Налоговый календарь на август 2021
1,7 тыс. 0
Новый счет-фактура с 01.07.2021 — образец заполнения
Счет-фактура с 1 июля 2021 — что изменилось?
Заполнение УПД и УКД с 1 июля 2021
Новый счет-фактура в 1С
Шапка счета-фактуры
Как заполнять графу 5а в счете-фактуре, выставленном из документа Отчет комиссионера (агента) о продажах?
Почему в 1С в шапке счета-фактуры реквизиты Покупателя и Продавца расположены в 2 колонки?
Табличная часть счета-фактуры
Почему в счете-фактуре на несколько реализаций одинаковые позиции номенклатуры не объединяются в одну строку?
Счет-фактура и УПД с 01.07.2021 — образец
Если в компании используют электронный документооборот, УПД можно отправлять в электронном варианте. В отличие от бумажной версии, он имеет три функциональных значения:
cчeт-фактура,
cчeт-фактура c расширенным набором реквизитов,
первичный учетный документ для оформления фактов хозяйственной жизни.
МойСклад позволяет быстро обмениваться данными с системами электронного документооборота. У сервиса есть интеграции с популярными ЭДО: Такском, ЭДО Лайт, 1С Клиент ЭДО и другими. Начните работать прямо сейчас — это бесплатно!
Идентификатор государственного контракта в счетах-фактурах и УПД нужен, чтобы налоговой было проще контролировать отгрузку товаров (работ, услуг) в счет полученных из федерального бюджета авансовых средств.
Если вы не знаете, что писать в новой строке, то, скорее всего, вам и не понадобится ее заполнять. Строка 8 заполняется только в том случае, если вы работаете с госконтрактом, которому присвоен уникальный идентификатор.
Если у вашего контракта нет такого реквизита, то и в УПД идентификатор госконтракта указывать не нужно: в поле ставится прочерк.
Уникальные идентификаторы присваиваются госконтрактам по оборонному заказу (ст. 6.1 Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе»), а также контрактам, которые финансируются за счет бюджетных источников (ст. 5 Закона «О федеральном бюджете на 2017 г и на плановый период 2018 и 2019 гг, постановление Правительства Российской Федерации от 30.12.2016 № 1552).
VIDEO
Документ по-прежнему может заменять одновременно и накладную, и счет-фактуру, или быть выписан только в качестве накладной или акта. Поэтому важно правильно указать статус УПД:
1 — если УПД выписывается в качестве и накладной, и счет-фактуры (для операций, облагаемых НДС);
2 — если УПД выписывается в качестве только накладной или только акта (для операций без НДС).
Упростить заполнение УПД поможет простая инструкция ниже.
Статусы УПД 1 и 2 определяют назначение документа. УПД со статусом 1 можно использовать и как первичный документ для оформления хозяйственных операций, и как счет-фактуру. УПД со статусом 2 можно использовать только как первичный документ для оформления хозяйственных операций. Тогда счет-фактура составляется отдельно.
Статус при заполнении УПД имеет информационный характер. Фактический статус документа будут определять реквизиты, которые вы укажете: так, если вы присвоили документу статус 2, но при этом указали в нем НДС, то такой документ можно использовать как счет-фактуру для обоснования налогового вычета, несмотря на статус.
В поле таблицы 15: лицо, получившее товар, работы, услуги.
В поле таблицы 18: лицо, ответственное за правильное оформление документа. Если этот сотрудник подписался в поле 15, то здесь достаточно указать должность и ФИО.
Какие документы заменяет УПД?
УПД можно использовать вместо счета-фактуры, первичного документа или вместо обоих этих документов сразу. Бланк универсален: вы сами решаете, что заменяет УПД в конкретном случае, и исходя из этого заполняете поля.
В шапке появилась строка 5а, в которой указываются реквизиты (номер и дата составления) документа на отгрузку, на основании которого составлен счёт-фактура. Это могут быть товарная накладная, акт оказанных услуг, УПД и т.д.
Отдельную графу 1 вводят для порядкового номера записи. Наименование товаров теперь указывается в графе 1а, а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б. Графа 1 связана со строкой 5а. Документ об отгрузке соотносится с конкретными порядковым номером записи в счёте-фактуре. Например, если счёт-фактура составлен на товар по нескольким товарным накладным (сводный счёт-фактура), то в графе 5а будут указываться порядковые номера строк из счёта-фактуры, которые относятся к конкретной накладной. Разделять документы надо через точку с запятой.
