;\\n\\t
\\n\\t
\\n\\t в части позиций товара, по которым происходит увеличение, порядок отражения аналогичный, как при увеличении стоимости поставок\\n\\t
\\n
\\n
\\n
\\n
\\n
\\n Покупатель\\n
\\n
\\n При \\n \\n уменьшении\\n \\n стоимости поставки:\\n
\\n
\\n\\t зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в разделе 9;\\n\\t
\\n\\t
\\n\\t включить сумму НДС из данного счета-фактуры в сумму налога, подлежащего восстановлению, отражаемого по стр. 080 раздела 3\\n\\t
\\n
\\n
\\n
\\n
\\n
При \\n \\n увеличении\\n \\n стоимости поставки:\\n
\\n
\\n\\t зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в разделе 8;\\n\\t
\\n\\t
\\n\\t включить сумму НДС из данного счета-фактуры в сумму налоговых вычетов, отражаемых по стр. 120 раздела 3\\n\\t
\\n
\\n
\\n
\\n
\\n
При одновременном\\n \\n уменьшении и увеличении\\n \\n стоимости поставки:\\n
\\n
\\n\\t в части позиций товара, по которым происходит уменьшение, порядок отражения аналогичный, как при уменьшении стоимости поставок;\\n\\t
\\n\\t
\\n\\t в части позиций товара, по которым происходит увеличение, порядок отражения аналогичный, как при увеличении стоимости поставок\\n\\t
\\n
\\n
\\n 1) Организации и ИП, осуществляющие определенные финансово-хозяйственные операции. Для большинства субъектов к таким операциям относятся: реализация товаров, оказание услуг и выполнение работ.\\n
\\n
\\n 2) Налоговые агенты, т.е. те организации и ИП, которые удерживают и перечисляют НДС за другие организации в определенных случаях (например, при покупке или аренде имущества у органов государственной власти; при покупке товаров (выполнении работ или оказании услуг) у иностранных компаний и др.).\\n
\\n
\\n \\n Внимание!\\n \\n Если организация или ИП применяют специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД или ПСН) либо освобождены от уплаты налога (по сумме выручки) и при этом не являются налоговыми агентами, то им\\n \\n \\n не нужно\\n \\n \\n сдавать декларацию (за исключением тех организаций и ИП, которые выставили своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС).\\n
\\n
Корректировка проводятся несколькими способами. Выберите наиболее удобный:
Из первоначального документа. В категории реализации нажмите на кнопку «Изменить», которая находится в правом верхнем углу. Перейдите в раздел массовых операции. В нижней части окошка нажмите «Оформить». После этого кликните по строке, которая подразумевает внесение корректировки. Появятся сведения о контрагенте, которая программа сформирует автоматически.
Из раздела. В меню, которое находится с левой стороны, выберите категорию «Бизнес/Реализации». В верхней части экрана нажмите «+ Документ». Отметьте пункт «Корректировка поступления». Появится специальный документ. Кликните по специальному значку и отметьте «Поступление».
Итак, отчет отправлен в налоговую инспекцию, но документооборот по нему будет считаться завершенным лишь после того, как вы получите в ответ следующие документы:
подтверждение даты отправки;
квитанцию о приеме;
извещение о вводе.
Для запуска доставки ответных документов:
В правом нижнем углу окна реестра нажмите «Получить ответы».
Отслеживайте согласование и исполнение документов. Стадия обработки отражается в виде маленькой иконки в реестре и на стикере. Подробности прохождения можно узнать во вкладке «Лента событий» в самом документе.
Чтобы посмотреть статистику по всем файлам организации, откройте вкладку «Статистика». Информация там представлена в количестве и в процентах, можно воспользоваться различными фильтрами.
Исправлять текст нельзя, если автор закрыл его от изменений или оставил пользовательскую отметку. В других случаях, чтобы отредактировать:
Кликните «Изменить» в карточке дока
Исправьте неточности
Нажмите «Сохранить»
Если до правок файл был запущен в обработку, повторно направьте его на согласование:
Неверно составленные счета-фактуры и неправильные записи в книгах покупок и продаж приводят к разрывам по НДС (расхождениям). Их выявляет налоговая на камеральной проверке с помощью системы ПК АСК НДС-2, которая автоматически сопоставляет декларации контрагентов. Ошибки в учёте авансов приводят к тому, что из ФНС поступают требования пояснить завышение суммы к вычету.
Разрывы появляются, если сведения об операции, которые налогоплательщик отразил в Разделе 8 декларации по НДС (книге покупок), чтобы подтвердить право на применение налогового вычета, не совпадают со сведениями, которые должен был отразить поставщик налогоплательщика в Разделе 9 декларации по НДС (книге продаж). Это может быть ошибка в реквизитах, подача нулевой декларации или вообще непредставление. Еще разрыв может быть связан с несоответствием данных в декларации и приложениях налогоплательщика, в том числе из других периодов.
Продавец составляет авансовый счёт-фактуру только при получении предоплаты. Алгоритм такой:
Продавец получает аванс и регистрирует авансовый счёт-фактуру в книге продаж.
Передаёт авансовый счёт-фактуру покупателю не позднее пяти календарных дней со дня получения денег (услуг/работ в счёт отгрузки).
В момент передачи товаров (выполнения услуг), выставляет счёт-фактуру по отгрузке на полную стоимость товара или услуг, независимо от размера аванса.
Восстанавливает сумму аванса в книге покупок.
Если суммы от заказчика поступали неоднократно, то по каждой полученной сумме счёт-фактура должен быть оформлен отдельно.
Пример. Если продавец получил аванс 10-го и 13-го числа, а услугу оказали 28-го числа того же месяца, то счёт-фактура должен быть выставлен дважды при поступлении сумм 10-го и 13-го числа, а также при отгрузке в счёт этого аванса на полную стоимость.
Покупатель на основании любого счёта-фактуры на аванс может воспользоваться правом на вычет по НДС.
Книгу покупок рекомендуется сверять не с оборотной ведомостью, а с анализом сч. 68/2. Если неточностей в журнале нет, то должны совпасть эти показатели:
Размер НДС по журналу приобретений.
Размер вычетов по декларации.
Сумма на дебетовом счете 68/2.
Если суммы не совпали, выполняется анализ несоответствий. Декларация по НДС создается на основании налоговых регистров. А потому нужно верно заполнять эти регистры. В рамках сверки ключевым является регистр учета «НДС с приобретений». Он настраивается на основании аналитики. Последняя предполагает детализацию всех операций: обозначение поставщиков, указание документов.
К СВЕДЕНИЮ! Убрать все неточности будет проще, если в электронной документации заполнена строка «разновидности взаиморасчетов».
Как провести корректировку в СБИС и исправить внесенные данные
В теории по НДС сверку данных должны постоянно делать все организации. Каждый экземпляр счета-фактуры должен иметь своего «двойника» у второго участника той или иной сделки. Будущая электронная база поможет налоговикам отслеживать не только наличие второго участника каждой сделки, но и ее величину. Конечно, в случае любого несоответствия в сумме счетов-фактур налоговая будет требовать уточнения от каждого участника сделки. В соответствии с действующим законодательством организации имеют всего 5 дней, чтобы удовлетворить запрос налоговиков. То есть за столько короткий срок бухгалтерия одной компании должна связаться с бухгалтерией второй компанией, прийти к консенсусу, кто прав и договориться о том, как именно они будут обосновывать в налоговой найденные расхождения. Стоит отметить, что, если пояснения не удовлетворят инспектора, то компании могут получить отказ в выплате НДС.
Выше мы рассмотрели ситуацию, когда у счета-фактуры есть пара, но данные в них не совпадают. Если же второй пары вовсе нет, то последствия для организации могут быть гораздо более серьезными. Кроме отказа в выплате НДС, налоговая может наложить на компанию штраф и пени.
Чтобы не сталкиваться с такими ситуациями, рекомендуем вам проводить сверку НДС. Это можно делать вручную, однако, потребует немало временных и кадровых ресурсов. Также можно автоматизировать процедуру и делать ее в специальном программном обеспечении. Например, таким функционалом обладает продукт СБИС Электронная отчетность. Для работы с ним потребуется электронная подпись, которую можно купить на сайте нашего Центра ЭЦП.
Если вы работаете в СБИС Электронная отчетность, тогда необходимый функционал у вас уже есть. Система осуществит проверку ваших данных со сведениями у ваших контрагентов. Проверка коснется трех основных аспектов:
Правильно ли в документах отражена информация об организации (контрагенте);
Проверки регистрации юридического лица в реестре;
Сведений из ваших счетов-фактур и их «двойников» у контрагента.
Покажем на примере, как заполнить раздел 9.
ПАО «ТехноКвант» производит промышленные освежители воздуха и самостоятельно их продает. 9 января предприятие отгрузило в адрес оптового заказчика продукцию на сумму 28 974 230,94 руб. (в том числе НДС (20%) = 4 829 038,49 руб.) — счет-фактура № 3 от 09.01.20ХХ. Других отгрузок в 1-м квартале не было.
ПАО «ТехноКвант» оформляет декларацию по НДС, используя следующие подходы:
Исходные данные заносятся в декларацию из учетной программы.
Декларация формируется и представляется контролерам в электронной форме.
Корректность включаемых в декларацию сведений проверяется специалистами внутреннего контроля ПАО «ТехноКвант».
Посмотрим пошагово, как ПАО «ТехноКвант» заполнит раздел 9 декларации по НДС за 1-й квартал.
Строки 001–030
Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2021 г. № 534 внесены изменения в форму счета-фактуры и во все регистры по учету НДС. Вот данные, включение которых в формы регистров по НДС потребовало изменения действующих форм:
регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
код количественной единицы измерения товара, используемый в целях прослеживаемости;
количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения в целях прослеживаемости;
стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, в рублях, без НДС.
В регистры по НДС эти данные переносятся из первичных и корректировочных счетов-фактур, а в декларацию по НДС — из регистров.
По общему правилу книга заводится на каждый квартал (отчетный период).
Вести ее можно как на бумаге, так и в электронном виде (например, в бухгалтерской программе).
Если книга ведется электронно, то и хранить ее допускается электронно.
Если книга ведется на бумаге – регистр по завершенному кварталу нужно:
сшить (сделать это требуется не позднее 25 числа месяца, идущего за истекшим кварталом);
листы пронумеровать;
подписать (делать это может либо руководитель организации (предприниматель, работающий как ИП), либо уполномоченное им лицо. Во втором случае необходимо заранее оформить на такое лицо доверенность).
Храниться книга продаж в течение минимум четырех лет с даты последней сделанной в ней записи. Например, книгу, «закрытую» с последней записью 30.03.2021 нужно хранить по 30.03.2025.
Если в книгу продаж вносились изменения, то срок хранения нужно отсчитывать заново с даты последнего изменения. В этом случае хранятся и сама исходная книга, и дополнительные листы к ней (составленные в связи с изменениями).
Зарегистрировать документ в книге продаж означает перенести из документа в книгу всю информацию, которая предусмотрена графами и строками книги.
Регистрировать документы, связанные с расчетами по НДС, нужно в хронологическом порядке, в том периоде, в котором возникло налоговое обязательство. При этом нет разницы, составлен документ (например, счет-фактура) в бумажном варианте или в электронном – хронология регистрации должна быть единой.
Как мы уже отметили, в «старой» части книги особых перемен нет. Напомним основные моменты.
Графа
Что вносить
Примечания
1
Порядковый номер записи сведений о документе: счете-фактуре, чеке и т.п.
2
Код вида операции
Код ставится по перечню, утвержденному правительством.
Ссылка на статью, в которой можно его скачать для ознакомления и работы, приведена под таблицей.
В случае одновременного отражения нескольких операций с счете-фактуре указывается одновременно несколько кодов, разделенных знаком «;».
3
Порядковый номер и дата регистрируемого документа
При отражении НДС с авансов и предоплат от лиц, не являющихся плательщиками НДС, указываются номер и дата платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, полученные продавцом.
При отражении НДС, подлежащего уплате по таможенным процедурам в Особой экономической зоне Калининградской области, в графе 3 отражается номер декларации на выпуск товаров. При этом графы 3а — 13а, 14 — 16 и 19 — 23 не заполняются.
3а
Код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС
Указывается в отношении товаров, вывезенных за пределы РФ на территорию государства — члена ЕАЭС. В других ситуациях графа 3а не заполняется
4
Порядковый номер и дата исправления счета-фактуры
Берутся данные из заполненной строки 1а счета-фактуры. При этом в графу 3 книги переносятся данные из графы 1 счета-фактуры.
Если в строке 1а вносимого документа данных нет, графа не заполняется.
5
Порядковый номер и дата корректировочного счета-фактуры
Данные берутся из строки 1 корректировочного документа. При заполнении графы 5 в графах 3 и 4 книги указываются данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры.
При отражении в графе 5 номера и даты единого корректировочного счета-фактуры в графе 3 также указываются номер и дата единого корректировочного счета-фактуры, а графа 4 не заполняется.
При отражении увеличения стоимости отгрузок, в графу 5 вносят номер и дату первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на увеличение стоимости.
6
Порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры
При заполнении этой графы в графе 3 книги продаж указываются данные из строки 1 счета-фактуры.
Графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а корректировочного счета-фактуры
7
Наименование покупателя согласно регистрируемому документу
Графа 7 не заполняется при отражении данных:
по счету-фактуре, составленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени;
по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала), и (или) по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным при получении предоплаты в счет предстоящих поставок, передачи имущественных прав;
по документу (чеку) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, оформленному при реализации товаров физическому лицу — гражданину иностранного государства.
На сегодняшний день на законодательном уровне закреплен момент, согласно которому необходимо при приобретении товаров, подпадающих под налог на добавочную стоимость, следует формировать специальные счета-фактуры.
Все данных о них, а также иную информацию, требуется в обязательном порядке заносить в специальную книгу покупок. Допускать ошибки в данном документе не рекомендуется.
Во избежание подобного рода инцидентов следует максимально подробно изучить следующие моменты:
определения;
кому нужно вести;
законные основания.
Книга покупок используется для хранения информации о счетах-фактурах.
Данные документы представляют собой юридическое подтверждение оплаты налога на добавочную стоимость при приобретении:
каких-либо услуг;
товаров.
Также счета-фактуры впоследствии используются для определения величины вычета, если его использование не противоречит действующему законодательству.
Документы должны обозначаться в соответствующем разделе книги не в момент своего формирования, а только когда право собственности покупателя на товар или же услуги стало действительным, реализованным.
Сам формат ведения книги покупок обозначается в действующем законодательстве – Постановлении Правительства №1137 от 26.12.11 г.
Следует помнить, что в книге покупок не могут регистрироваться следующие счета-фактуры:
если товары или же какие-либо услуги были переданы на безвозмездной основе;
если было осуществлено приобретение какой-либо валюты через брокера на финансовой бирже;
в случае если товар или же услуги были получены торговым агентом от принципала (комитента) под реализацию;
отражающие комиссии, полученные посредником при реализации.
Не следует считать, что приведенные выше операции не попадают в декларацию. Это является ошибкой, при допущении которой формирующему её лицу необходимо будет делать уточнения.
Как работать с документами в СБИС
Книгу покупок необходимо вести всем, кто осуществляет приобретение товаров и услуг, с которых требуется платить налог на добавочную стоимость.
Плательщиками НДС могут быть:
индивидуальные предприниматели;
всевозможные организации;
физические лица, осуществляющие транспортировку товаров через границу Российской Федерации;
организации иностранного происхождения, продающие свою продукцию или же услуги на территории России.
В перечень не выплачивающих НДС входят:
работающие по упрощенной схеме налогообложения предприниматели, юридические лица;
перечисляющие в бюджет ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
предприятия и ИП, прибыль которых за три месяца подряд не превысила 2 00 000 рублей.
Не распространяется перечень исключений на товары подакцизные. Все наиболее важные моменты, касающиеся налога на добавочную стоимость, обозначаются в ст.№143 НК РФ.
Книга покупок, а также различные сопутствующие материалы (дополнительный лист и иные) обязательно представлять на основании Приказа Федеральной налоговой службы №ММВ-7-3/558@ от 29.10.14 г.
Также в данном приказе обозначены форматы документов, которые необходимо подавать в ФНС.
Плательщикам НДС, формирующим книгу покупок, необходимо в обязательном порядке изучить следующие материалы:
гл.№21 Налогового кодекса Российской Федерации.
Постановление Правительства РФ №914 от 02.12.00 г.
Постановление Правительства РФ №451 от 26.05.09 г.
Также важно помнить, что книга покупок с 2019 года должна быть отражена в разделе №8 подаваемой в налоговую службу декларации (но только по НДС).
Это интересно: Какова ответственность сторон по договору подряда в России
Ранее допустимо было формирование данного документа на простом, бумажном носителе. На сегодняшний день это не допускается.
Книгу продаж, а также дополнительный лист к ней, следует сохранять в формате .xml. Передача его осуществляется по специальным телекоммуникационным каналам связи, через шлюз.
Всем, кто оформляет книгу покупок, необходимо знать порядок заполнения дополнительного листа к ней, что туда попадает. Это позволит избежать типичных ошибок.
Также лучше всего заранее ознакомиться с уже заполненным соответствующим образом образцом. Так можно несколько сократить время, необходимое на заполнение, как самой книги покупок, так и других документов.
Форма (бланк) дополнительного листа, прилагаемого к книге покупок, представляет собой документ, содержащий следующие разделы:
В шапке листа проставляется нумерация
Так как подобных документов может быть несколько (если он один, то номер все равно ставится)
В правой верхней части документа присутствует законодательное обоснование наличия данного листа в книге покупок
ПП РФ №1137 от 26.12.11 г.
Сразу после номера присутствует поле «покупатель»
Необходимо вписать полные его реквизиты (наименование организации, либо Ф.И.О.)
ИНН и КПП
Индивидуальный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет покупателя
Налоговый период
Обозначается дата начала и окончания времени, за которое в данной книге обозначены различного рода счета-фактуры, иные данные
Прописывается должность и реквизиты лица
Составившего данный лист
Поле обозначенных выше разделом идет специальная таблица, в которой отражается вся исправленная в книге покупок информация.
Она содержит следующие графы:
номер исправленного документа, порядковый;
кодовое обозначение свершаемой операции;
дата, а также порядковый номер счета-фактуры ИП или организации, осуществившей продажу товара/услуги;
дата осуществления внесения исправлений, а также порядковый номер;
дата, а также номер счета-фактуры корректировочного;
дата и номер счета-фактуры корректировочного самого продавца;
информация о документе, подтверждающего уплату НДС;
дата, в которую было осуществлено принятие товара к учету;
полное наименование лица, осуществившего продажу товара или же услуги;
индивидуальный налоговый номер, а также код причины постановки на государственный учет лица, осуществившего продажу;
полное наименование лица, являющегося посредником (если отсутствует – оставляется пустая ячейка);
код причины постановки на учет, а также индивидуальный налоговый номер посредника;
индивидуальный номер таможенной декларации – если товар/услуга проходили таможенный контроль на границе;
обозначается наименование, а также кодовый номер валюты, если расчет осуществлялся не в рублях;
вписывается следующая информация:
Величина суммы, затраченная на покупку и отображенная в счете-фактуре.
Разница в цене согласно откорректированному счету-фактуре (включается информация о НДС и налоге на добавочную стоимость).
обозначаются следующие суммы:
Налога на добавочную стоимость по откорректированному счету-фактуре.
Разница сумм по налогу на добавочную стоимость (выражается в целых рублях и копейках).
В нижней части располагается графа «всего». В неё заносится сумма, выраженная опять же в рублях, не в валюте. Перевод осуществляется по курсу Центробанка России на момент свершения операции покупки.
После таблицы, несколько ниже, располагается два поля. В них требуется вписать:
фамилию, имя и отчество уполномоченного лица;
подпись уполномоченного лица.
Если дополнительный лист заполняется индивидуальным предпринимателем, следует также ниже обозначить в соответствующих полях:
Ф.И.О. ИП;
подпись.
Предпринимателю после своих реквизитов, а также подписи, необходимо указать номер свидетельства о постановке на государственный учет. Чуть ниже проставляется сквозная нумерация.
Порядок отражения авансов и зачетов в книге покупок и продаж. Коды 01,02,21,22
Верна ли информация о контрагенте;
Все ли указанные вами счета-фактуры есть в декларации контрагента (и наоборот).
3 шага к грамотному составлению декларации по НДС:
(зайдите в раздел Сверка книги покупок – Начать сверку с контрагентами или Сверка книги продаж – Начать сверку с контрагентами)
если они будут обнаружены (результаты сверки выводятся в таблицу). У Вас есть возможность исправить неточности с Вашей стороны прямо в таблице результатов. При указании в Вашей декларации контрагента, которого «нет в системе», СБиС автоматически направляет ему по электронной почте приглашение к сверке.
В книге продаж регистрируйте:
счета-фактуры, составленные организацией при совершении операций, которые признаются объектом налогообложения по НДС;
показания лент ККТ и бланки строгой отчетности (при розничной торговле населению за наличный расчет);
корректировочные счета-фактуры, составленные при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), – регистрируются продавцами;
корректировочные счета-фактуры, составленные при уменьшении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), – регистрируются покупателями;
счета-фактуры, на основании которых входной НДС был принят к вычету, – при восстановлении НДС в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ;
бухгалтерские справки-расчеты при восстановлении НДС по объектам недвижимости в соответствии с пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ.
Такой порядок предусмотрен пунктами 1, 14 и 15 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
В частности, в книге продаж регистрируются счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры), составленные при следующих условиях:
отгрузке товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав) (абз. 1 п. 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
получении авансов (частичной оплаты), в том числе в неденежной форме (п. 17 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (п. 21 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
получении сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) (п. 18 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд (абз. 1 п. 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
возврате принятых на учет товаров (абз. 1 п. 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
восстановлении налога, в том числе по сумме аванса (частичной оплаты), перечисленной продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (п. 14 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
исполнении обязанностей налоговых агентов (абз. 1 п. 3, п. 15 и 16 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
начислении налога по ставке 18 (10) процентов по товарам (работам, услугам), облагаемым НДС по ставке 0 процентов – если в установленный срок организация не представила документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки (п. 22.1 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Если покупатель (заказчик) не является плательщиком НДС, то по взаимному соглашению продавец (исполнитель) может не выставлять ему счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В этом случае в книге продаж нужно зарегистрировать:
либо первичный документ (например, накладную на передачу товаров или акт приема передачи выполненных работ);
либо счет-фактуру, составленный продавцом в одном экземпляре;
либо бухгалтерскую справку-расчет со сводными данными об операциях, совершенных в течение отчетного периода без оформления счетов-фактур.
Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 октября 2014 г. № 03-07-11/50894 и ФНС России от 29 января 2015 г. № ЕД-4-15/1066.
Ситуация: нужно ли регистрировать в книге продаж счета-фактуры с нулевой ставкой НДС?
Да, нужно.
Все счета-фактуры, которые выставляете покупателям, нужно регистрировать в книге продаж (п. 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). А оформлять счета-фактуры нужно при всех операциях, которые облагаются НДС, в том числе по ставке 0 процентов (например, при экспорте). Необходимость регистрировать в книге продаж счета-фактуры с нулевой ставкой налога подтверждает и Минфин России в письме от 5 июля 2007 г. № 03-07-08/180.
Счета-фактуры регистрируйте в книге продаж в хронологическом порядке в том квартале, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
По общему правилу счет-фактуру нужно выставить в течение пяти календарных дней:
со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав);
со дня получения предоплаты (полной или частичной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав.
Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.
С учетом этого правила если отгрузка (поступление предоплаты) происходит в последние дни одного налогового периода (квартала), то счет-фактура может быть выставлен в первые дни следующего налогового периода. Например, если товары были отгружены 31 марта, счет-фактуру продавец может выставить до 5 апреля включительно. В подобных случаях выставленный счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге продаж – в том квартале, в котором состоялась отгрузка или была получена предоплата.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 3 февраля 2011 г. № 03-07-09/02 и ФНС России от 17 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10769.
Ситуация: как зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру в валюте?
Если по условиям сделки обязательство выражено в валюте, организация-поставщик имеет право выписать счет-фактуру в валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ). В книге продаж такой счет-фактуру нужно зарегистрировать как в валюте (графа 13а), так и в рублевом эквиваленте (графа 13б). Кроме того, в графе 12 нужно отразить соответствующий код валюты по Общероссийскому классификатору валют. Такой порядок следует из подпункта «р» пункта 7 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Для пересчета показателей в рубли используйте официальный курс, действовавший на дату отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав. Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 153, пункта 5 статьи 45 Налогового кодекса РФ и подтвержден в письме Минфина России от 23 апреля 2010 г. № 03-07-09/25.
Если продавец регистрирует счета-фактуры, выставленные покупателям при получении от них авансов, графы 14, 15, 16 и 19 книги продаж заполнять не нужно (п. 8 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Аванс может быть получен в денежной или неденежной форме. В первом случае в книге продаж нужно заполнить графу 11. В ней укажите номер и дату платежного поручения, которым покупатель перечислил аванс. Эти реквизиты должны быть записаны в строке 5 счета-фактуры на аванс.
Если аванс был получен в неденежной форме, графу 11 не заполняйте.
Такие правила установлены в подпункте «о» пункта 7 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Подробнее об этом см. Пример составления счета-фактуры на аванс и регистрации его в книге покупок и книге продаж.
При восстановлении НДС в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ (т. е. единовременно), счет-фактуру, по которому налог был принят к вычету (в т. ч. при перечислении аванса (частичной оплаты)), зарегистрируйте в книге продаж на сумму восстановленного налога (п. 14 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
При восстановлении налога в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ (т. е. равномерно в течение 10 лет), в книге продаж регистрируйте бухгалтерские справки-расчеты. Такие документы регистрируются на сумму НДС, которая подлежит восстановлению в текущем году. Запись в книге делайте в последнем месяце года. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 14 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Особый порядок заполнения книги продаж предусмотрен для организаций, реализующих товары (работы, услуги) за наличный расчет как населению, так и организациям (предпринимателям). В этом случае счета-фактуры, выставляемые организациям (предпринимателям), зарегистрируйте в книге продаж по общим правилам. А сумму показаний ленты ККТ уменьшите на сумму выставленных счетов-фактур организациям (предпринимателям). То есть в книге продаж данные кассового аппарата должны быть отражены лишь в сумме выручки, полученной от населения. Такой порядок предусмотрен пунктом 13 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Следует отметить, что периодичность регистрации лент ККТ в книге продаж разделом II приложения 5, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, не определена. Минфин России допускает возможность их регистрации:
по итогам квартала (письмо от 15 апреля 2010 г. № 03-07-09/23);
ежедневно (письмо от 3 марта 2010 г. № 03-07-09/11).
Ни тот, ни другой вариант не противоречит разделу II приложения 5, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). При составлении декларации по НДС за налоговый период используются итоговые показатели по графам 14–19 книги продаж (п. 8 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Поэтому способ формирования этих показателей – ежедневно (с указанием выручки, полученной за каждый день налогового периода) или единовременно (одной суммой по окончании квартала) – значения не имеет.
Пример заполнения книги продаж при реализации товаров за наличный расчет как организациям, так и населению
Организация занимается предоставлением образовательных услуг гражданам (деятельность облагается НДС). 2 октября она оказала услуги по обучению сотрудников ООО «Торговая фирма «Гермес»». В этот же день от «Гермеса» была получена наличная оплата, а в его адрес был выставлен счет-фактура № 254 на сумму 35 400 руб. (в т. ч. НДС – 5400 руб.).
На основании данных Z-отчета кассового аппарата общая сумма выручки (включая оплату от «Гермеса») за 2 октября составила 472 000 руб. (в т. ч. НДС – 72 000 руб.).
Других операций в октябре организация не осуществляла.
Счет-фактуру и Z-отчет бухгалтер зарегистрировал в книге продаж за IV квартал.
Организации, использующие бланки строгой отчетности, могут регистрировать в книге продаж либо документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке, либо сумму, полученную по итогам месяца на основании составленного реестра (описи) бланков строгой отчетности. Об этом говорится в абзаце 2 пункта 13 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Если книга продаж ведется вручную, то по окончании квартала, но не позднее 20-го числа следующего месяца книгу подпишите, прошнуруйте, ее листы пронумеруйте и скрепите печатью.
При ведении книги продаж на бумажном носителе дополнительные листы к ней оформляйте тоже на бумаге. В этом случае заполненные листы подшейте к книге продаж за тот квартал, в котором были зарегистрированы соответствующие счета-фактуры до внесения в них исправлений. Нумерацию книги продаж за этот квартал нужно продолжить с учетом дополнительных листов. После того как книга продаж с учетом дополнительных листов будет прошита и пронумерована, скрепите ее печатью организации.
Такой порядок предусмотрен пунктом 22 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Если книга продаж ведется в электронном виде, то дополнительные листы также необходимо вести в электронном виде. Книга продаж и дополнительные листы к ней следует подписывать электронной подписью при их передаче в налоговую инспекцию в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.
Такой порядок предусмотрен пунктом 22 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Как проверить книги продаж и покупок
Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.
Обратите внимание! С 2019 года НДС должны платить все субъекты на ЕСХН, если они не получили освобождение по статье 145 НК РФ. Они заполняют декларацию в общем порядке.
Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.
Раздел
Кто заполняет / Что отражается
Титульный лист
Все
Раздел 1
Все
Раздел 2
Налоговые агенты
Раздел 3
Все, кто производил облагаемые операции. Отражается расчет суммы налога к уплате / возврату
Раздел 4
Если велась деятельность по ставке НДС 0%, и есть документы для подтверждения ее правомерности
Раздел 5
Если велась деятельность по ставке НДС 0%, но документов на подтверждение нет
Раздел 6
Если ранее было заявлено о применении ставки 0%, но право на льготу получено только в текущем периоде
Раздел 7
Если есть операции, освобожденные от НДС
Раздел 8
Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги покупок
Раздел 9
Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги продаж
Раздел 10
Посредники отражают данные о выставленных счетах-фактурах
Раздел 11
Посредники отражают данные о полученных счетах-фактурах
Раздел 12
Неплательщики НДС при выставлении ими счетов-фактур
Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации:
Титульный лист.
Раздел 1, в котором указывается сумма НДС к уплате.
Раздел 3, в котором это сумма рассчитывается.
Разделы 8-9, содержащие данные книг покупок и продаж.
Заполнение остальных разделов зависит от специфики деятельности.
Плательщики НДС должны подавать отчетность, даже если показатели отсутствуют. В частности, это необходимо, если:
в отчетном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
в отчетном периоде осуществлялись только операции, не облагаемые НДС;
субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).
В таком случае заполняется только Титульный лист и Раздел 1. В строках, предназначенных для указания сумм налога, ставятся прочерки.
Этот раздел содержит данные о размере НДС. Здесь заполняются коды ОКТМО и КБК, а также сумма налога. Она отражается в одной из строк:
в строке 040 — НДС к уплате в бюджет;
в строке 050 — НДС к возмещению (когда получилась отрицательная сумма налога).
Строка 030 заполняется субъектами, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от него, если в отчетном периоде они выставляли счета-фактуры. В этой строке они указывают сумму налога, которая в связи с этим подлежит уплате в бюджет.
Это раздел, в котором производится расчет итоговой суммы НДС. Она может получиться положительной, то есть к уплате в бюджет, либо отрицательной — к возмещению из бюджета.
Раздел состоит из двух страниц и приложений. Первая часть отведена для расчета НДС. В графе 3 указывается налоговая база, а в графе 5 — сумма НДС по операциям, которые отражены в соответствующих строках:
по строкам 010-042 и 045-046 отражается реализация по указанным в графе 4 ставкам. Тут присутствует старая ставка 18% и ее производная 18/118 — они предназначены для отражения операций, которые начались до 1 января 2019 года и завершились в этом году;
по строке 043 — операции экспортеров, которые отказались от нулевой ставки НДС;
по строке 044 — операции, налог по которым компенсируется по системе tax free;
по строке 050 — реализация предприятия как имущественного комплекса;
по строке 060 — операции по строительству для собственных нужд;
по строке 070 — предоплата;
по строке 080 — общая сумма НДС к восстановлению;
по строкам 090 и 100 — детализация сумм к восстановлению из строки 080;
по строкам 105 -109 отражается корректировка сумм реализации и соответствующих сумм налога;
по строкам 110, 115 отражаются суммы НДС, исчисленные при таможенном декларировании;
по строке 118 указывается итоговая сумма НДС к уплате либо возмещению за квартал.
В СБИС не выгружаются Книга покупок и книга продаж
При возникновении обязанности налогоплательщика платить налог заполняется документ. Обязательно необходимо вести книгу продаж налогоплательщикам, включая освобожденных граждан от уплаты в доказательство того, что они не облагаются обязанностью платить налог на добавленную стоимость. В список включены и налоговые агенты, даже граждане, не имеющие статуса налогоплательщика.
Первым делом заполняется титульник:
Полное или сокращенное наименование продавца.
При наличии указывается КПП.
ИНН.
Срок, за который составлен и оформлен документ.
В 2015 году в законодательство ввели еще несколько полей для внесения данных. Гражданин заполняет следующее:
1 строку заполнить порядковым номером;
Во второй должен находиться числовой код операции. Сведения различны в зависимости от проводимой операции;
В третьей графе указывают дату и счет-фактуру;
С 4 по 6 строчку вносятся корректировки из документации;
Седьмая и восьмая строчка заполняются сведениями о продавце;
В 9-10 вносятся лишь при наличии агента-посредника;
11 графа заполняется регистрационным номером и датой чека после оплаты налога;
Заполнение 12 строки происходит сведениями о валюте компании-экспортера;
13 графа разделена на два столбца – первый заполняется конечной суммой счета-фактуры, второй налогом;
С 14 по 18 графу входят данные, соответствующие наименованиям строки. Главное правило – суммы писать в российской валюте.
Книга продаж и что это такое – вопрос рассмотрен. С книгой покупок ситуация практически аналогичная. В ней регистрируется счет-фактура за продукцию или услугу, учет которой ведется, а также за перечисление аванса поставщикам товаров.
Внимание! Можно осуществить вывод сведений о счетах за определенный квартал, дата которого указана за данный период времени, но при этом получать их только в следующем квартале, причем до тех пор, пока еще не подана декларация.
Существуют определенные правила по заполнению книги:
нет ограничений в ведении книги только на бумажном носителе или только на электронном – оба варианта разрешены;
числовые данные заполнять в русской валюте, включая копейки, кроме 15 пункта, где используется иностранная валюта;
в случае совершения ошибки или описки регистрируется дополнительный счет на чистом листе одного и того же квартала;
книга покупок на бумажном носителе относится на подпись руководителю организации. Делать это нужно до 25 числа отчетного периода. Нумерация страниц и печать также нужны;
сохранять документацию как минимум 4 года с момента внесения заключающей записи.
Кроме того, непосредственное заполнение происходит следующим образом – титульный лист заполняется полным или кратким наименованием организации покупателя и вносится КПП с ИНН. Графы заполнять по образу и подобию с книгой продаж, однако несколько строчек все же стоит разъяснить:
заполнение первой графы осуществляется первичным порядковым номером счета-фактуры;
в шестую строку вносить регистрационные данные исключительно при экспорте;
с 8 по 11 строку вводить конечные суммы после приобретений и налогообложений. В первый столбец – сумма, второй – налог;
в 10 строчке должны отражаться данные в числовом виде о конечной сумме без налога. Предназначена для налогоплательщиков, занимающихся экспортом.
