Авансовая счет запись по позициям или обобщенная
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансовая счет запись по позициям или обобщенная». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
- Нормативное регулирование
- Формирование авансового счета-фактуры в 1С
- Варианты создания счета-фактуры на аванс
- Заполнение граф печатной формы счета-фактуры
- Указание конкретных позиций на основании счета покупателю
- Выставление счета покупателю
- Поступление предоплаты от покупателя
- Заполнение авансового счета-фактуры
- Указание обобщенного наименования в Договоре
- Указание обобщенного наименования в Договоре
- Поступление предоплаты от покупателя
- Заполнение авансового счета-фактуры
- Указание наименований вручную
- Поступление предоплаты от покупателя
- Заполнение авансового счета-фактуры
Порядок заполнения авансовых счетов-фактур
Неверно составленные счета-фактуры и неправильные записи в книгах покупок и продаж приводят к разрывам по НДС (расхождениям). Их выявляет налоговая на камеральной проверке с помощью системы ПК АСК НДС-2, которая автоматически сопоставляет декларации контрагентов. Ошибки в учёте авансов приводят к тому, что из ФНС поступают требования пояснить завышение суммы к вычету.
Разрывы появляются, если сведения об операции, которые налогоплательщик отразил в Разделе 8 декларации по НДС (книге покупок), чтобы подтвердить право на применение налогового вычета, не совпадают со сведениями, которые должен был отразить поставщик налогоплательщика в Разделе 9 декларации по НДС (книге продаж). Это может быть ошибка в реквизитах, подача нулевой декларации или вообще непредставление. Еще разрыв может быть связан с несоответствием данных в декларации и приложениях налогоплательщика, в том числе из других периодов.
Продавец составляет авансовый счёт-фактуру только при получении предоплаты. Алгоритм такой:
- Продавец получает аванс и регистрирует авансовый счёт-фактуру в книге продаж.
- Передаёт авансовый счёт-фактуру покупателю не позднее пяти календарных дней со дня получения денег (услуг/работ в счёт отгрузки).
- В момент передачи товаров (выполнения услуг), выставляет счёт-фактуру по отгрузке на полную стоимость товара или услуг, независимо от размера аванса.
- Восстанавливает сумму аванса в книге покупок.
Если суммы от заказчика поступали неоднократно, то по каждой полученной сумме счёт-фактура должен быть оформлен отдельно.
Пример. Если продавец получил аванс 10-го и 13-го числа, а услугу оказали 28-го числа того же месяца, то счёт-фактура должен быть выставлен дважды при поступлении сумм 10-го и 13-го числа, а также при отгрузке в счёт этого аванса на полную стоимость.
Покупатель на основании любого счёта-фактуры на аванс может воспользоваться правом на вычет по НДС.
Рассмотрим пример отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операций по учету НДС у поставщика при возврате покупателю полученных авансов.
Обратите внимание, в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ с 01.01.2019 изменились налоговые ставки НДС: с 18 % на 20 %; с 18/118 на 20/120 и с 15,25 % на 16,67 %.
Авансовые сделки с НДС: как формировать счета‑фактуры, книги покупок и продаж
|
ООО «Торговый дом» (продавец) заключило договор поставки товаров с ООО «Одежда и обувь» (покупатель) на общую сумму 180 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20 % — 30 000,00 руб.) на условиях полной предварительной оплаты. После получения предоплаты договор поставки был расторгнут, а сумма предоплаты возвращена покупателю. Последовательность операций приведена в таблице 1. |
Для выполнения операции 2.1 «Получение предварительной оплаты от покупателя» необходимо создать документ Поступление на расчетный счет на основании документа Счет покупателю по кнопке Создать на основании.
Показатели документа Поступление на расчетный счет заполняются автоматически на основании сведений документа Счет покупателю.
Кроме того, в документе Поступление на расчетный счет необходимо указать:
- в полях По документу № и от — номер и дату платежного поручения покупателя;
- в поле Сумма — фактическую сумму полученной предоплаты.
В результате проведения документа Поступление на расчетный счет формируется бухгалтерская проводка:
Дебет 51 Кредит 62.02
— на сумму денежных средств, поступивших продавцу от покупателя.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 168 НК РФ покупателю товаров, перечислившему сумму предоплаты, должен быть выставлен счет-фактура не позднее 5 календарных дней, считая со дня получения предоплаты.
Счет-фактура на полученную сумму предоплаты (операции 2.2 «Составление счета-фактуры на сумму предварительной оплаты», 2.3 «Исчисление НДС с полученной предварительной оплаты») в программе формируется на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании. Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, может производиться также с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс (раздел Банки и касса — подраздел Регистрация счетов-фактур).
В новом документе Счет-фактура выданный основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию:
- в поле от — дата составления счета-фактуры, которая по умолчанию устанавливается аналогичной дате формирования документа Поступление на расчетный счет;
- в полях Контрагент, Платежный документ № и от — соответствующие сведения из документа-основания;
- в поле Вид счета-фактуры — значение На аванс;
- в табличной части документа — сумма поступившей предоплаты в размере 180 000,00 руб., ставка НДС в размере 20/120 и сумма НДС в размере 30 000,00 руб.
Кроме того, автоматически будут проставлены:
- в поле Код вида операции — значение 02, которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
- переключатель Составлен — переведен в положение На бумажном носителе, если отсутствует действующее соглашение об обмене электронными счетами-фактурами, или В электронном виде, если такое соглашение заключено;
- флаг Выставлен (передан контрагенту) с указанием даты — если счет-фактура передан покупателю и подлежит регистрации. При наличии соглашения об обмене электронными счетами-фактурами до получения подтверждения оператора ЭДО флажок и дата выставления будут отсутствовать. Если дата передачи покупателю бумажного счета-фактуры отлична от даты составления, то ее необходимо скорректировать;
- поля Руководитель и Главный бухгалтер — данные из регистра сведений Ответственные лица. В случае если документ подписывают иные ответственные лица, например на основании доверенности, то необходимо внести соответствующие сведения из справочника Физические лица.
Для корректного составления счета-фактуры, а также правильного отражения документа в учетной системе необходимо, чтобы в поле Номенклатура табличной части документа было указано наименование (или обобщенное наименование) поставляемых товаров в соответствии с условиями договора с покупателем.
Данные сведения заполняются автоматически с указанием:
- наименования конкретных номенклатурных позиций из документа Счет покупателю, если такой счет предварительно выставлялся;
- обобщенного наименования, если в договоре с покупателем такое обобщенное наименование было определено.
По кнопке Печать документа Счет-фактура выданный можно перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах (рис. 1).
Для выполнения операции 3.1 «Возврат предварительной оплаты покупателю» необходимо создать документ Списание с расчетного счета.
Создать данный документ можно на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании.
Документ Списание с расчетного счета можно также создать на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк»). Если платежные поручения создаются в программе «Клиент-банк», то в программе «1С:Бухгалтерия 8» создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ Списание с расчетного счета, который формирует необходимые проводки.
В результате проведения документа Списание с расчетного счета будет сформирована бухгалтерская проводка:
Дебет 62.02 Кредит 51
— на сумму предварительной оплаты, возвращенную покупателю в связи с расторжением договора поставки.
Суммы НДС, исчисленные продавцом и уплаченные в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, принимаются к налоговому вычету в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Вычеты сумм НДС производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Предъявление к налоговому вычету суммы НДС, исчисленной с полученной предварительной оплаты (операция 3.2 «Вычет НДС, исчисленного с полученной предварительной оплаты»), производится документом Формирование записей книги покупок (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — гиперссылка Регламентные операции НДС) с помощью команды Создать.
Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Полученные авансы.
Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить.
В результате проведения документа Формирование записей книги покупок формируется бухгалтерская проводка:
Дебет 68.02 Кредит 76.АВ
— на сумму НДС, предъявляемую к налоговому вычету в связи с расторжением договора поставки и возвратом предварительной оплаты.
Для формирования книги покупок вносится запись в регистр накопления НДС Покупки.
На основании записей регистра НДС Покупки формируется книга покупок за налоговый период, в котором был расторгнут договор и возвращена сумма предварительной оплаты покупателю, т. е. за II квартал 2019 года (раздел Отчеты — подраздел НДС), рис. 3.
|
ООО «Одежда и обувь» (покупатель) заключило договор поставки товаров с ООО «Торговый дом» (продавец) на общую сумму 180 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20 % — 30 000,00 руб.) на условиях полной предварительной оплаты. После перечисления предварительной оплаты договор поставки был расторгнут, а сумма предоплаты возвращена продавцом. Последовательность операций приведена в таблице 2. |
Расчеты по НДС при возврате авансов в «1С:Бухгалтерии 8»
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса, счет-фактура на аванс должен быть выставлен не позднее 5 дней с момента получения поставщиком предоплаты. Оформить документ нужно в двух экземплярах, один из которых направить покупателю, а второй зарегистрировать в своей книге продаж.
Казалось бы, все предельно просто. Однако зачастую бухгалтеры допускают досадные ошибки при формировании счета-фактуры на аванс.
Первая из них – невыставление документа каждый раз при получении аванса от покупателя в пределах периода. Бухгалтеры порой считают, что счет-фактуру можно выставить раз в месяц или в квартал на общую сумму полученной от покупателя предоплаты. Однако это неверно — на каждую полученную сумму должен быть свой счет-фактура, выставленный не позднее 5 дней с момента ее получения.
Еще одна нередкая ошибка – невыставление счета-фактуры на аванс, если отгрузка происходит в том же квартале. Статьи 168 и 169 НК РФ требуют, чтобы в 5-дневный период после получения предоплаты выставлялся «авансовый» счет-фактура, а в тот же срок после отгрузки – счет-фактура «на отгрузку».
К слову, существуют разъяснения Минфина (письма от 12.10.2011 № 03-07-14/99, от 06.03.2009 № 03-07-15/39 ) по поводу ситуации, когда отгрузка произошла в течение 5 дней после получения аванса. Чиновники считают, что в этом случае выставлять авансовый счет-фактуру не нужно — достаточно выписать документ при отгрузке. В то же время ФНС в своих письмах (от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 № КЕ-3-3/354@) высказывала противоположную позицию. Поэтому на всякий случай многие бухгалтеры предпочитают выставлять авансовый счет-фактуру и тогда, когда между получением предоплаты и отгрузкой проходит не более 5 дней.
Счет-фактура на аванс не выписывается в следующих случаях:
- если операция не подлежит обложению НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ;
- если поставщик применяет освобождение от уплаты налога согласно статье 145 НК РФ;
- если операция облагается НДС по «нулевой» ставке;
- если аванс был перечислен в счет будущей поставки товаров с длительным циклом производства (более 6 месяцев) в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ.
Счет-фактура является основанием для вычета НДС покупателем. Если поставщик допустил в документе ошибки, то в этом праве контрагенту могут отказать. При этом Минфин неоднократно разъяснял, что основанием для отказа в вычете могут быть лишь ошибки, препятствующие идентификации покупателя, продавца, объекта сделки, его цены, а также ставки и суммы НДС. Но чтобы покупателю не пришлось отстаивать свою правоту перед налоговым органом, лучше подобных ошибок не допускать и заполнять реквизиты счета-фактуры правильно.
Прежде всего указывается номер счета-фактуры и дата его составления. Отметим, что авансовые документы нужно нумеровать в общем хронологическом порядке с отгрузочными счетами-фактурами. В строках перед табличной частью указывается полное или сокращенное наименование покупателя и продавца, их ИНН и КПП. В строках 3 и 4 авансового счета-фактуры (Грузоотправитель и Грузополучатель) ставится прочерк.
Важно правильно указать в строке 5 номер и дату платежки, по которой получен аванс. В строке 7 указывается наименование валюты «Российский рубль» и ее код 643.
Авансовый счет-фактуру поставщик регистрирует в книге продаж с кодом вида операции 02. Сделать это нужно в том же периоде, в котором получена предоплата. В графе 11 указывается номер платежки, а графы 4-6, 14-16 и 19 остаются незаполненными.
В течение 5 дней после осуществления отгрузки в книге продаж регистрируются отгрузочный счет-фактура. При этом в графе 11 в качестве документа, подтверждающего оплату, указывается платежка на аванс.
Вместе с тем выставленный ранее авансовый счет-фактура должен быть отражен в книге покупок с кодом операции 22. В графе 7 следует указать информацию из того же платежного документа, по которому был получен аванс.
Для покупателя счет-фактура — крайне важный документ. Только при его наличии, верном заполнении и регистрации можно получить вычет входного НДС.
После перечисления аванса и получения от поставщика соответствующего счета-фактуры, документ следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это нужно в том квартале, в котором перечислен аванс. Графы 4, 6, 8 и 9, а также с 10 по 12, не заполняются, а в графе 7 отражаются данные о платежке на аванс.
Когда авансовый счет-фактура получен, НДС с предоплаты можно заявить к вычету. Но можно этого не делать, а подождать, пока будет произведена отгрузка, и заявлять НДС к вычету уже с отгрузочного счета-фактуры. Однако если выбран первый путь, ранее вычтенный по авансовому счету-фактуре НДС придется восстановить. Сделать это нужно в том периоде, когда товары, работы или услуги, под которые переводилась предоплата, получены и оприходованы. Если же НДС с аванса не заявлялся к вычету, то и восстанавливать нечего.
Когда получен отгрузочный счет-фактура, его также следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это можно после того, как полученные по нему товары, работы или услуги приняты к учету. Однако сразу регистрировать документ не обязательно — это можно сделать в любой из периодов в течение трех лет с момента оприходования товаров. Такой возможностью пользуются тогда, когда хотят заявить к вычету входной НДС по этим товарам в одном из следующих кварталов.
1) Для отражения Аванса в 1С создаем один из документов:
- «Поступление наличных»;
- «Поступление по платежной карте»;
- «Поступление на расчетный счет»;
Есть ряд нюансов, на которые полезно обратить внимание при формировании счета-фактуры по указанной схеме.
Минфин РФ в письме № 03-07-11/427, изданном 16.10.2012, высказывает мнение, что вносить порядковые номера авансовых счетов-фактур следует в единый перечень с теми, что устанавливаются для отгрузочных счетов-фактур. Это вполне логично, исходя из той точки зрения, что указанные разновидности счетов-фактур предназначены для осуществления одних и тех же юридических действий в части реализации покупателем права на вычет по НДС.
О нумерации счетов-фактур не по порядку читайте здесь.
В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа. В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2011, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»).
Читайте статью «Правомерен ли отказ в вычете НДС, если в счете-фактуре наименование товара (работ, услуг) приведено в обобщенном виде?».
В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 20%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 20/120 или 10/110 (п. 1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009).
Какие проблемы будут у продавца и у покупателя, если этого не сделать, мы рассказали здесь.
Можно отметить, что сотрудники организации, ответственные за документооборот, для удобства хранения и использования авансовых счетов-фактур вправе указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, не изменяющих форму счет-фактуру (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, письма Минфина РФ от 08.04.2016 № 03-07-09/20121, от 26.02.2016 № 03-07-09/10933, от 24.11.2015 № 03-07-09/68169, от 08.04.2016 № 03-07-09/20121).
Авансовый счет-фактуру должны подписать руководитель фирмы и главный бухгалтер (либо сотрудники, которые их заменяют). Если бизнесом владеет ИП, то подписывать документ должен он сам или уполномоченное им лицо, но в любом случае в счете-фактуре нужно указать реквизиты свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. Те же правила установлены для отгрузочных и корректировочных счетов-фактур.
При поступлении предоплаты поставщик должен выставить авансовый счет-фактуру по форме, используемой для отгрузочных счетов-фактур. Этот документ служит для начисления налога у продавца и принятия НДС к вычету у покупателя. Особенностью оформления авансового счета-фактуры в том, что в нем указывается расчетная ставка налога, и могут отсутствовать некоторые показатели, присущие счету-фактуре на отгрузку. Повышенное внимание требуется при оформлении счетов-фактур при получении авансов за товары, работы, услуги, облагаемые по разным ставкам налога.
В авансовые чеки и чеки на предоплату имеют ряд особенностей при заполнении. Такаих как, при получении аванса или предоплаты количество товаров всегда будет равно 1, даже если деньги получены за несколько товаров. НДС в этих чеках всегда будет указываться по расчетной ставке (за исключением случаев, когда реализации не облагается этим налогом). Отличие чека на предоплату от чека авансового , в том что в чеках на предоплату указывается наименование товара (не указывается работа или услуга).
Допустим, ООО «Альтависта» перечисляет компании «Д&Д» аванс в размере 23 600 руб. (включая НДС). Затем ООО «Альтависта» получает от этого поставщика товар на сумму 23 600 руб.
Ставка и размер НДС входящего указываются в счете-фактуре поставщика.
Счет 60 в расчетах по авансам: примеры в «1С»
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 60.2 | 51 | Перечисление аванса | 23 600 | Платежное поручение исх. |
| 19 | 60.2 | НДС с аванса | 3 600 | Счет-фактура на аванс (полученный) |
| 68 | 76(авансы) | Вычет НДС с аванса | 3 600 | Книга покупок |
| 10 | 60.1 | Полученный товар оприходован | 20 000 | Накладная |
| 19 | 60.1 | Отражен входящий НДС | 3 600 | СФ поставщика |
| 60.1 | 60.2 | Зачет аванса | 23 600 | Бухгалтерская справка |
| 60.2 | 68 | Восстановлен НДС с аванса | 3 600 | Книга продаж |
При реализации организацией товаров, работ или услуг покупатель может перечислить предоплату до момента реализации.
Согласно требованиям Налогового кодекса, продавец обязан начислить НДС на полученный аванс. НДС рассчитывается по формуле:
НДС на полученный аванс = Сумма реализации *18/100
Рассмотрим предыдущий пример с точки зрения организации-продавца, то есть компании «Д&Д». Начисление НДС с аванса происходит в момент его получения, возмещение суммы такого НДС в бюджет происходит в конце налогового периода — квартала.
НДС по реализации начисляется в момент отгрузки, то есть в момент создания проводки по реализации Дт 62 — Кт 90.1.
Бухгалтер компании «Д&Д» при получении аванса от покупателя делает следующие проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 51 | 62.2 | Получен аванс от покупателя (с НДС) | 23 600 | Платежное поручение вх. |
| 76(авансы) | 68 | Начисление НДС с аванса | 3 600 | Счет-фактура выданный, бухгалтерская справка |
| 62.1 | 90.1 | Начислена выручка от реализации | 23 600 | Акт реализации, накладная |
| 90(НДС) | 68 | НДС по реализации | 3 600 | СФ выданный, бухгалтерская справка |
| 68 | 76(авансы) | Принят к вычету НДС по авансам (после реализации) | 3 600 | Книга покупок |
При формировании бухгалтерского баланса непогашенные остатки по авансам полученным и выданным отражаются в составе кредиторской (строка 1520) и дебиторской (строка 1230) задолженностей. При этом суммы этих авансов и предоплат берутся вместе с НДС. НДС по авансам (счет 76(авансы)) попадает в строки прочих оборотных активов (1260) и прочих оборотных обязательств (1550).
Продавец или исполнитель, получив от покупателя аванс, должен составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Это требование распространяется на любые авансы, которые поступают продавцам в счет оплаты предстоящих поставок (включая авансы в неденежной форме).
Такие правила установлены пунктом 17 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.
Внимание: за отсутствие счетов-фактур на аванс продавца могут оштрафовать.
– период изготовления которых превышает шесть месяцев (п. 13 ст. 167 НК). Перечень таких товаров (работ, услуг) утвержден постановлением Правительства от 28.07.2006 № 468;
– которые не облагаются НДС или облагаются налогом по ставке 0 процентов (ст. 146, 149, 164 НК).
Независимо от того, что оплатил покупатель, счета-фактуры на авансы не составляют продавцы, освобожденные от уплаты НДС по статье 145 НК. Такой порядок предусмотрен пунктом 17 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.
Счет-фактуру нужно составить в двух экземплярах не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса (п. 1 и 3 ст. 168 НК).
Счет-фактуру на полученный аванс составляйте по типовой форме, утвержденной постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.
В счет-фактуру внесите следующие данные:
- порядковый номер и дату составления счета-фактуры (строка 1);
- наименование, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя (строки 2–2б, 6–6б);
- реквизиты платежного документа, по которому была получена предоплата (строка 5). Если в течение дня покупатель перечислил аванс несколькими платежными документами, в строке 5 укажите реквизиты каждого из них (письмо Минфина от 28.03.2007 № 03-02-07/1-140). Если получили аванс в безденежной форме (например, при бартере или взаимозачете), в строке 5 поставьте прочерк;
- наименование валюты (строка 7);
- наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (графа 1);
- сумму предоплаты (графа 9);
- расчетную ставку налога – 20/120 или 10/110 (графа 7);
- сумму НДС исходя из расчетной ставки (графа 8).
В строках «Грузоотправитель и его адрес» (строка 3), «Грузополучатель и его адрес» (строка 4), «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)» (строка 8), графах 1а–6, 10 и 11 проставьте прочерки (п. 5.1 ст. 169 НК).
Такие правила установлены Порядком, утвержденным постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, пунктом 5.1 статьи 169 НК.
Счета-фактуры можно оформлять на бумаге и (или) в электронном виде.
В электронном виде организации вправе выставлять счета-фактуры по взаимному согласию сторон сделки. Покупатель и продавец должны иметь совместимые технические средства для приема и обработки счетов-фактур. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 169 НК.
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде утвержден приказом Минфина от 10.11.2015 № 174н.
В графе 1 укажите наименование товаров, работ или услуг. Можно дополнительно вписать реквизиты договора. Например, «Автомобиль ГАЗ-3347 по договору № 1 от 15.03.2019».
Если счет-фактуру выставляете на товары, укажите наименование, которое соответствует договору с покупателем или спецификации к договору. Даже если такое наименование будет обобщенным (например, «нефтепродукты», «кондитерские изделия», «канцелярские товары в ассортименте» и т. п.). Обобщенное наименование в счете-фактуре можно указывать и в тех случаях, когда спецификацию с расшифровкой товаров оформляют после оплаты.
Если счет-фактуру оформляете на работы или услуги, приведите такое наименование, которое позволяло бы их идентифицировать. Например, «проектно-изыскательские работы согласно приложению к договору № 6 от 20.01.2019». То есть формулировка может не содержать подробного описания, но из нее должно быть ясно, какие работы или услуги должны быть выполнены в счет аванса.
Если договор предусматривает и поставку товаров, и выполнение работ (оказание услуг), в графе 1 укажите и наименование поставляемых товаров, и описание работ или услуг.
Покупатель может перечислить аванс в счет отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые облагаются НДС по различным ставкам – 10 или 20 процентов. Тогда порядок заполнения графы 1 счета-фактуры будет зависеть от условий договора. Если сведения, содержащиеся в договоре, позволяют разделить объемы и стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), облагаемых НДС по разным налоговым ставкам, выделяйте их в счете-фактуре в отдельные позиции. В противном случае укажите обобщенное название товаров (работ, услуг, имущественных прав) и ставку НДС – 20/120.
Договор может предусматривать различные сроки поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав). Например, поставку товаров партиями в течение нескольких месяцев. В этом случае при оформлении счета-фактуры суммы аванса разбивать на несколько позиций не нужно.
Такой порядок заполнения графы 1 счетов-фактур при поступлении авансов рекомендован в письмах Минфина от 26.07.2011 № 03-07-09/22, от 06.03.2009 № 03-07-15/39.
Авансы/Зачет авансов в 1С:Бухгалтерия 8
Все продавцы – плательщики НДС обязаны регистрировать счета-фактуры на суммы полученных авансов в книге продаж. Заполняйте все графы книги продаж, кроме граф 14, 16 и 19. Такой порядок предусмотрен пунктами 8 и 17 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.
В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур должны регистрировать счета-фактуры только посредники, которые от своего имени действуют в интересах третьих лиц (заказчиков). Как правило, это комиссионеры или агенты (п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК). Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 3.1 статьи 169, пунктов 5 и 5.1 статьи 174 НК.
В момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет полученного аванса сумму НДС с предоплаты продавец может принять к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК, письмо ФНС от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790). Для этого выставленный счет-фактуру на аванс он регистрирует в книге покупок. При этом размер вычета зависит от того, на какую сумму аванса будет отгрузка:
- если аванс отработан полностью (стоимость отгруженных товаров, работ, услуг равна или превышает сумму полученной предоплаты), к вычету можно принять НДС, начисленный со всей суммы аванса;
- если аванс отработан не полностью (стоимость отгруженных товаров, работ, услуг меньше суммы полученной предоплаты), к вычету можно принять только часть НДС, начисленного с аванса. Эту часть нужно определять пропорционально стоимости отгруженных товаров, работ, услуг. Такой вариант возможен, например, если в счет полученной 100-процентной предоплаты продавец отгружает товары в несколько этапов.
Формы книги продаж, книги покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также правила их заполнения утверждены постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Особенности регистрации «авансовых» счетов-фактур в журнале учета представлены в таблице.
При отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученного аванса продавец выставляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж. Одновременно с этим счет-фактуру на аванс он регистрирует в книге покупок. Если продавец отгружает товар отдельными партиями, регистрировать счет-фактуру нужно несколько раз на стоимость каждой отгрузки.
Внимание: стоимость товаров (работ, услуг), которая отражается в графе 15 книги покупок, должна быть равна стоимости, указанной в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры на аванс. При этом неважно, на какую сумму отгружены товары (работы, услуги) и какую сумму НДС с аванса продавец принимает к вычету.
Например, продавец получил от покупателя аванс в размере 60 000 руб. (в том числе НДС – 10 000 руб.). Первая отгрузка в счет этого аванса была на сумму 50 000 руб. (в том числе НДС – 8333,33 руб.). В графе 9 счета-фактуры на отгрузку продавец указал стоимость 50 000 руб. Несмотря на это, при регистрации счета-фактуры на аванс в книге покупок в графе 15 он должен указать всю сумму полученного аванса (60 000 руб.), а в графе 16 – сумму НДС, принимаемую к вычету (8333.33 руб.). При отгрузке второй партии стоимостью 10 000 руб. (в том числе НДС – 1666,67 руб.) продавец снова указывает в графе 15 всю сумму аванса (60 000 руб.), а в графе 16 – сумму НДС, принимаемую к вычету, – 1666,67 руб.
Получив от продавца счет-фактуру на аванс, покупатель вправе принять к вычету сумму НДС, выделенную в этом документе. Для этого полученный счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок. Это следует из положений пунктов 2, 6, 21 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.
После того как покупатель оприходует товары (работы, услуги), полученные в счет аванса, у него снова появляется право на вычет. На этот раз он принимает к вычету сумму НДС, которую продавец выделил в счете-фактуре на отгрузку. Этот счет-фактуру тоже нужно зарегистрировать в книге покупок. А чтобы избежать двойного уменьшения налоговой базы, сумму вычета по счету-фактуре на аванс покупатель обязан восстановить. Такой порядок следует из положений пунктов 2 и 12 статьи 171, пункта 9 статьи 172 и подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК.
Сумма НДС, которая должна быть восстановлена, зависит от того, какую сумму аванса отработал продавец:
- если аванс отработан полностью (стоимость отгруженных товаров, работ, услуг равна или превышает сумму полученной предоплаты), восстановить нужно всю сумму НДС, принятую к вычету с аванса;
- если аванс отработан не полностью (стоимость отгруженных товаров, работ, услуг меньше суммы полученной предоплаты), восстановить нужно только часть НДС, принятого к вычету с аванса. Такой вариант возможен, например, если в счет полученной 100-процентной предоплаты продавец отгружает товары в несколько этапов. В этом случае восстанавливать НДС покупатель должен в суммах, которые указаны в счетах-фактурах на каждую отгруженную партию товаров.
Чтобы восстановить НДС, счет-фактуру на аванс, по которому покупатель принял налог к вычету, нужно зарегистрировать в книге продаж. Порядок регистрации таких счетов-фактур в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137подробно не прописан. На практике их следует регистрировать аналогично счетам-фактурам, которые продавцы выставляют при отгрузке. Только код вида операции нужно указывать 21 (п. 6 таблицы, приложенной к письму ФНС от 22.01.2015 № ГД-4-3/794). А стоимость товаров (работ, услуг), которая отражается в графе 13б книги продаж, должна совпадать со стоимостью, указанной в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры на отгрузку в счет аванса.
Например, покупатель перечислил продавцу аванс в размере 60 000 руб. (в том числе НДС – 10 000 руб.). Получив от продавца счет-фактуру на аванс, покупатель зарегистрировал его в книге покупок и принял к вычету НДС в сумме 10 000 руб. Первая отгрузка в счет аванса была на сумму 50 000 руб. (в том числе НДС – 8333.33 руб.). В графе 9 счета-фактуры на отгрузку продавец указал стоимость 50 000 руб. Этот счет-фактуру покупатель тоже регистрирует в книге покупок. Одновременно он восстанавливает часть НДС, принятого к вычету с аванса. Для этого в книге продаж он регистрирует счет-фактуру на аванс с кодом 21. В графе 13б книги продаж покупатель указывает стоимость – 50 000 руб., а в графе 17 – восстанавливаемую сумму НДС – 8333.33 руб. При получении второй партии товаров (стоимость – 10 000 руб., в том числе НДС – 1666,67 руб.) в графе 13б книги продаж покупатель указывает 10 000 руб., а в графе 17 – 1666,67 руб.
Это следует из положений подпункта «с» пункта 7 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина от 01.07.2010 № 03-07-11/279, от 15.06.2010 № 03-07-11/251, от 28.01.2009 № 03-07-11/20, ФНС от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684.
Admin
Счет-фактура, сформированный на полученный авансовый платеж по регламенту формирования мало отличается от обычного счета фактуры.
Отличия заключаться в типе строк, которые для такого счета-фактуры выбираются из двух значений: платежи безналичные и платежи наличные.
При ручном вводе счета-фактуры заголовок счета-фактуры и позиции полученных платежей (наличных или безналичных) водятся вручную. Однако данный регламент рекомендуется использовать для обработки разного рода нестандартных ситуаций.
При необходимости формирования счета-фактуры на полученный аванс, после ввода заголовка следует воспользоваться кнопкой «Документы» и выбрать наличные или безналичные приходные платежные документы из соответствующих реестров.
Если документ-основание платежа – заказ продажи, и платеж зарегистрирован на полную сумму заказа, пользователь может, при желании, сформировать авансовый счет фактуру с перечнем позиций оплаченных ТМЦ (услуг).
Нет нормативного требования к названиям товаров работ и услуг в кассовом чеке. Называть можно как угодно, но товарное имя в чеке не должно превышать 128 символов – эта длина установлена для тега 1030, обозначающего название ТРУ, в приказе ФНС №ЕД-7-20/662@ (таблица 5). Но при этом сама налоговая служба рекомендует прописывать все названия так, чтобы они были понятны потребителю. Например, нельзя в чеке написать «товар артикул 1224756» или вместо наименования ставить штрих-код.
В кассовом чеке, пробитом на авансовый платеж, закон 54-ФЗ разрешает не отражать название товаров работ, услуг. Причина – при внесении аванса еще не известно: что именно за товар (работа, услуга) и в каком объеме всё это будет продаваться (выполняться, оказываться). Сам аванс по своей сути служит задатком, который выдается в счет будущих расчетов. И в чеке на аванс нужно проставить только значение «3» у тега 1214 без привязки к названиям и количествам. А вот при окончательном расчете указание списка товаров, работ, услуг и их количество в закрывающем сделку кассовом чеке обязательны.
Заглянем в учётную политику компании и проверим, правильный ли режим налогообложения у нас указан: ОСНО. В разделе «Налоги и отчёты» в закладке «НДС» программа даёт нам выбор нескольких вариантов для регистрации счетов-фактур на аванс (рис. 1) (эта настройка нужна нам, когда мы выступаем в роли продавца).
Мы можем не регистрировать счета-фактуры на аванс в 1С, если:
- аванс был зачтён в пятидневный срок;
- аванс был зачтён до конца месяца;
- аванс был зачтён до конца налогового периода.
Наше право – выбрать любой из них.
Разберём зачёт выставленных авансов и авансов от покупателя.
Учёт в 1С авансов выданных.
Для примера возьмём торговую организацию ООО «Лютик» (мы), которая заключила договор с оптовой компанией ООО «ОПТ» на поставку товара. По условиям договора мы оплачиваем поставщику аванс в размере 70%. После чего получаем товар и расплачиваемся за него окончательно.
В БП 3.0 оформляем банковскую выписку «Списание с расчётного счёта» (рис. 2).
Обращаем внимание на важные детали:
- вид операции «Оплата поставщику»;
- договор (при оприходовании товара договор должен быть идентичен банковской выписке);
- процентную ставку НДС;
- зачёт аванса с НДС автоматически (иной показатель указываем в исключительных случаях);
- при проведении документа мы обязательно должны получить корреспонденцию 51 счёта с авансовым счётом поставщика, в нашем примере это 62.02. Иначе счёт-фактура на аванс в 1С не будет выписан.
Получив оплату, ООО «ОПТ» выставляет нам авансовый счёт-фактуру, который мы также должны провести у себя в программе 1С (рис. 3).
На его основании мы вправе принять сумму НДС по авансу к вычету.
Благодаря галочке «Отразить вычет НДС в книге покупок» счёт-фактура автоматически попадает в книгу покупок, и при проведении документа мы получаем бухгалтерскую проводку с образованием счёта 76.ВА. Обратите внимание, что код вида операции 02 программой присваивается самостоятельно.
В следующем месяце ООО «ОПТ» отгружает нам товар, мы его приходуем в программе с помощью документа «Поступление товара», регистрируем счёт-фактуру. Счета учёта расчётов с контрагентом не исправляем, погашение задолженности выбираем «Автоматически». При проведении документа «Поступление товара» мы обязательно должны получить проводку по зачёту аванса (рис. 4).
При оформлении документа «Формирование записей книги продаж» за февраль мы получаем автоматическое заполнение вкладки «Восстановление НДС» (рис. 5), и эта сумма восстановленного НДС попадает в книгу продаж отчётного периода с кодом операции 22.
Для отражения окончательной оплаты поставщику можем скопировать и провести уже существующий документ «Списание с расчётного счёта», указав нужную сумму.
Формируем книгу покупок, где отражается сумма нашего вычета НДС по предоплате с кодом 02 и книгу продаж, где мы видим сумму восстановленного НДС после получения товара с кодом вида операции 21.
Ошибки, которые допускает продавец (поставщик) при заполнении реквизитов в авансовом счете-фактуре, могут оказаться критичными для покупателя, если он решит воспользоваться правом на вычет (пп. 1 и 5–6 ст. 169 НК РФ). В авансовом счете-фактуре, как и в обычном, должны быть заполнены следующие реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):
- порядковый номер счета-фактуры, при этом авансовые счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке с отгрузочными (письмо Минфина от 16.10.2012 № 03-07-11/427);
- дата составления счета-фактуры;
- наименование, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами. Можно указывать как полные, так и сокращенные наименования.
Кроме того, в авансовых счетах-фактурах должны быть указаны:
- по строке 5: номер и дата расчетно-платежного документа, по которому получен аванс. Если аванс получен в неденежной форме, ставится прочерк. Поскольку налоговые органы проводят встречную проверку начислений и вычетов, важно, чтобы и покупатель, и продавец в книгах покупок и продаж правильно указали данный реквизит;
- по строке 7: наименование и код валюты, в которой получен аванс (по ОКВ). Если цена определена в иностранной валюте (у. е.), но оплата производится в рублях, указывается наименование валюты «российский рубль» и ее код «643» (письмо ФНС от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12813).
Особое внимание следует уделить заполнению табличной части документа.
Выставленный авансовый счет-фактуру, в том числе при безденежных расчетах, продавец должен зарегистрировать в книге продаж за квартал, на который приходится дата получения аванса (п. 17 Правил ведения книги продаж). Важно заполнить книгу правильно:
- номер платежно-расчетного документа, по которому получен аванс, отражается в графе 11;
- графы 4–6, 14–16, 19 не заполняются;
- операция отражается кодом 02.
Если отгрузка совершается одновременно с регистрацией в книге продаж счета-фактуры, который выставлен при этой операции, в книге покупок регистрируется счет-фактура, который выставлен при получении аванса (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).
НДС с аванса продавец примет к вычету в размере, соответствующем той его части, которая зачтена согласно условиям договора в оплату отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Вычет авансового НДС можно заявить только в том квартале, в котором выполнены для него условия. Переносить этот вычет на более поздние кварталы нельзя (письма Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.
2015 № 03-07-11/20290).
В книге покупок указывается код операций 22, а в графе 7 — данные платежного поручения на полученный аванс. Сведения о платежке указываются также и в отгрузочном документе по строке 5. А в книге продаж по нему должна заполняться графа 11. Поэтому, если реквизиты заполнены верно, налоговая инспекция автоматически может все сверить и не будет предъявлять претензии.
Следует помнить, что вычет НДС по уплаченному авансу является правом покупателя, а не обязанностью (п. 1 ст. 171 НК РФ).
Если он использует свое право на вычет налога по полученным товарам (работам, услугам), а не по их предоплате, это не приводит к занижению налоговой базы и суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Но если право на вычет используется выборочно, это может привести к ошибкам.
При принятии к учету оплаченных товаров (работ, услуг) придется проверять, был ли заявлен вычет при перечислении соответствующего аванса.
Отражение НДС с авансов в бухгалтерской отчетности
- Где купить СОФТ
- Вакансии фирм-партнеров «1С»
- Центры Сертифицированного Обучения
- Интернет курсы обучения «1С»
- Самоучители
- Учебный центр № 1
- Учебный центр № 3
- Сертификация по «1С:Профессионал»
- Организация обучения под заказ
- Книги по 1С:Предприятию
1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8
ОС поступили в декабре, введены в эксплуатацию в декабре. В январе оплачиваем поставщику, возникает суммовая разница — 1С (Типовая бухгалтерия 454) делает проводку на 08.4 — а это неправильно, т.к. ОС уже введены в эксплуатацию на момент оплаты. Глав.бух.говорит, что суммовую разницу надо на 20 или 91.
Как же тогда делать суммовые разницы?
Да, я тоже столкнулась с этой проблемой, и единственное что можно сделать, применить документ бух. справка.
(Получение, ввод, оплата — разные даты. Дата перехода права собственности отличается от даты оплаты. Приобретаемые ОС будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Дополнительных расходов по доведению объекта ОС до пригодного состояния нет)
Получили :: Ввели :: Оплатили
Поступили основные средства
НДС по поступившим ОС
Объект ОС введен в эксплуатацию
Учтена суммовая разница:
Оплатили поставщику 60 51
Учтена суммовая разница (без учета НДС):
Корректируется «входной» НДС на суммовую разницу
— положительная (можно использовать метод «сторно»)
НДС списывается на расчеты с бюджетом
Получили :: Оплатили :: Ввели
Поступили основные средства
НДС по поступившим ОС
Корректируется первоначальная стоимость ОС (без учета НДС) на суммовую разницу:
— положительная (можно использовать метод «сторно»)
Корректируется «входной» НДС на суммовую разницу
— положительная (можно использовать метод «сторно»)
НДС списывается на расчеты с бюджетом
Корректируются затраты по приобретению ОС на суммовую разницу
Объект ОС введен в эксплуатацию
Оплатили :: Получили :: Ввели
Оплатили поставщику (аванс)
Поступили основные средства (исходя из суммы аванса)
НДС по поступившим ОС (исходя из суммы аванса)
Зачет выданного аванса
НДС списывается на расчеты с бюджетом
Объект ОС введен в эксплуатацию
Корректируются затраты по приобретению ОС на суммовую разницу
16. Оценка объекта основных средств, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету.
Налоговый кодекс, ст. 271
7. Суммовая разница признается доходом:
1) у налогоплательщика-продавца — на дату погашения *** задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты — на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) у налогоплательщика-покупателя — на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты — на дату приобретения товара (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.
Налоговый кодекс РФ, ст. 272
9. Суммовая разница признается расходом:
у налогоплательщика-продавца — на дату погашения *** задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты — на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
у налогоплательщика-покупателя — на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты — на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.
Налоговый кодекс РФ, ст. 273 (кассовый метод)
5.
Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с настоящей статьей, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах (пункт дополнительно включен с 1 июля 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года).
Гражданский кодекс, ст. 317
2. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и др.).
Кроме того, много частных моментов, касающихся именно АСФ, содержится в законе «О бухгалтерском учете».Также в случае возникновения каких-то противоречий (например, при заполнении определенных граф или указании каких-либо сведений) можно обратиться к посланиям Министерства Финансов, относящихся к настоящей теме. В них разъяснено большинство спорных вопросов, в том числе и авансовых (подробно о том, что такое номер счет-фактуры и каков порядок сплошной и отдельной нумерации с дробью и префиксом А, читайте тут).
Авансовый счет фактура – это документ, являющийся подтверждением того, что продавцу товаров (либо поставщику услуг) переведена покупателем часть денег в виде предоплаты. Она содержит в себе все основные сведения об участниках сделки, а также финансовую информацию (в частности, переводимую сумму, время, когда была произведена оплата, товар либо услугу, за которые эти средства были переведены).
Кроме этого, такой авансовый счет отражает в себе и налоговую информацию, благодаря чему он служит в том числе и для получения необходимых вычетов (для этого его необходимо подать в налоговую службу в течение отчетного периода).
Исходя из определения, указанного в налоговом кодексе, авансовый счет служит в качестве правового подтверждения о принятии покупателем указанных налоговых сумм к вычету. То есть, простыми словами, этот документ предназначен для получения налоговых вычетов.
Именно поэтому авансовый счет оформляется только в соответствии с установленными правилами, а бланки для его оформления должны быть строго унифицированными. Несоблюдение этих правил (например, указание неверной информации либо использование бланка с ошибками) ведет к потере компанией прав на вычеты или даже может повлечь за собой наложение штрафа.
Больше о том, в каких случаях и когда выписывается счет-фактура на аванс, читайте тут.
Как продавцу оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса
Для покупателя получение авансового счета означает подтверждение того, что перечисленные им деньги в виде предоплаты получены продавцом (или поставщиком). Также он означает и то, что покупатель может начать пользоваться услугами или получить необходимый товар, поскольку предоплата успешно переведена.
Кроме того, он дает и право на получение вычетов (что, собственно, и является его основным назначением). Для этого при получении этого документа его необходимо сразу же зарегистрировать в книге покупок (несвоевременная или некорректная регистрация авансового счета может в дальнейшем привести к лишению прав на налоговые вычеты).
Подробно о правилах регистрации АСФ от поставщика мы рассказывали в отдельном материале.
Сравнительно недавно отечественные покупатели получили возможность проводить регистрацию авансовых счёт-фактур в книге покупок, которые получены от продавцов по факту перечисленных авансов. Благодаря такой практике значительно упрощается процесс предъявления к вычету НДС. Продавцы, в свою очередь, фиксируют выписанные документы в книге продаж. Если фиксируется отгрузка товара, а также оказание услуг или выполнение работ на основании авансовой счёт-фактуры и предоплаты по ней, продавцы регистрируют документ в книге покупок. При безденежной форме оплаты поступают аналогичным образом. При этом счета-фактуры, которые поступают на основании безденежных авансов, не подлежат регистрации в книге покупок.
Со стороны чиновников поступило разрешение на использование авансовых счёт-фактур для выполнения работ, оказания услуг и поставки товаров, а также передачи прав на имущество с целью использования в не облагаемых и облагаемых НДС операциях. Регистрацию в книге покупок таких документов требуется проводить на всю сумму, которая указана в счет-фактуре.
Многих интересует вопрос, в каких случаях предусмотрено выставление счет-фактуры на аванс. Основанием для формирования документа считается любой факт предоплаты за услуги, работы или товары, которые облагаются НДС. Но их общего правила существуют три исключения:
- Аванс перечисляют за поставку товаров, которые включены в специальный перечень Правительства РФ, как товары длительного цикла производства.
- Авансы, которые относятся в категорию экспортных отгрузок.
- Аванс поступает в пользу компании, которую освободили от обязанностей плательщика налогов. Освобождение получают компании, по деятельности которых три месяца подряд фиксируется выручка, не превышающая 2 млн рублей.