Пример. Документ об отгрузке: № п/п 1-5 N 35 от 5.07.2021; № п/п 6-10 N 42 от 5.07.2021. Если это УПД, то указываем диапазон всех порядковых номеров строк из табличной части с реквизитами документа.
Строка 5а может в определенных случаях не заполняться (например при авансах), и по формату она не является обязательной. Но при отгрузке товаров (выполнении работ) данную строку необходимо заполнить.
Для налогоплательщиков, которые работают с прослеживаемыми товарами, изменений больше. У них есть обязанность заполнять дополнительные графы в табличной части.
Графа 11 изменила название на «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости» (ранее называлась «Регистрационный номер таможенной декларации». Она заполняется одним из двух реквизитов:
РНПТ, если счёт-фактура по прослеживаемым товарам;
регистрационный номер декларации, если по другим товарам.
В одном документе могут быть собраны сведения как по прослеживаемым, так и не по прослеживаемым товарам.
Графа 11 теперь содержит название: «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости». Она заполняется одним из двух реквизитов:
РНПТ – если УПД с прослеживаемыми товарам;
Регистрационный номер декларации – если УПД по товарам без прослеживания.
Один документ может содержать сведения по прослеживаемым и не прослеживаемым товарам (Рис. 3).
Универсальную первичку вправе применять любые организации, и ИП, и даже бюджетники. Нет никакой разницы, какой режим налогообложения применяет экономический субъект. Организационно-правовая форма, как и форма собственности, тоже не имеет значения. Используйте УПД при оформлении операций:
Реализация (товаров, услуг, работ).
Передача имущественных прав по собственным активам компании.
Оформление сделок в части посреднических операций.
Перечень операций и сделок содержится в письме ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. УПД содержит реквизиты счета-фактуры, применять его разрешено организациям и ИП на любых формах налогообложения.
ВАЖНО! Организации и ИП, не являющиеся плательщиками НДС, не обязаны уплачивать этот налог при применении формы УПД. Для организаций, которые находятся на общей системе налогообложения, УПД так же, как и счет-фактура, дает возможность зачета входящего НДС при уплате в бюджет.
Важно правильно использовать статусы «1» или «2»:
1 — если нужно, чтобы документ заменял и счет-фактуру, и первичку;
2 — счет-фактуру УПД не заменяет, является только заменой первичного документа.
ВАЖНО! С 01.07.2021, если продавец продает прослеживаемый товар физлицу, приобретающему его для личных, не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, он все равно должен выдать ему счет-фактуру или УПД с реквизитами проданного товара.
С 01.07.2021 Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534 внесены поправки в Постановление Правительства № 1137 по изменению формы счета-фактуры. Теперь форма УПД отличается от счета-фактуры строкой, которую включили в форму счета-фактуры с целью прослеживания товаров. Счет-фактура содержит реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, оказании услуг), о передаче имущественных прав (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ).
Новый порядок выставления и получения счетов-фактур устанавливается Приказом Минфина от 05.02.2021 № 14н. Обновление порядка обусловлено внедрением национальной системы обязательной прослеживаемости товаров.
Если УПД за июль 2021 г. и последующие месяцы выступает в роли счета-фактуры (статус «1»), его необходимо дополнить стр. 5а «Документ об отгрузке № п/п». Специалисты ФНС в письме от 17.06.2021 № ЗГ-3-3/4368@ напомнили, что форма УПД только рекомендованная и вносят изменения в неё сами налогоплательщики. Но, для использования одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС, в него включают обязательные реквизиты.
В новой строке указывают:
номер и дату первичного документа (товарной накладной или акта);
к каким строкам относится этот документ (теперь в таблице счета-фактуры строки с разными товарами/услугами нумеруют, введена графа 1 с порядковым номером).
Если в табличной части УПД несколько строк, в стр. 5а указывают все строки и повторяют реквизиты. При 10 стр. документа и номере 1 от 01.07.2021 в УПД стр. 5а заполняется так:
№ п/п 1-10 N 1 от 01.07.2021
Универсальный передаточный акт заполняют поставщики.
Если стороны работают по старой схеме, то порядок их взаимодействия таков: исполнитель отгружает товары или выполняет работы или услуги, после чего заказчик их принимает. Если претензий нет, подписывают товарную накладную или акт. Только после подписания документации, подтверждающей факт поставки, выставляются платежные регистры — счет и счет-фактура для целей налогообложения.
Можно работать и по упрощенному варианту. Универсальный передаточный акт объединяет в себе функционал нескольких первичных документов. Некоторые поставщики соединяют в бланке реквизиты счета-фактуры и товарной накладной или акта выполненных работ. Если заказчик не имеет претензий к отгруженным товарам, выполненным работам и услугам поставщика, то он подписывает УПД и сразу же оплачивает, не дожидаясь выставления отдельного расчетного регистра.
Изменения в первичной форме счёта-фактуры повлекли за собой соответствующие изменения в форме корректировочного счёта-фактуры:
В графе 1 теперь указывают порядковые номера строк, а наименование товаров (работ, услуг) сместили в графу 1а. Нумерация соответствуют строкам с товарами, работами, услугами из первоначального (ошибочного) счёта-фактуры, который корректируют.
Показатели изменения стоимости и код вида товара теперь указывают в графах 1б и 1в.
Добавили графы 10-13 для прослеживаемых товаров. Они соответствуют графам счёт-фактуры, к которому оформляют корректировку.
В формах журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж появилось по 4 новых графы:
регистрационный номер товарной партии или декларации на товары;
код количественной единицы измерения товара;
количество товара в указанных единицах;
стоимость прослеживаемого товара без НДС.
Новые графы заполняют, если в счетах-фактурах есть информация о прослеживаемых товарах. Номер декларации указывают для импортных товаров, которые не относятся к прослеживаемым.
Напомнит о сроках сдачи
Учёт переносы в выходные и праздники
Настраивается по вашим параметрам
Учитывает совмещение налоговых режимов
Документ — Постановление Правительства от 02.04.2021 № 534.
Счет-фактура изменяется по трем реквизитам:
1)Реквизиты первичного документа
В новой форме появилась строка 5а, в которой необходимо указывать реквизиты (номер и дату составления) документа об отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Эту строку ввели для упрощения работы налоговиков. Они запрашивают у налогоплательщиков документы и получают пачки документов. Соотнести накладные и счета-фактуры бывает сложно и требует времени. Теперь первичка будет «привязана» к счетам-фактурам, и налоговикам будет проще проверять документы.
2) Номера строк в таблице
Строки таблицы в счете-фактуре теперь пронумерованы.
Порядковые номера в новой графе 5а счет-фактуры должны быть соотнесены с конкретными порядковыми номерами записей в этом документе.
3) Номер таможенной декларации
Еще одно совсем незначительное изменение – новое наименование последней графы таблицы. Несмотря на изменение названия, графа по-прежнему отражает номер таможенной декларации импортного товара. А если товар относится к прослеживаемым, то в данной графе отражается регистрационный номер партии товара (РНПТ).
Форма УПД утверждена еще в 2013 году. Полностью заполненный документ УПД (по реквизитам, установленных в качестве обязательных для счетов-фактур) позволяет объединить информацию, отражаемую в первичных учетных документах и счетах-фактурах, исключив ее дублирование.
Но в связи с тем, что с 1.07.2021 счет-фактура дополнена новыми реквизитами, но и Форму УПД следует дополнить теми же реквизитами.
Рекомендуем обновить Вашу 1С, чтобы не столкнуться с проблемой, что Налоговая служба не примет УПД по устаревшей форме и откажет в вычете НДС.
Изменения в счетах-фактурах можно разделить на две группы: изменения для всех и изменения для налогоплательщиков, реализующих товары, подлежащие прослеживаемости.
Дополнения для продавцов прослеживаемых товаров.
1) Переименовали графу 11 счета-фактуры и изменился порядок ее заполнения.
Новое название графы 11 «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости» должно быть в счете-фактуре у всех налогоплательщиков, но порядок ее заполнения меняется только по прослеживаемым товарам.
В графе 11 счета-фактуры по НЕпрослеживаемым товарам, местом происхождения которых территория РФ не является, по-прежнему, указывают регистрационный номер таможенной декларации.
Но по товарам, подлежащим прослеживаемости, в графе 11 нужно указывать — регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (РНПТ) .
Импортеры товаров присваивают РНПТ партии товаров самостоятельно. РНПТ состоит из регистрационного номера таможенной декларации и порядкового номера товара в таможенной декларации или регистрационного номера заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары и порядкового номер товара, подлежащего прослеживаемости, в соответствии с заявлением о выпуске товаров до подачи декларации на товары (пп.1 и пп.2 п.2 Проекта Порядка функционирования системы прослеживаемости) .
Если прослеживаемые товары ввозятся из стран ЕАЭС, то импортеры получат РНПТ после представления в налоговый орган Уведомления о ввозе товаров на территорию РФ. Его представляют в течение 5 рабочих дней с даты принятия к учету прослеживаемых товаров (п.25 Проекта Порядка функционирования системы прослеживаемости) .
Перепродавцы прослеживаемых товаров указывают в счетах-фактурах на прослеживаемые товары РНПТ из документов, полученных при их приобретении.
Если прослеживаемые товары были приобретены до 1 июля 2021 года или после этой даты, но у физических лиц, самозанятых или в иных случаях, установленных ФНС (когда отсутствует РНПТ), то РНПТ следует получить в налоговой инспекции (п. 28 и 29 Проекта Порядка функционирования системы прослеживаемости) . Для этого необходимо направить Уведомление об остатках прослеживаемых товаров.
Кстати, четких сроков, в течение которых организации или ИП обязаны представить такое Уведомление не установлено. Представители ФНС устно разъясняют, что это нужно сделать до реализации прослеживаемых товаров. Аналогичные выводы следуют из п.28 Проекта Порядка функционирования системы прослеживаемости.
2) Также в счете-фактуре с 1 июля появятся дополнительные графы (12, 12а, 13), в которых будут указывать: количественную единицу измерения товара и количество товара, подлежащего прослеживаемости. Их заполняют только продавцы прослеживаемых товаров.
Универсальный передаточный документ (УПД) (постановление №534 с 01.07.2021)
Если организация или ИП отгружает товары, НЕ подлежащие прослеживаемости или выставляет счета-фактуры на работы или услуги в электронном виде, то строки 12, 12а, 13 формируются, но не заполняются. Кстати, в «авансовых» счетах-фактурах «прослеживаемые» данные (графы 11-13) также остаются пустыми.
При составлении счетов-фактур на бумажном носителе на «непрослеживаемые» товары, работы или услуги эти графы не формируются (п.2.2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137 (далее — Правил заполнения счета-фактуры)) . Это означает, что бумажный счет-фактура с 1 июля 2021 года по — прежнему может иметь 11 граф. Но, если бухгалтерская программа будет формировать «полные» счета-фактуры с графами для прослеживаемых товаров, то такая форма бумажного счета-фактуры тоже будет правильной. Дело в том, что возможность дополнения счета-фактуры «лишними» реквизитами, не изменяющими обязательную форму счета-фактуры, прямо предусмотрена Правилами его заполнения (п.9 Правил заполнения счета-фактуры) .
Нет, поскольку форма счета-фактуры утверждается Постановлением Правительства (п.8 ст.169 НК РФ) и она изменилась. Помимо граф по прослеживаемым товарам, в форму счета-фактуры внесены и другие нововведения «для всех ».
Форма дополнена новой графой, в которой указывают порядковый номер записи — это графа 1, а прежние графы 1 и 1а, в которых указывают наименования и код вида товаров стали графами 1а и 1б соответственно.
Также в счете-фактуре появится новая строка 5а. В ней указывают реквизиты «отгрузочных» документов, применительно к каждому порядковому номеру записи в счет-фактурной части.
Кроме того, как уже говорилось, изменится название графы 11. Т.е. формально форма счета-фактуры, утвержденная Постановление Правительства, с 1 июля 2021 года поменялась для всех налогоплательщиков, а не только для продавцов прослеживаемых товаров. Поэтому с 1 июля 2021 года счета-фактуры нужно выставлять по новой форме (со строкой 5а, графой 1 (N п/п) и новым названием графы 11).
Обратите внимание! С 1 июля 2021 года универсальные передаточные документы (УПД) с функцией счета-фактуры необходимо изменить, скорректировав их «счет-фактурную» часть в соответствии с обновленной формой счета-фактуры (Письмо ФНС от 17.06.2021 г. № ЗГ-3-3/4368@ «О рассмотрении обращения») . Также следует «модернизировать» форму УКД с функцией «первички» и корректировочного счета-фактуры.
Данная строка заполняется только в «отгрузочных» счетах-фактурах.
К сожалению, подробных указаний по ее заполнению, Правила заполнения счета-фактуры не содержат. Единственный оговоренный нюанс: «в случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются номера и даты таких документов через разделительный знак »;» (точка с запятой)».
Но представители ФНС, правда, пока устно, разъясняют, как это можно сделать на практике. Рассмотрим заполнение строки 5а счета-фактуры на примерах.
Если в счете-фактуре несколько наименований товаров (работ, услуг), отгруженных по одному первичному документу, например, 5 порядковых номеров, отгруженных по накладной № 437 от 01.07.2021, то в строке 5а нужно указать: Документ об отгрузке N п/п 1-5 № 437 от 01.07.2021.
Если в счете-фактуре несколько наименований товаров (работ, услуг), например, два, отгруженных по разным документам: № 1 — картофель, отгружен по товарной накладной № 437 от 01.07.2021 и № 2 -морковь, отгружена по товарной накладной № 438 от 01.07.2021. В строке 5а счета-фактуры будет указано: Документ об отгрузке N п/п 1 № 437 от 01.07.2021; 2 № 438 от 01.07.2021.
Если выставляется УПД с функцией первичного документа и счета-фактуры, то в строке 5а следует повторить реквизиты счета-фактуры .
Например, счет-фактура № 5678 от 02.07.2021 г. и в нем указано лишь одно наименование товаров (работ, услуг), то строку 5а счета-фактуры можно заполнить так:
Документ об отгрузке N п/п 1 № 5678 от 02.07.2021 г.
Изменения касаются налогового контроля и десятипроцентной ставки НДС.
С 1 июля появится еще одно основание для признания декларации по НДС несданной.
Декларации по НДС, не соответствующие контрольным показателям, утвержденным ФНС, не будут считаться представленными (п.5.3 и п.5.4 ст. 174 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) .
Налоговая служба утвердила такие контрольные соотношения Приказом от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@ .
Ничего «страшного» в них нет. В основном будут сопоставляться общие суммы начислений и вычетов по разделам декларации с данными из разделов 9 и 8, т.е. с суммами из книги продаж и книги покупок.
Если представленная декларация не пройдет контрольные соотношения, ФНС направит налогоплательщику Уведомление о признании налоговой декларации по НДС непредставленной. На исправление ошибок дается 5 рабочих дней с даты направления Уведомления. Если в течение этого срока представить исправленную декларацию, то декларация по НДС будет считаться сданной в день, когда налогоплательщик представил «изначальную» декларацию.
Также с 1 июля 2021 будет официально установлено право налогоплательщика представлять в качестве пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, реестр подтверждающих документов в электронной форме (п. 6 ст. 88 НК РФ, в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) .
Напомним, до этой даты налогоплательщики могли представлять электронные реестры, подтверждающие льготы по НДС в соответствии с Письмом ФНС от 12.11.2020 г. № ЕА-4-15/18589 «О направлении формата реестра документов по льготе по НДС».
Форма и порядок заполнения такого реестра, а также формат и порядок его представления в электронной форме утверждается ФНС России.
Уже есть проект Приказа об утверждении Реестров льгот по НДС, налогу на имущество, транспортному и земельному налогу. Но пока налоговая служба направила для использования в работе с 1 июля 2021 года только рекомендуемые формы и электронные форматы Реестров по НДС и налогу на имущество. Они приведены в Письме ФНС от 11.06.2021 № ЕА-4-15/8244@ .
Напомним, в случае представления электронного Реестра документов, подтверждающих льготы, объем истребуемых налоговым органом документов для подтверждения льгот будет значительно меньше (см. Письмо ФНС от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589).
Также с 1 июля 2021 года будет уточнено, что пояснения, представляемые в электронном виде при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС, не будут считаться представленными, если они направлены не по формату, установленному ФНС (п.3 ст.88 НК РФ в ред. Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ).
Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% с 1 июля будет дополнен (Постановление Правительства РФ от 27.04.2021 № 656 вносит изменения в Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908) .
В него будут включены:
«03.21.30.000. Ракообразные немороженые, являющиеся продукцией рыбоводства»;
«10.20.12. Печень и молоки рыбы свежие или охлажденные»;
«10.20.16. Печень и молоки рыбы мороженые»;
«10.20.31.110. Ракообразные морские мороженые».
Как видим, изменений много. И, к сожалению, некоторые из них из-за неоднозначности законодательства будет непросто применить на практике.
Чтобы чувствовать себя увереннее и иметь гарантированную профессиональную поддержку экспертов, аудиторов и юристов при возникновении вопросов, проводите системный комплексный аудит с неограниченным консалтингом и страховкой от налоговых претензий. Тогда все изменения в НК РФ и даже новые ФСБУ применять будет легко, а отчетность компании будет составлена безупречно.
С 1 июля: новый реквизит в УПД для вычетов по НДС
Универсальный передаточный документ — это документ, который выставляется при передаче услуг, работ, имущественных прав или отгрузке товара и объединяет счет-фактуру и передаточные документы (акты, товарные накладные и т. д.). Форма УПД разработана ФНС России (Приложение 1 к Письму ФНС от 21.10.2013г. № ММВ-20-3/96). В документе присутствует три вида реквизитов:
реквизиты универсального передаточного документа;
реквизиты первичного учетного документа;
реквизиты счета-фактуры.
Форма документа рекомендованная — ее допускается дорабатывать, добавляя необходимые столбцы и графы. Удалять же реквизиты из бланка нельзя.
УПД не является обязательным документом. Организации и предприниматели вправе использовать его или придерживаться, привычных правил оформления первичной документации и выписывать счета-фактуры и передаточные документы по отдельности. Применение универсального передаточного документа упрощает и ускоряет процесс первичного документооборота, налогового и бухгалтерского учета, снижает риск ошибок, ведь вместо двух документов оформляется только один.
Существует два варианта применения УПД:
вместо счета-фактуры и передаточных документов. В этом случае при передаче товаров, услуг или работ оформляется только универсальный передаточный документ. Он используется и для расчетов по налогу на добавленную стоимость, и для признания расходов при налогообложении прибыли. Документу присваивается статус 1, он должен оформляться в бумажном и, при необходимости, электронном виде.
вместо передаточных документов. В этом случае УПД используется только для признания расходов, счет-фактура выписывается отдельно. Документу присваивается статус 2, его допускается оформлять только в электронном виде.
В 2021 г. УПД заполняется, как и прежде — по существующим до этого правилам отгрузки товаров и передаче работ и услуг.
Большая часть бланка УПД совпадает с бланками счета-фактуры и товарной накладной или акта выполненных работ. Но заполнение некоторых полей формы, относящихся к реквизитам непосредственно универсального передаточного документа, может вызвать затруднения. Воспользуйтесь нашими рекомендациями:
Дата в УПД. В универсальном передаточном документе указываются три даты: дата оформления документа (строка 1), дата совершения акта хозяйственной деятельности (строка 11) и дата получения товаров или приемки работ/услуг (строка 16).
Статус УПД. Если универсальный передаточный документ выполняет функции счета-фактуры, то ставится статус 1. При этом должны быть заполнены строка 7, графы 6, 7, 10, 10а, 11. Если УПД выполняет функции только товарной накладной или акта, то в нем проставляется статус 2, а указанные строки и графы не заполняются.
Номер УПД. Универсальные передаточные документы со статусом 1 нумеруются в хронологическом порядке в соответствии с нумерацией счетов-фактур. Универсальные передаточные документы со статусом 2 нумеруются в хронологическом порядке в соответствии с нумерацией первичной документации.
Подписи в УПД. В верхней части универсального передаточного документа, соответствующей счету-фактуре, ставят подписи руководитель предприятия (или индивидуальный предприниматель) и главный бухгалтер. В нижней части бланка, соответствующей акту или товарной накладной, ставятся подписи лиц, ответственных за отгрузку товара/передачу услуг, за получение товара /услуг, за оформление фактов хозяйственной жизни продавца и покупателя.
Допущенные ошибки могут привести к проблемам, связанным с признанием доходов по налогу на прибыль или к сложностям с получением налоговых вычетов по НДС.
Способ исправления ошибки зависит от того, в документе с каким статусом она была допущена — 1 или 2, и станет ли ошибка помехой для специалистов налоговой в процессе идентификации важных данных (продавца, покупателя, товаров и их характеристик и др.).
Зависимо от ситуации:
ошибку можно зачеркнуть (пометив надписью «исправлено);
можно составить новый УПД;
при необходимости выставить дополнительный счет-фактуру.
Универсальный передаточный документ
В корректировочный счет-фактуру:
добавлены графы 10 и 10а (код и наименование страны происхождения товаров). Если в исходном счете-фактуре эти реквизиты не были заполнены, то в корректировочном тоже заполнять не нужно;
новые графы 11 , 12 , 12а , 13 заполняются аналогично обычному счету-фактуре, но только по графе 13 указываем не первоначальное количество проданных товаров, а разницу между их количеством до и после корректировки.
Еще одно новшество для счетов-фактур и УПД касается прочерков в незаполненных графах. Теперь в незаполненных графах прочерки можно не ставить.
В форму журнала учета счетов-фактур вносятся изменения, позволяющие регистрировать счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры и УПД, составленные по новым формам.
В обеих частях журнала учета («Выставленные счета-фактуры» и «Полученные счета-фактуры») появляются новые графы:
графа 20 — регномер декларации на товары или регномер партии товара (РНПТ), подлежащего прослеживаемости;
графа 21 — код количественной единицы измерения товара, используемой в целях прослеживаемости;
графа 22 — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости;
графа 23 — стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.
К каждой строке журнала учета могут быть сформированы подстроки граф 20 , 21 , 22 , 23 .
При этом в графах 20-22 должны отражаться показатели подстрок 11-12 регистрируемого счета-фактуры (УПД).
В форме книги покупок (в дополнительном листе книги покупок) производятся технические перестановки граф:
регномер декларации на товары перемещается из графы 13 в новую графу 16 ,
показатели из графы 14 перемещаются в графу 13 ,
показатели из графы 15 — в графу 14 ,
а показатели из графы 16 — в графу 15 .
Для отражения счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур) и УПД, составленных по новым формам, добавляются новые графы:
графа 16 — регномер декларации на товары или регистрационный номер партии товара (РНПТ), подлежащего прослеживаемости, куда переносятся сведения из графы 11 счет-фактуры (УПД);
графа 17 — код количественной единицы измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы 12 счета-фактуры (УПД);
графа 18 — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы 13 счета-фактуры (УПД);
графа 19 — стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.
При отражении данных в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, заполняются подстроки граф 16 , 17 , 18 , 19 .
При этом в подстроках граф 16 , 17 , 18 книги покупок (дополнительного листа книги покупок) отражаются показатели подстрок граф 11 , 12 , 13 счета-фактуры (УПД).
В форме книги продаж (в дополнительном листе книги продаж) также производятся технические перестановки граф:
регномер декларации на товары перемещается из графы 3а в новую графу 20 ;
показатель «Код вида товара» перемещается из графы 3б в графу 3а ,
а графа 3б упраздняется.
Для отражения счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур) и УПД, составленных по новым формам, добавляются новые графы:
графа 20 — регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, куда переносятся сведения из графы 11 счета-фактуры (УПД);
графа 21 — код количественной единицы измерения товара, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы 12 счета-фактуры (УПД);
графа 22 — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы 13 счета-фактуры (УПД);
графа 23 — стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.
При отражении данных в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, заполняются подстроки граф 20 , 21 , 22 , 23 .
При этом в подстроках 20 , 21 , 22 книги продаж (дополнительного листа книги продаж) отражаются показатели подстрок граф 11 , 12 , 13 счета-фактуры (УПД).
Новые графы заполняют, если в счетах-фактурах (УПД) есть информация о прослеживаемых товарах. Номер декларации указывают для импортных товаров, которые не относятся к прослеживаемым.
Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, в книгах покупок и продаж следует указывать отдельно.
Составлением УПД можно оформить не только отгрузку конкретных товаров, но и передачу определенных имущественных прав. Помимо этого, с помощью данной формы часто оформляются факт оказания услуги или факт выполнения работы. При этом в одном и том же бланке разрешается указать сразу несколько операций, связанных друг с другом.
Типичные ситуации оформления универсальных передаточных документов:
Хозяйствующий субъект отгружает покупателю приобретенные товары, а затем самостоятельно осуществляет их монтаж (сборку) на территории данного покупателя. Стоимость проданных товаров и стоимость услуг их монтажа (сборки) прописываются отдельными позициями в УПД.
Одному и тому же заказчику хозяйствующий субъект доставляет груз и при этом осуществляет его экспедирование.
Посреднические операции, по условиям которых товары (ценности) передаются посреднику (например, комиссионеру) для последующей их реализации, но без перехода к такому посреднику права собственности на эти товары (ценности). Передачу товаров посреднику для реализации можно оформить составлением УПД, указав в нем реквизиты договора посредничества в качестве основания передачи.
Если проводятся операции, которые предполагают уплату НДС, необходимо сразу же убедиться в том, что оформляемый УПД включает обязательные реквизиты – строки/графы – соответствующего счета-фактуры.
Аналогичное требование действует и для операций с прослеживаемыми (маркируемыми) товарами – в данном случае заполняется исключительно электронный шаблон УПД с учетом требований к с/ф.
Подправьте УПД: с 1 июля 2021 нужна новая форма для НДС-вычетов
Если и счет-фактура, и первичная передаточная документация заменяются в конкретной организации универсальным передаточным документом, то указанному УПД всегда присваивается первичный статус (то есть статус 1).
При таком подходе все реквизиты УПД подлежат обязательному заполнению. Как известно, документ включает необходимые реквизиты первичной передаточной документации (это оговорено статьей 9 закона № 402-ФЗ от 06.12.2011) и все обязательные реквизиты счета-фактуры (это регламентируется пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ).
Если форма применяется исключительно как первичный документ, то такому УПД присваивается вторичный статус (то есть статус 2), что, в свою очередь, не предполагает обязательное заполнение всех его реквизитов. Строки, являющиеся необходимыми для счетов-фактуры, разрешено оставлять незаполненными в этом случае.
Если заполняется часть, которая отражает счет-фактурные реквизиты, её заполняют по правилам, регламентированным для счетов-фактур.
УПД подписывается руководителем и главным бухгалтером компании-продавца (как вариант, компании-исполнителя), а также работниками, отвечающими в этой компании за передачу/приемку ценностей (работ, услуг).
Кроме того, подписывается работниками, отвечающими за корректность оформления соответствующей сделки – как у продавца (исполнителя), так и у покупателя (заказчика).
Для начала сразу разграничим тех, кто платит НДС и тех, кто не платит. Относящиеся ко второй категории обязаны выставлять УПД, если у них в обороте есть прослеживаемые товары. Но это всегда будет УПД со статусом «2», то есть отгрузочный документ, без функционала счета-фактуры (далее будем использовать сокращение с/ф).
Новые данные, введенные в счет-фактуру, следуют за изменениями законодательства. Например, указание в документе реквизитов документа отгрузки появилось в результате изменений, внесенных в ст. 169 НК РФ. Поэтому, во избежание последующих претензий контролеров по оформлению документов, советуем в любом бланке УПД ( как НДС-ном, так и безНДС-ном) учесть новшества. Пусть даже они и ни на что пока не влияют.
Напомним также, что форма УПД, предложенная ФНС, является только рекомендованной. Тот, кто ее использует, может по своему усмотрению добавлять графы и строки. Условие всего одно: если УПД выполняет функции счета-фактуры (статус «1»), в нем должны быть все данные и в той форме, как они присутствуют в обязательном бланке счета-фактуры.
Теперь посмотрим на новый бланк с/ф с 01.07.2021, попробуем его заполнить и представить, как будет выглядеть составленный на его основе УПД.
При отгрузке товаров или передаче работ, услуг, имущественных прав налогоплательщики вправе не выставлять как самостоятельные документы счет-фактуру и передаточный документ (товарную накладную, акт и прочее). Эти документы можно обобщить в один универсальный передаточный документ (УПД).
Форма универсального передаточного документа, разработанная ФНС России, представляет собой счет-фактуру, дополненный реквизитами первичных учетных документов, подтверждающих передачу товарно-материальных ценностей (имущественных прав), сдачу-приемку работ (услуг). Фонрма приведена в Письме ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96.
С 1 июля 2017 года надо применять новую форму счета-фактуры. Обновленный бланк дополнен новой строкой, в которой продавцы записывают идентификатор государственного контракта (Постановление Правительства РФ от 25.05.2017 № 625). Более того, обмениваться электронными счетами-фактурами теперь можно только по формату, утвержденному Приказом от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155.
Налоговые инспекторы с 1 июля 2017 года не примут счета-фактуры по старой форме и в прежнем формате. Принимайте от контрагентов только новые документы, чтобы не лишиться вычетов по НДС.
Организации, которые работают с электронными счетами-фактурами, могут объединить все документы по отгрузке в один универсальный передаточный документ (УПД). Это удобно – можно не только обмениваться электронными УПД с партнерами, но и передавать их в ИФНС. Однако, учитывая, что форма счета-фактуры с 1 июля обновилась, нужно скорректировать и бланк универсального передаточного документа.
Похожие записи: