13.09.2021

Уплата корпоративного подоходного налога

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплата корпоративного подоходного налога». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Полное руководство по корпоративному налогу в России

2. Налоговый кодекс 2020г. Глава №32

3. Подоходный налог в Казахстане: что такое и как рассчитать?

4. Инвестиционный портал Мангистауской области

5. Плательщики и объекты обложения корпоративным подоходным налогом

6. Механизм исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога

7. Курсовая работа: Корпоративный подоходный налог

8. Сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога

Налогоплательщик исчисляет и уплачивает авансовые платежи по КПН в течение текущего налогового периода, если за период, предшествующий предыдущему, СГД с учетом корректировок превышает 325 000 МРП.

Полезно

Авансовые платежи по КПН;
Заполнение Декларации по КПН (форма 100.00) за 2019 год;
Форма 100.00. Бланк и правила составления формы за 2019 год (Приказ №39 от 20.01.2020)

Расчет 325 000 МРП производится в соответствии со ставкой, установленной законом о республиканском бюджете и действующей на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году.

Налогоплательщики, СГД которых за период, предшествующий предыдущему не превышает установленный предел, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН.

Расчет сумм авансовых платежей по КПН за текущий период можно условно разделить на 2 вида:

До сдачи декларации по КПН за предыдущий период;

Расчет авансового платежа за первый квартал текущего года производится не позднее 20 января текущего года. Расчет суммы авансового платежа производится в размере 1/4 суммы авансовых платежей за предыдущий период.

Авансовый платеж за первый квартал уплачивается ежемесячно равными долями от исчисленной суммы до 25 числа каждого месяца.

Авансовый платеж за 1 кв. текущего года = ¼ авансовых платежей предыдущего года

После сдачи декларации по КПН за предыдущий период.

Расчет авансовых платежей за последующие кварталы текущего года (второй, третий, четвертый) производится в течение 20 календарных дней со дня сдачи декларации за предыдущий налоговый период.

Расчет сумм авансовых платежей за текущий период осуществляется в размере ¾ от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период по представленной декларации.

Уплата авансовых платежей за второй, третий, четвертый квартал текущего года осуществляется равными долями в течение второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода до 25 числа каждого месяца.

Авансовый платеж за 2, 3, 4 кв. текущего года = ¾ КПН по декларации за предыдущий год.

Корпоративный подоходный налог исчисляется по ставке 20 %.

Юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, аквакультуры, исчисляют КПН по ставке 10%.

Доход, облагаемый у источника выплаты, облагается КПН по ставке 15%.

Пример

В конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0 значение ставки налога на прибыль устанавливается в регистре сведений Сведения о ставках налогов, сборов и отчислений (раздел Предприятие — Налоги — Сведения о ставках налогов, сборов и отчислений).

Уплата корпоративного подоходного налога по итогам налогового периода производится не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации. Так как Декларация по КПН представляется в срок до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, то уплата налога производится не позднее 10 апреля.

Сумма авансовых платежей, внесенная в бюджет в течение налогового периода, засчитывается в счет уплаты КПН, исчисленного по декларации по КПН за отчетный период.

Полное руководство по корпоративному налогу в России

В то время как общие налоговые правила применяются на федеральном уровне в соответствии с российским налоговым кодексом, региональные и местные власти регулируют налоговые ставки, чтобы стимулировать местный бизнес. Некоторые регионы предлагают инвесторам стимулы, такие как более низкая ставка налога на прибыль, освобождение от налога на имущество при определенных условиях или другие специальные послабления. Многие из этих диспропорций постепенно регулируются, поскольку региональные исключения приводятся в соответствие с федеральным налоговым кодексом. Однако к 2023 году любые другие региональные налоговые льготы для российских предприятий прекратят свое действие.

В целом, существует пять типов специальных налоговых режимов: единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход от определенных видов деятельности, налогообложение соглашений о разделе продукции и патентная система налогообложения.

Российские корпоративные налоги применяются к доходам и прибыли, полученным в России. Ставки корпоративного налога варьируются в зависимости от типа бизнеса и статуса налогоплательщика, будь то компания-резидент или компания-нерезидент. Некоторые российские налоги у источника выплаты (WHT) также освобождаются от уплаты налогов в определенных ситуациях в соответствии с российской налоговой системой.

Российские власти не рассматривают индивидуального предпринимателя как юридическое лицо, хотя вам все равно необходимо зарегистрироваться по налоговым причинам. Предприятия платят налоги в соответствии с правилами российского налога на прибыль. Таким образом, индивидуальные предприниматели имеют преимущество, когда речь идет о корпоративном налоге в России: им не нужно представлять отчеты по корпоративному налогу.

Кроме того, у российских предпринимателей есть возможность выбрать альтернативную российскую налоговую систему, такую как единый налог на аккредитованный доход, упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог или систему индивидуального налогообложения, доступную для резидентов определенных экономических зон.

Партнерские отношения в России известны как соглашения о совместной деятельности. Они платят налоги, как и любые другие компании, в то время как отдельные партнеры платят подоходный налог с любых личных доходов, полученных в результате экономической деятельности партнерства.

Общества с ограниченной ответственностью в России называются ООО (сокращенная версия « Общество с ограниченной ответственностью» на русском языке), а ставки налога зависят от того, какую налоговую систему выберет компания. Есть несколько вариантов, например:

Общая система налогообложения;
Единый налог на закрепленный доход;
Упрощенная система налогообложения (для малого бизнеса)

Если вы выберете общую систему налогообложения, компания уплачивает следующие российские корпоративные налоги:

Базовая ставка корпоративного подоходного налога;
Налог на имущество компании. Российская Федерация устанавливает ставку, которая не превышает 2% для отдельных объектов недвижимости. В остальном налог основан на его кадастровой стоимости и составляет 2,2%;
Российский НДС;
Налог на сотрудников

Для сравнения: единый налог на зачисленный доход обычно освобождается от подоходного налога, налога на имущество и российского НДС. В России корпоративные налоги уплачиваются как единый налог не с реальных доходов, а с прибыли по каждому виду деятельности. Эта система доступна не во всех регионах России и распространяется на определенные виды деятельности, определенные законом.

В этой конкретной системе предприятия платят налоги в конце каждого квартала. Единая ставка корпоративного налога в России составляет 15% от прибыли. Однако налоговые обязательства могут снизиться до 7,5% по указанию муниципальных властей.

Как правило, иностранные компании, являющиеся постоянными юридическими лицами и получающие прибыль из российских источников, обязаны уплачивать 20% своей прибыли в качестве корпоративного налога в России. Это снижение по сравнению с 24% ставкой, применяемой около десяти лет назад, однако отчасти для того, чтобы побудить больше корпораций платить налоги.

Налоговый кодекс 2020г. Глава №32

Некоторые виды организаций освобождены от уплаты корпоративного налога в России. Организации, получившие статус исследовательских или коммерческих участников проектов инновационного проекта «Сколково», имеют право на 10-летнее освобождение от уплаты корпоративных налогов в России с момента получения этого статуса. После потери статуса организации теряют налоговые льготы.

Кроме того, любые доходы от азартных игр также освобождаются от корпоративных налогов в России, потому что они уже будут облагаться налогом с этих доходов.

Думаю, многим известно, что основная составляющая доходов государственного бюджета – это налоги. Налоги бывают разные: налог на землю, социальный налог, налог на транспорт, налог на имущество и другие.

Сегодня хотелось бы поговорить о подоходном налоге.

Подоходный налог (ПН) может взиматься как с физических лиц, и тогда речь идет о индивидуальном подоходном налоге (ИПН), так и с юридических лиц, тогда речь будет идти о корпоративном подоходном налоге (КПН).

Индивидуальный подоходный налог – это налог, уплачиваемый с доходов (предусмотренных налоговым кодексом Республики Казахстан) физических лиц (в том числе с заработной платы и доходов ИП). То есть, плательщиками ИПН являются физические лица и индивидуальные предприниматели, у которых есть доходы.

С определения становиться ясно, что объектом налогообложения являются доходы физ. лиц (облагаемые у источника выплаты и облагаемые физическим лицом самостоятельно).

Корпоративный подоходный налог – налог, уплачиваемый с доходов юридических лиц. ИЗ определения становится ясно, что плательщиками данного налога являются ЮЛ (резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок и нерезиденты Республики Казахстан, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников на территории РК.

Рассмотрим наиболее интересующий для население Казахстана расчет подоходного налога – расчет ИПН с зарплаты.

Расчет индивидуального подоходного налога производится по такой формуле:

ИПН = (ЗП — ОПВ — 1МЗП) х 0.1,

где ЗП – это зарплата, ОПВ – обязательный пенсионный взнос, МЗП – минимальная заработная плата.

Итак, рассмотрим расчет ИПН на примере работника с зарплатой 75 000 тенге.

ИПН = (75 000 – 7 500 – 42 500) х 0.1 = 2 500 тенге

Нужно отметить, что такая формула имеет место, если ваша заработная плата составляет более 25 МРП (63 125 тенге на 2019 год). Если же ваша ЗП меньше 25 МРП, применяется корректировка.

Индивидуальный подоходный налог с дохода облагаемого у источника выплаты уплачивается ежемесячно не позднее 25-го числа месяца следующего за месяцем выплаты дохода. Например, налог на доходы за май, необходимо уплатить до 25 июня.

ИПН с дохода, облагаемого физическим лицом самостоятельно, уплачивается до 10 апреля года следующего за отчетным. То есть, срок уплаты индивидуального подоходного налога за 2019 год — до 10 апреля 2020. Уплата корпоративного подоходного налога осуществляется в эти же сроки.

Подоходный налог в Казахстане: что такое и как рассчитать?

Первый микрокредит без переплат!

Сумма: до 145 000 тенге.

Программа Шанырак («5-10-20»): что это за программа, какие ее условия, как стать ее участником
Что такое адресная социальная помощь, как подать заявку на получение
Как избавиться от долгов
Карты рассрочки – в чем выгода
Как научиться экономить и вести семейный бюджет
Страхование имущества
Как лучше платить – карточкой или наличными
Как начать инвестировать? Виды инвестиций, их достоинства и недостатки
5 способов оплатить коммунальные платежи, не выходя из дома
Ипотека по программе «7-20-25»
Лизинг в Казахстане: виды, особенности, преимущества, отличие от кредита
Налог на добавленную стоимость: плательщики, ставка, расчет и возврат
Штрафы ГАИ за нарушение ПДД в Казахстане: проверка, оплата
Социальный налог в РК
Сколько стоит сделать паспорт в Казахстане?
Водительские права в Казахстане: получение, замена, лишение
Пенсия в Казахстане: расчет, виды, пенсионный возраст
Арендное жилье с последующим выкупом: как и кто может получить
Налог на имущество физических и юридических лиц
Земельный налог РК: ставки, расчет, порядок и сроки уплаты, льготы
Виды страхования в Казахстане: ОСАГО, КАСКО, страхование жизни и медицинская страховка
Пособия и льготы многодетным семьям в Казахстане
Индивидуальное предпринимательство: открытие, проверка, закрытие ИП в Казахстане
Как быстрее и выгоднее продать квартиру самостоятельно
Как защититься от коллекторов в Казахстане
Как получить квартиру от государства в Казахстане
Порядок выплаты пенсионных накоплений в Казахстане

Налог на транспорт РК: ставки, расчет, льготы, сроки уплаты

Корпоративный налог – это налог на прибыль корпорации. Налоги уплачиваются с операционной прибыли компании , которая представляет собой выручку за вычетом стоимости проданных товаров (COGS) , общих и административных расходов (G&A) , продаж и маркетинга, исследований и разработок, амортизации и других операционных расходов .

Ставки корпоративного налога сильно различаются в зависимости от страны, при этом некоторые страны считаются налоговыми убежищами из-за их низких ставок. Корпоративные налоги могут быть снижены с помощью различных вычетов , государственных субсидий и налоговых лазеек , поэтому эффективная ставка корпоративного налога, ставка , которую фактически платит корпорация, обычно ниже установленной ставки, установленной до вычетов.

Корпоративные налоги собираются государством как источник дохода.
Налоги основаны на операционной прибыли после вычета расходов.
Ставка корпоративного налога в США в настоящее время составляет 21%. До налоговых реформ Трампа 2017 года ставка корпоративного налога составляла 35%.
Компания может зарегистрироваться как корпорация S, чтобы избежать двойного налогообложения. Корпорация S не платит корпоративный налог, поскольку доход переходит к владельцам бизнеса, которые облагаются налогом через их индивидуальные налоговые декларации.

Инвестиционный портал Мангистауской области

Корпорациям разрешается уменьшать налогооблагаемую прибыль на определенные необходимые и обычные коммерческие расходы . Все текущие расходы, необходимые для ведения бизнеса, полностью не облагаются налогом . Инвестиции и недвижимость, приобретенные с целью получения дохода для бизнеса, также подлежат вычету. Корпорация может удерживать зарплату сотрудников, пособия по здоровью, компенсацию за обучение и бонусы. Кроме того, корпорация может уменьшить свой налогооблагаемый доход за счет вычета страховых взносов , дорожных расходов, безнадежных долгов, процентных выплат, налогов с продаж, налогов на топливо и акцизов. Плата за подготовку налогов, юридические услуги, бухгалтерский учет и расходы на рекламу также могут быть использованы для снижения доходов от бизнеса.

Уплата корпоративных налогов может быть более выгодной для владельцев бизнеса, чем уплата дополнительного индивидуального подоходного налога. В корпоративных налоговых декларациях вычитается медицинская страховка для семей, а также дополнительные льготы, включая пенсионные планы и трасты с отложенным налогом . Корпорации тоже легче вычитать убытки. Корпорация может вычесть всю сумму убытков, в то время как индивидуальный предприниматель должен предоставить доказательства намерения получить прибыль, прежде чем убытки могут быть вычтены. Наконец, прибыль, полученная корпорацией, может быть оставлена внутри корпорации, что позволяет планировать налоги и получать потенциальные налоговые преимущества в будущем.

LLC против S Corporation: в чем разница?
Налог с корпораций
Закон о налогах и доступном медицинском обслуживании
Страны с самой высокой и самой низкой ставкой корпоративного налога
Каскадный налог
Регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги: в чем разница?
Что не так с американской налоговой системой
Налог на прирост капитала при продаже жилья
Налоги на имущество: кто платит? И сколько?
Налоги на имущество: кто платит? И как много?

Прибытие в Казахстан
- Вид на жительство, гражданство
- Посольства и консульства РК за рубежом
- Зарубежные посольства и консульства в РК
- Регистрация иностранных граждан

Открытие бизнеса

Регистрация юридических лиц
Регистрация в качестве налогоплательщика
Регистрация бизнеса
Обращение за оказанием государственной поддержки

Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

1) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;

2) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прироста стоимости при реализации собственных акций эмитентом;

3) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;

4) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению и т. д.

Переход на иной метод оценки активов производится налогоплательщиком с начала налогового периода с извещением налогового органа.

Вычеты по подоходному налогу

Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым Кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены.

В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз.

Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет.

К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь;

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь;

3) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере не более двух месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;

4) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан, в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества. Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха.

Представительские расходы относятся на вычеты в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

Вычетами по вознаграждению являются:

1) вознаграждение по полученным кредитам (займам);

2) вознаграждение по вкладам (депозитам) и т. д..

Сомнительные требования – требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям-резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования; сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:

1) при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;

2) при наличии счетов-фактур; письменного уведомления налогового органа по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты данных расходов, оформленных в установленном порядке.

Так же вычету подлежат уплаченные в государственный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме:

1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;

2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;

3) налога на сверхприбыль.

Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата.

Плательщики и объекты обложения корпоративным подоходным налогом

Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом корректировок, уменьшенный на сумму убытков подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов.

Čeština
Español
Français
Italiano
Nederlands
Polski
Português
Русский
Türkçe
Norsk
Svenska
Dansk
Suomen kieli
Magyar
Română

Čeština
Deutsch
Español
Italiano
Nederlands
Polski
Português
Русский
Türkçe
Norsk
Svenska
Dansk
Suomen kieli
Magyar
Română

Экономисты расходятся во мнениях относительно того, какая часть бремени корпоративного налога ложится на владельцев, рабочих, потребителей и землевладельцев и как корпоративный налог влияет на экономический рост и экономическое неравенство. Большая часть бремени, вероятно, ложится на капитал в крупных странах с открытой экономикой, таких как США. Некоторые исследования возлагают бремя на труд. Согласно одному исследованию: «Регрессионный анализ показывает, что повышение предельной ставки государственного корпоративного налога на один процентный пункт снижает заработную плату с 0,14 до 0,36 процента». Были и другие исследования. Согласно Институту Адама Смита , «Clausing (2012), Gravelle (2010) и Auerbach (2005), три лучших обзора, которые мы нашли, в основном заключают, что большая часть налогов приходится на капитал, а не на рабочую силу».

Корпоративный налог — это налог, взимаемый с чистой прибыли корпорации, который облагается налогом на уровне предприятия в определенной юрисдикции. Чистая прибыль по корпоративному налогу, как правило, представляет собой чистую прибыль финансового отчета с изменениями, которая может быть подробно определена в налоговой системе каждой страны. Такие налоги могут включать подоходный или другие налоги. Налоговые системы большинства стран облагают подоходный налог на уровне организаций определенные типы организаций (компании или корпорации ). Ставка налога зависит от юрисдикции. Налог может иметь альтернативную базу, такую как активы, фонд заработной платы или доход, рассчитываемый альтернативным способом.

Большинство стран освобождают определенные типы корпоративных мероприятий или операций от налога на прибыль. Например, события, связанные с созданием или реорганизацией корпорации, которые рассматриваются как капитальные затраты. Кроме того, в большинстве систем предусмотрены особые правила налогообложения организации и / или ее участников при ликвидации или роспуске организации.

В системах, где затраты на финансирование допускаются как уменьшение налоговой базы ( налоговые вычеты ), могут применяться правила, которые различают классы финансирования, предоставляемого участниками. В таких системах статьи, характеризуемые как проценты, могут подлежать вычету, возможно, с учетом ограничений, в то время как статьи, характеризуемые как дивиденды, не подлежат. Некоторые системы ограничивают вычеты на основе простых формул, таких как отношение долга к собственному капиталу , в то время как другие системы имеют более сложные правила.

Некоторые системы предоставляют механизм, с помощью которого группы связанных корпораций могут получать выгоду от убытков, кредитов или других статей всех членов группы. Механизмы включают комбинированные или консолидированные доходы, а также групповое возмещение (прямая выгода от предметов другого члена).

Многие системы дополнительно облагают налогом акционеров этих компаний дивиденды или другие выплаты, выплачиваемые корпорацией. Некоторые системы предусматривают частичную интеграцию налогообложения юридических лиц и членов. Это может быть достигнуто с помощью «систем вменения» или франкирования . В прошлом существовали механизмы для авансовой оплаты членского налога корпорациями, при этом такой платеж компенсировал налог на уровне юридического лица.

Многие системы (особенно системы субстранового уровня) облагают налогом определенные корпоративные атрибуты. Такие налоги, не связанные с прибылью, могут основываться на выпущенном или утвержденном акционерном капитале (либо на количестве акций, либо на стоимости), общем капитале, чистом капитале или других показателях, присущих только корпорациям.

Корпорации, как и другие организации, могут нести обязательства по удержанию налога при совершении определенных видов платежей другим лицам. Эти обязательства, как правило, не являются налогом на корпорацию, но система может налагать штрафы на корпорацию, ее должностных лиц или служащих за не удержание и уплату таких налогов. Компания была определена как юридическое лицо, существующее независимо от своих акционеров. Доход компании рассчитывается и оценивается отдельно в руках компании. В некоторых случаях выплаты компании ее акционерам в качестве дивидендов облагаются налогом как доход акционеров.

Корпорации по налогу на имущество , налога на заработную плату , удерживаемый налог , акциз , таможенные пошлины , налог на добавленную стоимость , а также другие общие налоги, как правило , не упоминается как «корпоративный налог.»

Большинство юрисдикций облагают корпорации налогом на их доход, например, в Соединенном Королевстве или Соединенных Штатах. Соединенные Штаты облагают налогом большинство видов корпоративных доходов по ставке 21%.

В Соединенных Штатах налоги на корпорации облагаются налогом в соответствии с тем же налоговым законодательством, что и физические лица, с различиями, связанными с природой корпораций и физических лиц или некорпоративных юридических лиц. Лица не создаются, не объединяются или не приобретаются; и корпорации не несут медицинские расходы, за исключением компенсации физическим лицам.

Большинство систем облагают налогом как отечественные, так и иностранные корпорации . Часто отечественные корпорации облагаются налогом на мировой доход, в то время как иностранные корпорации облагаются налогом только на доход из источников в пределах юрисдикции.

Механизм исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога

В Соединенных Штатах налогооблагаемый доход для корпорации определяется как весь валовой доход , т.е. продажи плюс прочий доход за вычетом стоимости проданных товаров и не облагаемый налогом доход за вычетом допустимых налоговых вычетов , без учета стандартного вычета, применимого к физическим лицам.

Система Соединенных Штатов требует, чтобы различия в принципах признания дохода и вычетов, отличающиеся от принципов финансового учета, таких как сроки получения дохода или вычета, освобождение от налога на определенный доход, а также запрет или ограничение определенных налоговых вычетов , раскрывались в значительной степени в случаях, когда малые корпорации в Графике M-3 к Форме 1120.

Соединенные Штаты облагают налогом корпорации-резиденты, т. Е. Организации, организованные внутри страны, на их мировой доход, а иностранные корпорации-нерезиденты — только на их доходы из источников внутри страны. Гонконг взимает налоги с корпораций-резидентов и нерезидентов только с доходов из источников внутри страны.

Ставки корпоративного налога сильно различаются в зависимости от страны, что побуждает некоторые корпорации защищать прибыль внутри оффшорных дочерних компаний или перемещаться в страны с более низкими налоговыми ставками.

При сравнении национальных ставок корпоративного налога следует также учитывать налоги на дивиденды, выплачиваемые акционерам. Например, общий налог на прибыль корпораций в США в размере 35% меньше или аналогичен налогу в европейских странах, таких как Германия, Ирландия, Швейцария и Соединенное Королевство, которые имеют более низкие ставки корпоративного налога, но более высокие налоги на дивиденды, выплачиваемые акционерам.

Ставки корпоративного налога в Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) показаны в таблице.

Следующее иллюстрирует двухуровневую концепцию налогообложения:

C Corp получает 100 прибыли до налогообложения в каждый год 1 и 2. Она распределяет всю прибыль в году 3, когда у нее нет прибыли. Джиму принадлежит вся компания C Corp. Ставка налога в юрисдикции резиденции Jim and C Corp составляет 30%.

Год 1		Доход до вычета налогов	Налоги
Налогооблагаемый доход	100	100
Налог	30		30
Нетто после уплаты налогов	70
Доход и налоги Джима	0
2 год
Налогооблагаемый доход	100	200
Налог	30		60
Нетто после уплаты налогов	70
Доход и налоги Джима	0
Год 3:
Распределение	140
Налог Джима	42		102
Чистая после налога Джима	98
Итоги		200	102
			51%

Если сравнивать ТОО и филиал, то при наличии ТОО учредитель получает дивиденды, а при наличии филиала он может в любое время воспользоваться средствами филиала, так как филиал и головной офис – это одно юридическое лицо. При выплате дивидендов предусматривается освобождение при выполнении вышеуказанных условий. Тогда как в случае с филиалом освобождения в отношении налога на чистый доход не существует. Это ставит филиал в менее выгодное положение по сравнению с ТОО со стороны налогообложения. Более того, налог на чистый доход оплачивается ежегодно, независимо от того воспользовался ли головной офис денежными средствами филиала или нет. Налог на дивиденды же оплачивается только при выплате дивидендов, то есть в случае принятия решения о выплате дивидендов. Ключевым плюсом, который все-таки остается у филиала, является свобода движения денежных средств со стороны валютного контроля и возможность осуществления сделок в иностранной валюте, предоставленная филиалу как нерезиденту.

Помимо указанных выше видов налогов в Казахстане могут применяться также и другие налоги и сборы. К ним относятся:

Налог на транспортные средства;
Земельный налог;
Налог на имущество;
Налог на игорный бизнес;
Акцизы;
Рентный налог на экспорт;
Специальные платежи и налоги недропользователей.

Курсовая работа: Корпоративный подоходный налог

Центральная проблема, связанная с налогообложением компаний, относится к концепции двойного налогообложения. Некоторые корпорации облагаются налогом на налогооблагаемый доход компании. Если эта чистая прибыль распределяется среди акционеров, эти лица вынуждены платить индивидуальные подоходные налоги с полученных дивидендов. Чтобы обойти эту проблему, бизнес может зарегистрироваться как корпорация S и получить все доходы для владельцев бизнеса. Корпорация S не уплачивает корпоративный налог, поскольку все налоги уплачиваются через индивидуальные налоговые декларации.

Уплата корпоративных налогов может быть более выгодной для владельцев бизнеса по сравнению с уплатой дополнительного индивидуального подоходного налога. Корпоративные налоговые декларации вычитают медицинскую страховку для семей, а также дополнительные льготы, включая пенсионные планы и налоговые отложенные трасты.Корпорация легче удержать потери. Корпорация может вычесть всю сумму убытков, в то время как индивидуальный предприниматель должен предоставить доказательства относительно намерения получить прибыль до того, как потери могут быть вычтены. Наконец, прибыль, получаемая корпорацией, может быть оставлена внутри корпорации, что позволяет использовать налоговое планирование и потенциальные будущие налоговые преимущества.

Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу Скачать 50734 2 0

… не является стандартом. Он представляет собой концептуальную основу, фундамент для разработки и оценки МСФО. 2 Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу на предприятии 2.1 Расчет корпоративного подоходного налога на предприятии Корпоративный подоходный налог является безэквивалентным платежом, т.е. опосредует одностороннее движение стоимости в денежной форме, не …

Подоходный налог в Казахстане Скачать 36288 6 0

… по уплаченным суммам в пределах начисленных, кроме: — налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода; — корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах; — налога на сверхприбыль. Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в …

В части налогообложения доходов юридических лиц за период функционирования суверенного Казахстана, произошло ряд кардинальных изменений, полностью перестроивших механизм исчисления и взимания подоходного налога.

Рассматривая эволюцию системы налогообложения доходов (прибыли) юридических лиц можно отметить следующие основные положения:

¨ произошел переход от налогообложения прибыли к налогообложению совокупного годового дохода юридических лиц, включающего в себя различные виды доходов за отчетный период, исчисленный с нарастающим итогом. Цель такого перехода — расширение налогооблагаемой базы и обеспечение увеличения поступлений в бюджет. Следствием этого перехода стало введение таких понятий как: “совокупный годовой доход”; “налогооблагаемый доход”; “подоходный налог”;

¨ изменен порядок определения статуса юридического лица;

¨ изменена система определения объекта обложения и отнесения затрат на себестоимость; отменено действовавшее ранее положение об отнесении затрат на себестоимость продукции;

¨ был введен общепринятый учет по методу начисления. Налогоплательщики получили право самостоятельного выбора методов бухгалтерского и налогового учета;

¨ юридические лица получили возможность переноса убытков на срок до 3 лет с их погашением за счет чистого дохода;

¨ изменен порядок исчисления амортизационных отчислений, классификация основных средств в целях начисления износа, порядок отчисления средств на ремонт, введено понятие “стоимостной баланс группы”;

¨ установлен отчетный период для уплаты налога — 1 год и ежемесячные авансовые платежи;

¨ определен порядок обложения иностранных юридических лиц и их классификация по признакам резидентства и постоянного учреждения;

¨ введены понятия “месячный расчетный показатель”, “лизинг”, “регистрационный номер налогоплательщика (РНН)”, “сомнительные долги”;

К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты РК , за исключением Нац. Банка РК и гос учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан (далее по разделу — налогоплательщики).

Не уплачивают корпоративный подоходный налог Национальный Банк Республики Казахстан и государственные учреждения

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются :

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными налоговым законодательством с учетом корректировок.

При определении налогооблагаемого дохода из СГД подлежат вычету:

1. Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупногогодового дохода , за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым Кодексом.

2. Потери, понесенные естественными монополистами, в пределах норм, установленных законодательством Республики Казахстан.

Примечание: В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз .

3. Присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет.

4. Суммы компенсаций при служебных командировках и представительские расходы.

К компенсациям при служебных командировках , подлежащим вычету, относятся:

— фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь;

— фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь;

— суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере не более трех месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;

— суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан, в пределах норм, установленных Правительством РК.

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров, ревизионной комиссии, для проведения собрания акционеров. К представительским расходам относятся расходы по проведению официального приема указанных лиц, их транспортное обеспечение, буфетное (фуршетное) обслуживание во время переговоров, расходы на питание во время переговоров , а так же по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха.

5. Вознаграждения. Вычетами по вознаграждению являются:

— вознаграждение по полученным кредитам (займам), в том числе в виде финансового лизинга, за исключением вознаграждения по кредитам (займам), полученным на строительство и выплачиваемым в период строительства;

— дисконт либо купон (с учетом дисконта либо премий), выплачиваемый эмитентом владельцам долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска и размещения;

— вознаграждение по вкладам (депозитам).

Вычет по вознаграждению производится в пределах суммы, исчисляемой как:

— сумма вознаграждения, выплачиваемая налогоплательщиком резиденту за налоговый период, плюс сумма, исчисляемая как произведение отношения среднегодовой суммы собственного капитала к среднегодовой сумме обязательств , предельного коэффициента и суммы вознаграждения, выплачиваемой налогоплательщиком нерезиденту за налоговый период

Пример: Получен кредит под 15% годовых в сумме 10 млн.тенге. Ставка рефинансирования на момент получения кредита составляла 7,5%. При определении налогооблагаемого дохода, вычету из СГД в виде вознаграждения подлежит сумма в пределах 15%. Все фактические расходы по выплате процентов за кредит в сумме

1 500 тыс.тенге, налогоплательщик может отнести на вычеты из СГД.

6. Выплаченные сомнительные обязательства.

В случае если ранее признанные доходом сомнительные обязательства были выплачены налогоплательщиком кредитору, то допускается вычет на величину произведенной уплаты. Такой вычет производится в пределах величины, ранее отнесенной на доходы в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата.

Пример: Предприятие имело кредиторскую задолженность перед поставщиками за полученные в январе 2001 года товары в сумме 3400 тыс.тенге. По истечении 3-х лет с момента образования долга, истекает срок исковой давности кредиторской задолженности и предприятие обязано включить 3400 тыс.тенге в СГД. В декларации за 2004 год данная сумма включена в СГД, а в марте 2005 года предприятие сумело расплатиться с кредитором, перечислив 4500 тыс.тенге с учетом штрафов и процентов. В этом случае, подлежит вычету из СГД уплаченная сумма долга, только в пределах ранее включенных в доход, т.е. — 3400 тыс. тенге, без учета выплаченных процентов и неустоек.

7. Сомнительные требования

Сомнительные требования — требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям-резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика — дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения установленной ставки к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом произведенных корректировок, уменьшенный на сумму переносимых убытков, подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов .

Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

В дополнение к корпоративному подоходному налоговый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей.

Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налоговогопериода, исчисляются налогоплательщиком исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, но не менее начисленных сумм среднемесячных авансовых платежей в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

Суммы авансовых платежей за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу исчисляются в размере уплаченных среднемесячных авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате налогоплательщиком, уплачиваются равными долями в течение налогового периода.

Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком до 20 января года , следующего за отчетным.

Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение 20-ти рабочих дней со дня сдачи декларации .

Налогоплательщики, по итогам налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение 20 рабочих дней со дня сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, а также вновь созданные налогоплательщики в течение 20-ти рабочих дней со дня создания обязаны представить в налоговый орган расчет предполагаемой суммы авансовых платежей, подлежащей уплате в течение налогового периода.

При представлении обоснованного письменного заявления в налоговые органы налогоплательщик по согласованию с налоговым органом вправе в течение налогового периода представить скорректированный расчет суммы авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода.

Плательщики корпоративного подоходного налога осуществляют уплату налога по месту своего нахождения.

Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение налогового периода, не позднее 20 числа текущего месяца.

Суммы авансовых платежей, внесенные в течение налогового периода, зачитываются в счет уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного по декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период.

Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее 10-ти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации (31 марта) .

Исчисление корпоративного подоходного налога налогоплательщиком, имеющим структурные подразделения, производится в целом по юридическому лицу.

Суммы уплаченного за пределами РК подоходного налога и налогов на доходы по доходам, полученным налогоплательщиком за пределами РК, зачитываются при уплате корпоративного подоходного налога в РК.

Размер зачитываемых сумм, определяется по каждому государству отдельно исходя из суммы фактически уплаченного налога по доходам, полученным налогоплательщиком в каждом государстве. Размер зачитываемой суммы налога не должен превышать сумму, которая была бы начислена в Республике Казахстан по этому доходу по установленным ставкам.

Пример: Предприятие получило за отчетный период доход из источников в Казахстане-12 млн.тенге, в государстве А -3,0 млн.тенге, в государстве В — 4,0 млн.тенге. У источника выплаты дохода в иностранных государствах уплачен налог по ставке — в государстве А — 32% (960 тыс.тенге), в государстве В — 29% (1160 тыс.тг.) При исчислении СГД включаются все доходы как полученные в Казахстане, так и полученные за его пределами. При определении окончательной суммы подоходного налога подлежащего уплате в бюджет, сумма налогов, удержанная в других государствах, принимается в зачет (ставится на уменьшение) в фактически уплаченных размерах, но только в пределах казахстанской ставки. Таким образом, в зачет принимаются следующие суммы:

по доходу полученному в государстве А — 900 тыс.тенге (вместо 960 тыс.)

по доходу, полученному в государстве В — 1160 тыс.тенге

Примечание: Данное положение не применяется к налогам, удержанным в государстве, с которым заключен международный договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения доходов и имущества, с доходов или имущества юридического и физического лица-резидента Республики Казахстан, которые в соответствии с положениями такого международного договора подлежат налогообложению в Республике Казахстан.

Если резиденту принадлежит прямо или косвенно 10% и более уставного капитала юридического лица-нерезидента или он имеет 10% более голосующих акций этого юридического лица-нерезидента, которое в свою очередь получает доход в государстве с льготным налогообложением, тогда эта часть дохода юридического лица, относящаяся к резиденту, включается в его налогооблагаемый доход. Это положение применяется также к участию резидента в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридическое лицо

Примечание: Иностранное государство рассматривается как государство с льготным налогообложением, если в этом государстве ставка налога на 1/3 ниже, чем в Казахстане или имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом владельце имущества или фактическом владельце дохода.

3.3 Особенности удержания налога у источника выплаты дохода

К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся:

1)дивиденды;

2)вознаграждение по депозитам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензию уполномоченного гос органа;

3) выигрыши;

4) доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов;

5) вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам, за исключением вознаграждения, выплачиваемого банкам-резидентам, накопительным пенсионным фондам, лизингодателям и по долговым ценным бумагам;

6) вознаграждение по долговым ценным бумагам в виде купона, выплачиваемое эмитентом в соответствии с условиями выпуска.

Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного налогоплательщиком за налоговый период.

Сумма налога определяется налоговым агентом путем применения ставки, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты.

Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате указанных выше доходов, независимо от формы и места выплаты дохода.

Сроки перечисления налога у источника выплаты

Налоговые агенты обязаны перечислить суммы налогов; удержанных у источника выплаты, не позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода.

Расчет по налогу, удержанному у источника выплаты

Если вы ведете дела заграницей или имеете контрагентов из дальнего или ближнего зарубежья, вам, наверняка? доводилось столкнуться с определением «корпоративный подоходный налог» (далее сокращенно — КПН).

Что это такое? В каких странах он применяется? А самое главное, нужно ли его платить российской компании? Давайте разбираться в налоговых перипетиях международного права вместе.

Несколько сложнее процедура уплаты КПН выглядит для компаний-нерезидентов, которые не имеют постоянного представительства на территории государства-получателя налога. По российским и международным законам доходы, полученные такими компаниями за рубежом, не облагаются КПН, а становятся базой для формирования налога на прибыль в России.

И вот тут начинаются сложности. В некоторых государствах, в частности в Республике Казахстан (РК), налоговые агенты по закону обязаны удержать корпоративный подоходный налог со всех доходов, выплачиваемых контрагентам за работы, услуги и товары, если контрагент не предоставит в момент выплаты справку о том, что он является резидентов иностранного государства и не подтвердит, что является конечным получателем дохода.

В ряде стан предусмотрена уплата авансовых платежей. По итогам года, компания подсчитывает сумму полученного чистого дохода, рассчитывает КПН к уплате и подает декларацию по корпоративному подоходному налогу. На это дается в зависимости от страны от 3 до 9 месяцев по истечении периода. Компания, вовремя не подавшая декларацию и не перечислившая налог в бюджет, уплачивает штраф.

Иностранная компания, осуществляющая деятельность через постоянное представительство уплачивает налог в том же порядке, что и компания-резидент.

Сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 Налогового Кодекса, к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, уменьшенному на сумму убытков.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей в порядке, установленном Налоговым Кодексом.

Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком по 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.

Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.

Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить скорректированный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода с письменным обоснованием причин корректировки, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.

Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения.

Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение установленного налогового периода не позднее 20 числа текущего месяца в размере, определенном согласно Налогового Кодекса.

Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года.

При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в уполномоченном органе.

Если организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.

Плательщики корпоративного подоходного налога представляют налоговым органам декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим.

Декларация по корпоративному подоходному налогу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу.

Декларация по КПН состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по КПН, представляется налоговым органам не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Если юридическое лицо в течение календарного года осуществляло деятельность в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса и в общеустановленном порядке, в налоговый период не включается период времени, в течение которого осуществлялась деятельность в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса. Окончательный расчет (оплата – разница между начисленными авансовыми платежами за отчетный налоговый период и фактически исчисленным корпоративным налогом) по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее десяти рабочих дней после 31 марта.

[2]

Введение в специальность «Юриспруденция». — М.: Юнити-Дана, 2013. — 264 c.
Рассел, Джесси Академия юриспруденции — Высшая школа права «Адилет» / Джесси Рассел. — М.: VSD, 2013. — 537 c.
Комаров, С. А. Теория государства и права / С.А. Комаров, А.В. Малько. — М.: Норма, 2004. — 442 c.
Жилина, Е. А. Юридическая служба предприятия: cоздание и управление / Е.А. Жилина. — М.: КноРус, 2010. — 168 c.
Взаимодействие органов имущественного блока Санкт-Петербурга с юридическими и физическими лицами по вопросам оборота государственного недвижимого имущества и управления государственной собственностью. — М.: Леонтьевский центр, 2004. — 624 c.

Compania de Tabacos v. Collector, 275 US 87 (SC). P. 100.

См., например, ст. 39 Налогового кодекса РФ («Реализация товаров, работ или услуг»).

Более подробно о применении импутационной системы см.: Peter Harris. Corporate/Shareholder Income Taxation and Allocating Taxing Rights Between Countries. 1996.

IBFD International Tax Glossary, 6th ed. Amsterdam: IBFD, 2009. P. 227.

К примеру, Великобритания применяет импутационную систему и не взимает налог у источника на дивиденды вне зависимости от того, кому они выплачиваются: резидентам или нерезидентам. Венгрия, Гонконг, Кипр, Малайзия, Мальта, Сингапур и другие страны не взимают налог у источника на дивиденды, выплачиваемые нерезидентам.

Ward Hussey & Donald Lubick. Basic World Tax Code and Commentary. 1996. § 164.

Richard J. Vann. International Aspects of Income Tax // Tax Law Design and Drafting. Vol. 2. Chapter 18. P. 12. International Monetary Fund 1998, Victor Thuronyi, ed.

См. индийское дело Vodafone International Holdings B.V. v. Union of India, 2012, касающееся попытки индийских налоговых органов взыскать налог с компании-нерезидента в такой же ситуации. См. также комментарии к данному делу (Vodafone India // Wikipedia, the free encyclopedia; Tax alerts: the Vodafone case // Ernst and Young India.

Кодекс внутренних доходов США, IRC. § 871 (d).

Сумму корпоративного налога можно уменьшить, если использовать определенные налоговые льготы и вычеты. В таблице указаны предусмотренные законом Китая случаи, которые помогут снизить размер КПН для компаний. Согласно «Правилам применения Закона Китайской Народной Республики о подоходном налоге с корпораций», применяются следующие установленные законом вычеты:

Категория	Требования
Заработная плата сотрудников и вознаграждения	«Разумная» заработная плата сотрудников и полученное вознаграждениекомпанией вычитаются
Социальное страхование и премии	Взносы по базовому социальному страхованию, выплачиваемые компанией какпредусмотренные правилами, вычитаются.
Профсоюзные фонды	Размер средств профсоюзов, выделяемых предприятиемв сумме, не превышающей 2% от общей заработной платы, может быть вычтен.
Обучение сотрудников	Расходы на обучение сотрудников вычитаются в размере до2,5% от общей заработной платы.
Затраты по займам	Разумные затраты по займам, понесенные предприятием в ходе осуществления производственной или коммерческой деятельности, не подлежащие капитализации, подлежат вычету.
Процентные расходы	Процентные расходы финансовых учреждений могутбыть вычтены в соответствии с фактической суммой.
Убытки при конвертации валют	Курсовые убытки, понесенные при валютных операциях
Реклама имаркетинговые расходы	Расходы на рекламу и маркетинг до макс.15% подлежат вычету
Благотворительные пожертвования	Благотворительные пожертвования могут быть вычтены до 12% от общей суммы.
Прочие расходы	Вычитаются также расходы по следующим статьям: 7 Взносы в фонд специальной ответственности.- Взносы по страхованию имущества= Надбавки за охрану труда.

Чтобы сумма корпоративного налога для предприятий в Китае стала меньше, есть возможность воспользоваться дополнительными вычетами:

Затраты на исследования и разработки новых технологий/продуктов/процессов могут вычитаться в размере от 50% до 75%.
100% расходов на заработную плату для инвалидов и других лиц, трудоустройство которых поощряется государством.