Юл декларация УСН 2021
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Юл декларация УСН 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Есть три способа подать отчетность на УСН:
- «Бумажную» декларацию предоставить в налоговую инспекцию в двух экземплярах. Это можно сделать как лично, так и через своего представителя. В ИФНС останется один экземпляр, а второй с проставленным штампом о приемы отдадут налогоплательщику. Этот экземпляр будет служить доказательством того, что отчетность сдана.
В связи с тем, что из-за коронавируса инспекции могут работать в ограниченном режиме стоит обратить внимание на второй метод.
- «Бумажную» отчетность можно отправить по почте ценным письмом с описью вложения. Для этого в конверт, с написанным адресом инспекции вкладывается декларация и опись вложения. Вторые экземпляры отчета и описи остаются у налогоплательщика, и вместе с чеком являются доказательством сданной отчетности. Датой сдачи отчетности, является дата, проставленная сотрудником почты на описи.
- Отчетность можно передать в электронном виде по интернету. Это можно сделать с помощью оператора электронного документооборота, с которым у налогоплательщика заключен договор, или с помощью онлайн-сервиса на сайте ФНС (необходима электронная подпись).
Налоговая декларация для ИП и ЮЛ на УСН в 2021 году
При предоставлении отчетности в «бумажном» виду лично могут возникнуть определенные сложности, самые частые мы приведем ниже.
Сотрудники ИФНС могут потребовать приложить файл декларации в формате XML на дискете или флешке;
Если сотрудников в организации менее 100 человек, то это требование незаконно (п.3 ст.80 НК).
Сотрудники ИФНС могут требовать специальную форму декларации с двумерным штрих-кодом
Такой штрих-код облегчает инспекторам внесение данных отчетности, так как в нем дублируется информация, содержащаяся в документе. Данное требование незаконно и противоречит НК РФ. Двумерного кода в законодательно утвержденной форме документа нет (см. пункт «Форма налоговой декларации по КНД 1152017» выше).
Мало того, в обязанности ФНС (п.3 ст.80 НК) вменено предоставление пустых бланков по требованию налогоплательщиков, и бланки эти тоже будут указанной формы (без двумерного штрих-кода).
Сотрудники ИФНС могут требовать при сдаче отчетности за 2020 год новую форму декларации.
Требование незаконно, ссылайтесь на Письмо ФНС от 02.02.21 N СД-4-3/1135@, о котором говорилось выше.
Обращаем ваше внимание на то, что при отправке «бумажной» отчетности по почте письмом с описью этих незаконных требований не будет.
С 20 марта 2021 года в силу вступила новая форма декларации и электронный формат, утвержденные приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. Её обязательно применять для отчётности за 2021 год. А вот декларацию за 2020 год после 20 марта можно сдать по любой из форм (письмо ФНС от 02.02.2021 № СД-4-3/1135):
- старой, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99;
- новой, утвержденной приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.
В новой форме учли, что в налоговом периоде может увеличиться налоговая ставка — это связано с увеличением налоговой нагрузки после превышения базовых лимитов. Также добавили поля для обоснования льготной налоговой ставки.
Руководство по заполнению декларации по УСН
Раздел 1.2 заполняйте, если ваш объект «доходы минус расходы».
Принцип его заполнения полностью повторяет принцип заполнения раздела 1.1.
Строки 010, 030, 060, 090 содержат ОКТМО. Если он не менялся в течение года, то указывается только в строке 010.
В строках 020, 040, 070 записываются авансы по налогу. Сроки уплаты их не зависят от объекта налогообложения — это всегда 25-е число.
В строки 050 и 080 вносят записи, если до этого платежи в бюджет превысили аванс за текущий период.
Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, отражается в строке 100. Если она рассчитана к уменьшению, то указывается в строке 110.
Единственное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода).
Например, при годовом доходе 10 000 рублей и расходах 9 500 рублей налог к уплате у ООО «Елка» составит всего 75 рублей ((10 000 — 9 500) х 15 %). Если рассчитать минималку, получится 100 рублей (10 000 х 1 %). ООО «Елка» должно заплатить именно минимальный налог, естественно, уменьшив его на суммы авансов. Если у компании были авансы в размере 30 рублей, то в строке 120 бухгалтер укажет 70 (100 — 30).
Если авансы по итогам трех кварталов года превышают минимальный налог, строка 120 прочеркивается.
Нужен в составе декларации только тем категориям плательщикам, которые платят налог с доходов.
Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.
В строке 101 указывается код признака применения налоговой ставки. Если весь год налог платили по стандартной ставке 6 % или по той, которая установлена законом субъекта, — ставьте код «1». Если в течение года превысили лимиты по численности и доходам и стали платить по ставке 8 % — ставьте код «2».
В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:
- код «1» — для фирм и ИП с сотрудниками;
- код «2» — исключительно для ИП без работников.
В строках 110–113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Покажем на примере ООО «Елка», что такое доходы нарастающим итогом.
Исходные данные по доходам: I квартал — 13 976 рублей, II квартал — 24 741, III квартал — 4 512 рублей, IV квартал — 23 154 рубля. Чтобы заполнить строки 110–113, бухгалтер ООО «Елка» будет к предыдущему значению плюсовать текущее. Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 13 976, в строку 111 — 38 717 (13 976 + 24 741), в строку 112 — 43 229 (38 717 + 4 512) и в строку 113 — 66 383 (43 229 + 23 154).
Ставка налога фиксируется в строках 120–123. В строке 124 прописывается обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ.
Первая часть показателя включает семизначный код из приложения 5 к порядку заполнения декларации, вторая часть — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта.
В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131–133 отражают авансы и налог за последующие периоды. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.
В строки 140–143 вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер любой фирмы обязан помнить, что сумму налога и авансов правомерно уменьшить на сумму указанных расходов, но не более чем на 50 %.
ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директора Копейкина Стаса Игоревича составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей (68 324 + 17 333). Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы налога (74 140: 2 = 37 070). Это максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог к уплате. Она оказалась значительно меньше, чем сумма расходов, которые можно принять к вычету. Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070.
Добавим, что ИП в строках 140–143 отражают взносы за себя. У предпринимателей-одиночек есть особое преимущество — уменьшить налог можно на 100 % взносов, переведенных в бюджет.
ИП Семечкин В. О. (без работников) за год по предварительным расчетам должен отправить в бюджет 36 451 рубль, уплаченные взносы составили 17 234 рубля (именно такую сумму Семечкин заплатил). ИП Семечкин В. О. уменьшил налог на взносы (на 17 234) и перечислил в ИФНС 19 217 рублей (36 451 — 17 234).
Если вы платите торговый сбор, тогда этот раздел для вас. Строки 110-143 заполняются только по деятельности, с которой уплачивается сбор.
Доходы отмечают в строках 110–113. Обязательно нарастающим итогом. За какой именно период зафиксировать доходы, подскажет пояснение к строке, указанное в бланке декларации.
Также, как и в разделе 2.1.1 налогоплательщики, прекратившие деятельность или лишившиеся права работать на «упрощенке», дублируют доходы за последний отчетный период в строке 113, а налог повторяется в строке 133.
Аналогично разделу 2.1.1 в строке 130 нужно указать налоговый аванс за первые три месяца года, а в строках 131–133 — платежи за следующие периоды. Формулу расчета бухгалтер увидит непосредственно под указанными строчками в бланке декларации.
В строках 140–143 нужно обозначить суммы выплат, перечень которых представлен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Именно на эти выплаты можно существенно снизить налог. Но здесь есть ограничение: уменьшить налог правомерно не более чем на 50 % указанных выплат.
ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директору Копейкину Стасу Игоревичу составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей. Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 07.
Непосредственно торговый сбор нарастающим итогом впишите в строки 150–153. Укажите здесь сбор, если его уже заплатили. Строки 160–163 расскажут о сумме торгового сбора, который делает меньше налог и авансы по нему. В зависимости от показателей эти строки могут принимать разные значения. Какие именно, подскажет формула под строками в декларации.
Большинство компаний и тем более ИП вряд ли сталкиваются с этим разделом. Ведь третий раздел заполняется теми, кто становится получателем целевых средств (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).
Здесь стоит отразить данные по разным категориям целевых средств: неизрасходованным деньгам прошлого периода, непотраченным средствам с неистекшим сроком использования, а также средствам с неустановленным сроком пользования.
Все средства делятся по кодам (коды доступны в приложении к порядку заполнения).
В графах 2 и 5 раздела 3 бухгалтер отмечает:
конкретную дату получения средств или какого-либо имущества;
срок использования материальных ценностей, заявленный передающей стороной. Если срок использования не определен, то графы 2 и 5 остаются пустыми.
В графах 3 и 6 нужно указать объем средств, полученных ранее отчетного года с разными сроками использования.
Если компания потратила средства не по их прямому назначению, придется отразить их в графе 7.
Завершающим этапом заполнения раздела 3 станет подведение итогов. Для этого есть специальная строка внизу страницы. Такие суммы включаются в состав внереализационных доходов в момент, когда были нарушены условия их получения.
На первый взгляд может показаться, что заполнить декларацию по УСН под силу только профессионалу. Но если затратить немного времени и вооружиться приведенной инструкцией, все окажется не так сложно. В данной статье мы расшифровали построчно все разделы и привели примеры расчетов.
В первую очередь, надо соблюсти стандартные требования по оформлению налоговой отчётности. Вот основные из них:
- стоимостные показатели указывают в рублях, при необходимости значения округляют;
- используются чернила чёрного, фиолетового, синего цвета;
- если декларация заполняется на компьютере, можно применять только шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов;
- при заполнении от руки во всех свободных ячейках проставляют прочерки, при компьютерном оформлении они необязательны;
- каждая страница декларации распечатывается на одной стороне листа;
- нельзя сшивать или иным образом деформировать бумажный носитель.
А теперь переходим к заполнению налоговой отчётности по разделам.
Бланк декларации по УСН — 2021
Титульный лист декларации содержит основные сведения об организации или ИП. В верхней части листа (как и во всех последующих) надо указать ИНН налогоплательщика. Юридические лица добавляют ещё и свой КПП.
Далее последовательно указывают:
- номер корректировки;
- код налогового периода (при отчёте за прошедший налоговый период это «34»);
- отчётный год;
- код налоговой инспекции, где упрощенец стоит на учёте;
- код места нахождения: для индивидуальных предпринимателей это «120», для организаций — «210»;
- полное имя ИП или фирменное наименование ООО;
- телефон для связи, вписывается без скобок, прочерков, пробелов;
- общее количество страниц декларации (незаполненные страницы не прикладываются и не учитываются);
- общее количество прилагаемых документов, если они есть.
Слева внизу есть блок для указания сведений о том, кто подаёт декларацию. Это может быть руководитель компании, индивидуальный предприниматель или доверенное лицо. При этом полное имя вписывают только руководители или представители, ИП своё имя здесь не повторяют. Заканчивается заполнение титульного листа подписью и датой подачи.
На УСН два разных объекта налогообложения, поэтому для них заполняют разные разделы.
Этот раздел заполняют только те упрощенцы, которые получили целевое финансирование. Объект налогообложения при этом значения не имеет.
Если поступления были, то по каждому из них указывается:
- код вида поступления (выбирается из приложения 6 к порядку заполнения);
- дата получения или срок использования;
- стоимость имущества, услуг, работ или сумма денежных средств, если ещё не истёк срок их использования;
- сумма использованных (или неиспользованных по назначению) средств.
ФНС приказом от 25.12.2020 г. № ЕД-7-3/958@ утвердила новую форму декларации по УСН, порядок ее заполнения, а также электронный формат.
Новая декларация связана с введением переходного периода для компаний и ИП превысивших лимиты по УСН.
Напомним, если доходы превысят 150 млн. рублей, но не более чем на 50 млн. рублей, и (или) средняя численность работников превысит 100 человек, но не более чем на 30 человек, можно продолжить применять УСН.
При этом ставка налога увеличится: с 6 до 8 % для УСН «доходы» и с 15 до 20 % для УСН «доходы минус расходы».
В связи с этим, в новой форме появится графа для указания кода признака применения налоговой ставки (стандартной или переходной повышенной).
Обновленную декларацию нужно будет применять с отчетности за 2021 год.
Возврат к списку
Остановимся подробнее на самых спорных моментах, на тех расходах и доходах при учете, которых делают больше всего ошибок.
Учет полученных авансов
На упрощенной системе учет доходов и расходов производится только с помощью кассового метода. Поэтому, как только вы получаете на счет аванс, это нужно отразить в КУДиР, несмотря на то, что это предоплата и ещё не выручка.
Возникает вопрос — что делать с «неотработанным» авансом, который ранее был записан в доход, если решили его вернуть? Возврат нужно учесть в составе расходов, но на основании письма Минфина от 06.07.2018, он не должен превышать доходы за расчетный период.
Для наглядности рассмотрим пример.
«Неотработанный» аванс составил 100 тыс. руб., а доход за налоговый период получили 50 тыс. руб. Мы не можем рассчитать доход меньше нуля, поэтому в этом налоговом периоде доход будет равен 0.
На доходно-расходной упрощенке действует тоже правило, мы имеем право корректировать только доходную часть в графе 4, не затрагивая расходы (5 графа).
Если по каким-либо причинам, вы не возвращаете аванс, у вас образуется кредиторская задолженность, которую на ОСНО можно было списать на внереализационные доходы, когда ее признают безнадежной. На УСН так делать запрещается, т.к. аванс уже посчитан в составе доходов ранее.
Какие изменения внесены в налоговую декларацию по УСН с 2021 года
-
НДС у налогового агента и при аренде имущества
1,2 тыс. 0
Декларация по УСН сдается на бумаге или электронно.
Самый простой и надежный способ сдать декларацию — отправить ее электронно. Но в таком случае ваша фирма должна быть подключена к документообороту с контролирующими органами.
Если нет договора со спецоператором, можно отправить документ почтой.
И еще один способ, которым чаще всего пользуются ИП, — это личное посещение инспектора. Налоговая декларация по УСН сдается в кабинет по приему отчетности. В знак подтверждения приема декларации по УСН инспектор ставит отметку о ее принятии и дату.
Форма и порядок заполнения декларации по УСН в 2021 году утверждены приказом ФНС №ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016. Отчет состоит из титульного листа и трех разделов (у первого и второго есть по два подраздела):
- раздел 1.1. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
- раздел 1.2. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
- раздел 2.1. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»;
- раздел 2.2. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
- раздел 3. «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».
В зависимости от применяемого налогоплательщиком объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы») заполняются и листы декларации: при доходах включают подразделы 1.1 и 2.1, во втором случае (при применении ставки 15%) — подразделы 1.2 и 2.2.
Приказом ФНС №ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016 утверждена инструкция по заполнению декларации по УСН доходы для ИП без работников или с наемным персоналом. Суммы в этот отчет вносятся в целых рублях. Копейки округляются. Если документ заполняется от руки, необходимо использовать чернила синего, фиолетового или черного цвета.
ВАЖНО! Никакие исправления не допустимы!
Каждая страница отчета распечатывается на отдельном листе (двусторонняя печать запрещена). Обычно налогоплательщики не придают значения при заполнении декларации такому моменту, как выравнивание цифр в полях, а это очень важно. Если форму заполняют от руки, числа проставляют с первого — левого — поля, при электронном заполнении цифры выравнивают по правому краю. Если остаются свободные клетки, ставят прочерк. Все текстовые значения проставляют заглавными печатными буквами.
Правила заполнения отчетов едины для любых видов собственности: и для юридических лиц, и для индивидуальных предпринимателей.
Чтобы сделать заполнение декларации по УСН максимально понятным, мы составили пошаговую инструкцию и готовые образцы.
Даты зависят от типа налогоплательщика. Последние даты подачи отчетности:
- 31 марта — для юридических лиц;
- 30 апреля — для индивидуальных предпринимателей.
Если организация или ИП прекращают применять упрощенку, то отчет они сдают, не дожидаясь окончания налогового периода, — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета в качестве плательщика УСН. А если право на упрощенную деятельность утеряно из-за нарушений требований ст. 346.13 НК РФ, то декларацию УСН подают до 25-го числа после окончания квартала, в котором предпринимательская деятельность перестала соответствовать условиям НК РФ. У ИП есть возможность заполнить декларацию УСН онлайн в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
ИНН и КПП берутся из свидетельства о постановке на учет и вписываются на все страницы документа (см. образец свидетельства). В электронном виде достаточно указать их только один раз, остальные заполнятся автоматически. Код налогового органа имеется и в свидетельстве о постановке на учет. Остальные коды, изображенные на рисунке, одинаковы для всех ООО. Под отчетным годом понимается налоговый период, т.е. 2020-й в нашем случае.
Для каждого объекта налогообложения в декларации по УСН предусмотрен специальный подраздел. Если объект налогообложения «Доходы минус расходы» — заполняем вначале раздел 2.2.
Разберемся, как заполнить 2.2 раздел декларации по УСН «Доходы минус расходы»: в строках 210–213 поквартально нарастающим итогом проставляем полученные доходы, из которых формируется налогооблагаемая база. А в 220–223 будут стоять суммы расходов (нарастающим итогом), соответствующих перечню из статьи 346.16 НК РФ. Как и в предыдущих случаях, каждой строке соответствует налоговый период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Если в предыдущем отчетном периоде получен убыток, его отражают в строке 230. Он уменьшит налогооблагаемую базу. На нашем примере убытка нет.
Третий раздел налоговой декларации предназначен для заполнения только теми организациями, которые получили денежные средства в соответствии с п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. Речь идет о целевом финансировании, целевых поступлениях и доходах, поступивших в рамках благотворительной деятельности. Ранее фирмы на УСН при наличии таких сумм должны были заполнять лист 7 декларации по налогу на прибыль. Порядок заполнения нового раздела схож с предыдущими требованиями. Это специфический раздел, поэтому он не распространен среди упрощенцев.
Коды для графы 1 «Код вида поступлений» приведены в приложении №5 к порядку заполнения декларации.
Заполнение раздела 3 начните с переноса денежных средств, не использованных в срок (или без срока использования), но полученных в предыдущем году. Для сумм, для которых установлен срок использования, укажите дату их поступления в графе 2, а в графе 3 — их размер. Если срок денежных средств, полученных в предыдущем отчетном периоде, не истек, то их сумму ставят в графе 6.
Только после этого заполняют данные о денежных средствах, полученных в отчетном периоде:
- В графах 2 и 5 по средствам с установленным сроком ставят даты получения и использования.
- В графе 3 — сумма полученных средств с установленным сроком.
- В графе 4 — денежные средства, полностью использованные по назначению в установленный срок.
- В графе 6 — сумма неиспользованных средств, срок по которым еще не истек.
- В графе 7 — использованные денежные средства не по целевому назначению (их включают во внереализационные доходы в момент фактического использования).
В строке «Итого по отчету» указываются итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6, 7 раздела 3.
Нужно ли сдавать декларацию, если за прошлый год не было доходов?
Декларацию нужно сдать, даже если вы вообще не работали.
Нужно ли прикладывать к декларации документы, которые подтверждают доходы и расходы, или книгу учёта доходов и расходов?
По закону, прилагать к декларации первичку или книгу учёта доходов и расходов не нужно. Налоговый инспектор может запросить нужные документы в рамках камеральной проверки.
Подготовлен проект новой декларации по УСН
Сначала нужно сформировать раздел 2.2 — определить налог по УСН. Информация отражается в следующих графах:
- 210-213 — величина доходов по кварталам и в целом за год (заполняются нарастающим итогом);
- 220-223 — величина расходов по кварталам и в целом за год (заполняются нарастающим итогом);
- 230 — сумма убытка, полученного в предшествующих налоговых периодах;
- 240-243 — размер налоговой базы (доходы минус расходы) по кварталам и в целом за год (заполняются нарастающим итогом);
- 250-253 — суммы полученного убытка за отчётные периоды текущего года по кварталам и в целом за год (заполняются нарастающим итогом). Убыток показывается без минуса;
- 260-263 — ставки налога. Стандартно она равна 15%, но региональным законодательством может снижаться;
- 270-273 — размеры аванса по кварталам и налога в целом за год (заполняются нарастающим итогом);
- 280 — величина рассчитанного минимального налога за год (1% от величины доходов). Для его расчёта графа 213 умножается на 1%.
При непредставлении вовремя отчёта по УСН налоговики применяют штраф по ст. 119 НК РФ — 5% от величины налога по отчёту за каждый месяц просрочки. Минимум 1 000 руб., а максимум — 30% от размера налога по расчёту.
По п. 3 ст. 76 НК РФ предусмотрено право налоговиков заблокировать расчётный счёт налогоплательщика, если срок опоздания сдачи расчёта будет больше 10 рабочих дней.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Обычно предприниматели заполняют сначала раздел 2.1.1, а потом 1.1. Дело в том, что раздел 2.1.1 включает информацию о доходах и налоговой базе, а раздел 1.1 — информацию о налогах к уплате. Поэтому логично сначала посчитать налоговую базу, а затем — налог. Вот несколько правил:
-
В блоке «Признак налогоплательщика» укажите цифру «2», если ИП без сотрудников. Во всех остальных случаях ставьте цифру «1».
-
В блоке «Сумма полученных доходов» и «Сумма исчисленного налога» укажите суммы поквартально нарастающим итогом.
Этот раздел заполняют только московские компании и предприниматели, которые платят торговый сбор. Если это не про вас, переходите к разделу 1.1. Раздел 2.1.2 заполняют по аналогии с разделом 2.1.1, но учитывают только доходы, которые облагаются сбором.
В нашем примере с предпринимателем Даниилом из Зеленограда торговым сбором облагаются доходы от продажи кофе и выпечки, поскольку его помещение подходит под требования закона. Сначала нужно сложить их нарастающим итогом, а затем посчитать налоги, которые вы бы уплатили с этих доходов по упрощенке.
Декларация по УСН: порядок отчетности и образец
Как мы уже отметили, в бланке новой декларации УСН 10 страниц. Часть из них заполняют все упрощенцы, но есть страницы, заполнение которых зависит от объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». А поскольку незаполненные страницы не сдают в ИФНС, то готовая декларация всегда будет иметь меньше 10 страниц.
- Все суммы в отчетности заполняются в рублях, причем показатели округляются. Значение от 50 копеек и более округляется до полного рубля, если значение меньше, оно отбрасывается.
- Не забывайте указывать номер страницы заполненной декларации, автоматически он проставлен только на первой странице. ИНН, а также КПП (этот код есть только у организаций) тоже проставляется на всех страницах.
- Декларация заполняется заглавными печатными буквами на русском языке. Разрешены чернила только черного, фиолетового или синего цвета. Если отчетность заполняется на компьютере, используется шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.
- Если декларация заполняется от руки, в пустых ячейках надо проставить прочерки. При заполнении на компьютере прочерки необязательны.
- Двусторонняя печать запрещена. Сшивать страницы не надо, но можно скрепить их канцелярской скрепкой.
- Декларация подписывается дважды: один раз на титульном листе, второй раз – в разделе 1, под словами «Достоверность и полноту сведений подтверждаю». Право подписать декларацию есть только у руководителя организации, индивидуального предпринимателя, а также у их представителей. В последнем случае необходимо иметь при себе доверенность от юрлица или ИП, реквизиты этого документа указывают на первой странице.
Этот раздел общий для варианта «Доходы» и «доходы минус расходы», но заполняется он только теми, кто получил целевое финансирование из бюджета.
По каждому поступлению указывают:
- код вида поступления (приводится в приложении 6);
- дату получения либо срок использования;
- стоимость полученного имущества, услуг, работ или сумма денежных средств, срок использования которых не истек;
- сумму средств, использованных или неиспользованных по назначению.
Начнем с общих требований заполнения новой декларации УСН, которые практически не изменились.
- Заполнять эту отчетность можно от руки, распечатав бланк, или сразу на компьютере. Второй вариант намного удобнее, ведь если вы допустите ошибку при ручном заполнении, придется начинать все заново.
- Цвет чернил при оформлении декларации может быть черным, синим или фиолетовым. Если вы заполняете отчет на компьютере, используйте только шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.
- Свободные ячейки заполняются прочерками, но при оформлении на компьютере это необязательно.
- Суммы доходов, расходов, налоговой базы, страховых взносов указываются в рублях, при необходимости эти значения надо округлять.
- Незаполненные страницы не сдаются, поэтому правильно проставляйте их нумерацию. Автоматически номер страницы стоит только на титульном листе.
- Готовый документ нельзя сшивать или скреплять степлером, страницы не должны быть мятыми или согнутыми.
Первую страницу еще называют титульной, она похожа на все другие отчетные формы. Для ее заполнения надо знать:
- ИНН индивидуального предпринимателя (КПП у ИП нет);
- номер корректировки (для первичной декларации проставьте «0»);
- код налогового периода: если сдаете декларацию за календарный год, укажите «34», при снятии ИП с учета в течение года – «50», если утрачено право на УСН, то «96»;
- код места нахождения налогоплательщика: для ИП это «120», для организации – «210»;
- ФИО предпринимателя или полное фирменное наименование юрлица;
- контактный телефон (без скобок, пробелов, прочерков).
В нижней левой части расписывается тот, кто сдает декларацию. Это может быть сам предприниматель, директор ООО или представитель (в таком случае надо вписать реквизиты выданной доверенности).
Обратите внимание, что ИП свое имя в этом блоке не повторяют, а только расписываются. Поля для указания имени предназначены для руководителя организации или представителя.
Теперь рассмотрим каждый раздел новой декларации УСН 2021.
В 2021 году торговый сбор платят только в Москве, поэтому раздел нужен тем, кто торгует в столице. НК РФ позволяет снижать исчисленный налог не только на перечисленные страховые взносы, но и на сумму уплаченного торгового сбора. Если вы не платите торговый сбор, то пропускайте этот раздел.
В этом разделе плательщики УСН Доходы минус расходы показывают полученные доходы, расходы и налоговую базу нарастающим итогом с начала года.
Если применялась сниженная налоговая ставка, то как и в разделе 2.1.1, надо вписать код признака. При этом первая часть кода имеет значение 3462020 (кроме законов о налоговых каникулах и Республики Крым), а вторая формируется, как описано выше – из номера статьи, пункта и подпункта регионального закона.
Крайний срок сдачи декларации за 2020 год для организаций — не позднее 31 марта 2021 года. Если планируете отчитаться до 20 марта, то нужно использовать старую форму, утвержденную приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Если позже 20 марта, то можно использовать и старую и новую форму.
Крайний срок сдачи декларации за 2020 год для ИП — не позднее 30 апреля 2021 года.
В течении переходного периода ставка налога увеличится: с 6 до 8% для УСН «доходы»; с 15 до 20% для УСН «доходы минус расходы».
Повышенные налоговые ставки применяются в налоговом периоде превышения и только к налоговой базе, исчисленной начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика и (или) численность работников превысили предельный размер.
При переходе на повышенную ставку авансы и налог определяют по новым правилам. При расчете аванса или налога из базы за более поздний период вычитают базу за предыдущий период, а затем умножают результат на ставку. К полученному значению прибавляют исчисленный ранее аванс. Новый порядок позволяет посчитать аванс или налог по повышенной ставке только с начала квартала, в котором были превышены лимиты численности или доходов.
В декларации надо будет указывать код признака применения налогоплательщиком налоговой ставки:
- для УСН «доходы» при ставке от 1 до 6 процентов — код 1;
- для УСН «доходы» при ставке 8 процентов — код 2;
- для УСН «доходы минус расходы» при ставке от 5 до 15 процентов — код 1;
- для УСН «доходы минус расходы» при ставке 20 процентов — код 2.
В связи с появлением новых ставок в форму декларации добавили строки “Код признака применения налоговой ставки”:
- 101 в разделе 2.1.1;
- 201 в разделе 2.2.
Кроме того, появятся еще одни коды — налоговой льготы. Во многих региональных законах установлены пониженные налоговые ставки, это и есть льготы которые надо будет кодировать. Принцип формирования кода похож на тот, который используется в декларациях по налогу на имущество. Поле кода состоит из двух частей: в первой указывается семизначный код из приложения к Порядку заполнения декларации, а во второй части кодируется статья, часть, пункт, подпункт, абзац регионального закона.
Приведем пример заполнения:
Если налоговая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то указывается:3 4 6 2 0 1 0 / 0 0 0 2 0 0 0 3 1 5 . 1 Рассмотрим заполнение декларации УСН на примере ООО:
Организация: ООО «Фемида»
Отчетный период: 2017 год
ИФНС: по г. Пушкино Московской области
Вид деятельности: Деятельность в области права
ОКВЭД: 69.10
Доход (поквартально):
1 квартал – 400 000 руб.
2 квартал – 350 000 руб.
3 квартал – 500 000 руб.
4 квартал – 1 050 000 руб.
Расход (поквартально, включая взносы за 2 сотрудников):
1 квартал – 250 000 руб.
2 квартал – 160 000 руб.
3 квартал – 300 000 руб.
4 квартал – 580 000 руб.
НК устанавливает, что организация, которая применяет упрощенную систему налогообложения, должна подавать отчет по месту расположения.
Предпринимателями же декларация по УСН должна отправляться по месту их регистрации. Это правило действует даже в том случае, когда сам ИП ведет деятельность в другой местности.
Способы предоставления отчетности
Закон определяет три способа, которыми декларация может быть доставлена в ФНС:
- В руки инспектора в бумажном варианте — это можно сделать как лично, так и представителю по доверенности. Декларацию нужно распечатать или заполнить от руки в двух копиях, один останется в ФНС, на втором инспектор поставит отметку и вернет назад.
- Почтовым отправлением — заполненную декларацию нужно отправить письмом с описанным вложением в ФНС. В описи будет указано, что отправлялась именно декларация по УСН, а дата в квитанции будет являться датой подачи.
- В электронной форме – для этого необходимо заключить договор с оператором связи и оформить цифровую электронную подпись.
Внимание! В некоторых налоговых инспекциях при сдаче бумажного бланка также могут затребовать предоставить файл декларации на флэшке, либо на бланке напечатать специальный штрих-код. Перед подачей документа лучше всего уточнить в инспекции их требования лично или по телефону.
При заполнении декларации по УСН следует учитывать следующее:
- Декларация по УСН может заполняться на компьютере при помощи специальных бухгалтерских программ или сервисов, а также от руки на бумажном бланке черной ручкой с употреблением только прописных букв.
- Каждый лист, из которых состоит документ, должен иметь свой порядковый номер.
- Все числовые сведения, которые записываются в декларацию, необходимо указывать в целых рублях, с округлением копеек по правилам математики.
- Если какие-то строки на листе не заполняются, либо данные, которые нужно записать в графу равны нулю, то в ней ставится знак «-».
- При внесении информации нужно помнить, что нужно записать данные в графы, содержащие суммы авансов по налогу. При этом необходимо помнить, что здесь указываются суммы не те, которые были реально уплачены, а полученные на основе расчета за определенный период. При этом лучше всего сначала полностью внести сведения в листы раздела 2, а уже дальше возвратиться к разделу 1.
- На каждом листе должна ставится роспись ответственного лица и дата заполнения. Если фирма или предприниматель применяют печать, ее оттиск нужно поставить только в указанном месте на титульном листе.
- После того, как отчет полностью сформирован, его листы желательно скреплять не степлером, а простой канцелярской скрепкой.
Утверждена новая форма декларации по УСН
Декларация изначально содержит листы для обоих типов упрощенки.
Если хозяйствующий субъект применяет тип «Доходы», то заполняется следующее:
- Нужно оформить титульный лист
- Листы 1.1; 2.1.1.
- Если налогоплательщик является плательщиком торгового сбора, то еще необходимо заполнять лист 2.1.2.
Если применяются «Доходы минус расходы», заполняются следующие листы:
- Титульный лист.
- Листы с разделами 1.2 и 2.2.
Внимание! Если какие-то из них не используются, то включать пустые листы в отчет не нужно. Листы раздела 3 заполняются только в том случае, если у субъекта имеются поступления в виде целевого финансирования. Если такого нет – они не заполняются.
В верхней позиции листа проставляются коды ИНН, и если имеется КПП, а также порядковый номер листа.
В графы 010, 030, 060 и 090 заносится код ОКТМО. В безусловном порядке нужно заполнить только графу 010, а в остальные заносится информация только тогда, когда в течение отчетного периода появлялся новый адрес деятельности.
Если в течение периода отчета хозяйствующий субъект не вел никакую предпринимательскую деятельность, ему все равно необходимо сдать отчет в ИФНС в установленные НК сроки. Однако в этой ситуации все ее числовые графы будут содержать нули.
На титульном листе ему нужно внести информацию во все графы. Далее, нужно взять лист с разделом 1.1, и указать сведения в строке 010. Информацию по позициям 030, 060 и 090 нужно заполнять только тогда, когда в эти периоды происходила смена адреса ведения деятельности, и следовательно, изменялся код ОКТМО.
Во все остальные графы на листе заносятся прочерки. Далее нужно взять лист с разделом 2.1.1, и здесь указать информацию в графе 102. Кроме этого, применяемую ставку налога необходимо записать в графах 120-123. Все остальные графы на этом листе нужно прочеркнуть.
В этом случае в полной мере также оформляется титульный лист. Дальше нужно взять лист с разделом 1.2, и на нем заполнить графу 010. Аналогично, графы 030, 060 и 090 нужно заполнять только тогда, если во время периода изменялся адрес деятельности и с ним ОКТМО.
Все остальные графы на листе прочеркиваются. Дальше нужно взять лист с разделом 2.2, и на нем указать в графах 260-263 применяемую ставку налога. Все остальные имеющиеся на листе графы прочеркиваются.
Как самостоятельно заполнить декларацию по УСН 6%
Сначала несколько слов об общих правилах заполнения налоговой отчетности. Чаще всего декларации проверяются автоматическим способом, поэтому все символы должны четко различаться.
- Буквы должны быть заглавными печатными, а шрифт при заполнении на компьютере разрешен только Courier New высотой 16 – 18 пунктов. Чернила – черного, синего, фиолетового цвета.
- Суммы доходов, расходов, налоговых платежей указываются в полных рублях, с округлением, если это требуется.
- При заполнении от руки в пустых ячейках проставляют прочерки, на компьютере это необязательно.
- Заполняются только те страницы, которые соответствуют вашему объекту налогообложения на УСН. Незаполненные страницы не подаются и не нумеруются.
- Двусторонняя печать запрещена. Готовую декларацию нельзя сшивать или скреплять степлером.
На первой странице отчета сообщают краткую информацию о налогоплательщике: ИНН, КПП (только для юрлиц), полное имя предпринимателя или название организации, телефон для связи.
За один и тот же налоговый период можно отчитаться несколько раз, если оказалось, что в первой декларации были допущены ошибки или неточности. Поэтому важно указать номер корректировки: для первичного отчета это «0», а если сдается первая уточненная декларация, то «1» и т.д.
Код налогового периода для годовой декларации УСН – «34». Если отчетность сдается в связи с прекращением предпринимательской деятельности или ликвидации ООО, то код будет «50». Остальные коды есть в приложении 1 к приказу.
В левой нижней части страницы есть блок для сообщения данных о том, кто сдает декларацию. Сдать отчет и расписаться в нем могут директор организации, индивидуальный предприниматель или их доверенные лица. При необходимости надо указать реквизиты доверенности, на основании которой действует представитель.
Эти разделы предназначены для разных объектов налогообложения, но между собой они очень похожи. Если вы на УСН Доходы, то заполняйте раздел 1.1, если на УСН Доходы минус расходы, то раздел 1.2.
Обратите внимание на код ОКТМО. Если в течение года налогоплательщик не менял место жительства или юридический адрес, то код указывается только один раз – в строке 010.
Далее укажите суммы налоговых платежей, которые должны были быть уплачены по итогам каждого отчетного периода. Даже если авансы не были перечислены в срок, отражать надо именно исчисленные платежи, а не те, что реально уплачены.
Плательщики УСН Доходы минус расходы указывают не только налог, исчисленный обычным образом (налоговая база определяется как разница между доходами расходами), но и минимальный налог, который составляет 1% от доходов. В бюджет перечисляют ту сумму, которая окажется больше.
В новой декларации появилась отдельная строка 101 для предпринимателей, которые совмещали УСН и ПСН. Если они утратили право на патент, то вправе зачесть его стоимость на основании статьи ст. 346.45 НК РФ.
Этот раздел показывает, как формировался налог к уплате, поэтому здесь отражают доходы нарастающим итогом с начала года и ставку. При этом в новой декларации появился новый код – признак применения налоговой ставки. Если организация или ИП работали в границах обычных лимитов, то в поле 101 ставят значение «1», если в рамках повышенных, то «2».
Ниже, в ячейке 102, надо указать статус работодателя (организации признаются ими по умолчанию). Дело в том, что наличие или отсутствие работников влияет на возможность уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных взносов.
Если работников нет, то предприниматель может учесть взносы за себя в полном объеме. Но если работники есть, то налоговый платеж можно уменьшить не более чем на 50%. И в строках 140-143 как раз отражают суммы взносов, которые учитываются при расчете налога к уплате в бюджет.
Пожалуй, самое сложное нововведение в декларации УСН – это строка 124. Ее заполняют, если налогоплательщик работал на сниженной региональной ставке, предусмотренной законом субъекта РФ.
Код состоит из двух частей. Первая часть есть в приложении 5 к порядку заполнения. Для варианта «Доходы» (кроме законов Крыма, Севастополя и о налоговых каникулах) используется значение 3462010.
Чтобы вписать вторую часть кода, надо найти региональный закон и выбрать в нем номер статьи, пункта и подпункта, которым установлена пониженная ставка. Например, если это статья 1, пункт 3, подпункт 14, то вторая часть кода будет такой: 000100030014. А весь код полностью выглядит так: 3462010/000100030014.
Похожие записи: