12.09.2021

Авансоаый счет фактура на основании корректировки долга

Автор: admin Советы юриста Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансоаый счет фактура на основании корректировки долга». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Авансовые сделки с НДС: как формировать счета‑фактуры, книги покупок и продаж

2. Порядок отражения авансов и зачетов в книге покупок и продаж. Коды 01,02,21,22

3. Корректировочный счет-фактура на основании решения суда

4. Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2020 — 2021 годах

5. Корректировочный счет-фактура: когда выставлять, когда нет?

6. НДС: НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ В СЛЕДУЮЩИХ ПЕРИОДАХ

7. Как отменить счет фактуру прошлого периода 2020

Корректировка задолженности – хозяйственная операция, оказывающая непосредственное влияние на суммарный результат по взаиморасчетам.

Для начала стоит разобраться, в каких же случаях необходим документ «Корректировка долга».

Корректировки чаще всего формируются на основании таких документов, как акт-сверки, информационное письмо от контрагента или же по дополнительному соглашению или договору. Если данные поставщика и покупателя не совпадают, к примеру, была учтена неверная информация, сделаны ошибки в документах или же внесены изменения несогласованные с другой стороной договора, необходимо сделать взаимозачет.

Для проведения взаимозачета следует зайти в раздел «Продажи» или «Покупки», выбрать документ «Корректировка долга» и нажать кнопку «Создать».

Следующий вариант – это зачет задолженности, который необходим для взаимозачета долговых обязательств: покупателя перед вашим предприятием или же вашего предприятия перед поставщиком. Взаимозачет можно провести по расчетам с вашей организацией в счет авансов, выданных третьим лицом вашему предприятию или же вашей организацией – третьему лицу. Все остальное заполняется так же, как и в первом варианте.

Также нередко возникают ситуации, когда один контрагент решает оплатить задолженность другого. В таких ситуациях следует сделать перенос задолженности. Для проведения такой операции следует в документе, после выбора нужной операции указать контрагента, чьи долговые обязательства требуется перенести, далее указываем того контрагента, кто в последующем будет рассчитываться по обязательствам.

Далее заполняем все нужные реквизиты: старый и новый договор, счета учета, валюту и прочие. Также следует обратить внимание, что этот вид операции поможет не только осуществить перенос задолженности с одного контрагента на другого, но и перенос между договорами. В таком случае графы «Покупатель (поставщик)» и «Новый покупатель (поставщик)» заполняются одним и тем же контрагентом, а договоры указываются разные.

Если же возникла ситуация, когда задолженность не была и не будет оплачена в силу каких-либо обстоятельств, то следует сделать списание задолженности. Для этого в документе стоит выбрать контрагента, чей долг подлежит списанию, в табличной части указать все долговые обязательства. Также данный вид операции можно применять не только для покупателей, но и для дебиторов, ведь не все поставщики при расторжении договоров или отказе от услуг возвращают перечисленные им авансы.

Важно обратить внимание на то, что после кнопки «Заполнить» табличная часть включит в себя все долговые обязательства, даже те, которые еще могут быть оплачены, поэтому их следует удалить из списка, оставив только те, что подлежат списанию. На вкладке «Счет списания» необходимо указать счет, на который спишется кредиторская или дебиторская задолженность.

Если же вам не подходит ни один из предложенных вариантов, то вы можете воспользоваться таким видом операции как «Прочие корректировки». Главное, после проведения документа сформируйте оборотно-сальдовую ведомость, чтобы убедиться в правильности выбранной операции.

Продавец составляет авансовый счёт-фактуру только при получении предоплаты. Алгоритм такой:

Продавец получает аванс и регистрирует авансовый счёт-фактуру в книге продаж.
Передаёт авансовый счёт-фактуру покупателю не позднее пяти календарных дней со дня получения денег (услуг/работ в счёт отгрузки).
В момент передачи товаров (выполнения услуг), выставляет счёт-фактуру по отгрузке на полную стоимость товара или услуг, независимо от размера аванса.
Восстанавливает сумму аванса в книге покупок.

Если суммы от заказчика поступали неоднократно, то по каждой полученной сумме счёт-фактура должен быть оформлен отдельно.

Пример. Если продавец получил аванс 10-го и 13-го числа, а услугу оказали 28-го числа того же месяца, то счёт-фактура должен быть выставлен дважды при поступлении сумм 10-го и 13-го числа, а также при отгрузке в счёт этого аванса на полную стоимость.

Покупатель на основании любого счёта-фактуры на аванс может воспользоваться правом на вычет по НДС.

Организация ООО «ТФ-Мега», применяющая общую систему налогообложения, 03.05.2017, после представления налоговой декларации по НДС за I квартал 2017 года, обнаружила факт ошибочного признания поступивших от ООО «Одежда и обувь» денежных средств авансом и, соответственно, ошибочной регистрации выставленного авансового счета-фактуры в книге продаж за I квартал 2017 года.

Организация решила внести исправления в данные бухгалтерского и налогового учета, аннулировать лишнюю регистрационную запись по счету-фактуре в книге продаж и представить уточненную налоговую декларацию по НДС за I квартал 2017 года.

Последовательность операций приведена в таблице 1.

Поступление предварительной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (операция 1.1 «Поступление предварительной оплаты от покупателя») в программе отражается с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя, который формируется:

на основании документа Счет на оплату покупателю (раздел Продажи — подраздел Продажи — журнал документов Счета покупателям);
или путем добавления нового документа в список Банковские выписки (раздел Банк и касса — подраздел Банк — журнал документов Банковские выписки).

В результате проведения документа Поступление на расчетный счет будет сформирована бухгалтерская проводка:

Дебет 51 Кредит 62.02

— на сумму предварительной оплаты, поступившую продавцу от покупателя.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 168 НК РФ покупателю товаров, перечислившему сумму предоплаты, продавец должен выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения предоплаты.

Счет-фактура на полученную сумму предоплаты (операция 1.2 «Оформление счета-фактуры на сумму предварительной оплаты») в программе формируется на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании. Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, может производиться также с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс (раздел Банки и касса).

В новом документе Счет-фактура выданный основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию:

в поле от — дата составления счета-фактуры, которая по умолчанию устанавливается аналогичной дате формирования документа Поступление на расчетный счет;
в полях Контрагент, Платежный документ № и от — соответствующие сведения из документа-основания;
в поле Вид счета-фактуры — значение На аванс;
в табличной части документа — сумма поступившей предоплаты, ставка НДС и сумма НДС соответственно.

Кроме того автоматически будут проставлены:

в поле Код вида операции — значение 02, которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
переключатель Составлен — переведен в положении На бумажном носителе, если отсутствует действующее соглашение об обмене электронными счетами-фактурами, или В электронном виде, если такое соглашение заключено;
флаг Выставлен (передан контрагенту) с указанием даты — если счет-фактура передан покупателю и подлежит регистрации. При наличии соглашения об обмене электронным счетами-фактурами до получения подтверждения оператора ЭДО флаг и дата выставления будут отсутствовать. Если дата передачи покупателю бумажного счета-фактуры отлична от даты составления, то ее необходимо скорректировать;
поля Руководитель и Главный бухгалтер — данные из регистра сведений Ответственные лица. В случае если документ подписывают иные ответственные лица, например, на основании доверенности, то необходимо внести соответствующие сведения из справочника Физические лица.

Для корректного составления счета-фактуры, а также правильного отражения документа в учетной системе необходимо в поле Номенклатура табличной части документа ввести наименование (или обобщенное наименование) поставляемых товаров в соответствии с условиями договора с покупателем.

Данные сведения заполняются автоматически с указанием:

наименования конкретных номенклатурных позиций из документа Счет на оплату, если такой счет предварительно выставлялся;
обобщенного наименования, если в договоре с покупателем такое обобщенное наименование было определено.

По кнопке Печать документа Счет-фактура выданный можно перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах.

Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, в счете-фактуре на полученную сумму предоплаты указываются:

Счет-фактура

Данные

Строка 5

Реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа (пп. «з» п. 1 Правил заполнения)

Графа 1

Наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (пп. «а» п. 2 Правил заполнения)

Графа 8

Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ (пп. «з» п. 2 Правил заполнения)

Поступившие от покупателя 26.03.2017 денежные средства были ошибочно признаны предварительной оплатой по договору № 25 от 01.03.2017, а не оплатой товаров, отгруженных покупателю 03.02.2017 по договору № 15 от 01.02.2017.

Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому чету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н, ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Регистрация операции 2.1 «Уточнение назначения поступивших денежных средств» производится с помощью документа Корректировка долга (раздел Продажи — подраздел Расчеты с контрагентами).

В документе Корректировка долга указываются следующие значения:

Поле	Данные
«Вид операции»	«Зачет авансов»
«Зачесть аванс»	«Покупателя»
«В счет задолженности»	«Покупателя перед нашей организацией»

В табличной части документа на соответствующих закладках указываются реквизиты договоров и сумма засчитываемой предоплаты (рис. 2).

Авансовые сделки с НДС: как формировать счета‑фактуры, книги покупок и продаж

Счет-фактура на аванс не выписывается в следующих случаях:

если операция не подлежит обложению НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ;
если поставщик применяет освобождение от уплаты налога согласно статье 145 НК РФ;
если операция облагается НДС по «нулевой» ставке;
если аванс был перечислен в счет будущей поставки товаров с длительным циклом производства (более 6 месяцев) в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ.

Счет-фактура является основанием для вычета НДС покупателем. Если поставщик допустил в документе ошибки, то в этом праве контрагенту могут отказать. При этом Минфин неоднократно разъяснял, что основанием для отказа в вычете могут быть лишь ошибки, препятствующие идентификации покупателя, продавца, объекта сделки, его цены, а также ставки и суммы НДС. Но чтобы покупателю не пришлось отстаивать свою правоту перед налоговым органом, лучше подобных ошибок не допускать и заполнять реквизиты счета-фактуры правильно.

Прежде всего указывается номер счета-фактуры и дата его составления. Отметим, что авансовые документы нужно нумеровать в общем хронологическом порядке с отгрузочными счетами-фактурами. В строках перед табличной частью указывается полное или сокращенное наименование покупателя и продавца, их ИНН и КПП. В строках 3 и 4 авансового счета-фактуры (Грузоотправитель и Грузополучатель) ставится прочерк.

Важно правильно указать в строке 5 номер и дату платежки, по которой получен аванс. В строке 7 указывается наименование валюты «Российский рубль» и ее код 643.

Авансовый счет-фактуру поставщик регистрирует в книге продаж с кодом вида операции 02. Сделать это нужно в том же периоде, в котором получена предоплата. В графе 11 указывается номер платежки, а графы 4-6, 14-16 и 19 остаются незаполненными.

В течение 5 дней после осуществления отгрузки в книге продаж регистрируются отгрузочный счет-фактура. При этом в графе 11 в качестве документа, подтверждающего оплату, указывается платежка на аванс.

Вместе с тем выставленный ранее авансовый счет-фактура должен быть отражен в книге покупок с кодом операции 22. В графе 7 следует указать информацию из того же платежного документа, по которому был получен аванс.

Для покупателя счет-фактура — крайне важный документ. Только при его наличии, верном заполнении и регистрации можно получить вычет входного НДС.

После перечисления аванса и получения от поставщика соответствующего счета-фактуры, документ следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это нужно в том квартале, в котором перечислен аванс. Графы 4, 6, 8 и 9, а также с 10 по 12, не заполняются, а в графе 7 отражаются данные о платежке на аванс.

Когда авансовый счет-фактура получен, НДС с предоплаты можно заявить к вычету. Но можно этого не делать, а подождать, пока будет произведена отгрузка, и заявлять НДС к вычету уже с отгрузочного счета-фактуры. Однако если выбран первый путь, ранее вычтенный по авансовому счету-фактуре НДС придется восстановить. Сделать это нужно в том периоде, когда товары, работы или услуги, под которые переводилась предоплата, получены и оприходованы. Если же НДС с аванса не заявлялся к вычету, то и восстанавливать нечего.

Когда получен отгрузочный счет-фактура, его также следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это можно после того, как полученные по нему товары, работы или услуги приняты к учету. Однако сразу регистрировать документ не обязательно — это можно сделать в любой из периодов в течение трех лет с момента оприходования товаров. Такой возможностью пользуются тогда, когда хотят заявить к вычету входной НДС по этим товарам в одном из следующих кварталов.

Расчеты с покупателями могут производиться такими способами:

· Оплата за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

· Предоплата (аванс) под предстоящие поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Соответственно, в первом случае при учете расчета с покупателями оправдательными документами являются счета, акты и так далее. А во втором – договоры.

При отражении поступления денежных средств от покупателя необходимо определить, что это – оплата или предоплата.

Если за покупателем числится дебиторская задолженность, то это поступление расценивается как оплата, а если задолженности нет, то как предоплата.

В случае оплаты формируется проводка по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на всю сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет.

В случае предоплаты формируются две проводки:

— Первую проводку формирует документ Поступление на расчетный счет – по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 62.02 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков в рублях» — на всю зачисленную сумму.

— Вторую проводку формирует документ Счет-фактура выданный – по дебету счета 76.АВ «Расчеты по НДС по авансовым платежам полученным» и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» – на сумму НДС, исчисленную с суммы полученной предоплаты.

Для формирования аналитических отчетов по отражению операций, описанных выше, можно использовать отчет, например, «Анализ счета».

— Анализ счета 76.АВ

— Анализ счета 62.02

С 2019 года в связи с переходом на новую ставку НДС — 20% введены новые правила по формированию корректировочных счетов-фактур в 1С на аванс. А именно: при получении доплаты к авансу в сумме 2% НДС за ценности, которые будут отгружены, начиная с 2019 года ФНС рекомендует составлять корректировочные счета-фактуры на аванс в 1С. В табличной части указывается ссылка на ранее выставленный счет-фактуру на аванс, сумма, ставка НДС и сумма НДС из исходного документа, новое значение по сумме двух авансовых платежей.

Зарегистрированный счет-фактуру на аванс сразу можно отличить от счета-фактуры, который выставляется при отгрузке товара или оказании услуги. Согласно письму Минфина России от 26 октября 2012 г. № 03-07-11/427 не предусмотрено особых требований к нумерации документов на аванс. Однако для того чтобы было легче выделить такие документы, к номеру можно добавлять буквенное обозначение.

Если при регистрации счета-фактуры последний день срока выпадает на выходной или праздничный день, то документ нужно выставить не позднее следующего рабочего дня. В строке 5 нужно указать дату и номер платежного поручения или дату и номер кассового чека, на основании которого получена предоплата. Но если аванс был получен несколькими платежными документами, то в одном счете-фактуре можно перечислить их все (при условии соблюдения срока выставления).

В графе 1 основной таблицы следует указать наименование поставляемых товаров или вид выполненных услуг, имущественных прав, в счет которых получен аванс. Нельзя писать в счете-фактуре на аванс типовые фразы, такие как «предварительная оплата» или «аванс за товары». Надо указывать общее название группы товаров, вид услуги. Также дополнительно можно указать реквизиты договора. Это делается для того, чтобы однозначно идентифицировать назначение аванса. При одновременном оформлении авансового счета-фактуры на поставку товаров и выполнение работ нужно отразить и наименование товаров, и описание работ.

При получении аванса по разным ставкам НДС в документе их нужно показать отдельными строками. По каждой строке поставить свою ставку и сумму налога в счет реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Порядок отражения авансов и зачетов в книге покупок и продаж. Коды 01,02,21,22

Продавец, получив от покупателя предоплату по договору, уплатил с нее НДС. В случае внесения изменений в этот договор и возврата покупателю аванса Налоговый кодекс разрешает продавцу принять НДС с возвращенного аванса к вычету на дату возврата.

Конечно, в Кодексе сказано, что деньги должны быть возвращены. Но вместе с тем перенос аванса можно приравнять к его возврату. Однако проверяющие при выездной проверке могут не согласиться с этим и посчитать, что возврат денег должен производиться исключительно путем их перечисления обратно контрагенту. Поэтому если проверяющие обнаружат вычет у продавца в такой ситуации, то могут быть претензии. Хотя суды в подобных случаях давно на стороне налогоплательщиков. Да и специалисты из ФНС сейчас уже согласны с вычетом, если с перенесенного на другой договор аванса вновь исчислен НДС.

Действия продавца.

Для продавца аванс как был, так и остается таковым. Единственное, что ему нужно сделать, — это выписать исправленный счет-фактуру, а первоначальный аннулировать.

Исправленный счет-фактура датируется (строка 1а) днем получения письма от покупателя об уточнении назначения аванса. При этом в счете-фактуре изменятся сведения, указываемые в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права».

Записи и о регистрации исправленного счета-фактуры, и об аннулировании первоначального продавец вносит:

• если аванс получен в текущем квартале — в книгу продаж на дату исправления счета-фактуры;

• если аванс был получен в прошедших периодах — в дополнительный лист книги продаж за нужный прошлый квартал.

Специалист компании ООО «Кодерлайн»

Елена Черненко

Есть ряд нюансов, на которые полезно обратить внимание при формировании счета-фактуры по указанной схеме.

Минфин РФ в письме № 03-07-11/427, изданном 16.10.2012, высказывает мнение, что вносить порядковые номера авансовых счетов-фактур следует в единый перечень с теми, что устанавливаются для отгрузочных счетов-фактур. Это вполне логично, исходя из той точки зрения, что указанные разновидности счетов-фактур предназначены для осуществления одних и тех же юридических действий в части реализации покупателем права на вычет по НДС.

О нумерации счетов-фактур не по порядку читайте здесь.

В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа. В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2011, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»).

Читайте статью «Правомерен ли отказ в вычете НДС, если в счете-фактуре наименование товара (работ, услуг) приведено в обобщенном виде?».

В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 20%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 20/120 или 10/110 (п. 1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009).

Какие проблемы будут у продавца и у покупателя, если этого не сделать, мы рассказали здесь.

Можно отметить, что сотрудники организации, ответственные за документооборот, для удобства хранения и использования авансовых счетов-фактур вправе указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, не изменяющих форму счет-фактуру (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, письма Минфина РФ от 08.04.2016 № 03-07-09/20121, от 26.02.2016 № 03-07-09/10933, от 24.11.2015 № 03-07-09/68169, от 08.04.2016 № 03-07-09/20121).

Авансовый счет-фактуру должны подписать руководитель фирмы и главный бухгалтер (либо сотрудники, которые их заменяют). Если бизнесом владеет ИП, то подписывать документ должен он сам или уполномоченное им лицо, но в любом случае в счете-фактуре нужно указать реквизиты свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. Те же правила установлены для отгрузочных и корректировочных счетов-фактур.

При поступлении предоплаты поставщик должен выставить авансовый счет-фактуру по форме, используемой для отгрузочных счетов-фактур. Этот документ служит для начисления налога у продавца и принятия НДС к вычету у покупателя. Особенностью оформления авансового счета-фактуры в том, что в нем указывается расчетная ставка налога, и могут отсутствовать некоторые показатели, присущие счету-фактуре на отгрузку. Повышенное внимание требуется при оформлении счетов-фактур при получении авансов за товары, работы, услуги, облагаемые по разным ставкам налога.

Причины, по которым возникает необходимость оформить КСФ, варианты сделок, хозяйственных ситуаций, весьма разнообразны. Рассмотрим наиболее распространенные случаи применения корректировочных счетов-фактур в практике налогового учета, кроме рассмотренного выше: изменения цены товара:

Важно! Оформление корректировочного счета-фактуры возможно лишь при взаимном согласии сторон.

Товар (услуга) поставлены не полностью. В случае имеющихся расхождений фактической поставки и ее документального оформления представители покупателя и продавца фиксируют этот факт актом на месте. Впоследствии выясняются причины недопоставки (техническая ошибка или несогласованность работы должностных лиц по сделке) и решается вопрос об оформлении КСФ.
Поставлены излишки товара. Такая ситуация может возникнуть, если покупателем была оформлена заявка на поставку с определенным количеством товарной массы, а поставка по факту произошла в более крупных размерах. Покупатель вправе отказаться от излишков и не принимать их к учету, но также, согласовав письменно возникшие разницы, может согласиться принять к учету все количество, с оформлением счета-фактуры.
Товар оказался частично бракованным. Если партия представляет собой брак в полном объеме, покупатель оформляет отказ от нее и отправляет продавцу без постановки на учет. При обнаружении частичного брака в ходе поставки стороны подписывают соглашение, где указывается часть товара, принятого покупателем к учету, и на основании этого документа оформляется корректировочный счет-фактура.

Корректировочный счет-фактура на основании решения суда

Учет корректировочных счетов-фактур производится в книгах покупок и продаж, которые ведут стороны сделки. Обратите внимание на нумерацию. Для КСФ и для начальных счетов-фактур она будет сквозной, номера идут последовательно, вне зависимости от характера документа.

В бухгалтерском учете движения по суммам КСФ отражаются стандартно на счетах 68 и 19 в корреспонденции со счетами 60, 51, и др. КСФ на увеличение отражается у продавца дополнительными проводками по начислению НДС, а у покупателя – по принятию налога в вычету. КСФ на увеличение формирует следующие проводки.

Поставщик:

Д 62 К 90/1 сторно – уменьшение выручки по сделке.
Д 90/1 К 68 сторно – НДС к вычету на разницу корректировки.

Покупатель:

Д 20 К 60 сторно – снижена сумма задолженности поставщику.
Д 19 К 60 сторно — разница НДС по первоначальным и скорректированным суммам.
Д 19 К 68 – к вычету по НДС, на сумму разницы.

Корректировочный счет-фактура (КСФ) составляется при изменении условий сделки, согласованных контрагентами, как уточняющий документ.
Согласование оформляется письменно.
КСФ отражает разницу первоначальных показателей и уточненных данных по сделке.
КСФ составляется, только если исходный счет-фактура был оформлен без ошибок. Отражается в регистрах периода, в который подписан документ, являющийся основанием внесения корректировок.
Форма документа-основания может быть любой.
КСФ заносится в соответствующие регистры налогового учета с соблюдением сквозной нумерации.
Допускается составление нескольких КСФ по одной и той же сделке, отражающих изменения по ней.

Через корректировочный счет-фактуру разрешено оформлять любой возврат товара – как не принятого покупателем на учет, так и того, который он уже успел поставить на баланс. Причем это правило действует давно – с 1 апреля 2019 года. Оно установлено постановлением Правительства от 19 января 2019 г. № 15.

Продавец должен произвести корректировку отгрузки, то есть уменьшить количество отгруженных товаров на количество возвращенных.

НДС по возвращенным товарам (работам, услугам) продавец может принять к вычету. Если покупатель вернул не все товары, то НДС принимают к вычету в части стоимости возврата.

Вычет возможет только на основании корректировочного счета-фактуры.

Вычет по возврату товаров (работ, услуг), оформленному корректировочным счетом-фактурой, можно применить не позднее одного года с момента возврата товара (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Но перед его выставлением обе стороны договора поставки обязаны согласовать эту корректировку документально. Например, заключить соответствующее соглашение или договор, либо оформить иной первичный документ, подтверждающий согласие обеих сторон на изменение условий сделки, заключенной ранее.

Корректировочный счет-фактура используется для правки в меньшую сторону цены или количества товара только как условий первоначальной сделки.

Когда покупатель отражает в учете купленный товар, он становится его собственником. Хотя, как мы уже выяснили, это не является помехой для возврата, если стороны согласовали его в рамках действующего договора.

В письме от 24 августа 2020 г. № 03-07-14/73988 Минфин указал на ситуацию, когда возврат по корректировочному счету-фактуре не возможен.

Этот порядок не применяется, если есть признаки того, что товар по сути перепродается. То есть заключается новая сделка. И в этой новой сделке прежний продавец выступает покупателем, а прежний покупатель — продавцом.

Чтобы оформить возврат товара как новую реализацию, продавец и покупатель должны обязательно заключить новый договор купли-продажи или договор поставки. В противном случае бывший продавец не сможет принять к вычету НДС при получении возвращенного товара.

Также новый продавец составляет новый счет-фактуру, регистрирует его в своей книге продаж. НДС по возвращенным товарам бывший продавец может принять к вычету на основании этого счета-фактуры, как принимает к вычету входной НДС обычный покупатель.

Вычет по возврату товаров (работ, услуг), оформленному как новая реализация, можно применить в течение 3 лет после принятия их на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Как видите, это условие для вычета НДС по фактически возвращенным товарам гораздо мягче.

А как быть продавцу, когда товар возвращает покупатель, не являющийся плательщиком НДС?

В этом случае нужно грамотно оформить документооборот.

При возврате всей партии отгруженных товаров, продавец должен зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру, который ранее был выставлен им при отгрузке товаров и зарегистрирован в книге продаж. Сделать это нужно в периоде, в котором были произведены корректировки, связанные с возвратом товаров.
Если покупатель возвращает часть приобретенного товара, то продавец должен выставить на стоимость этого товара корректировочный счет-фактуру. На его основании продавец уменьшает свои налоговые обязательства в отношении реализации возвращенной части товара.
Если покупатель – физическое лицо возвращает товар, реализованный в рамках розничной торговли с применением ККТ и выдачей чеков (без выставления счетов-фактур), то в книге покупок продавец должен зарегистрировать реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денег покупателю. Регистрация производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.

Прием возвращаемого розничным покупателем товара на основании заявления оформляют товарной накладной (форма № ТОРГ-12) в двух экземплярах. Один экземпляр прикладывают к товарному отчету, а другой — вручают покупателю. На его основании он сможет получить деньги за товар или обменять его.

Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2020 — 2021 годах

В силу пункта 2 статьи 173 НК РФ налоговая декларация, в которой заявлен вычет, должна быть подана не позднее трех лет после окончания соответствующего налогового периода (то есть квартала, в котором возникло право на вычет). Одним из важных моментов при применении вычета по НДС является определение начального периода течения трехгодичного срока для его предъявления.

В Определении Конституционного Суда РФ от 24.03.2015 № 540-О сделан вывод, что трехлетний срок, установленный пунктом 2 статьи 173 НК РФ, является пресекательным, он не продлевается на срок для подачи декларации в налоговые органы.

Например, если 25 июля компания подаст в ИФНС декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года, в которой заявит налоговый вычет на основании счетов-фактур, относящихся к 2 кварталу 2014 года, то трехгодичный срок будет пропущен. В данной ситуации он начинает течь с 1 июля 2014 года и заканчивается 30 июня 2017 года. Поэтому налоговый вычет может быть заявлен в декларации, представленной не позднее 30.06.2017г.

Аналогичная позиция содержится в письме ФНС России от 09.07.2014 № ГД-4-3/13341@. Минфин в письме от 15.07.2015 № 03-07-08/40745 при решении данного вопроса рекомендовал руководствоваться Определением № 540-О.

Вместе с тем, как неоднократно указывал Конституционный Суд, возмещение НДС возможно и за пределами трехлетнего срока, если использованию права налогоплательщика в течение этого срока препятствовали уважительные причины. Связанные, в частности, сневыполнением налоговым органом возложенных на него обязанностей или с невозможностью получить возмещение несмотря на своевременно предпринятые действия со стороны налогоплательщика, и т.п.

В целях пункта 2 статьи 173 НК РФ соответствующим налоговым периодом является период времени, в котором у налогоплательщика возникло право на отражение в налоговой декларации по НДС суммы налоговых вычетов.

В анализируемом случае налоговый вычет представляет собой НДС, ранее уплаченный с аванса. Поэтому до отгрузки товаров, в счет которых получен аванс, налогоплательщик этот вычет заявить не вправе (п. 6 ст. 172 НК РФ). Учитывая, что право на вычет в анализируемой ситуации возникает у организации только при отгрузке товаров, трехлетний срок для вычета не пропущен.

В письме ФНС России от 13.04.2016 г. № СД-4-3/6497@ сформирована позиция по применению пункта 1.1. статьи 172 НК РФ в случае экспорта товаров. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 19.05.2009 г. № 17473/08 пришел к выводу, что по правилам НК РФ понятие «налоговый период» связано не с моментом, в котором применяются налоговые вычеты, а с моментом, за который определяется налоговая база для целей уплаты НДС по операциям реализации.

Таким образом, суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), использованных в экспортных операциях, экспортер вправе заявить к вычету на момент определения налоговой базы, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. Положения пункта 1.1 статьи 172 НК РФ о вычете НДС в течение трех лет после принятия товаров на учет на экспортный вычет не влияют.

Указанное относится к вычетам по товарам (работам, услугам), принятым к учету до 1 июля 2016 года, или относящихся к сырьевому экспорту. Поскольку с 1 июля 2016 года вычет НДС по товарам (работам, услугам), относящимся к несырьевому экспорту, принимается на общих основаниях и 3 года считаются по общему правилу.

С 1 января 2015 года в силу пункта 1.1 статьи 172 НК РФ при получении счета-фактуры после окончания квартала, но до наступления срока сдачи декларации (до 25 числа следующего месяца), покупатель вправе заявить налоговый вычет НДС за период принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету. Например, товар принят к учету 30 июня, а счет-фактура получен только 15 июля. Покупатель вправе заявить НДС к вычету в декларации за 2 квартал, а также в любой декларации в течение 3х лет, о чем говорилось выше.

Если товар принят к учету 30 июня, счет-фактура выставлен 5 июля, а получен 25 июля, то покупатель также вправе заявить НДС к вычету в декларации за 2 квартал, а также в любой декларации в течение 3х лет.

Но как поступить, если с опозданием получен счет-фактура, например, на аванс? Ведь чиновники разъясняют, что в этом случае нельзя самостоятельно выбирать налоговый период для вычета. В данной ситуации следует руководствоваться общими правилами вычетов НДС, в силу которых в отсутствие счета-фактуры вычет невозможен. Поэтому, если вы уже сдали налоговую декларацию и получили авансовый счет-фактуру датированный прошлым периодом, дату получения подтвердит почтовый штемпель с датой на конверте и журнал входящей корреспонденции.

Право на вычет возникнет в периоде поступления такого счета-фактуры при соблюдении иных условий. Регламент регистрации опоздавших счетов-фактур целесообразно закрепить в учетной политике.

Вопрос-ответ ЛК
Задать вопрос ЛК

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

30.06.2017 подписывайтесь на наш канал

Как аннулировать ошибочный счет-фактуру на аванс? Рассказываем на примере программы «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0. Обнаружив в текущем периоде ошибку прошлого периода, в результате которой был излишне уплачен НДС (например, из-за ошибочного признания авансом поступившей от покупателя постоплаты), налогоплательщик может исправить ее: аннулировать лишнюю регистрационную запись по ошибочному счету-фактуре в книге продаж, пересчитать налоговую базу по НДС в периоде выявления ошибки и представить уточненную декларацию по НДС.

Механизм исправления указанных ошибок Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 не предусмотрен, но в соответствии с разъяснениями ФНС России можно аннулировать ошибочные регистрационные записи с помощью дополнительных листов книги продаж.

Если исправление в выставленный счет-фактуру вносится после окончания налогового периода, регистрация исправленного счета-фактуры и аннулирование записи по первоначальному счету-фактуре производятся в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 3, п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137). А согласно Правилам ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137, при получении исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода аннулирование записи по счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).

Несмотря на то, что данные нормы Постановления № 1137 соотносят порядок исправления книги продаж и (или) книги покупок только с внесением исправлений в счета-фактуры, применение дополнительных листов книги покупок и (или) книги продаж предписывается в отношении любых изменений книги продажи и (или) книги покупок истекших налоговых периодов (письма ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/, от 30.04.2015 № БС-18-6/).

Порядок внесения таких исправлений в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) разберем на примере.

> > > 29 августа 2020 Как аннулировать счет-фактуру?

Можно выписать корректировочный СЧФ. Чаще всего корректировкой оформляют изменение цены сделки или количества товара (ст. 169-5.2 НК РФ), однако и этот способ не охватывает всех проблемных моментов при оформлении неверного СЧФ.

Этот вопрос возникает, когда счет-фактура в адрес контрагента выставлен по ошибке или требует замены. О том, что нужно сделать в таких ситуациях, чтобы избежать налоговых последствий и не подвести контрагентов, расскажем в нашей статье. Нулевой счет-фактуру могут выставить коммерсанты, если они не применяют НДС (например, упрощенцы), по просьбе контрагента.

Корректировочный счет-фактура: когда выставлять, когда нет?

ИнфоНесмотря на то, что данные нормы Постановления № 1137 соотносят порядок исправления книги продаж и (или) книги покупок только с внесением исправлений в счета-фактуры, применение дополнительных листов книги покупок и (или) книги продаж предписывается в отношений любых изменений книги продажи и (или) книги покупок истекших налоговых периодов (письма ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/, от 30.04.2015 № БС-18-6/). Данные таких дополнительных листов используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книг покупок). При этом в состав уточненной налоговой декларации помимо тех разделов, которые были ранее представлены в налоговый орган, включаются соответственно приложение 1 к разделу 8 и (или) приложение 1 к разделу 9 (п.
Для этого в программе следует сформировать два документа Операция, относящихся к разным периодам:

датированный сентябрем 2020 года, — только для корректировки данных налогового учета по налогу на прибыль;
с видом Сторно документа, датированный февралем 2020 года, — для корректировки данных бухгалтерского учета и данных налогового учета по НДС.

В деятельности организации могут возникнуть разные ситуации.

В практике бывают случаи, когда условия договора с заказчиком еще до конца не согласованы, а услуги уже оказываются, подписываются акты выполненных услуг, а потом оказывается, что дата, на которую выписаны акты и счета-фактура не соответствует условиям договора. Что делать бухгалтеру, если в актах и счет-фактурах были указаны даты отличные от дат, указанных в согласованном договоре?

Каким образом возможно исправить даты в актах и счет-фактурах, и можно ли эти документы аннулировать, а потом выписать новые документы с правильной датой.

Данная ситуация могла возникнуть, если между исполнителем и заказчиком, например, в январе 2020 года был заключен договор об оказании услуг, в частности, по предоставлению вагонов, и в ходе заключения договора между сторонами возникли разногласия, а именно, не могли согласовать дату оказания услуг. В итоге в распоряжении бухгалтерии оказался экземпляр договора, в котором датой оказания услуг была указана дата передачи вагонов с грузом заказчика первому перевозчику на станции отправления. В течение полугода бухгалтер выставлял акты и счета-фактуры именно на дату передачи вагонов на станции отправления.

При внесении исправлений в выставленный счет-фактуру после окончания налогового периода регистрация исправленного счета-фактуры и аннулирование записи по первоначальному счету-фактуре производятся в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 3, п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137). При получении исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода аннулирование записи по счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).

Несмотря на то, что данные нормы Постановления № 1137 соотносят порядок исправления книги продаж и (или) книги покупок только с внесением исправлений в счета-фактуры, применение дополнительных листов книги покупок и (или) книги продаж предписывается в отношений любых изменений книги продажи и (или) книги покупок истекших налоговых периодов (письма ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/, от 30.04.2015 № БС-18-6/).

Данные таких дополнительных листов используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книг покупок). При этом в состав уточненной налоговой декларации помимо тех разделов, которые были ранее представлены в налоговый орган, включаются соответственно приложение 1 к разделу 8 и (или) приложение 1 к разделу 9 (п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/).

О позиции Минфина по вопросу применения корректировочных счетов-фактур читайте в материале «Корректировочный счет-фактура — не для исправления ошибок». Случаев, когда приходится аннулировать первоначальный счет-фактуру, немного: если продавец выставил отгрузочный счет-фактуру ошибочно или допустил ошибки в реквизитах, значимых для вычета НДС — в обоих случаях какой-то из сторон потребуется аннулировать исходный счет-фактуру. Поговорим теперь о том, как это правильно сделать. Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу Рассмотрим пример: ООО «Ромашка» в августе выставило в адрес ООО «Василек» счет-фактуру на отгрузку и отразило его в книге продаж за 3-й квартал, а на следующий день выяснилось, что фактически товар отгрузили в адрес ООО «Колосок» и менеджер этой компании не сразу обнаружил ошибку в полученном счете-фактуре.

Как правильно аннулировать счет-фактуру?
Корректировочный или исправленный счет-фактура в 2020 году: как не промахнуться?
Как регистрировать исправленный счет-фактуру за прошлый период?
Об аннулировании счетов-фактур (миленина н.в.)
12 апреля 2018счета-фактуры «из прошлого»: споры о сроках
Удаление ошибочного документа поступления в «1с:бухгалтерии 8»

Как правильно аннулировать счет-фактуру? Но налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налоговых обязательств и в периоде выявления ошибок. Это возможно в двух случаях:

если невозможно определить период совершения этих ошибок (искажений);
если такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (абз. 2 п. 1 ст.

Добовление новых счетов в План счетов. Как расширить поле наименование счет
как группу счетов в плане счетов сделать обратно счетом?
Закрытие месяца 97 счет расходы будущих периодов 20 счет
Счет фактура на аванс в Бух 474
Счет фактура на аванс
ЗУП: Как настроить два дня за счет работодателя на конкретный счет и статью затрат?
Управление торговлей 10.3, счет, накладная, счет фактура.
УТ 11 счет фактура на аванс. КАК?
Не дает ввести счет-фактуру на основании документа «корректировка долга»
Почему в БП3.0 пропал в документе Корректировка долга «Вспомогательный счет» ?
Бух 3.0 Корректировка долга — перенос долга(аванс покупателя) — сф выданный
Счет-фактура на аванс на основании корректировки долга

НДС: НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ В СЛЕДУЮЩИХ ПЕРИОДАХ

Хозяйственная деятельность различных сфер своей отличительной особенностью имеет постоянное движение, зависящее от экономических, финансовых и другого рода причин. Вследствие этого, зачастую пересматриваются условия уже состоявшихся сделок (поступления или реализации):

Цена единицы отгруженной продукции или оказанных услуг (в случае предоставления скидок, изменения курса валюты при указании этого пункта в договоре, и т.д.);
Количество: по факту отгружается иной объем товарно-материальных ценностей, отличающийся от указанного изначально;
Цена и количество одновременно.

В такой ситуации осуществляется корректировка по согласованию сторон, в программном обеспечении 1С ей соответствует документ «Корректировка поступления».

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки Рассмотрим детальнее, как отражается КСФ в БУ у продавца:

Сторно ДТ62 КТ90 – выручка уменьшена на разницу.
Сторно ДТ90 КТ68 – вычет на сумму разницы.
Сторно ДТ20 КТ60 – задолженность клиента уменьшена на разницу.
Сторно ДТ19 КТт60 – разница НДС.
ДТ19 КТ68 – восстановлен вычтенный ранее НДС.

Рассмотрим, как отражается КСФ на увеличение в БУ у продавца:

ДТ62 КТ90 – увеличение стоимости выручки.
ДТ68 КТ90 – принят к вычету налог.
ДТ20 КТ60 – увеличена задолженность.
ДТ19 КТ60 – изменена сумма налог.
ДТ68 КТ19 – принят к вычету налог.

При внесении любых изменений в фактуры продавец должен предоставить счет, а покупатель – восстановить НДС.

ВажноОчень часто у организаций возникает потребность откорректировать сумму предыдущей отгрузки в связи с выявленной ошибкой или по причине изменения условий договора. Законодательно предусмотрен определенный порядок изменения реализаций прошлого периода. Рассмотрим его детальнее. Определение Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения (КСФ) или увеличения может возникнуть в результате:

Изменения стоимости работ.
Если необходима корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения количества.
При одновременном изменении количества и стоимости.
Если неплательщик НДС возвращает товар продавцу.

Если стороны договорились об изменении условий сделки до выставления отгрузочного документа, то в течение 5 суток продавец может перевыставить фактуру.

Инфо

Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); 2ч. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ; 3ч. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ; 4Письмо ПФР от 18.05.2011 № 08-26/5320; 5п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; пп. 71, 72 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п; 6п. 68 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п; Письмо ПФР от 18.05.2011 № 08-26/5320 (1) Это связано с тем, что инспекторы могут вносить в программу только данные, содержащиеся в текущей отчетности Если же вы хотите исправить ошибку, приведшую к завышению взносов, можно отразить ее исправление в текущей отчетности (уменьшив в отчетном периоде базу по взносам)ч.

2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ. Можно составить и уточненную отчетность, но ее вам в электронной форме сдать вряд ли удастся.

При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.
В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся. П. 11 Приказа минфина РФ от22 июля 2003 г. N 67н.

В документах «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» изложенные выше требования законодательства поддерживаются опционально.

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер Как исправить ошибку прошлых периодов в бухучете, налогах и страховых взносах с учетом и официальных, и негласных правил Ошибки неприятны сами по себе.

А если за них могут еще и оштрафовать, совсем невесело. Избежать штрафов можно, если вовремя и правильно все исправить. Эта статья посвящена исправлению ошибок прошлых периодов. Поскольку с текущими периодами, как правило, сложностей не возникает. Исправляем прошлогодние ошибки в бухучете Новый Закон о бухучете ничего не изменил в этом вопросе. Таким образом, исправлять ошибки прошлых лет надо по всем знакомой схеме. 1п. 6 ПБУ 22/2010; 2п. 3 ПБУ 22/2010; 3п. 14 ПБУ 22/2010; 4п. 9 ПБУ 22/2010; 5подп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010; 6пп. 6—8 ПБУ 22/2010 (1) Критерий существенности ошибки вы определяете и устанавливаете сами. Его надо закрепить в учетной политикеп. 3 ПБУ 22/2010; п.

Как отменить счет фактуру прошлого периода 2020

Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) Таким образом, не отражение хозяйственных операций в прошлом периоде является ошибкой, приведшей к искажению данных за прошлые периоды. Поэтому при получении оправдательных документов (п. 1 ст.252 НК РФ) и в соответствии со ст. Что и как нужно исправить в учете по результатам налоговой проверки НК, налогоплательщики-организации исчисляют базу по результатам каждого периода на основе регистров БУ или на основании любых данных об объектах.При выявлении ошибок прошлых периодов нужно пересчитать базу по налогу и сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет.Если период совершения ошибки выявить невозможно, то перерасчет следует осуществить в текущем периоде. Доходы от реализации товаров признаются на дату продажи. Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в БУ должна быть также осуществлена в НУ. Дт Кт 90.01.1 (НУ) — на сумму увеличения стоимости Дт 90.09 Кт 99.01 (НУ) — финансовый результат корректировки При проведении документа «Корректировка реализации» (корректировка в сторону увеличения стоимости) с установленным признаком «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)» в НУ формируются следующие проводки: Датой корректируемого документа: Дт Кт 90.01.1 (НУ) — на сумму увеличения стоимости Дт 90.09 Кт 99.01 (НУ) — финансовый результат корректировки Датой текущего периода, то есть датой документа корректировки: Дт Кт 91.01.7 (ПР) — на сумму увеличения стоимости Таким образом, разработчики 1С руководствуются принципом, что корректировки учета за прошлые периоды в налоговом учете не должны затрагивать (изменять) налоговую базу по налогу на прибыль текущего периода. Техническая ошибка, допущенная в учете ООО «Новый интерьер» и описанная в Примере 1, обнаружена после представления налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год и после подписания бухгалтерской отчетности за 2015 год. Организация вносит необходимые изменения в данные бухгалтерского и налогового учета и представляет в налоговый орган уточненные налоговые декларации: по НДС — за III квартал 2015 года; Для исправления ошибок по завышению затрат прошлого налогового периода также используется документ Корректировка поступления с видом операции Исправление в первичных документах. Отличие заключается в том, что дата документа основания и дата корректировочного документа относятся к разным годам: в поле от документаКорректировка поступления укажем дату: 29.02.2016.

Прежде всего, нужно понимать, что корректировочный счет-фактура и исправленный счет-фактура — совершенно разные документы.

Корректировочный счет-фактура — тот, который составляется продавцом, если через некоторое время после выписки первичного документа изменились ключевые условия сделки. А именно, если произошло повышение или понижение:

количества либо стоимости поставленных товаров;
как следствие, суммы НДС, исчисленной с поставки.

Как правило, такие изменения связаны:

с заключением между сторонами дополнительных соглашений на пересчет стоимости поставок;
выявлением брака, недокомплекта или излишков в поставке;
результатами судебных слушаний, в которых были приняты решения, повлекшие указанные изменения.

Например, суд может одобрить инициативу налогоплательщика (его оппонента) изменить цену по уже совершенной сделке. Изменение в данном случае считается действительным в налоговом периоде совершения сделки (письмо Минфина России от 05.12.2016 № 03-07-09/72157).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

При изменении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков оформлять корректировочный счет-фактуру. Подобная корректировка фиксируется следующим образом.

Сначала оформляется документ, в котором указывается изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). При этом н имеет значения, почему поменялась стоимость — из-за изменений цены или из-за изменений объема отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). В обоих случаях составляется документ (договор и т.п.), который подтверждает, что покупатель согласен на подобное изменение.

Когда документ на корректировку оформлен, продавец корректирует счет-фактуру и выставляет его покупателю.

Дальнейшие шаги продавца и покупателя напрямую зависят от вида корректировки.

С тех пор, как законодатели утвердили составление корректировок счетов-фактур, в практике учета накопилось немало казусов. Причиной тому стало заблуждение многих бухгалтеров, что всякое изменение ранее выставленного счета-фактуры оформляется корректировочным документом. Однако это не так.

Прежде всего, нужно научиться различать понятия:

корректировка, которая оформляется путем составления корректировочного счета-фактуры и первичного документа;
ошибка, которая изначально была сделана в счете-фактуре и требует исправления. В этом случае покупателю направляется исправленный счет-фактура.

Основанием для проведения корректировки служит договор или другой документ, который подтверждает, что покупатель согласен на изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). Указанные документы подтверждают, что изменение имело место после отгрузки.

А вот в случае нарушения требований НК РФ при первоначальном выставлении счета-фактуры или допущении ошибки, например, арифметической, счет-фактура не корректируется, а исправляется. В подобной ситуации делать корректировочный счет-фактуру нельзя.

Корректировочный счет-фактура, выписанный продавцом, должен быть зарегистрирован:

При повышении стоимости поставленных товаров:
- в книге продаж у продавца — за квартал, в котором имелись основания для выписки корректировочного документа, например было подписано соглашение об изменении условий поставки;

Здесь все логично: продавец получает дополнительную выручку за счет увеличения цены, покупатель — несет расходы, доплачивая разницу.

При понижении стоимости:
- в книге покупок у продавца — за квартал, в котором он выписал корректировочный счет-фактуру;