Налог на прибыль по ит компаниям 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль по ит компаниям 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Вам нужно будет соблюдать пропорцию по выручке на уровне 90% и поддерживать уровень среднесписочного количества сотрудников не менее чем из семи человек.

В договорах нужно внимательно обратить внимание на наименование услуги. Оно должно содержать формулировку «Разработка программного обеспечения для электронно-вычислительных машин» или «Разработка базы данных для электронно-вычислительных машин». Формулировки можно взять прямо из условий применения льготы на сайте Минкомсвязи.

Льготы для IT-компаний в 2021: кто и как может их получить

Эта отрасль одна из самых важных сегодня. Многие думают, что в ней заняты только программисты, но это не так. Работу здесь находят: разработчики, дизайнеры, редакторы, копирайтеры, специалисты технической поддержки, маркетологи, тестировщики, аналитики.

В 2019 году объем российского IT-рынка был 2,1 триллионов рублей. В этом году из-за коронавируса будет спад, но именно эта отрасль встретила пандемию лучше всех. Благодаря «айтишникам» люди из дома оформляли и получали субсидии, дистанционно учились и работали. Да и просто заказывали еду с продуктами в общепите и магазинах.

Неудивительно, что в итоге правительство решило дать отрасли налоговые послабления. Важность информационных технологий растет, но участники рынка особо ничего не требовали и не просили. И когда худо-бедно помогли всем сферам, то обратили внимание и на IT.

В этой отрасли льготы были и раньше. Например, производители отечественного ПО продавали его без НДС. Но и это логично, потому что у таких компаний нет входящего налога на добавленную стоимость.

1 января 2021 года it-компании получат новые послабления:

Можно сказать, что в It платят больше, чем в других областях. Плюс зачастую сотрудники оформлены официально и получают «белую» зарплату, а для работодателя это большая налоговая нагрузка. Ранее размер взносов был 14% до 2023 года, а теперь их снизили до 7,6% бессрочно:

• Обязательное пенсионное страхование — 6%;

• Обязательное социальное страхование — 1,5%;

• Обязательное медицинское — 0,1%.

Многие рассчитывают на эти льготы, но получат их не все. Нужно выполнить 3 главных условия:

• 90% выручки по итогам года нужно сделать от продажи It-продуктов;

• Не менее 7 сотрудников. Именно столько должно работать в компании.

• Государственная аккредитация в Минкомсвязи.

К it-деятельности относятся:

• Продажа программ, программных средств, информационных продуктов и баз данных для ЭВМ;

• Разработка ПО;

• Передача прав на программы для ЭВМ;

• Адаптация и модификация программ для ЭВМ;

• Установка. тестирование и обслуживание ПО.

То есть digital-агентства, которые занимаются продвижением и созданием сайтов льготы не получат.

Для аккредитации нужно написать заявление в Минкомсвязи. Это бесплатно и занимает 30 рабочих дней. В заявлении нужно подтвердить деятельность компании в IT. Заявление можно подать через Госуслуги, почтой или отнести лично в министерство. После этого компания получит выписку, что находится в реестре аккредитованных организаций.

Налоговые льготы для it-компаний. Почему государство пошло навстречу?

Как принято у государств: где-то дает. а где-то забирает. В законе есть подпункт 2,на который немногие обратили внимание. Он отменяет льготу на покупку оборудования. До этого it-компании со штатом в 50 человек покупали оборудование и эти расходы были материальные. Их сразу относили на затраты и на эту сумму уменьшали налог на прибыль. То есть купила организация сервер за 100 тысяч рублей, значит, и на расходы в целях исчисления налога на прибыль эту сумму можно было списать единовременно.

С 1 января эта льгота отменяется. Оборудования в отрасли дорогое. И компании, которые покупают что-то дороже 100 тысяч, уже не могут так сделать. Теперь нужно учитывать срок действия оборудования и считать амортизацию. Налог уменьшается равными долями в течение всего срока службы оборудования. Это как купить на компанию рабочий автомобиль.

Нельзя сказать, что после этой отмены для компаний пропадает смысл во всех других льготах. Во-первых, для каждой компании это считается индивидуально, а во-вторых, под отмену попали только крупные компании. Налоговый маневр — это перспективное решение и может усилить развитие отрасли в России. Предпринимателям, которые хотят сделать бизнес в этом направлении, теперь будет легче развивать свое дело.

• Напомнит о сроках сдачи
• Учёт переносы в выходные и праздники
• Настраивается по вашим параметрам
• Учитывает совмещение налоговых режимов

Чтобы применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль, IT-компаний должна будет соответствовать ряду условий. А именно:

• компания прошла государственную аккредитацию в Минкомсвязи России в порядке, предусмотренном постановлением Правительства РФ от 6 ноября 2007 г. № 758;
• среднесписочная численность работников фирмы за отчетный (налоговый) период составляет не менее 7 человек;
• доля доходов от передачи прав на разработанные (адаптированные, модифицированные) компьютерные программы и базы данных, их обновления, а также от оказания услуг и выполнения работ по установке, тестированию и сопровождению этого программного обеспечения по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 % в сумме всех доходов компании.

При определении доли доходов от реализации ПО и связанных с ним услуг следует учитывать следующее.

1.В доходы от реализации ПО и связанных с ним услуг не включаются доходы от предоставления прав на компьютерные программы и базы данных, которые дают возможность:

• распространять рекламную информацию в интернете и (или) получать доступ к ней;
• размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в интернете;
• осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

2. Сумма доходов определяется по данным налогового учета в соответствии со статьей 248 НК РФ. Не учитываются доходы:

• в виде положительных курсовых разниц (п. 2, 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
• доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов от реализации ПО и связанных с ним услуг.

IT-компания утратит право на пониженную ставку налога на прибыль с начала года, в котором она лишится государственной аккредитации либо перестанет соответствовать другим необходимым условиям.

Под IT-компаниями или организациями сферы информационных технологий НК РФ подразумевает:

• разработчиков программного обеспечения – компьютерных программ и баз данных;
• организации, которые оказывают услуги и выполняют работы по адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программного обеспечения.

Все перечисленные нововведения для российских IT-компаний установлены новым пунктом 1.15 статьи 284 НК РФ.

Российские компании, которые занимаются разработкой и реализацией информационных технологий, программных обеспечений и баз данных, оказывают услуги по установке, адаптации, тестированию, модификации, могут применить пониженную ставку при соблюдении следующих требований:

• Получение государственной аккредитации в сфере IT. Необходимо составить заявление на вручение аккредитации и справку, завизированную руководителем, в которой отображена деятельность компании. Документы можно оформить на сайте Госуслуг или отправить по почте с описью вложения в Министерство связи и массовых коммуникаций (125375 г. Москва, Тверская д.7). Если регистрация прошла успешно, то в течение месяца Ваша организация будет в списке аккредитованных организаций. Министерство предоставит данные в налоговую службу в течение 7 дней, в Вы должны будете получить выписку с присвоенным номером. Данный документ при проверке налоговой организацией будет подтверждать законность использования вашей компанией IT-манёвра
• Штат работников в среднем должен быть не меньше 7 человек. Если Ваша организация уже давно находится на рынке, то до перехода на пониженную ставку Вы должны предоставить данные о среднесписочной численности. В отчёте берётся период за последние 9 месяцев
• Доход от IT должен составлять более 90%. К IT-деятельности относятся продажа ПО и баз данных, отчуждение исключительных прав на программы и базы, их разработка, адаптация, модификация, установка, тестирование и обслуживание

Внимание! В IT-доход не включаются доходы от:

• размещения предложений о продаже и покупке для клиентов
• рекламы
• поиска информации о потенциальных продавцах

То есть под льготную налоговую ставку представители продажи рекламы в интернете не попадают.

Налоговые льготы для IT-компаний в 2021 году

Компании, занимающиеся разработкой и проектированием изделий компонентной базы и электронной продукции, также попадают под список получателей льгот. К ним применяются аналогичные требования. Отличие только в том, что вместо регистрации аккредитации необходимо попасть в реестр Министерства промышленности и торговли РФ.

Для этого в ГИС Промышленности надо предоставить:

• копию устава компании
• справку, подтверждающую наличие лицензионных соглашений на товарный знак систем проектирования
• документ, подтверждающий факт постановки на бухучёт итогов собственных разработок;
• свидетельство о регистрации топологии интегральных схем
• подтверждение численности в штате не менее семи человек
• предоставление данных о доходах, подтверждающих, что 90% прибыль приходит от IT-деятельности

С перечнем необходимой документации и порядком оформления можно ознакомится в Постановлении Правительства от 31.12.2020 № 2392.

Новый закон отменил возможность применения амортизации в отношении ЭВМ, но была добавлена возможность записать растраты на покупку электронно-вычислительной техники в качестве растрат в налоговую базу.

Министерство цифровых технологий совместно с IT-компаниями и ФНС разработало Письмо от 18.12.2020 № 03-07-07/111669. Имеющееся приложение составляет примеры ситуаций, которые касаются конкретных налогоплательщиков, реализующих собственные программы ЭВМ и баз данных по ним.

В примеры включены налогоплательщики, имеющие исключительные права на:

• комплексное ПО, которое обеспечивает работу системы электронного документооборота
• ПО по регулированию отношений с клиентами (CRM)
• ПО, которое проводит анализ и контроль контрагентов
• ПО, позволяющее организовывать весь процесс основания, редактирования и управления сайтом (CMS)
• ПО, которое уже включено в единый реестр российских программ для электронно-вычислительных машин и баз данных

Также туда вошли те, кто получил права на основании лицензионного договора и предоставляет право на использование ПО по другому сублицензионному соглашению.

Внесенные в НК РФ поправки касаются НДС, налога на прибыль и страховых взносов ИТ-компаний (так называемых «налоговых льгот в ИТ-сфере»). С одной стороны законодатель снизил ставку страховых взносов и налога на прибыль для ИТ-компаний, с другой стороны изменения ограничили возможность освобождения от НДС реализации прав на программное обеспечение.

С 2021 года от НДС будет освобождена реализация прав только на программное обеспечение, включенное в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (Реестр отечественного ПО).

Следовательно, с нового года импортеры зарубежного ПО не смогут воспользоваться «льготой» по НДС на основании пп.26 п.2 ст.149 НК РФ, ссылаясь на лицензионный договор.

Российским правообладателям ПО, включенного в Реестр, поправки существенно упростили его реализацию без НДС.

Так новый порядок применяется к реализации прав на программное обеспечение из Реестра по любым видам договоров, а также предоставление удаленного доступа к такому ПО через Интернет и продажу обновлений и дополнительного функционала.

Однако владельцы рекламных сервисов и приложений, агрегаторов (маркетплейсов) и поисковиков не смогут воспользоваться «льготами» по НДС. Закон прямо относит реализацию данных продуктов к облагаемой НДС.

Помимо этого с нового года без НДС становится возможной реализация исключительных прав и лицензий на изобретения, полезные модели, промышленные образцы. В настоящий момент помимо программ для ЭВМ и баз данных от НДС освобождается реализация исключительных прав и права использования интегральных микросхем и ноу-хау. С 2021 года п.2 ст.149 НК РФ дополнен пп.26.1, в который включены объекты патенты на изобретения, полезные модели и промышленные образцы.

Налог на прибыль для IT‑компаний

Льготная ставка по страховым взносам с 2021 года снижена с 14 до 7,6%. Перечень требований к ИТ-компаниям, применяющим пониженную ставку страховых взносов, повторяет требования для применения 3% ставки по налогу на прибыль. Хотя правильнее сказать, что условия применения сниженной ставки по страховым взносам перекочевали в главу о налоге на прибыль.

Как и прежде, для использования льготы необходимо выполнить 3 требования:

1. Получить аккредитации в реестре Минкомсвязи в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Из определения понятно, что ИП не подходят под данный критерий.

2. Обеспечить среднесписочную численность работников за расчетный (отчетный) период не менее 7 человек.

3. Получить по итогам отчетного (расчетного ) периода 90% дохода от 3 льготируемых видов деятельности:

1. распространения собственного программного обеспечения;
2. разработки, адаптации или модификации ПО;
3. установки, тестирования и сопровождения указанного ПО.

Что изменится в формулировках закона с 2021 года?

В описании льготируемых видов деятельности к способам распространения собственного ПО дополнительно отнесено предоставление удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет».

Иными словами с 2021 года доходы от онлайн-сервисов (SaaS) можно включать в 90% для получения права на льготу.

Исключение составят доходы от предоставления права на ПО, которое состоит в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

Помимо этого в список организаций, имеющих право на применение пониженных страховых ставок, с 2021 года включены российские организации, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Критерии для получения льготы аналогичны описанным выше в разделе о налоге на прибыль.

Предупрежден — значит вооружен. Времени на подготовку осталось мало, поэтому не откладывайте подготовку к изменениям налогов в сфере ИТ и используете предоставленные возможности налогового маневра в полном объеме.

Виталий Селиванов, 2020

Обнуление ставки регулируется подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Версия законодательства, действующая до 31 декабря 2020 года, предполагает возможность не облагать НДС компании, разрабатывающие программный IT-сервис, который предоставляет доступ к ПО в рамках специального лицензионного договора. Аналогичное касается предприятий, ведущих разработку программ по заказу клиентов в тех случаях, когда необходимо передать заказчику все права на его применение (фактически речь идет только про передачу прав интеллектуальной собственности).

С 2021 года подобная льгота по НДС будет доступна только тем компаниям, которые внесли свой разработанный продукт в специальный реестр, включающий отечественные программы для работы БД и ЭВМ. Подобное новшество представляет дополнительное и довольно серьезное препятствие для использования специальных льгот организациям, работающими в IT. Наибольшую же проблему подобная норма составит для предприятий, работающих в рамках аутсорсинга (заказная разработка ПО для сторонних клиентов).

В законе относительно НДС отдельно указано, что льгота недоступна для площадок, которые предполагают возможность размещения рекламы. Также применение льгот по налогу на добавленную стоимость имеет следующие особенности:

• Компания, работающая по общей системе налогообложения (ОСН) и реализующая ПО с использованием льгот по НДС, не имеет права принимать к вычету входящий налог на добавленную стоимость.
• Если компания пользуется специальной льготой по НДС, то входящий размер налога на добавленную стоимость можно включать в себестоимость приобретенных товаров и услуг, что снижает налог на прибыль. Например, при покупке товара за 100 рублей плюс НДС в размере 20 рублей можно перенести на расходы уже 120 рублей (если предприятие работает с учетом налога на добавленную стоимость, то в затратах можно учитывать только 100 рублей).
• Если клиент IT-компании работает в рамках общей системы ОСН с учетом НДС, то ему необходимо выставить счет на оплату (акт о выполненных услугах или иной документ по реализации) с выделенным отдельно налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %. В противном случае покупатель не имеет права принятия к вычету НДС.
• Если клиентом подобной IT-компании будет предприятие, работающее по упрощенной системе (УСН со ставкой налога в 6% или 15%), и она не будет пользоваться льготой, то здесь сотрудничество для покупателя будет невыгодным из-за невозможности принять НДС к вычету. Если же IT-компания будет работать с использованием нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость, то ее предложение по цене будет аналогичным, что и для организаций, работающих по «упрощенке».

Если сделать краткие выводы, то можно сказать:

• Для небольших компаний, которые работают в рамках упрощенной системы налогообложения со ставками в 6 % или 15 %, подобные изменения в законодательстве не дадут практически никаких преимуществ.
• Крупные предприятия, работающие в рамках общей системы налогообложения с крупными заказчиками, также, видимо, не смогут воспользоваться данной льготой, так как вынуждены клиентам предоставлять НДС для последующего вычета.
• Компании на (ОСН), которые занимаются разработкой сайтов для клиентов, работающих по «упрощенке», не смогут использовать налоговые льготы из-за невозможности попадания в реестр.

В итоге на сегодня можно сказать, что лишение специальной льготы по налогу на добавленную стоимость значительно ухудшает положение компаний на общей системе или может оттолкнуть много клиентов. Для оценки ситуации необходим дополнительный анализ и расчет ситуации.

Размеры ставок для IT-компаний в 2021 (2020) году:

• налог на прибыль — 3 % (20 %);
• пенсионные взносы — 6 % (8 %);
• обязательное медицинское страхование — 0.1 % (4 %);
• социальное страхование — 1,5 % (2 %).

Для получения законного права на применение перечисленных выше льгот с 1 января 2021 года компания должна оформить специальную аккредитацию Минцифры и включить собственный продукт в госреестр ПО. Дополнительно предприятие должно соответствовать 3 условиям:

• Суммарная выручка от продажи программного обеспечения и баз данных должна составлять не менее 90 % от итогового объема. Одновременно для компаний, которые уже давно существуют на рынке, подобное условие должно выполняться в течение трех кварталов 2020 года (если мы рассматриваем 2021 год). Если предприятие было только создано, то данное условие должно выполняться для первой квартальной отчетности.
• Среднесписочное количество работников в компании должно составлять не менее 7 человек (максимальный предел законодательством не определен, поэтому воспользоваться льготой могут и крупные компании-разработчики). Среднесписочное число сотрудников определяют делением общей численности персонала компании за 9 месяцев либо последний квартал для новой организации на общую продолжительность временного периода, учитываемого при расчете.
• Для получения специальной льготы по налогу на добавленную стоимость необходимо подать пакет документов непосредственно через сайт госреестра, в котором находится ПО IT-компании. В число главных условий для получения подобной льготы входят: соответствие ПО кодам продукции и нахождение его в нужном классе, наличие исключительных прав на данное программное обеспечение, численность граждан РФ в компании не менее 50 % от всего штата персонала. Полный перечень условий указан в специальной методичке, находящейся на сайте реестра.

Взносы по соц- и медстрахованию, налог на прибыль

Главным условием здесь остается поддержание выручки от продажи программного обеспечения на уровне, как минимум, 90 % от суммарной и сохранение численности персонала на уровне более 7 человек. В заключенных договорах с контрагентами важно обратить внимание на точность формулировок (их можно взять непосредственно из условий по использованию налоговых льгот на официальном сайте Минкомсвязи).

В остальном работа не отличается, и компаниям необходимо следить за всем пакетом первичных документов, для того чтобы в них были указаны верных реквизиты и стоимость, были в наличии печати и подписи.

Непосредственно Минцифра будет вести постоянный мониторинг соблюдения требований с помощью статотчетов, которые по закону обязаны регулярно представлять все юридические лица, имеющие аккредитацию и пользующиеся льготами.

Налог на добавленную стоимость

Главным условием освобождения от налога остается наличие ПО в специальном реестре. Его могут оттуда исключить по одному из следующих оснований:

• Самостоятельная подача заявления на исключение организацией-разработчиком.
• Компания передала все права на владение ПО предприятию, которое в уставном фонде имеет более половины иностранного капитала.
• Обнаружено представление в реестр неверных данных либо изменение сведений.
• Выявление несоответствий в рамках ежегодного контроля действительности данных, указанных в реестре (при их наличии произойдет автоматическое исключение).
• Отсутствие уведомления о появлении ключевых изменений в ПО в течение 5-и рабочих дней после их внесения.

Под ключевыми изменениями понимаются:

• название программного обеспечения;
• код в соответствии с действующим классификатором;
• адрес хранения документации на разработанное ПО;
• класс разрабатываемого ПО;
• адрес интернет-страницы, где размещены сведения о стоимости.

Также есть иные основания для исключения из реестра в соответствующем пункте официальных правил.

В итоге государство сделало очень запутанной процедуру оформления специальной льготы по налогу на добавленную стоимость. Для предотвращения проблем компаниям придется иметь в штате опытного юриста и постоянно следить за актуальностью информации в реестре. Для справки: сегодня компании по юридическому сопровождению бизнеса берут за подобную услугу до 150 000 — 200 000 рублей, то есть она доступна только для довольно крупных разработчиков и дорога для небольших стартапов.

Налогообложение IT компаний в 2021 году

Относительно эффекта для компаний, работающих в IT, после завершения маневра можно сделать следующие выводы:

• При работе в рамках ОСН и если на ней были все ваши ключевые клиенты, то вы в будущем году получите серьезное снижение нагрузки из-за сокращения ставок по налогам на прибыль и страховым взносам. Фактически в отдельных случаях может оказаться нагрузка по налогам ниже, чем у предприятий, работающих по ставке УСН в 6 %.
• При работе по правилам ОСН и желании пользоваться дополнительной льготой по НДС для клиентов, работающих по УСН, то необходимо внести разработку в реестр (для услуги по созданию сайтов выполнить последнее невозможно).
• При использовании во время работы ОСН, когда ваши клиенты преимущественно находятся за пределами страны, то либо налоговая нагрузка может быть почти нулевой, либо вы вовсе получите право возврата средств за исключением вычетов по налогу на добавленную стоимость (здесь все зависит от структуры ваших расходов при осуществлении деятельности).
• При работе на упрощенной системе налогообложения вы получите хорошую экономию за счет взносов на социальное и медицинское страхование.
• Для максимального сокращения налоговой нагрузки необходимо стать резидентом парка «Сколково» и получить специальную аккредитацию в Минцифре.

С начала года НДС не облагается только передача прав на программное обеспечение, которое включено в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Одним из основных условий для постановки программного продукта в данный реестр является российское «происхождение» компании-правообладателя. Так, компании с иностранным участием свыше 50% не смогут заявить своё программное обеспечение или базы данных в данный реестр.

Таким образом, производители или продавцы ПО иностранного происхождения с этого года фактически лишены ранее действовавшей льготы при реализации программного обеспечения в России по лицензионному договору. Можно предположить, что это приведёт к соответствующему повышению цен. В то же время, российские производители получили существенную меру государственной поддержки.

Закон предусматривает, что реализация и работы над «рекламным» программным обеспечением и базами данных не попадают под новые льготы. При этом буквальные формулировки закона сформулированы недостаточно четко, это означает, что применение нормы к каждому конкретному случаю не сможет быть бесспорным и однозначным. Иными словами, в каждом случае необходимо разбираться отдельно.

В конце прошлого года Минфин и ФНС дали разъяснения на эту тему, но их недостаточно, чтобы учесть индивидуальные особенности конкретного продукта, а значит, окончательное решение при возникновении спора сможет принять только суд. Поэтому налогоплательщикам желательно заранее обращаться за экспертным заключением по продукту и примерами из правоприменительной практики.

Льготы по налогу на прибыль и страховым взносам претерпели существенные изменения. Стандартная ставка 20% по налогу на прибыль заменена ставкой 3%, общая ставка тарифов по страховым взносам снижена с 14% до 7,6%. Следует подчеркнуть, что обе льготы предоставляются и действуют одновременно при выполнении IT-компанией общих требований для данных преференций (то есть отдельно применить только одну из льгот нельзя).

Основные требования касаются доли выручки от IT-деятельности в доходах компании. Такая доля должна составлять не менее 90% и строго соответствовать указанным в законе видам деятельности и операций.

В частности, с 1 января 2021 года статья 284 НК РФ была дополнена подпунктом 1.15, 1.16, а пункт 5 статьи 427 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которым пользователи льгот по страховым взносам и налогу на прибыль должны отвечать определенным требованиям

• реализации, предоставления прав на программы для ЭВМ (базы данных), разработанные самой организацией (в том числе, путем предоставления удаленного доступа), включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, услуги по разработке, тестированию, сопровождение этих программ.

• оказания услуг (работ) по разработке, адаптации, модификации программ (баз данных), услуг по разработке, тестированию, сопровождение этих программ.

Многим компаниям в этой связи придётся проверить правильность оформления договоров и закрывающих документов, а также строго отслеживать лимит прочих доходов.

Очевидно, что льготы более привлекательны и выгодны, чем раньше, поэтому разумно предположить большее внимание и строгость контроля за этой сферой со стороны налоговых органов в 2021 году.

бухгалтериясоветы предпринимателям

Государство и до пандемии коронавируса поддерживало высокотехнологичные отрасли с помощью различных налоговых льгот. Например, бизнес мог рассчитывать на пониженную ставку по страховым взносам или освобождение от НДС при продаже программных продуктов и баз данных.

А с 2021 года бизнесмены, которые работают в сфере IT, получили дополнительные льготы. Правда, появились и ограничения.

Рассмотрим, как IT-компании платили налоги в 2020 году и что их ждет в 2021-м.

Из этой статьи вы узнаете:

1. Кто относится к IT-компаниям
2. Льготы по страховым взносам для IT-компаний
3. Льготы по налогу на прибыль для IT-компаний
4. Льготы по НДС для бизнесменов, работающих в сфере IT
5. Шпаргалка по льготам для IT в 2020 и 2021 годах: что и на каких условиях можно получить

Основа любого IT-бизнеса — квалифицированные специалисты, которым нужно платить высокую зарплату. Поэтому для компании страховые взносы с зарплаты — существенная часть фискальной нагрузки.

В 2020 году бизнесмены, которые работают в IT-сфере, могли пользоваться льготной 14%-й ставкой по страховым взносам, если соответствовали некоторым условиям. Эти условия остались в силе в 2021 году.

С начала 2021 года для организаций, которые работают в IT-сфере, дополнительно снизили ставку страховых взносов. Компании будут платить во внебюджетные фонды всего 7,6% от размера оплаты труда.

Стандартная общая ставка страховых взносов составляет 30%, так что льгота существенная.

7,6% вместо 30% или 14% по страховым взносам

Старые условия для применения льготы, которые остались в 2021 году:

1. Бизнес организован в форме юридического лица. Индивидуальные предприниматели не могут воспользоваться этой льготой, даже если ведут бизнес в сфере IT и соответствуют остальным критериям.
2. Компания получает не менее 90% дохода от следующих видов деятельности:
   • разработка и продажа ПО и БД;
   • адаптация, модификация, установка, тестирование, сопровождение ПО и БД.

   Государство и до пандемии помогало бизнесменам, которые работают в сфере информационных технологий (ИТ). В условиях спада экономики правительство решило дополнительно поддержать эту отрасль. Но не все утвержденные изменения налогового законодательства улучшат положение бизнесменов из сферы ИТ. Рассмотрим, какие налоговые льготы для ИТ-компаний действуют сейчас и что изменится с начала 2021 года.

   Для любой компании, которая работает в области высоких технологий, зарплата – это одна из основных статей затрат. Поэтому и взносы с фонда оплаты труда (ФОТ) – это существенная нагрузка на ИТ-бизнес.

   В 2020 году ИТ-компании могут начислять страховые взносы с ФОТ по пониженной ставке 14%, в то время, как обычная ставка составляет 30% (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2 и п. 5 ст. 427 НК РФ). Для этого нужно выполнять следующие условия:

   1. Иметь статус юридического лица. На ИП эта льгота не распространяется, даже если он работает в сфере ИТ и соответствует всем остальным требованиям.
   2. Получать не менее 90% дохода от деятельности в области ИТ:

   — разрабатывать и продавать программное обеспечение (ПО) или базы данных (БД);

   — устанавливать, тестировать, адаптировать, сопровождать, модифицировать ПО и БД.

   С 2021 года льготная ставка ЕСН для ИТ-компаний будет дополнительно снижена – до 7,6%. Перечисленные выше требования для получения льготы останутся в силе. Но появятся и дополнительные ограничения (закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ):

   1. Компания должна продавать и обслуживать ПО и БД только собственного производства.
   2. Льготами не смогут воспользоваться компании, которые разрабатывают ПО и БД, предназначенные для рекламы, поиска клиентов и заключения сделок.

   2020 год

   В 2020 году ИТ-компании могут при расчете налога на прибыль учесть некоторые затраты на льготных условиях.

   Если организация проводила расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР), то она может при расчете налога на прибыль списать их с коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ). Перечень расходов на НИОКР, для которых можно воспользоваться повышающим коэффициентом, утвержден постановлением Правительства от 24.12.2008 № 988.

   Но недостаточно просто увеличить в налоговом учете затраты компании на науку в полтора раза. Вместе с декларацией по налогу на прибыль бизнесмен должен будет сдать отчет о проведенных НИОКР. Налоговики имеют право привлечь для проверки отчета независимых экспертов.

   Крупные ИТ-компании, ориентированные на экспорт, могут воспользоваться мгновенной амортизацией при покупке компьютерной техники. Это значит, что всю стоимость приобретенного электронного оборудования можно списать на затраты в момент приобретения (п. 6 ст. 259 НК РФ). Чтобы воспользоваться льготой, организация должна:

   1. Получить аккредитацию в Минкомсвязи.
   2. Иметь численность работников не менее 50 человек.
   3. Получать от деятельности в области ИТ не менее 90% доходов, в т.ч. не менее 70% — от иностранных контрагентов.

   В соответствии с законом № 265-ФЗ с 2021 года для ИТ-компаний очень существенно (почти в 7 раз) снизится ставка налога на прибыль. Вместо стандартных 20% они будут платить только 3% в федеральный бюджет.

   Требования к ИТ-компаниям в 2021 году для получения льготной ставки по налогу на прибыль полностью совпадают с перечисленными выше условиями получения льготы по страховым взносам:

   1. Аккредитация в Минкомсвязи.
   2. Численность – от 7 человек.
   3. Доходы от ИТ – не менее 90%.
   4. Продажа и обслуживание ПО и БД собственного производства.
   5. ПО и БД не предназначены для рекламы, поиска клиентов и торговли.

   Мгновенная амортизация с 2021 года будет отменена. Это логично – ИТ-компании с 2021 года и так будут пользоваться сниженной в несколько раз ставкой по налогу на прибыль. Поэтому нет смысла давать им еще дополнительные преференции по этому налогу.

   А вот списание затрат на НИОКР с коэффициентом 1,5 останется. Эта льгота относится не только к ИТ-бизнесу, но и ко всем компаниям, которые производят научные разработки.

   2020 год

   Льгота по НДС относится не к бизнесу в целом, а к видам реализуемых продуктов и услуг. В 2020 году НДС можно не платить при продаже (п. 26 ст. 149 НК РФ):

   1. Исключительных прав на ПО и БД.
   2. Прав использования ПО и БД по лицензионному договору.

   Ограничений, связанных с аккредитацией, долей выручки от ИТ и численностью в данном случае нет. Также льготой по НДС для ИТ-бизнесменов могут воспользоваться и предприниматели.

   Вид льготы/условия	2020 год	2021 год
   Льготы
   Ставка налога на прибыль	20% (нет льготы)	3%
   Ставка страховых взносов	14%	7,6%
   Освобождение от НДС при продаже ПО и БД	да	да
   Списание затрат на НИОКР с повышающим коэффициентом	да	да
   Мгновенная амортизация	да	нет
   Условия для льгот по прибыли и взносам
   Льготами могут пользоваться только организации	да	да
   Нужна аккредитация в Минкомсвязи	да	да
   Численность сотрудников — не менее 7 человек	да	да
   Доход от ИТ — не менее 90%	да	да
   ПО и БД должны быть только собственного производства	нет	да
   Условие для всех льгот
   ПО и БД не должны быть предназначены для рекламы, поиска клиентов или торговли	нет	да

   В настоящее время от НДС освобождена передача прав на любые программы ЭВМ, а также на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау). Главное, чтобы эти права передавались на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст.1 49 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2020 N 03-07-11/44022, от 23.06.2016 N 03-07-11/36490). Хотя суды указывают, что реализация исключительных прав на результат интеллектуальной деятельности освобождается от НДС безотносительно к виду договора (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.07.2012 N Ф08-3696/12, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2012 N Ф07-4961/12).

   С 1 января 2021 года передача исключительных прав и прав на использование программ ЭВМ, а также баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет» будет освобождаться от НДС только, если программы или базы данных включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее Российский реестр) (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ в ред. Закона N 265-ФЗ).

   К сведению! Порядок включения программ и баз данных в Российский реестр утвержден Приказом Минкомсвязи России от 21.02.2019 N 62.

   Получается, что передача прав на программы ЭВМ и базы данных, не включенные в Российский реестр, с 01.01.2021 будут облагаться НДС по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

   Кроме того, НЕ будет освобождаться от НДС передача прав на программы и базы данных, если передаваемые права состоят в получении возможности:

   • распространять рекламную информацию в сети «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации,
   • размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети «Интернет»,
   • осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

   По мнению автора, из данной формулировки не совсем понятно, что именно имел в виду законодатель — ситуации, когда под видом передачи прав на программы ЭВМ оказываются рекламные услуги в Интернет, услуги по предоставлению доступа к торговой платформе ИЛИ исключения касаются случаев, когда хотя бы одним из функционалов программы ЭВМ, на которую передаются права, является возможность делать рекламные рассылки, заключать сделки.

   Учитывая, что как правило, инспекторы трактуют неоднозначные нормы законов в пользу бюджета, полагаем, что все программы для распространения рекламы, в т.ч. рассылки рекламных писем и для организации продаж в сети Интернет будут облагаться НДС по ставке 20%, даже если «рекламный» функционал будет не единственной составляющей программы.

   Как видно, от проведенного «налогового маневра» выиграют проектировщики электроники, включенные в Реестр, а также российские разработчики «не рекламных» программ ЭВМ и баз данных, включенных в Российский реестр. Если же говорить о российских «айтишниках», которые не смогут зарегистрировать разработанное ПО в Российском реестре, то для них «налоговый маневр» обернется увеличением налоговой нагрузки, поскольку по несложным расчетам становится понятно, что уменьшение страховых взносов с 14% до 7.6%, а налога на прибыль с 20% до 3% не компенсирует дополнительные затраты на уплату НДС 20%. К тому же увеличение стоимости ПО на суммы НДС приведет к удорожанию программного продукта и снизит конкурентное преимущество таких разработчиков.

   Закон о налоговом маневре для ИТ-компаний от 31.07.2020 № 265-ФЗ внес поправки в НК РФ в части:

   • страховых взносов;
   • налога на прибыль;
   • НДС.

   Применяться все новые положения будут с 01.01.2021. Далее мы рассмотрим каждое из них подробнее. Но сначала определимся, кого именно коснется налоговый маневр.

   В рамках налогового маневра ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджеты субъектов РФ, снижена с 17% до 0%. То есть платить указанные выше компании будут только 3% в федеральный бюджет, а в региональный бюджет отчислений делать не будут.

   Если организация лишится аккредитации или будет исключена из реестра, либо по итогам отчетного (налогового) периода перестанет соответствовать установленным требованиям, налог на прибыль нужно будет пересчитать с начала года по обычным ставкам.

   А маневром данные изменения названы потому, что закон не только ввел рассмотренные нами льготы. Некоторые послабления он отменил.

   Во-первых, с 2021 года IT-компании лишены права единовременно списывать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники (отменен п. 6 ст. 259 НК РФ). Ее нужно будет амортизировать в общем порядке.

   Во-вторых, ограничена возможность применения освобождения от НДС по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Не платить налог можно будет только в отношении программ для ЭВМ или баз данных, которые включены в единый реестр российских программ. Причем освобождение не будет применяться, если передаваемые права на программы (базы данных) связаны с интернет-рекламой и торговлей.

   О действующих правилах освобождения от НДС программ для ЭВМ читайте здесь.

   Освобождение неприменимо, если права на использование ПЭВМ и баз данных связаны с:

   • распространением рекламы в сети Интернет или получением доступа к ней;
   • размещением в сети Интернет предложения о приобретении или реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
   • поиском информации о потенциальных покупателях и продавцах или заключением сделки.

   Обязательное условие — включение в единый реестр российских ПЭВМ.

   Ставка по федеральному налогу на прибыль снижена до 3%, по региональному — до 0% при выполнении условий:

   • у компании есть документ о госаккредитации в области ИТ-технологий;
   • среднесписочная численность персонала — не менее 7 чел.;
   • доля доходов от ИТ-деятельности — не менее 90% от всех полученных доходов.
   • Правильно рассчитать налоги, без пеней и штрафов.
   • Без ошибок заполнить документы и отчеты.
   • Оптимизировать свой бухучет и сэкономить на налогах.
   • Сократить время работы с бухгалтерской рутиной.
   • Уверенно действовать при проверках и в судах.

   В 2021 г. основной тариф по налогу на прибыль составляет 20%. При этом уплата производится следующим образом:

   • 3% — в федеральный бюджет;
   • 17% — в бюджет субъекта РФ.

   Если компания осуществляет добычу углеводородного сырья на новых морских месторождениях, налог на прибыль в размере 20% полностью перечисляется в федеральный бюджет.

   С 2021 г. тариф по налогу на прибыль изменится для IT-компаний, а также организаций, разрабатывающих электронную компонентную базу, электронную и радиоэлектронную продукцию. В новом году ставка для них составит 3% в федеральный бюджет, а в региональный бюджет — 0%. Получается, что общая ставка по налогу на прибыль снизится на 17%.

   Использовать ставку по налогу на прибыль в размере 3% смогут только те компании, по которым будут соблюдаться три условия:

   • наличие государственной аккредитации в сфере IT;
   • численность персонала не менее 7 человек;
   • не менее 90% от общей величины доходов — это доходы от реализации программ, работ, услуг в сфере IT.

   Внимание! IT-компания должна иметь аккредитацию в Минкомсвязи, а организация, разрабатывающая электронные изделия, должна входить в реестр Минпромторга.

   Компаниям в сфере IT нельзя единовременно относить на затраты стоимость электронно-вычислительной техники. На основании Федерального закона от 31.07.2020 г. № 265-ФЗ отменено право не амортизировать данные ОС.

   К тому же, в 2021 г. изменения коснутся порядка распределения прибыли при наличии обособленных подразделений и разных ставков налога на прибыль. Новый порядок утвержден в п. 9 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2020 г. № 195-ФЗ. Если у организации есть обособленные подразделения и она имеет право по некоторым операциям платить налог на прибыль по пониженной ставке, при расчете налога в региональный бюджет каждая налоговая база распределяется между обособленными подразделениями. Это правило установлено в п. 2 ст. 288 НК РФ.

   В 2021 г. региональные органы власти вправе уменьшить ставку по налогу на прибыль, перечисляемому в бюджет субъекта РФ. Пониженные ставки можно применять к отдельным видам доходов и к прибыли по некоторым видам деятельности. К примеру, к ним относятся дивиденды, проценты по ценным бумагам, доходы образовательных и медицинских организаций, а также сельхозпроизводителей и др.

   До 2018 г. такое право было у региональных органов власти только по отдельным категориям налогоплательщиков. Далее это право было отменено, однако установленные ранее пониженные ставки регионального налога на прибыль продолжают действовать до срока их окончания (но не позже 1 января 2023 г.). Такое же правило распространяется и на пониженные ставки, установленные властями субъекта РФ до 3 сентября 2018 г., когда вступил в действие Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ. Одновременно с этим в п. 1, 1.4 и 1.6 ст. 284 НК РФ указано, что региональные власти могут также и повысить пониженные ставки в 2019-2022 гг.

   Отдельно необходимо обратить внимание на участников свободной экономической зоны в респ. Крым и Севастополе. Они вправе применять пониженные ставки, которые установлены в регионе, и в 2021 г., и далее после 1 января 2023 г. Данное право регламентировано п. 1.7 ст. 284 НК РФ.

   Нужно также помнить и о некоторых ограничениях. К примеру, особый порядок расчета налога на прибыль предусмотрен для участников региональных инвестиционных проектов, а также для резидентов особых экономических зон и территорий опережающего социально-экономического развития.

   Остались вопросы? Закажите консультацию наших специалистов!

   Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

   
   

   Похожие записи:

   • Обмен валют в Беларуси
   • Общие положения новой суот
   • Причинение вреда здоровью комментарии к статьям