11.09.2021

К2 ЕНВД 2021 Якутск

Автор: admin Советы юриста Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «К2 ЕНВД 2021 Якутск». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. С 1 января 2021 года отменяется ЕНВД. Какой режим налогообложения выбрать?

2. Коэффициент-дефлятор К2 для ЕНВД

2.1. Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

3. Отмена ЕНВД в 2021: последние новости и план действий до конца года

4. Коэффициент К2 для ЕНВД в 2020 году

5. ЕНВД: кому подходил и как на нем работали

6. Все о ЕНВД и его отмене в 2020—2021 годах

7. ЕНВД – 2020: что изменится для некоторых предпринимателей

Вообще любой коэффициент в налогообложении относится к категории корректирующих значений, причем коррекция осуществляется в зависимости от тех или иных условий и показателей.

К2 является компенсирующим инфляцию коэффициентом и при расчете налогооблагаемой базы учитывает ряд особенностей деятельности налогоплательщика на ЕНВД, а именно:

виды, ассортимент и ценовой диапазон производимых предпринимателем товаров или оказываемых им же услуг;
сезонные особенности в деятельности предпринимателя;
режим работы;
размеры доходов;
территориальные особенности ведения бизнеса;
площади наружной и иной рекламы, вне зависимости от способа и места ее трансляции или изображения;
другие специфические особенности. Определение «другие» или «иные» указывает на возможность расширения списка.

При этом, в силу положений ст.346.29 НК РФ, значения коэффициента-дефлятора К2 не могут быть ниже или выше:

установленного минимума 0,005;
установленного максимума 1.

Выяснить, какие именно значения К2 установлены для конкретного региона либо муниципального или городского образования, можно в территориальных инспекциях ФНС.

— ЕНВД — налог, который ввели в 1998 году по принципу «лучше, чем ничего». Времена изменились: программы налоговой стали умнее, бизнес перешёл на онлайн-кассы. Налоговая знает реальные доходы — и будет требовать процент с них.

— ЕНВД — несправедливый налог. Компании на УСН платят намного больше. Вменённый доход меньше реального в среднем в 27 раз.

— ЕНВД подходит для серых схем. Фирмы уменьшают НДС, когда проводят товар через цепочку однодневок. Если конечный покупатель применяет ЕНВД, экономия будет и на налоге с доходов.

Пора выбирать новую систему налогообложения. Критерии для выбора — это ограничение режима и налоговая нагрузка. Выбирайте тот режим, который позволит вам платить меньше налогов, и проверьте, что имеете право его применять.

Если ничего не сделать, с 1 января 2021 года вы окажетесь на общей системе налогообложения (ОСНО). На ОСНО большие налоги и сложный учёт. Если совмещаете ЕНВД с УСН, вы останетесь на УСН.

Патент и УСН тоже можно совмещать. Часто делают так: один или несколько видов деятельности переводят на патент, а по остальными работают по УСН. К примеру, одеждой из натурального меха нельзя торговать на патентной системе, поэтому за шубы платят УСН, а за пуховики — патент.

ЕНВД — специальный налоговый режим, введенный в 1998 году. Перейти на вмененку предприниматели и организации могут по собственному желанию. Принудительный характер спецрежим перестал носить в 2013 году.

Сейчас для перехода на вмененку фирма должна соответствовать ряду критериев, установленных гл. 26.3 НК РФ. Есть ограничения по размеру компании, числу сотрудников, виду деятельности и некоторым другим.

Вмененку выбирают из-за простоты учета и отчетности: вести бухучет (для ИП), сдавать сложные декларации по налогам — НДС, НДФЛ, на прибыль, поскольку от уплаты этих налогов вмененщик освобожден. С июля 2018 года все вмененщики, за редким исключением, обязаны работать с онлайн-кассой.

О применении онлайн-касс при ЕНВД читайте в материале «Применение онлайн-кассы для ЕНВД (нюансы)».

Единый налог рассчитывается исходя из физических показателей вмененной доходности бизнеса, налоговой ставки и коэффициентов по ЕНВД.

Коэффициенты ЕНВД определяются по-разному: коэффициент К1 для ЕНВД на 2018-2019 годы (коэффициент-дефлятор), как и на предшествующие годы, устанавливает Минэкономразвития, а размер коэффициента К2 для расчета ЕНВД нужно искать в местных законодательных актах.

В чем экономический смысл коэффициента-дефлятора К1 для исчисления вмененного налога? Необходимость использования коэффициентов ЕНВД обусловлена самой природой налога: платеж в бюджет рассчитывается не с реального дохода компании, а с вмененного — то есть с того, который, по мнению чиновников, предположительно получит фирма в отчетном периоде. Сам размер вмененного дохода для каждого вида деятельности законодатели не меняют, предпочитая регулировать нагрузку на бизнес и налоговые поступления путем изменения коэффициентов К1 и К2. Коэффициент К1 увеличивает налог «вмененщика», учитывая инфляционные процессы. Для расчета ЕНВД коэффициент-дефлятор К1 ежегодно определяется в соответствии с приказом Минэкономразвития.

Коэффициент К1 для ЕНВД на 2019 год, так же, как и для предшествующих лет, устанавливается единым для всей территории России. Применение коэффициента-дефлятора обязательно для всех плательщиков ЕНВД.

Значение коэффициента-дефлятора на 2018 год для ЕНВД установлено в размере 1,868. Подробнее о его величине можно узнать здесь.

Значение коэффициента-дефлятора на 2019 год установлено в размере 1,915. Как его применять в 2019 году, читайте в материале «Коэффициенты-дефляторы для расчета ЕНВД за 1 квартал 2019 года».

С 1 января 2021 года отменяется ЕНВД. Какой режим налогообложения выбрать?

Если коэффициент К1 действует по всей территории Российской Федерации, то коэффициент К2 устанавливают местные законодательные власти — чиновники муниципальных районов, городских округов и органы государственной власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. В отличие от К1 коэффициент К2 используется по-другому — для уменьшения суммы налога к уплате. В разных регионах одна и та же деятельность может приносить разную прибыль собственнику, поэтому равномерное взимание одинаковой суммы налога несправедливо. Чтобы поддержать бизнес на вмененке, муниципальные законодатели используют К2 как инструмент регулирования налогового бремени.

В каком размере чиновники могут устанавливать коэффициент К2, читайте в статье «Что нужно знать о коэффициенте К2».

Поскольку коэффициент К2 для расчета ЕНВД устанавливают муниципальные власти, информацию о его размере не всегда легко найти. В целях применения ЕНВД коэффициент-дефлятор К2 на 2018-2019 годы может варьироваться в диапазоне от 0,005 до 1 (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Где можно узнать К2 для своего бизнеса, расскажет этот материал.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 чиновники не придумывают самостоятельно, а используют для его расчета законодательно утвержденные алгоритмы.

Подробнее о том, какие факторы учитываются при обосновании размера К2 для ЕНВД, читайте здесь.

Муниципальные органы власти обязаны утвердить коэффициент К2 для целей расчета ЕНВД до начала нового календарного года. В противном случае в новом году продолжают действовать старые его значения. В течение года законодатели не могут поменять размер дефлятора в сторону увеличения, так как это ухудшит положение налогоплательщиков.

Наша рубрика «Коэффициенты ЕНВД (К1 и К2)» всегда сможет предложить вам актуальные сведения о данных коэффициентах, информацию о новых разъяснениях Минфина и полезные для «вмененщика» статьи о порядке расчета налога.

Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.

Однако теперь отмена «вмененки» — вопрос решенный, и Правительство не собирается к нему возвращаться. Таким образом, с 1 января 2021 года ЕНВД станет частью истории.

Но некоторые налогоплательщики из сферы торговли потеряют право применять ЕНВД уже в 2020 году. Речь о тех, кто продает отдельные группы товаров, подлежащих маркировке. Это касается обуви, меховой одежды и аксессуаров, а также лекарственных препаратов.

Чтобы применять ЕНВД, работать можно только в некоторых сферах деятельности и необходимо соответствовать определенным требованиям. Для ООО и ИП следующие условия:

среднесписочная численность работников за прошлый год – не более 100 человек;
не оказываются услуги сдачи в аренду авто и газозаправочных станций;
предпринимательская деятельность не ведется в рамках договора доверительного управления или простого товарищества.

Для ООО придется соблюсти еще ряд условий:

долевое участие других юридических лиц в уставном капитале – не более 25%;
ООО не может быть госучреждением, оказывающим услуги населению в сфере общепита.

Например, школа или больница, имеющая свою столовую, не имеет права переходить на ЕНВД. Но в случае, когда это учреждение полностью сдает собственную столовую с залом в аренду, организация, которая ее арендует, вполне может применять «вмененку». Если же аренда предполагается без зала – ЕНВД применять нельзя.

По завершении налогового периода необходимо произвести расчет единого налога по формуле:

ЕНВД = (налоговая база * ставка налога) – страховые взносы

Ставка единого налога определена на уровне 15%. Однако она может быть снижена по решению местных властей.

Налоговый период для уплаты ЕНВД определен как квартал. Не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода, налогоплательщики начисляют и перечисляют в бюджет единый налог. Платить его следует в ИФНС по месту постановки на учет.

У плательщиков есть право сократить сумму налога к уплате на сумму страховых взносов, выплаченных за работников, непосредственно работающих в той сфере деятельности, по которой начисляется единый налог. Принцип такой:

Организации и ИП с наемными работниками могут уменьшить единый налог на сумму уплаченных в отчетном периоде страховых взносов, но максимум на 50% от суммы ЕНВД, причитающейся к уплате.
ИП, которые работают самостоятельно и не производят отчисления взносов за физических лиц, могут уменьшить сумму единого налога на общую сумму уплаченных взносов «за себя», без ограничения 50%. Но исчисленная таким способом сумма налога к уплате не должна быть меньше нуля.

бытовые услуги;
ветеринарные услуги;
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
услуги по предоставлению мест для стоянки и хранению автомототранспортных средств;
автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими в собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
розничная торговля через магазины и павильоны (площадь зала — не более 150 кв.м);
розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
услуги общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (площадь зала обслуживания посетителей — не более 150 кв.м);
услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
услуги по временному размещению и проживанию (общая площадь помещений — не более 500 кв.м);
услуги по передаче во временное владение и в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания без зала обслуживания посетителей;
услуги по передаче во временное владение и в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Для применяющих ЕНВД установлены ограничения по численности работников — не более 100 человек, а также лимит по доле других организаций — не более 25 %.

Коэффициент-дефлятор К2 для ЕНВД

ЕНВД за квартал = (налоговая база (вмененный доход за квартал) × ставка налога) – страховые взносы

Налоговая база определяется следующим образом:

Налоговая база (вмененный доход за квартал) = базовая доходность за месяц × (величина физического показателя за 1-й месяц квартала + величина физического показателя за 2-й месяц квартала + величина физического показателя за 3-й месяц квартала) × К1 × К2

Приказ Минэкономики от 21.10.2019 № 684

Период	Величина К1	Основание (реквизиты приказов Минэкономразвития РФ)
2021	2,009	ЕНВД перестает действовать
2020	2,009
2019	1,915	от 30.10.2018 N 595
2018	1,868	от 30.10.2017 № 579
2017	1,798	от 03.11.2016 № 698
2016	1,798	от 18.11.2015 № 854
2015	1,798	от 29.10.2014 № 685
2014	1,672	от 07.11.2013 № 652
2013	1,569	от 31.10.2012 № 707

Налогообложение предпринимательской деятельности в России включает много различных статей, как в любом крупном государстве. Отчетность по каждой из них отдельно, расчеты, оформление занимают огромное количество времени, а для небольшого бизнеса — и средств, несоразмерных с вложением. На помощь малому предпринимательству был создан ЕНВД, использующий региональный коэффициент базовой доходности – единый налог, объединяющий сразу несколько направлений деятельности.

Свой корректирующий коэффициент базовой доходности К2 имеет каждый РФ-регион, каждый крупный город, район-муниципалитет, но его нет в Москве, где он отменен с 2014-го. Срок действия К2 власти вольны ограничивать по своему усмотрению (не меньше года), а также не ставить вовсе (бессрочный). Поэтому актуальные сведения нужно уточнять. Если где-то местный показатель не утвержден, использовать следует общий К2 для ЕНВД по ст. 346 (29) НК РФ.

Бывает, что новые значения уже определены, но еще не введены в действие официально. Тогда допускается воспользоваться прошлогодними значениями, это будет законно.

Узнать все о ЕНДВ и К2 на правовом уровне позволит специальная глава НК РФ за номером 26/3, полностью посвященная вопросу.

В соответствии с п. п. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК РФ К 2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

При этом местные представительные органы должны успеть утвердить значение К2 до начала нового календарного года. Если акт, утверждающий новое значение К2, не успел вступить в силу в соответствии с действующим законодательством, то в новом году будет действовать К2, который применялся в предшествующем году (Письмо Минфина России от 14.07.2011 N 03-11-06/3/82).

Расчет ЕНВД не связан с фактической выручкой хозсубъекта. В формуле расчета ЕНВД участвуют следующие величины:

физический показатель;
базовая доходность;
коэффициенты К1 и К2;
ставка налога.

Также есть возможность уменьшать налог на величину страховых отчислений:

ИП без наемных работников может уменьшить налог на полную сумму страховых отчислений без ограничения;
ИП с сотрудниками уменьшает не более 50 % налога за счет собственных отчислений и отчислений за работников;
организации уменьшают максимум до 50 % налога за счет отчислений за своих работников;
при совмещении с УСН тоже можно уменьшить налоговый платеж, но нужно будет распределить страховые отчисления по видам деятельности.

Сдайте декларацию ЕНВД через интернет

Контур.Экстерн поможет заполнить декларацию, проверит ее на ошибки и мгновенно передаст в налоговую.
Отправить заявку

При применении ЕНВД в 2021 году сумма налога определяется с использованием коэффициентов К1 и К2. Сумма ЕНВД за квартал рассчитывается по следующей формуле (п. 2, 4 ст. 346.29, ст. 346.31 НК РФ):

Также см:

“Базовая доходность в 2021 году“;
“Коэффициент К1 в 2021 году“.

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Базовая доходность зафиксирована для каждого вида деятельности в ст. 346.29 НК РФ. К примеру, для ветеринарных услуг — это 7500 рублей, а для ремонта — 12000 рублей.

Физический показатель налога также связан с тем, какой вид деятельности вы ведете. Показателем может быть:

число рабочих вместе с ИП;
площадь стоянки/торгового зала;
количество ТС;
количество посадочных мест и т.д.

Полный перечень также приведен в Налоговом кодексе.

Может возникнуть ситуация, когда величина физического показателя изменилась. Тогда вам нужно учитывать изменения с начала месяца вне зависимости, в какой именно день произошли перемены.

Для расчета ЕНВД в 2021 году применяйте:

Коэффициент-дефлятор К1 (регламентируется Минэкономразвития). Его значение в 2021 году составляет 1,915.
Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Он регламентируется муниципалитетом для каждого региона. Величина коэффициента может варьироваться в пределах 0,005 — 1. Если его значение не зафиксировано, то берите в расчет значение 1.

Указанные коэффициенты нужны, чтобы учесть воздействие инфляционных процессов, а также локальных особенностей ведения деятельности, например, сезонности, особенностей местонахождения, режима работы и т.д.

Отмена ЕНВД в 2021: последние новости и план действий до конца года

Можно рассчитать налог ЕНВД как произведение налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС) за вычетом страховых взносов в пределах ограничений. НС равна 15 %, при этом местные власти могут снижать ее вплоть до 7,5 %.

Налоговая база при этом определяется по формуле:

НБ = Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2Если у вас несколько видов деятельности на «вмененке» или вы работаете в разных местах, тогда вам нужно производить расчет ЕНВД отдельно по каждому виду.

В большинстве случаев физпоказатель остается неизменным, поэтому квартальный налог можно рассчитать умножением физпоказателя на 3.

Существует две ситуации, когда ЕНВД рассчитывается за неполный месяц:

регистрация ИП или организации;
прекращение деятельности.

В эти месяцы налог следует рассчитывать, исходя из количества календарных дней в месяце с начала применения/до прекращения применения ЕНВД. Остальные месяцы рассчитывайте в общем порядке.

Сроки уплаты ЕНВД в 2021 году:

Квартал	Уплатить до
I	25 апреля 2019
II	25 июля 2019
III	25 октября 2019
IV	27 января 2020

К1 и К2 – корректирующие коэффициенты, которые используются при расчете единого налога на вмененных доход (ЕНВД).

К1 – федеральный дефлятор, действующий по всей территории РФ, вне зависимости от региона регистрации субъекта хозяйствования либо от фактического места ведения деятельности. Значение К1 является фиксированным и ежегодно устанавливается соответствующим приказом Минэкономразвития.

Аналогично К1, коэффициент К2 ежегодно фиксируется на основании законодательных документов. Однако, в отличие от К1, значение коэффициента К2 определяется в соответствие с регионом ведения коммерческой деятельности.

Формула расчета ЕНВД с учетом коэффициентов К1 и К2 имеет следующий вид:

ЕНДВ_{годовой} = БазД * ФизП * 15% * К1 * К2,

где БазД – показатель базовой доходности, установленный п.3 ст. 346.29 НК РФ;
ФизП – физический показатель деятельности организации/ИП (количество квадратных метров торговой точки, количество сотрудников, т.п.);
К1 – федеральный коэффициент-дефлятор;
К2 – региональный коэффициент-дефлятор.

В соответствие с приказом Минэкономразвития №595 от 30.10.2021 года, федеральный коэффициент-дефлятор К1 по сравнению с прошедшим годом повышен на 2,5% и в 2021 году составит 1,915 (вместо 1,868 в 2021 году).

Что касается региональных коэффициентов К2, то в настоящее время региональными властями не опубликованы документы, согласно которым устанавливаются повышенные коэффициенты дефляторов. В связи с этим эксперты заявляют, что в 2021 году регионы сохранят значения К2 на прежнем уровне.

В настоящее время Крым по праву считается регионом с наиболее лояльным налоговым климатом. С целью развития бизнеса для предпринимателей Республики Крым установлены различные дотации и льготы. ЕНВД в данном случае не является исключением.

В последние несколько лет региональные власти Крыма неоднократно снижали значение коэффициента К2 в отношении деятельности торговли и общепита, тем самым создавая благоприятные условия для развития данных направлений бизнеса.

В районах со сложным климатическим условиями традиционно устанавливается пониженный коэффициент К2 в отношении видов деятельности, связанных с транспортной перевозкой и доставкой грузов. Снижение налоговой нагрузки в отношении данных направлений объясняется стремлением властей улучшить сложную ситуацию с логистикой, обусловленную природными явлениями.

В частности в Республике Бурятия действуют следующие значения К2 в отношении деятельности по автоперевозке:

№ п/п	Вид деятельности	К2 в Бурятии (г. Улан-Удэ)
	Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров:
1	ТС до 12 посадочных мест включительно	0,4
2	ТС от 13 до 23 посадочных мест включительно	0,3
3	ТС от 24 до 29 посадочных мест включительно	0,16
4	ТС от 30 посадочных мест	0,13

В Тюмени коэффициенты К2 установлены на следующем уровне:

№ п/п	Вид деятельности	К2 в Тюмени
	Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров:
1	ТС до 4 посадочных мест включительно	1
2	ТС от 5 до 18 посадочных мест включительно	0,7
3	ТС от 19 до 40 посадочных мест включительно	0,35
4	ТС свыше 40 посадочных мест	0,3

В городе Южно-Сахалинске существенно снижена налоговая нагрузка для автоперевозчиков, которые оказывают услуге пассажироперевозок на транспорте свыше 20-ти посадочных мест. Для данной категории плательщиков ЕНВД коэффициент К2 установлен на уровне 0,005. Перевозчики на транспорте до 20-ти посадочных мест, а также грузоперевозчики, работающие в Южно-Сахалинске, оплачивают ЕНВД в полном размере (К2 равен 1).

Коэффициент К2 для ЕНВД в 2020 году

Алгоритм поиска К2 применим для любого региона: Смоленск, Орлов, Рязань, Ярославль, Тула, Москва, Московская область, С.Петербург, Владивосток, Хабаровск, Якутия, Воронеж, Калуга, Иваново, Курск, Липецк, Ростов на Дону, Саратов, Ленинградская область, Челябинск, Екатеринбург, Свердловская область, Пермь, Ижевск, Иркутск, Красноярск, Омск, Новосибирск, Чита, Омск, Краснодар, Астрахань, Волгоград, Казань, Татарстан, Нижний Новгород, Пенза, Самара, Саратов, Оренбург, Киров.

Если вы не нашли закон, определяющий коэффициент К2 ЕНВД, вы можете воспользоваться следующим сервисом. Вам нужно знать номер вашего региона. Его знают все: пишется на регистрационных номера автомашин. Или первые две цифры ИНН.

Ниже Вашему вниманию будет предложен список регионов и законов муниципальных образований, для которых принят закон об едином налоге на вмененный доход (ЕНВД-вмененка), в этих законах приведено значение базовой доходности и коэффициент К2 для расчета ЕНВД.

Чтобы определить назначение K1 и K2, следует предварительно разобраться, что представляет из себя ЕНВД и по какой формуле он рассчитывается.

ИП и юридические лица, занимающиеся определенными законодательством видами деятельности, могут выбрать для себя в качестве системы налогообложения единый налог на вмененный доход (в быту — вмененка). При такой схеме сумма выплат не зависит от фактически полученной прибыли, а определяется тем предполагаемым доходом, который, по мнению госорганов, можно получить от видов деятельности, внесенных в перечень ЕНВД. Эта величина называется базовым доходом. Для некоторых направлений бизнеса назначенный (вмененный) доход составляет:

перевозка грузов — 6000 рублей с одной единицы автотранспорта;
перевозка пассажиров — 1500 рублей с одного места;
продажа товаров с помощью торговых автоматов — 4500 рублей с одного установленного автомата.

Полностью список базовой доходности существует в виде таблицы, ознакомиться с которой можно на официальных ресурсах налоговых органов в интернете. При применении данной схемы единый налог заменяет собой все остальные выплаты, включая НДФЛ, НДС и т. д.

Важно! При торговле с зарубежными партнерами НДС надо учитывать даже при работе на вмененке.

Преимуществами ЕНВД являются:

сокращение трудозатрат на оформление отчетности;
упрощение бухгалтерского учета;
возможность совмещать схему вмененки с другими системами.

По сравнению с 2018 годом K1 увеличился с 1.868 до 1.915 (коэффициент ЕНВД 2021 повышен на 2,5%). Следует отметить, что до 2017 года множитель несколько лет сохранялся на уровне 1.798, и только в 2018 году в связи с ростом уровня инфляции был увеличен на 5%.

Значение К2 ЕНВД 2021 по видам деятельности устанавливается для каждого региона индивидуально.

Показатель ЕНВД K1 в 2021 году публикуется в нормативных документах, с которыми можно ознакомиться на ресурсах:

Минэкономразвития;
ФНС;
региональных налоговых служб;
других источниках, посвященных налоговому законодательству.

K2 также можно найти на сайте налоговиков в разделе особенностей регионального законодательства. Также этот множитель публикуется и периодически обновляется на ресурсах органах власти субъектов.

Чтобы рассчитать, каким будет налог ЕНВД на 2020 год по видам деятельности, надо знать, что учитывают при определении вменённого дохода. Поскольку реальная выручка от продаж и оказания услуг в расчёт не берётся, то здесь применяются другие показатели:

базовая доходность (БД);
физический показатель (ФП);
коэффициенты К1 и К2.

Первые два показателя для ЕНВД установлены Налоговым кодексом РФ и остаются неизменными. А вот коэффициенты – это переменная величина, и от их размера зависит, какой налог платят по ЕНВД.

Недавно опубликован проект об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год. Среди прочих коэффициентов установлен К1 для плательщиков ЕНВД.

Если в 2019 году К1 составляет 1,915, то на 2020 год он установлен в размере 2,009.

Таким образом, коэффициент вырос на 4,9%.

Отметим, что в прошлом году рост этого коэффициента составил 2,5%

Но не стоит забывать, что при расчете налога его можно уменьшить на уплаченные в течение квартала страховые взносы.

Посчитаем на примерах, на сколько вырастет налог в 2019 году для ИП-вмененщиков.

Начнем с важного вопроса о кодах предпринимательской деятельности на вмененке. В чем тут сложность? Важно понимать, что они не тождественны значениям кодов ОКВЭД! Где нужны эти коды деятельности ЕНВД? Их нужно указывать в заявлении, которое ИП заполняет, чтобы встать на учет как плательщик налога с вмененного дохода или сняться с такого учета. Еще один пример: налоговая декларация ЕНВД, раздел 2, строка 010.

Где их посмотреть?

Берем Приказ ФНС № ММВ-7-3/414@ от 26.06.18 г., который утверждает форму документа, порядок заполнения и представления, и открываем Приложение № 5. В нем приведена таблица кодов, разграниченных по группам.

В 2021 году в этом списке пока нет никаких изменений. Кратко перечислю их:

Кратко перечислю их:

01 — Услуги бытового характера
02 — Ветеринарные услуги (лечение животных)
03 — Осуществление ремонта и ТО, мойка авто
04 — Предоставление мест под стоянку автомототранспортных средств – платные парковки
05 — Грузоперевозки
06 — Пассажироперевозки
07 — Торговля в розницу через стационарную сеть с залом для торговли
08 — Торговля в розницу — через стационарную сеть без зала / нестационарную сеть с торговым местом, площадь которого меньше 5 кв.м.
09 — Торговля в розницу — через стационарную сеть без зала / нестационарную сеть с торговым местом, площадь которого больше 5 кв.м.
10 — Розничная торговля, относящаяся к развозному / разносному типу
11 — Общепит с залом для обслуживания клиентов
12 — Общепит без зала для обслуживания клиентов
13 — Наружная реклама на рекламных конструкциях (билборды, прочая наружная реклама)
14 — Наружная реклама на автоматических конструкциях со сменой изображения
15 — Наружная реклама с применением табло электронного типа
16 — Реклама на внешних / внутренних транспортных поверхностях
17 — Услуги по размещению и проживанию временного характера
18 — Предоставление мест для торговли в стационарной сети без зала, в нестационарной сети, в объектах общепита без залов для клиентов (при площади места не больше 5 кв.м.)
19 — Предоставление мест для торговли в стационарной сети без зала, в нестационарной сети, в объектах общепита, не имеющих зала для обслуживания (при площади места больше 5 кв.м.)
20 — Предоставление участков земли для объектов стационарной (нестационарной) сети, объектов общепита (при площади участка не больше 10 кв.м.)
21 — Предоставление участков земли под объекты стационарной (нестационарной) сети, объекты общепита (при площади участка больше 10 кв.м.)
22 — Реализация товаров через функционал торговых автоматов

Каждому коду соответствует конкретная физическая характеристика деятельности и базовая месячная доходность – эти цифры используются для определения вмененного дохода по той или иной деятельности.

Важно! А вот здесь сделаем отступление и напомним про коды ОКВЭД. С 2017 года для пользователей спецрежимов действует новый перечень кодов бытовых услуг. Поэтому пользуемся классификаторами ОКВЭД2 и ОКПД2, основание – Распоряжение Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г.

Сначала расскажем про корректирующий коэффициент К1. Этот показатель предназначен для того, чтобы учитывать инфляцию, т.е. рост цен на товары и услуги.

К1 в России изменяется ежегодно, его утверждает своим приказом Министерство экономического развития. Корректирующий коэффициент действует во всех регионах и муниципальных образованиях РФ.

К1 ЕНВД 2020 утверждён приказом Минэкономразвития от 10.12.2019 № 793 и его значение составляет 2,005.

Для сравнения: в 2019 году К1 был равен 1,915, в 2018 – 1,868, а в 2017 – 1,798. То есть, этот показатель показывает устойчивый, хотя и не слишком значительный рост. Что естественно, ведь коэффициент отражает постоянное увеличение стоимости товаров и услуг.

Обратите внимание: первый раз Министерство утвердило коэффициенты-дефляторы на 2020 год приказом № 684 от 21.10.2019. Коэффициент К1 для ЕНВД был установлен в размере 2,009. Однако позже коэффициенты были уменьшены отдельным приказом.

Узнать, какой установлен коэффициент ЕНВД К1 2020, поможет приказ МЭР от 21.10.2019 № 684. Чиновники утвердили для предпринимателей на «вмененке» коэффициент-дефлятор в размере 2,009.

Напомним, что этот режим налогообложения в России появился в 2013 году, и с этого времени власти пересматривают величины повышающих коэффициентов. Посмотрите, как менялся К1 по ЕНВД на 2020 год и предыдущие.

ЕНВД: кому подходил и как на нем работали

С января 2020 года применяется повышенный коэффициент-дефлятор для ЕНВД. При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). На 2020 год этот коэффициент вырос до 2,009. Это на 4,9% больше по сравнению с текущим значением (сейчас он равен 1,915). Значит, на столько же процентов возрастет налоговая нагрузка на плательщиков, применяющих этот спецрежим.

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 N 684.

У второго коэффициента расчёта налога по ЕНВД совсем другая функция. С его помощью муниципальные образования могут уменьшать рассчитанный вменённый доход, а значит, и налог с него. Это позволяет развивать в регионе определённые виды бизнеса.

Значение К2 в 2019 году составляет от 0,005 до 1. В отличие от К1 этот показатель отличается не только по муниципальным образованиям, но и по видам деятельности, которые разрешены для ЕНВД.

Узнать конкретное значение К2 в 2020 году для вменёнки можно в нормативно-правовом акте населённого пункта по месту деятельности. О том, как это сделать, мы рассказали здесь.

Главной особенностью ЕНВД в 2021 году является утверждение льготной налоговой ставки. Это абсолютное нововведение. Известно, что налоговая ставка составляет 15%, а согласно Федеральному закону № 232, разрешено на уровне региона самостоятельно устанавливать размер данной льготы.

Он может варьироваться в пределах от 7,5 до 15%, соответственно, исходя из этого можно увидеть, что налог может быть уменьшен в 2 раза. Также стоит отметить, что размер ставки принимается на уровне региона и для каждого вида деятельности в отдельности.

Для того чтобы узнать льготную ставку, необходимо обратиться за информацией, которая размещена на официальном сайте городской или районной администрации. Также подобную консультацию можно получить и в ИФНС (налоговая инспекция), специалисты предоставят полную консультацию, помогут в расчетах, заполнении бланков отчетности, а также дадут разъяснение, на какой процент льготы вы можете рассчитывать.

В формуле для расчета налога, к счастью, ничего не изменилось.

ЕНВД = (БД × ФП × К1 × К2 × 15%), где:

ЕНВД – это размер налога, предпринимателем указан размер налогов, умноженный на 3 (с разбивкой за каждый месяц уплаты). Стоит также отметить, что форма отчетности изменилась, согласно приказу ФНС России от 22 декабря 2015, № ММВ-7-31590. Бланк декларации можно взять на сайте ИФНС (налоговая инспекция) или у своего налогового инспектора. Очень важно не пропустить сроки подачи отчетности, дабы не попасть в число оштрафованных. Рекомендуемые сроки подачи деклараций за 1-й квартал – до 25 апреля 2021 года, 2-й квартал – до 25 июля 2021 года, 3-й квартал – до 25 октября 2021 года и 4-й квартал – 25 января 2021 года. Также стоит отметить, что данную отчетность можно сдавать с помощью Интернета.
БД – это базовая доходность, устанавливается она согласно налоговому законодательству для каждого вида предпринимательской деятельности, например, для автотранспортных услуг доходность составляет 6 000 тысяч рублей и зависит от количества транспортных средств, которые задействованы в перевозке пассажиров или грузов. В текущем году базовая доходность не изменилась.
ФП – это физический показатель, по каждой базовой доходности есть свой физический показатель предпринимательской деятельности, которые тесно связаны между собой. Например, для бытовых услуг физическим показателем является количество работников, которые задействованы в выполнении своих обязанностей (включая и самого индивидуального предпринимателя и юридическое лицо).
К1 – корректирующий коэффициент дефлятор, он является единственным для всех предпринимателей, юридических лиц и всех видов деятельности. Размер коэффициента устанавливается каждый год правительством и считается неизменным до следующего отчетного года. Стоит отметить, что К1 ежегодно повышается.
К2 – понижающий коэффициент дефлятор, данный коэффициент устанавливается на уровне города, чаще всего он неизменный. К2 служит для статистической отчетности, т. е. благодаря ему реально проследить, выгодна ли та или иная предпринимательская деятельность в регионе, городе. Размер данного коэффициента можно узнать в налоговой инспекции. Если ваша деятельность ведется сразу в нескольких городах (например, перевозки), то узнать К2 необходимо по месту регистрации организации или предпринимателя.

Значение К2 ЕНВД 2021 по видам деятельности устанавливается для каждого региона индивидуально.

Показатель ЕНВД K1 в 2021 году публикуется в нормативных документах, с которыми можно ознакомиться на ресурсах:

Минэкономразвития;
ФНС;
региональных налоговых служб;
других источниках, посвященных налоговому законодательству.

Любое увеличение коэффициентов ведет к повышению суммы налогов, но аналитики предрекают, что повышение коэффициента К1 для ЕНВД на 2021 год не отразится на работе ИП, не использующих наемных работников, так как в этом же году увеличится сумма страховых взносов, которые индивидуальный предприниматель уплачивает за себя. ЕНВД можно уменьшить на сумму взносов по ОПС и ОМС, поэтому повышение множителя скомпенсируется увеличением вычета. Для тех, кто на вмененке использует наемный труд, уменьшение налогов за счет страховых перечислений не предусмотрено, поэтому для них повышение коэффициента ЕНВД К1 в 2021 году ведет непосредственно к увеличению налога в той же пропорции.

Значения коэффициента K2 за долгий период по регионам и направлениям деятельности стабилизировались, поэтому резких изменений не происходит. Наличие разницы по этому множителю от региона к региону позволяет оптимизировать выплату налогов, перенеся деятельность ИП в те субъекты, где K2 меньше. Даже в пределах одного субъекта РФ имеет место дифференциация в значении коэффициента по сходному направлению деятельности:

для ИП, перевозящих пассажиров на автотранспорте с числом посадочных мест до 20 в северных регионах применяется множитель 1;
если посадочных мест больше 20, значение установлено на уровне 0.005.

При увеличении вместимости транспортного средства в этом случае резко снижаются выплаты в государственную казну. Подобным способом администрация субъекта стимулирует увеличение массовости перевозок и развивает логистику на вверенной территории.

Коэффициенты ЕНВД K1 и K2 напрямую влияют на величину налогов. Грамотное использование преференций, предоставляемых законодательством РФ, позволяет в определенных пределах варьировать размером выплат в пользу государства и увеличивать доходность предприятия.

ЕНДВ представляет собой такой режим налогообложения, при котором уплата налога осуществляется с вмененного дохода.При этом вмененный доход не зависит от полученной налогоплательщиком прибыли, он предусматривается действующим законодательством. На фактически полученные доходы налогоплательщиком, данный налог не начисляется.

Нормативные акты устанавливают базовую доходность по отдельным видам деятельности, по которым может применяться ЕНВД. Базовая доходность в обязательном порядке привязывается к физическим показателям. К примеру, если деятельность связана с услугами по перевозке грузов, то базовая доходность устанавливается для каждой отдельно взятой единицы транспорта. Что касается розничной торговли, то базовая доходность привязывается к 1 кв.м используемой в работе площади. Таким образом, оказывать влияние на налоговую нагрузку при ЕНВД компания и ИП сможет только при изменении физического показателя.

Важно! В каждом субъекте РФ, путем применения корректирующего коэффициента, может устанавливаться своя величина базовой доходности.

Единый налог при такой системе налогообложения как ЕНВД рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = БД х (ФП1 + ФП2 + ФП3) х К1 х К2 х НС, где

БД – базовая доходность за месяц;

ФП1, ФП2 и ФП3 – физический показатель за первый, второй и третий месяц квартала соответственно;

К1 и К2 – коэффициенты, корректирующие базовую доходность;

НС – ставка налога.

Для определения величины базовой доходности, необходимо обратиться к Налоговому кодексу (п.3 ст.346.29 НК РФ). Выбрав свой вид деятельности, можно будет узнать значение базовой доходности. Полученная сумма корректируется на коэффициенты К1 и К2.

Все о ЕНВД и его отмене в 2020—2021 годах

При расчета налога при ЕНВД на коэффициент-дефлятор К1 умножают базовую доходность. Коэффициент К1 учитывает изменение цен на товары (услуги и товары) в прошедшем периоде. Значение данного коэффициента утверждает на каждый календарный год Минэкономразвития. К1 на 2021 года для расчета ЕНВД установлен в размере 1,915. В сравнении с прошлым годом, коэффициент-дефлятор увеличился на 2,5%.

Коэффициент К2 является региональным дефлятором, главной особенностью которого является возможность корректировки налога ЕНФД в меньшую сторону, либо сохранение размера налога на предельном уровне.

Устанавливая то или иное значение коэффициента, власти субъектов РФ стимулируют предпринимателей открывать новые направления в бизнесе в конкретной местности. Данный принцип отлично работает в небольших населенных пунктов, в которых организация нового бизнеса происходит проще и обходится дешевле, чем в крупных мегаполисах.

Согласно закона г. Москвы №45 от 2012 года, такой режим налогообложения как ЕНВД на территории города Москвы не применяется с 2014 года. Кроме того, данный налоговый режим не действует и в Московской области. Будет ли возобновлен ЕНВД в Москве и области – это маловероятно, потому что данный режим налогообложения планируется полностью отменить уже с 1 января 2021 года.

Найдем значение коэффициента К2 на примере Санкт-Петербурга. В Санкт-Петербурге значение данного коэффициента установлено законом 299-35 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Посмотрев закон, можно будет узнать, какое значение коэффициента К2 установлено на 2021 год. Согласно данного документа, К2 применяется исходя из того, в какой именно зоне муниципального образования ведется предпринимательская деятельности. Всего предусматривается две таких зоны:

Вид деятельности	Коэффициент К2 в г. Санкт-Петербург
Вид деятельности	1 зона	2 зона
Оказание ветуслуг в лечебницах	0,6	0,6
Автослуги по перевозке пассажиров	0,25	0,25
Автослуги по перевозке грузов	1	1,1
Развозная/разносная розничная торговля	1	0,8
Услуги общепита (без залов для обслуживания)	1	0,8

На сегодняшний день для Крыма установлены самые лояльные налоговые условия. Для развития бизнеса в Республике Крым для бизнесменов предусматриваются различные льготы и дотации. За последние несколько лет местные власти не раз снижали размер К2 для деятельности, связанной с торговлей и общепитом. Целью снижения коэффициента является создание благоприятных условий для указанных направлений деятельности. Рассмотрим некоторые значение коэффициента К2, установленные в курортных городах Республики на 2021 год:

Вид деятельности	Значение коэффициента К2
Вид деятельности	Ялта	Евпатория	Алушта
Разносная торговля	0,2	0,714	0,32
Розничная торговля в залах до 5 кв.м	0,3	0,446	0,32
Услуги, связанные с временным размещением и проживанием	0,15	0,284	0,3
Перевозка пассажиров (для ТС более 15 мест)	0,8	0,548	0,48

Важно! ЕНВД в 2021 году в Крыму рассчитывается по ставке 4%.

виды, ассортимент и ценовой диапазон производимых предпринимателем товаров или оказываемых им же услуг;
сезонные особенности в деятельности предпринимателя;
режим работы;
размеры доходов;
территориальные особенности ведения бизнеса;
площади наружной и иной рекламы, вне зависимости от способа и места ее трансляции или изображения;
другие специфические особенности. Определение «другие» или «иные» указывает на возможность расширения списка.

При этом, в силу положений ст.346.29 НК РФ, значения коэффициента-дефлятора К2 не могут быть ниже или выше:

установленного минимума 0,005;
установленного максимума 1.

Формула расчета ЕНВД с учетом коэффициентов К1 и К2 имеет следующий вид:

ЕНДВ_{годовой} = БазД * ФизП * 15% * К1 * К2,

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Как можно догадаться из названия, корректирующий коэффициент базовой доходности К2 применяется наряду со вторым аналогичным показателем для приведения базовой доходности, служащей основой для расчета базы обложения ЕНВД в сопоставимый с существующими социально-экономическими условиями вид.

Для этих целей законодательно введены два вида коэффициентов:

К1 — регулирует доходность в зависимости от изменения инфляции и на ежегодной основе утверждается правительством, в связи с чем должен использоваться всеми субъектами на территории РФ;
К2 — позволяет приспособить размер налоговой базы к бизнес-среде конкретного региона, в связи с чем полномочия по его введению переданы местным властям.

Ввиду того, что диапазон второго показателя согласно п. 7 ст. 346.29 НК РФ ограничен цифрами с 0,005 до 1, его можно назвать уменьшающим. При отсутствии в регионе акта, устанавливающего его размер, считается, что он равен 1, и пересчета базы в меньшую сторону не происходит.

Для определения размера объекта обложения ЕНВД за месяц необходимо базовую доходность, установленную для конкретного направления бизнеса, умножить на коэффициенты К1 и К2 и на значение физического показателя, утвержденного для данной отрасли деятельности.

Механизм расчета коэффициента базовой доходности К2 2021 заключается в определении произведения частных коэффициентов, каждый из которых отражает воздействие отдельного фактора, влияющего на порядок осуществления конкретного направления предпринимательской деятельности в регионе.

Возможна ситуация, когда для какого-либо критерия частный коэффициент не утвержден, тогда он принимается равным 1 и не оказывает влияние на итоговый размер корректирующего показателя.

Наиболее существенное влияние на порядок определения коэффициента может оказать размер территориального образования. В зависимости от этого может быть введен единый сводный корректирующий показатель либо индивидуальный для каждой части области или даже города или поселка.

Нормативный акт, на основании которого вводится коэффициент, должен предполагать его разграничение в зависимости от сферы деятельности фирм. В документе может быть применен как один показатель корректировки для каждого направления, так и перечень нескольких индексов, на основе которых его необходимо рассчитать в зависимости от:

территории ведения бизнеса (иногда включая конкретный адрес);
метода его осуществления;
характера оказываемых услуг;
наименования применяемых активов;
наименования реализуемого продукта.

К2 – корректирующий коэффициент. С его помощью корректируют различные факторы, которые влияют на базовую доходность от различных видов предпринимательской деятельности. Например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п. Об этом сказано в абзаце 6 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Значение коэффициента К2 используйте в расчете ЕНВД. При составлении налоговой декларации отразите его по строке 090 раздела 2 формы, утвержденной приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Значение К2 определяют власти муниципальных образований – районов, городских округов, а также законодатели городов федерального значения, например Санкт-Петербурга. Чтобы точно определиться с тем, какой корректирующий коэффициент использовать, смотрите местные нормативные документы.

А какое муниципальное образование выбирать, если организация ведет деятельность сразу в нескольких регионах? Например, перевозит грузы по всей России.

В таком случае значение К2 определяйте на основании нормативных документов того муниципального образования, в котором компанию поставили на налоговый учет как плательщика ЕНВД. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.

28 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме Минфина России от 25 октября 2010 г. № 03-11-11/282.

Разобраться в том, с какого момента применять К2, утвержденный местными властями, поможет следующая таблица.

Какой К2 установили местные властиУсловия в нормативном документе, которым утвержден К2, и момент, когда он опубликованС какого момента применять коэффициентОснование

К2 был уменьшен по сравнению с ранее утвержденным значением или его впервые утвердили в размере менее 1	Прямо указано, когда изменения вступят в силу. Момент публикации не имеет значения	С момента публикации считать налог можно будет с учетом нового К2. Причем пересчет можно будет сделать с той даты, которая установлена в нормативном документе. Даже если она предшествует публикации	Пункт 3 статьи 5 Налогового кодекса РФ
Дата, когда изменения вступают в силу, не указана. Момент публикации не важен	Спустя месяц после публикации изменяющего документа, но не ранее следующего налогового периода – квартала	Абзац 1 пункта 1 и пункт 3 статьи 5 Налогового кодекса РФ
К2 был увеличен по сравнению с ранее утвержденным значением	Нормативный документ опубликован 1 декабря текущего года или позже до конца этого месяца	C 1 января года, следующего за тем, что наступит после текущего. Например, если документ опубликован 15 декабря 2014 года, применять новый К2 вы обязаны только с 1 января 2021 года	Пункт 1 статьи 5 и пункт 7 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ
Нормативный документ опубликован до 1 декабря текущего года	Спустя месяц после публикации изменяющего документа, но не ранее следующего налогового периода – квартала	Пункт 1 статьи 5 Налогового кодекса РФ

В формуле для расчета налога, к счастью, ничего не изменилось.

Почему следует узнать региональный коэффициент? Потому что он напрямую влияет на сумму к уплате. Вот формула расчета налога за квартал:

Σ = (БД × К1 × К2 × (ФП1 + ФП2 + ФП3)) × 3 × ставку ЕНВД,

где:

БД — ежемесячная базовая доходность (установлена для каждого вида деятельности в п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
К1 и К2 — меняющиеся по решению федеральных и региональных властей коэффициенты;
ФП1, ФП2 и ФП3 — физические показатели в каждом из трех месяцев квартала (площадь, число работников, количество машин);
3 — количество месяцев в квартале.

Для примера возьмем двух индивидуальных предпринимателей ИП Иванов А.С. и ИП Петров В.К., которые работают на ЕНВД в г. Зеленогорске (город относится к СПб). Петров ремонтирует обувь, а Иванов оказывает фотоуслуги. Для обоих базовая доходность в месяц составляет 7500 рублей, так как оба вида деятельности относятся к бытовым услугам. У обоих нет наемных работников. В 2020 коэффициент К1 на ЕНВД у них общий и составляет 2,009, ставка налога тоже единая — 15%. Посчитаем, кто сколько заплатит в бюджет, учитывая, что коэффициент К2 при ремонте обуви равен 0,2, а при оказании любых фотоуслуг — 0,4.

Расчет для ИП Иванов А.С. за квартал:

(7500 руб. × 2,009 × 0,4 × (1+1+1 (работников))) × 3 × 15% = 8136,45 руб.

Расчет для ИП Петров В.К. за квартал:

(

7500 руб. × 2,009 × 0,2 × (1+1+1 (работников))) × 3 × 15% = 4068,23 руб.

Полученные цифры показывают, что в г. Зеленогорске в 2 раза выгоднее оказывать фотоуслуги, чем ремонтировать обувь. По крайней мере, с точки зрения налогообложения.

ЕНВД – 2020: что изменится для некоторых предпринимателей

Следует отметить, что самостоятельный расчет К2 в 2020 году может привести к недоимке по налогу. Не следует также производить исчисление ЕНВД, применяя коэффициент К2 равный 1. Впоследствии сформируется переплата, которую довольно сложно вернуть.

Показатель можно узнать одним из способов:

проконсультироваться в территориальной инспекции ФНС;
на официальном сайте ФНС;

По каждому из регионов утверждаются не только сами размеры коэффициентов, но и порядок их применения. Для одного вида деятельности может быть установлено несколько К2, тогда потребуется их перемножить.

Итоговое значение не может оказаться больше 1 и меньше 0,005, согласно п. 7, п. 11 ст. 346.29 НК.

На примере г. Челябинска, региональным законом установлено 2 показателя определяющий коэффициент К2. Для расчета применяется формула:

К2 = Кас × Кз, где:

Кас — коэффициент, зависящий от ассортимента оказываемых услуг;
Кз – коэффициент, на который влияют особенности ведения деятельности предпринимателя в пределах городского округа;

Рассчитываем значение Кас.

Например — индивидуальный предприниматель оказывает в салоне красоты две услуги.

Получаем:

Услуги	Коэффициент Кас
Парикмахерские	0,3
Косметические	0,83

Кас = 0,3 × 0,83 = 0,255

Находим значение Кз. Территория города условно поделена на зоны, в каждую из которых входят свои улицы.

Салон красоты находится на ул. Воровского, 19А и принадлежит ко второй зоне, получаем Кз = 0,8 (согласно Постановления от 30 ноября 2004 года № 2161-п «О зонировании территории» г. Челябинска).

Услуги	Коэффициент Кз
зона 1	0,9
зона 2	0,8
зона 3	0,7
зона 4	0,6
зона 5	0,5

Все данные теперь известны, определяем коэффициент базовой доходности:

К2 = 0,255 × 0,8 = 0,204.

Если при перемножении часть после запятой оказывается больше тысячных (0,567777777), то допустимо сократить ее до трех знаков (0,568), применяя правила сокращения.

Значение К2 устанавливают с учетом вида деятельности, сезонности, ассортимента товаров, режима работы, предполагаемой величины дохода и т.д.

При расчете ЕНВД надо учесть следующее:

если у вас несколько видов бизнеса (в рамках одного кода предпринимательской деятельности), берите максимальный К2;
если коэффициент не установлен на этот год, применять нужно прошлогоднее значение;
если для вашего вида деятельности величина К2 не установлена, берите максимальное значение из установленных для ваших товаров или услуг;
чтобы рассчитать ЕНВД, вам понадобится еще и коэффициент К1. В 2019 году он составляет 1,915. А в 2020 году будет равен 2,009.

Если у вас смешанная торговля, например, молоко и бытовая химия, применяйте максимальное из установленных для ваших групп товаров значение К2. Можете также использовать коэффициент, рассчитанный исходя из удельного веса выручки от продажи каждой группы товаров. Но сделать вы это сможете, только если ведете раздельный учет выручки по каждой группе товаров. В этом случае коэффициент К2 для ЕНВД можно рассчитать так:

К2 = К2гр1 x ДВгр1 + К2гр2 x ДВгр2, где:

• К2 — единое значение К2 по всем группам товаров (работ, услуг);
• К2гр1 — значение коэффициента, установленное для первой группы;
• ДВгр1 — доля выручки от реализации первой группы товаров в общей выручке от «вмененной» деятельности;
• К2гр2 — значение К2, установленное для второй группы товаров;
• ДВгр2 — доля выручки от реализации второй группы товаров в общей выручке.

Скачать пример расчета

Рекомендуем закрепить этот способ вычисления К2 в учетной политике — вы сможете избежать претензий налоговой. Скачайте бланк декларации ЕНВД и образец заполнения.

Коэффициенты К1 и К2 позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.

К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый федеральным законодательством на календарный год. Он ежегодно определяется Минэкономразвития России и публикуется не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.

ЕНВД Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливаемый местным законодательством и учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров, услуг, иные особенности).