09.09.2021

Формирование записи книги покупок при зачете аванса

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Формирование записи книги покупок при зачете аванса». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателей

2. Порядок отражения авансов и зачетов в книге покупок и продаж. Коды 01,02,21,22

3. Авансовые сделки с НДС: как формировать счета‑фактуры, книги покупок и продаж

4. Какие основные правила заполнения и ведения книги покупок в 2021 году?

5. Как заполняется графа 15 книги покупок при частичном зачете аванса

6. Формирование записей в книге покупок в 1С 8.3 – пошаговая инструкция

7. Как сформировать книгу покупок (продаж) в 1С 8.3 пошагово?

8. Формирование записей в книге покупок 1С

Зачет авансов полученных в 1С 8.3: пошаговая инструкция
Реализация товаров
Выставление счета-фактуры на отгрузку покупателю
Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя
- Нормативное регулирование
- Учет в 1С
- Проводки по документу
- Декларация по НДС

Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателей

Неверно составленные счета-фактуры и неправильные записи в книгах покупок и продаж приводят к разрывам по НДС (расхождениям). Их выявляет налоговая на камеральной проверке с помощью системы ПК АСК НДС-2, которая автоматически сопоставляет декларации контрагентов. Ошибки в учёте авансов приводят к тому, что из ФНС поступают требования пояснить завышение суммы к вычету.

Разрывы появляются, если сведения об операции, которые налогоплательщик отразил в Разделе 8 декларации по НДС (книге покупок), чтобы подтвердить право на применение налогового вычета, не совпадают со сведениями, которые должен был отразить поставщик налогоплательщика в Разделе 9 декларации по НДС (книге продаж). Это может быть ошибка в реквизитах, подача нулевой декларации или вообще непредставление. Еще разрыв может быть связан с несоответствием данных в декларации и приложениях налогоплательщика, в том числе из других периодов.

Продавец составляет авансовый счёт-фактуру только при получении предоплаты. Алгоритм такой:

Продавец получает аванс и регистрирует авансовый счёт-фактуру в книге продаж.
Передаёт авансовый счёт-фактуру покупателю не позднее пяти календарных дней со дня получения денег (услуг/работ в счёт отгрузки).
В момент передачи товаров (выполнения услуг), выставляет счёт-фактуру по отгрузке на полную стоимость товара или услуг, независимо от размера аванса.
Восстанавливает сумму аванса в книге покупок.

Если суммы от заказчика поступали неоднократно, то по каждой полученной сумме счёт-фактура должен быть оформлен отдельно.

Пример. Если продавец получил аванс 10-го и 13-го числа, а услугу оказали 28-го числа того же месяца, то счёт-фактура должен быть выставлен дважды при поступлении сумм 10-го и 13-го числа, а также при отгрузке в счёт этого аванса на полную стоимость.

Покупатель на основании любого счёта-фактуры на аванс может воспользоваться правом на вычет по НДС.

Мы начислим НДС с полученного аванса (90 000) в 1 квартале, отразив его в книге продаж за 1 квартал.

Затем мы начислим НДС со всей суммы (150 000) во 2 квартале, отразив его в книге продаж за 2 квартал.

Наконец, мы зачтём начисленный в 1 квартале НДС с аванса (90 000), отразив его в книге покупок за 2 квартал.

Итого к уплате

за 1 квартал будет НДС 90 000 * 18 / 118 = 13 728.81
за 2 квартал 150 000 * 18 / 118 — 13 728.81 = 9 152.54

Порядок отражения авансов и зачетов в книге покупок и продаж. Коды 01,02,21,22

Ситуация для учёта
Суть урока
1 квартал
- Проводим выписку по банку
- Выписываем счёт-фактуру на аванс
- Формируем книгу продаж
- Смотрим итоговый НДС к уплате за 1 квартал
2 квартал
- Отгружаем товар
- Выписываем счет-фактуру на отгрузку
- Смотрим НДС к уплате за 2 квартал
- Делаем запись в книгу покупок
- Проверяем книгу покупок
- Смотрим окончательный НДС к уплате за 2 квартал

В книге покупок регистрируются:

Счета-фактуры, в том числе:

полученные от продавцов (п. 2 правил ведения книги покупок, утв. постановлением 1137; далее — Правила ведения книги покупок);
авансовые счета-фактуры при отгрузке товаров, работ, услуг (ТРУ) (п. 22 Правил ведения книги покупок), см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»;
корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости отгрузки у продавца и ее увеличение у покупателя (п. 9 и 12 Правил ведения книги покупок), см. материал «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?»;
на СМР для собственного потребления, при принятии НДС по ним к вычету (п. 20 Правил ведения книги покупок).

Другие документы, которые наравне со счетами-фактурами служат основанием для вычета НДС, например:

бланки строгой отчетности или их копии — при вычете по командировочным расходам (п. 18 Правил ведения книги покупок);
таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие уплату ввозного НДС, — при импорте (п. 6 Правил ведения книги покупок);
заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — при ввозе товаров из ЕАЭС (п. 6 Правил ведения книги покупок) и др.

Записи в книге покупок производятся по мере возникновения права на налоговые вычеты.

См. материал «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

При этом в едином порядке регистрируются счета-фактуры (п. 2 Правил ведения книги покупок):

обычные, корректировочные и исправленные;
полученные на бумажном носителе и в электронном виде;
заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки.

Не должны включаться в книгу покупок счета-фактуры, не соответствующие (п. 3 Правил ведения книги покупок):

требованиям ст. 169 НК РФ (см. материал «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?»);
установленным формам (приложения 1 и 2 к постановлению № 1137).

Кроме того, в книге не регистрируются счета-фактуры, полученные (п. 19 Правил ведения книги покупок):

при безвозмездной передаче ТРУ, включая основные средства и нематериальные активы;
комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации ТРУ, имущественным правам, а также полученным в счет этой реализации авансам;
комиссионером (агентом) от продавца ТРУ или имущественных прав, приобретенных для комитента (принципала), в т. ч. по выданным авансам;
на сумму предоплаты за ТРУ, приобретаемые для не облагаемых НДС операций;
авансовые счета-фактуры, составленные или полученные после получения (составления) продавцом отгрузочных счетов-фактур.

Обратите внимание, что из п.19 Правил ведения книги покупок в его последней редакции исключен подпункт «д», звучавший следующим образом»: «д) на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов».

Таким образом, сейчас «неденежный» аванс не является препятствием для отражения авансового счета-фактуры в книге покупок и, как следствие, не препятствует вычету по НДС.

В книге покупок отражаются следующие сведения:

в шапке — данные о налогоплательщике-покупателе (его полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами (или ФИО индивидуального предпринимателя), ИНН и КПП), а также информация о налоговом периоде (даты его начала и окончания);
в табличной части — сведения о документах, служащих основанием для вычета НДС и его сумме.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ТРУ приобретены для операций, облагаемых по ставкам 20, 10 и 0%, счет-фактуру нужно регистрировать в книге покупок по частям — на даты, когда возникает право на вычет (п. 6 Правил ведения книги покупок, письма Минфина России от 17.03.2015 № 03-07-11/14238 и 02.03.2015 № 03-07-09/10695).

См. материал «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».

Если покупка предназначена для облагаемых и необлагаемых операций, счет-фактура регистрируется на сумму, принимаемую к вычету исходя из пропорции раздельного учета (п. 6 Правил ведения книги покупок).

Авансовые сделки с НДС: как формировать счета‑фактуры, книги покупок и продаж

Итак, мы выяснили, что:

книгу покупок ведут плательщики НДС с целью определения суммы налогового вычета;
форма и правила ведения книги покупок строго регламентированы постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137;
сведения из книги покупок формируют показатели НДС-декларации и непосредственно включаются в нее;
на основании записей в книге покупок вычет НДС отражается в бухучете.

В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса, счет-фактура на аванс должен быть выставлен не позднее 5 дней с момента получения поставщиком предоплаты. Оформить документ нужно в двух экземплярах, один из которых направить покупателю, а второй зарегистрировать в своей книге продаж.

Казалось бы, все предельно просто. Однако зачастую бухгалтеры допускают досадные ошибки при формировании счета-фактуры на аванс.

Первая из них – невыставление документа каждый раз при получении аванса от покупателя в пределах периода. Бухгалтеры порой считают, что счет-фактуру можно выставить раз в месяц или в квартал на общую сумму полученной от покупателя предоплаты. Однако это неверно — на каждую полученную сумму должен быть свой счет-фактура, выставленный не позднее 5 дней с момента ее получения.

Еще одна нередкая ошибка – невыставление счета-фактуры на аванс, если отгрузка происходит в том же квартале. Статьи 168 и 169 НК РФ требуют, чтобы в 5-дневный период после получения предоплаты выставлялся «авансовый» счет-фактура, а в тот же срок после отгрузки – счет-фактура «на отгрузку».

К слову, существуют разъяснения Минфина (письма от 12.10.2011 № 03-07-14/99, от 06.03.2009 № 03-07-15/39 ) по поводу ситуации, когда отгрузка произошла в течение 5 дней после получения аванса. Чиновники считают, что в этом случае выставлять авансовый счет-фактуру не нужно — достаточно выписать документ при отгрузке. В то же время ФНС в своих письмах (от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 № КЕ-3-3/354@) высказывала противоположную позицию. Поэтому на всякий случай многие бухгалтеры предпочитают выставлять авансовый счет-фактуру и тогда, когда между получением предоплаты и отгрузкой проходит не более 5 дней.

Счет-фактура на аванс не выписывается в следующих случаях:

если операция не подлежит обложению НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ;
если поставщик применяет освобождение от уплаты налога согласно статье 145 НК РФ;
если операция облагается НДС по «нулевой» ставке;
если аванс был перечислен в счет будущей поставки товаров с длительным циклом производства (более 6 месяцев) в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ.

Счет-фактура является основанием для вычета НДС покупателем. Если поставщик допустил в документе ошибки, то в этом праве контрагенту могут отказать. При этом Минфин неоднократно разъяснял, что основанием для отказа в вычете могут быть лишь ошибки, препятствующие идентификации покупателя, продавца, объекта сделки, его цены, а также ставки и суммы НДС. Но чтобы покупателю не пришлось отстаивать свою правоту перед налоговым органом, лучше подобных ошибок не допускать и заполнять реквизиты счета-фактуры правильно.

Прежде всего указывается номер счета-фактуры и дата его составления. Отметим, что авансовые документы нужно нумеровать в общем хронологическом порядке с отгрузочными счетами-фактурами. В строках перед табличной частью указывается полное или сокращенное наименование покупателя и продавца, их ИНН и КПП. В строках 3 и 4 авансового счета-фактуры (Грузоотправитель и Грузополучатель) ставится прочерк.

Важно правильно указать в строке 5 номер и дату платежки, по которой получен аванс. В строке 7 указывается наименование валюты «Российский рубль» и ее код 643.

Для покупателя счет-фактура — крайне важный документ. Только при его наличии, верном заполнении и регистрации можно получить вычет входного НДС.

После перечисления аванса и получения от поставщика соответствующего счета-фактуры, документ следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это нужно в том квартале, в котором перечислен аванс. Графы 4, 6, 8 и 9, а также с 10 по 12, не заполняются, а в графе 7 отражаются данные о платежке на аванс.

Когда авансовый счет-фактура получен, НДС с предоплаты можно заявить к вычету. Но можно этого не делать, а подождать, пока будет произведена отгрузка, и заявлять НДС к вычету уже с отгрузочного счета-фактуры. Однако если выбран первый путь, ранее вычтенный по авансовому счету-фактуре НДС придется восстановить. Сделать это нужно в том периоде, когда товары, работы или услуги, под которые переводилась предоплата, получены и оприходованы. Если же НДС с аванса не заявлялся к вычету, то и восстанавливать нечего.

Когда получен отгрузочный счет-фактура, его также следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это можно после того, как полученные по нему товары, работы или услуги приняты к учету. Однако сразу регистрировать документ не обязательно — это можно сделать в любой из периодов в течение трех лет с момента оприходования товаров. Такой возможностью пользуются тогда, когда хотят заявить к вычету входной НДС по этим товарам в одном из следующих кварталов.

В конце прошлого века в нашей стране был установлен налог на добавленную стоимость, который, по сути, заменил применяемый ранее взимаемый государством процент с продаж. НДС является косвенным налогом, им облагают любую продажу на предприятиях, применяемых общую систему налогообложения.

Долгое время ставка налога составляла 18%, с 2019 года ставку увеличили до 20%.

Как и с любым налогом, есть возможность льготных ставок и освобождения от уплаты НДС. В статье мы не будем останавливаться на этом вопросе, информацию можно получить, изучив Налоговый Кодекс и соответствующие акты.

Для того, чтобы информация из документов, оформленных в программе, верно разносилась по счетам учета, требуется произвести настройки положений учетной политики (УП) в системе.

Для этого в меню «Главное» выбрать «Настройки» и кликнуть на строке «Налоги и отчеты». Если нажать «Учетная политика» в разделе «Настройки», то откроется окошко настроек бухучета. Для настройки правил налогового учета и отчетности нужно перейти в «Налоги и отчеты».

В разделе НДС проставить галочки напротив тех положений, которые установлены в УП предприятия.

В строке «Контролировать долю вычета» имеет смысл указать 89%. Потому что одной из оценок риска является превышение 89% доли вычетов по НДС от суммы начисленного налога. При этом берется период 12 месяцев, согласно Приказу ФНС России № ММ-3-06/333 от 30.05.2007 г. Однако, в программе рассматривается период в квартал, т.к. отчетность сдается ежеквартально.

Далее выбрать порядок регистрации счетов-фактур на аванс. Программа предоставляет следующие варианты:

При продаже товаров и оказании услуг в 1С: Бухгалтерия 8.3 создается документ реализации через меню «Продажи» в разделе «Реализация (акты, накладные)» кнопкой «Реализация» и выбором объекта. В нижней части появляется клавиша «Выписать счет-фактуру». Автоматическое формирование СФ происходит после заполнения накладной (акта) и клика на эту кнопку.

Два года назад перед тем, как подняли ставку НДС, ФНС постановила, что СФ, независимо от причин происходящих изменений, отражается как корректировочный. И вносить такие изменения может только поставщик в своих актах.

Чаще всего изменения бывают в количестве переданной продукции, также бывают элементарные ошибки в подсчетах, описки. Вместе с тем, нужно понимать разницу между КСФ и исправленным СФ.

КФС – продолжение исходного СФ, он заполняется по согласованию сторон в случае изменения цен, недопоставки или излишней поставки продукции и пр. КФС не может существовать без первоначального СФ.

Исправленный СФ представляет собой другую (измененную) версию первоначального документа. При его выставлении нет смысла согласовывать это с контрагентом, т.к. ИСФ создают при описках и ошибках в расчетах в первоначальном СФ.

В программе корректировочный счет-фактура (КСФ) оформляется так:

Для начала в меню «Продажи» в одноименном разделе нажимается строчка «Корректировки реализации».

Затем клавишей «Создать» открывается новая форма. В ней заполняются необходимые поля.

В поле «Вид операции» есть возможность выбора между «Корректировка по согласованию сторон» или «Исправление в первичных документах».

Чтобы выбрать тип документации используется поле «Основание». Например, выбирается «Реализация (акт, накладная)», где вносятся изменения.

После того, как шапка формы заполнена, можно вводить информацию непосредственно о ТМЦ.

Нажать «Добавить» и проконтролировать, что в табличке заполнен товар из накладной, внести корректировки в строке «после изменения». Кроме того, в этой же табличной вкладке можно отобразить корректировки не только по товарам, но также и по услугам, и по агентским услугам. Вкладка «Расчеты» предназначена для уточнений по зачету аванса, вкладка «Дополнительно» содержит поля об отправителе и получателе груза, ответственных лицах и т.п.

Под таблицей располагается кнопка «Выписать корректировочный счет-фактуру». Когда КСФ выписан, появляется его дата и номер. Если кликнуть на эту строчку, то откроется корректировочный счет-фактура.

Какие основные правила заполнения и ведения книги покупок в 2021 году?

Ранее поднимался вопрос об учете НДС с авансов. Отметим, что в коммерческой практике существуют различные варианты предварительных оплат, каждый из которых имеет свои особенности. Здесь пойдет речь непосредственно об авансах. Тема задатков, обеспечительных платежей или гарантийных взносов в данной статье не рассматривается.

Сам аванс представляет собой частичную оплату по договору. Соответственно, если договорные обязательства не могут быть исполнены, то такую оплату нужно вернуть. Притом, что уже были отражены все события в системе.

Весь процесс совершения частичной оплаты и ее возврата рассмотрен в этом разделе.

Чтобы отразить в учете поступление аванса от покупателя бухгалтер выставляет сначала покупателю счет. С одной стороны, счет не является обязательным документом, с другой стороны, он существенно облегчает задачу по взаимодействию с контрагентом в рамках поставки. Ведь в нем перечислены все позиции, выделены общая сумма и налог, указаны реквизиты сторон.

Для этого в меню «Продажи», выбирается раздел «Счета покупателям» и заполняются в открывшемся окне все необходимые поля с указанием договора, заключенного контрагентами.

Поступление частичной оплаты можно оформить непосредственно из Счета – нажать «Создать на основании» — «Поступления на расчетный счет».

На практике происходит и так, что акты были выписаны ошибочно, по факту на складах отсутствуют указанные ТМЦ. Возможно, что произошло ЧП, часть продукции оказалась испорченной. Наступает ситуация, когда договорные отношения расторгаются.

В том случае, если по каким-то причинам происходит расторжение договора, и контрагент требует вернуть произведенную им частичную оплату, следует предпринять такие действия.

В реестре открыть «Поступление на расчетный счет» от данного покупателя, нажать «Создать на основании» и выбрать «Списание с расчетного счета». Откроется окно, в котором механически заполнены практически все поля. В «Вид операции» будет отмечено «Возврат покупателю».

Чтобы предъявить сумму НДС с частичной оплаты к вычету, надо воспользоваться в меню «Операции» разделом «Закрытие периода». Затем выбрать подсвеченную строку «Регламентные операции НДС». После нажатия на «Создать» в открывшемся окне и выбора «Формирование записей книги покупок» установить дату, выбрать вкладку «Полученные авансы» и нажать кнопку «Заполнить».

Оформление происходит по аналогии с реализацией, только здесь выбирается меню «Покупки», раздел «Поступление (акты, накладные)», где через «Поступление» осуществляется выбор соответствующей формы, например, «Поступление товаров: Накладная».

В шапке указывается информация о номере и дате входящей накладной, наименовании контрагента, договоре и выставленном счете.

Выбирается склад, куда приходуются ТМЦ.

Ставится галочка, если оригинал получен организацией.

Таблица формы заполняется клавишами «Подбор», «Добавить» или «Добавить по штрихкоду».

Если предварительно организация получала счет, то можно ввести информацию в таблице автоматически. Просто выбирается счет в одноименном поле. После заполнения, под таблицей появляется строка «Счет-фактура», где следует ввести номер и дату акта, полученного от поставщика. После чего кликнуть «Зарегистрировать».

Порядок создания документов при поступлении основного средства:

документ «Поступление (акт, накладная)»
регистрация счет-фактура полученный
оформляется документ «Принятие к учету ОС»
документ «Формирование записей книги покупок»

ОC и НМА -> Поступление основных средств -> Поступление оборудования

Отражение операций

НДС принят к вычету по основному средству
НДС принят к вычету по корректировке поступления

делается документом. Найти книгу покупок можно по следующему пути:

Операции -> Закрытие периода -> Регламентные операции НДС -> Создать -> Формирование записей книги покупок

Как заполняется графа 15 книги покупок при частичном зачете аванса

При приобретении основных средств их прием требует создания нескольких документов:

«Поступление (акт, накладная)»;
Регистрация полученного счета-фактуры;
«Принятие к учету ОС»;
«Формирование записей книги покупок».

Для Приема требуется пройти через раздел «ОС и НМА» — «Поступление основных средств» — «Поступление оборудования».

Порядок внесения изменений в книгу покупок регулируется постановлением Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила).
Если вы вносите изменения до окончания налогового периода, то в книге покупок:

аннулируйте ошибочный счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) — запишите его в книгу покупок с отрицательными стоимостными значениями;
следом зарегистрируйте исправленный (исправленный корректировочный) счет-фактуру с положительными верными значениями (п. 9 приложения 4 к Правилам).

Таким образом, для исправления ошибок в книге продаж в текущем квартале дополнительный лист вам оформлять не требуется — исправляйте ошибочные записи непосредственно в книге покупок.

Зачем продавцу или покупателю аннулировать счета-фактуры и как это правильно сделать, узнайте здесь.

Долгое время ставка налога составляла 18%, с 2021 года ставку увеличили до 20%.

В разделе НДС проставить галочки напротив тех положений, которые установлены в УП предприятия.

В строке «Контролировать долю вычета» имеет смысл указать 89%. Потому что одной из оценок риска является превышение 89% доли вычетов по НДС от суммы начисленного налога. При этом берется период 12 месяцев, согласно Приказу ФНС России № ММ-3-06/333 от 30.05.2007 г. Однако, в программе рассматривается период в квартал, т.к. отчетность сдается ежеквартально.

Далее выбрать порядок регистрации счетов-фактур на аванс. Программа предоставляет следующие варианты:

Формирование записей в книге покупок в 1С 8.3 – пошаговая инструкция

В 1С есть два основных способа внести запись в книгу продаж:

при регистрации первичного документа на реализацию (Реализация (акт, накладная) и т.д.);
через документ Формирование записей книги продаж.

Где найти книгу продаж в 1С 8.3? Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж.

БухЭксперт8 рекомендует еще раз проверить, все ли операции выполнены перед формированием книги продаж. Для проверки зайдите по ссылке Помощник по учету НДС. Если все операции подсвечены зеленым, то можно формировать книгу продаж. PDF

31 октября бухгалтер обнаружил, что не восстановлен НДС с аванса при зачете аванса в III квартале. Его необходимо отразить в доп. листе книги продаж.

Создайте Документ Формирование записей книги продажв разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Чтобы запись попала в доп. лист книги продаж, установите:

от — 31.10.2018: дата исправления ошибки;
флажок Запись доп. листа;
Корректируемый период — 30.09.2018: последний день, в котором должен быть восстановлен НДС с аванса.

Такой подход можно обосновать тем, что НК РФ прямо не указывает на необходимость учитывать условия договора о зачете аванса.

Сравниваем сумму аванса и стоимость первой поставки:

сумма аванса меньше, то принимаем к вычету всю сумму авансового НДС;
сумма аванса больше, то принимаем к вычету авансовый НДС в сумме, равной указанной в счете-фактуре на отгрузку. НДС с остатка аванса по такому же алгоритму ставим к вычету при следующих поставках в рамках этого договора.

/ условие / Воспользуемся условиями предыдущего примера.

/ решение / Во II квартале 2011 г. результат первого этапа заказчик принял к учету и получил на него счет-фактуру от исполнителя.

Стоимость первого этапа (1 534 000 руб.) больше общей суммы аванса (1 416 000 руб.). Поэтому заказчик восстанавливает весь авансовый НДС, то есть 216 000 руб.

В III квартале заказчик в погашение своей задолженности за принятый результат первого этапа работ перечисляет исполнителю 1 109 200 руб., в том числе НДС 169 200 руб.

Всего на этот момент исполнителю перечислено 2 525 200 руб. (1 416 000 руб. до начала работ + 1 109 200 руб. в III квартале в оплату первого этапа). Это на 991 200 руб. (2 525 200 руб. – 1 534 000 руб.) больше стоимости принятого результата первого этапа.

Даже если исполнитель будет в целях НДС рассматривать эти 991 200 руб. как внесенную в III квартале предоплату выполнения второго этапа работ и выставит на нее счет-фактуру, то заказчик не сможет безопасно принять НДС с нее к вычету.

Этот вариант невыгоден, ведь придется восстановить сразу весь авансовый НДС, притом что поставку вы оплачиваете за вычетом лишь части аванса.

Надо сделать так, чтобы из договора, платежек и авансовых счетов-фактур четко следовало, что определенная сумма предоплаты является авансом в счет конкретной поставки. Для этого:

перечисляя предоплату, составьте по отдельной платежке на каждую ее часть. В назначении платежа укажите: «предварительная оплата первой (второй, третьей и т. п.) поставки по такому-то договору»;
попросите продавца (а еще лучше — предусмотрите в договоре), чтобы он:

— составлял отдельный авансовый счет-фактуру на каждую часть аванса. Ведь инспекторы проверяют вычеты и восстановления прежде всего по счетам-фактурам, книгам продаж и покупок;

— в счете на каждую поставку отдельно указывал сумму зачитываемого в счет этой поставки аванса.

9 ст. 172 Кодекса).

После отгрузки товаров в адрес ООО «Ромашка», ООО «Лютик» выставляет счет-фактуру на реализацию N 10331 от 20.07.2015 на общую сумму 177 000,00 рублей, в т.ч. НДС — 27 000,00 рублей, и регистрирует в книге продаж с КВО 01. В книге покупок ООО «Лютик» регистрирует выставленный ранее в адрес ООО «Ромашка» на аванс счет-фактуру N А100010331 от 17.06.2015 на сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС — 27 000,0 рублей с КВО 22.

После получения и принятия на учет товаров ООО «Ромашка» регистрирует в книге покупок счет-фактуру N 10331 от 20.07.2015 на общую сумму 177 000,00 рублей, в т.ч. НДС — 27 000,0 рублей с КВО 01, и восстанавливает сумму НДС, ранее принятую к вычету на основании авансового счета-фактуры, регистрируя в книге продаж счет-фактуру N А100010331 от 17.06.2015 на общую сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС — 27 000,00 рублей с КВО 21.

Все статьи Дробить вычет НДС по периодам позволили, но разделять его по одному счету-фактуре рискованно (Рюмин С.)

С этого года вычет налога можно применять в более удобном периоде. В трех случаях Минфин не разрешает делить вычет НДС. Какие доводы опровергают невыгодное мнение ведомства.

Вопрос о том, вправе ли компания заявить к вычету НДС, предъявленный поставщиком в одном счете-фактуре, частями в разных налоговых периодах, долгое время оставался спорным. И неудивительно, ведь по этому вопросу в НК РФ ничего не сказано. С одной стороны, находились налогоплательщики и поддерживающие их суды. С другой — Минфин и налоговики, возражающие против такой возможности.

С 2020 года действует прямая норма НК РФ: вычет НДС можно заявлять в любом периоде в пределах трех лет

Раньше Минфин России считал, что у налогоплательщика нет права на вычет НДС частями в разных налоговых периодах. Мол, такой порядок в законе не прописан (например, Письма от 16.01.2009 N 03-07-11/09 и от 13.10.2010 N 03-07-11/408). На тот момент главным доводом против такого порядка являлась принципиальная позиция чиновников, что любой вычет, даже по счету-фактуре в целом, не может переноситься на более поздние периоды по усмотрению самого налогоплательщика. А может использоваться только в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика возникло право на него. Но с выходом Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» этот спорный вопрос был решен в пользу налогоплательщиков. В п. 27 Постановления на основании п. 2 ст. 173 НК РФ суд подтвердил, что компания вправе заявить вычет НДС в декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов с момента возникновения права на него. Это упростило налогоплательщикам задачу по переносу вычета на более поздние налоговые периоды. Тем более что свою лепту внесли и законодатели, введя в гл. 21 НК РФ новую норму — п. 1.1 ст. 172 НК РФ. Она вступила в силу с 1 января 2020 г., и в ней прямо указано, что вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, компания вправе заявить в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории Российской Федерации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Естественно, и Минфин России уже не мог не признать за налогоплательщиками такое право, что он и подтвердил в своих Письмах от 12.02.2015 N 03-07-11/6141 и от 09.04.2015 N 03-07-11/20290.

Примечание. Суды считают, что компания вправе заявить вычет по счету-фактуре в разных периодах, наступивших после принятия ОС к учету.

Минфин России стал лояльнее относиться к возможности частичных вычетов по одному счету-фактуре

Основное что необходимо знать каждому налогоплательщику – это порядок получения денежной массы от контрагента, оформление счета-фактуры (далее — счетов) на перечисленный аванс и отображение произведенной операции в книге покупок (продаж).
Однако документальное оформление сделки не единственная обязанность сторон соглашения.

Так как после этого нужно будет оформить отгрузку товаров согласно с условиями договора и отобразить в декларации данные по начислению и уплате НДС.

При отгрузке продукции поставщик должен оформить еще один счет, но, уже на отгружаемые товары.

Этот документ должен содержать реквизиты, установленные налоговым законодательством. Сюда входит:

номер, дата составления документа;
наименование, место нахождение, ИНН участников сделки;
название, адрес отправителя и получателя груза;
номер платежного поручения, если производится авансирование предстоящих поставок;
наименование отгружаемой продукции и единица измерения;
обьем поставляемых товаров;
название используемой валюты;
цена за единицу измерения без НДС;
стоимость продукции исходя из общего объема поставляемых товаров;
сумма акцизного сбора, если отгружается подакцизная продукция;
налоговую ставку;
сумма налога, что предъявляется покупателю;
стоимость совокупного объема поставляемых товаров с НДС;
страна производитель;
номер таможенной декларации.

Что касается уплаченного ранее налога, то он принимается к вычету сразу при регистрации счета в книге покупок. Как видно, один и тот же счет может быть отображен в книге несколько раз.

Обычно подобные операции осуществляются в следующих случаях:

если отгрузка товаров осуществляется разными партиями и в разное время;
если стоимость отгруженной продукции больше размера перечисленного аванса.

Во втором случае счет отображается в книге покупок согласно размеру уплаченного аванса. Внесение данных в налоговую декларацию происходит по итогам квартала на основании оформленных счетов.

Отчетная документация подается не позже 20 числа месяца, что идет за стекшим отчетным периодом. Декларация включает следующие разделы:

Титульный лист.
Раздел №1–12.
Приложение №1, 2 к разделу №3.
Приложение №1 к разделу №8-9.

Возвращаясь к вопросу оформления счета-фактуры на полученный аванс, следует напомнить, что он должен содержать:

Номер, дату оформления документа.
Наименование, место нахождение, ИНН участников сделки.
Номер платежного поручения.
Наименование поставляемой продукции.
Название используемой валюты.
Сумму авансового платежа.
Налоговую ставку.
Сумму налога, что предъявляется покупателю.

Если возникает необходимость оформить корректировочный счет, то в нем следует отобразить следующие данные:

Название документа, номер, дату составления счета.
Наименование, адрес, ИНН участников сделки.
Название отгружаемой продукции и единицу измерения, влияющую стоимость товаров.
Обьем поставляемых товаров до и после уточнения объема отгружаемой продукции.
Название используемой валюты.
Цену за единицу измерения без учета НДС.
Стоимость общего объема поставляемой продукции без учета НДС до и после уточнения.
Сумму акцизного сбора при отгрузке подакцизной продукции.
Налоговую ставку.
Сумму налога, что определяется на основании установленных ставок до и после изменения цены отгружаемой продукции.
Общую стоимость продукции по счету с учетом НДС до и после изменения цены отгружаемой товарной массы.
Разницу между показателями счетов.

Оформленные документы должны быть подписаны руководителем и главбухом организации. Если документ составляется в электронном формате, тогда он должен сопровождаться электронно-цифровой подписью директора предприятия.

Документальное оформление полученного аванса производиться в 5-дневный срок с момента перечисления денег (ст.168 НК РФ).

Аналогичные сроки установлены для составления счета при отгрузке реализуемой продукции. При этом выписать счет должен продавец. Один экземпляр для покупателя, а второй для продавца.

Указанный документ впоследствии подшивается к другим счетам и регистрируется в книге покупок (продаж). Однако если отгрузка продукции произошла раньше, чем истекло 5 дней с момента получения аванса, то составлять счет-фактуру необязательно.

Как сформировать книгу покупок (продаж) в 1С 8.3 пошагово?

Счет-фактура позволяет фиксировать все хозяйственные операции, которые осуществляются между продавцом и покупателем. Основным назначение этого документа является налоговый учет НДС.

При этом покупатель может применять налоговое удержание в отношении суммы НДС, выставленной продавцом (ст.171 НК РФ).

Полный перечень реквизитов, отображаемых в счете, рассматривался выше (см. подзаголовок «Что нужно знать»).

Если говорить о книге покупок (продаж), то ее назначением является фиксация счетов, как при продаже, так и при покупке продукции.

Порядок ее заполнения утвержден соответствующими нормативными актами (см. подзаголовок «Законные основания»).

Ведение книги покупок (продаж) является обязательным для налогоплательщиков, которые находятся на ОСН.

Сюда также нужно отнести предпринимателей, занимающихся комиссионной деятельностью и организации, осуществляющие экспортные поставки продукции.

При этом лица, освобожденные от уплаты НДС, тоже обязаны регистрировать выставленные счета.

Основным нормативным актом, регулирующим вопрос приема-передачи денежной массы, уплаты налогов и оформления налоговой отчетности является Налоговый кодекс.

Порядок регистрации хозяйственных операций утвержден ФЗ «О бухгалтерском учете». Формуляры счетов-фактур и правила их заполнения утверждены постановлением Правительства №1137.

Здесь же можно ознакомиться с журналом учета счетов, книгой покупок (продаж) и порядком их заполнения.

Форма налоговой декларации по НДС, включая порядок ее заполнения, утверждена приказом ФНС N ММВ-7-3/558.

172 НК РФ можно рассматривать только как стремление законодателя прямо указать на такую возможность для наиболее часто применяемой группы вычетов (НДС с приобретаемых товаров, работ, услуг) для исключения споров именно по ней. Ведь, как показала судебная практика, такое право у налогоплательщиков было всегда. И для этого не было необходимости вводить специальную норму. Но, учитывая спорность ситуации, окончательную точку в данном вопросе, видимо, опять поставят только суды.

Счета-фактуры на основные средства и нематериальные активы

В отношении применения вычета на основании счетов-фактур, полученных при приобретении основных средств, нематериальных активов и оборудования к установке, у Минфина России также особый подход. В Письме от 09.04.2015 N 03-07-11/20293 финансисты предлагают следовать абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ уже не так буквально. Хотя основные средства (оборудование к установке, нематериальные активы) вполне подпадают под данную категорию налоговых вычетов. Тем не менее финансисты предлагают в данном случае учитывать еще и положения п. 1 ст. 172 НК РФ. Согласно абз. 3 этой нормы вычет налога, предъявленного налогоплательщику при приобретении (уплаченных при ввозе на территорию РФ) основных средств, оборудования к установке или нематериальных активов, указанных в п. п. 2 и 4 ст. 171 НК РФ, производится после принятия на учет такого имущества в полном объеме. В результате финансисты считают, что вычет НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах по основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам недопустим, так как это противоречит нормам НК РФ. И с этим ограничением, по мнению автора, можно поспорить. Во-первых, в полной мере применимы высказанные выше доводы о том, что право на перенос вычета любого НДС было у налогоплательщиков всегда, в том числе сохранилось и в 2020 г. Во-вторых, нет правовых оснований ограничивать прямую норму п. 1.1 ст. 172 НК РФ дополнительным ограничением, прямо в нем не предусмотренную. И наконец, в-третьих, согласно п. 1 ст. 171 НК РФ вычеты по НДС — это право, а не обязанность налогоплательщика, а значит, даже приведенные финансистами положения абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ должны читаться следующим образом: «вычеты, предъявленные… могут производиться в полном объеме после принятия на учет». Таким образом, по нашему мнению, запрета на вычет НДС частями при покупке основных средств, оборудования к установке и нематериальных активов НК РФ не содержит. Причем шансы на победу именно в этом споре в суде у налогоплательщиков высокие.

Примечание. Вычет НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах НК РФ не противоречит.

Коды видов операций применяются при фиксации счетов-фактур в книге покупок. Действующий перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136. Этот список по мере необходимости пополняется.
Какие новые коды видов операций появились в последнее время, узнайте их этого материала.

Каждый код обозначает одну или определенный набор операций. Например, код «01» применяется для обозначения покупки или реализации товаров (работ, используется для обозначения операций по получению или передаче оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и т. д.

Как заполняется книга покупок с кодом 22, расскажем далее.

Формирование записей в книге покупок 1С

Основным правилом, которым следует руководствоваться налогоплательщикам при принятии оплат в качестве предоплаты за товар или услуги, является обязательность оформления фактурного счета. Одновременно с выпиской первичного документа бухгалтерам необходимо отобразить операцию в книге покупок, книге продаж (КПП).

Порядок действий при ведении хозяйственных проводок обычно дублируется в договорах между субъектами. Одновременно с принятием к учету авансовых платежей надлежит оформить убытие продукции, за которую была сделана предоплата. Вместе с этим следует начислить и уплатить налог на добавленную стоимость (НДС).

Рассмотрим, при каких ситуациях необходимо отображать вычет по НДС с кодом вида операции 22 в книге покупок, с каким кодом регистрировать возврат товара от покупателя и зачет НДС с аванса.

Код вида операции по НДС 22 присваивается при операциях по возврату авансовых платежей, перечисленных п.5 ст. 171, а также операции указанные в п.6 ст. 172 НК РФ. Что это за операции:

возврат аванса из-за расторжения договора или изменения его условий, с которого ранее был исчислен НДС. Это прописано в абз. 2 п.5 ст. 171 НК РФ.
зачет НДС с аванс О после отгрузки в счет ранее полученной предоплаты.об этом идет речь в п.6 ст. 172 НК РФ.

Итак, мы – продавец, и следуя пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса, определяем налоговую базу по одной из более ранних дат:

либо день отгрузки/передачи товаров, работ, услуг, имущественных прав
либо день оплаты

И как раз, если день оплаты предшествует дню отгрузки, и есть рассматриваемый вариант.

Порядок действий:

Перечисление авансового платежа от покупателя.

Мы выписываем авансовый счет-фактуру с датой документа соответствующей дню оплаты. НДС принимаем к учету в периоде, когда был получен аванс, и регистрируем в книге продаж с кодом вида операции 02.

Реализация товаров и одновременный зачет аванса, полученного от покупателя, отражается документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) – Товары (накладная).

Узнать подробнее о настройке способа зачета аванса

Предлагаем ознакомиться: Имущественные споры подсудные мировому судье

См. также ключевые моменты оформления реализации товаров в оптовой торговле

При проведении документа аванс, ранее полученный от покупателя, зачитывается в размере предоплаты по договору, но не более общей суммы по документу:

Дт 62.02 Кт 62.01 – зачет аванса.

Организация имеет право принять НДС к вычету с авансов, полученных от покупателей, на дату (п. 5 ст. 171 НК РФ):

зачета аванса, т.е. в периоде реализации товаров (работ, услуг) покупателю;
возврата аванса в связи с изменением условий или расторжением договора.

Вычет НДС осуществляется в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), в оплату которых ранее был получен аванс (п. 6 ст. 172 НК РФ). Это значит, что если Вы начислили НДС с авансов по ставке 18/118%, а отгружаются товары по ставке 10%, то в зачет можно принять только ту часть НДС, которая рассчитана по ставке 10/110% (Письмо Минфина РФ от 28.11.2014 N 03-07-11/60891).

На сумму НДС принятого к вычету:

в книге покупок делается регистрационная запись авансового счета-фактуры, НДС по которому ранее был исчислен, с кодом вида операции 22 «Авансы полученные»;
в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 68.02 Кт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам».