Регистрация автономной некоммерческой организации: пошаговая инструкция
По аналогии с решением ситуации, связанной с договором займа, чтобы избежать нарушения, учредителю следует открыть свой личный счет физического лица в банке РФ, внести на него денежные средства и осуществить перевод на расчетный счет организации. Перевод также можно сделать с расчетного счета физического лица, открытого за пределами РФ.
05. Дивиденды получить нерезиденту наличными — можно? Нельзя!
В случае с дивидендами можно дать однозначный ответ: выплатить дивиденды учредителю-нерезиденту в наличной форме нельзя.
Все расчеты по разрешенным валютным операциям российская организация обязана проводить с использованием счета в уполномоченном банке. За исключением случаев, когда расчеты наличными организация вправе вести без банковского счета.
Полный перечень случаев, когда российская организация вправе рассчитываться с резидентами и нерезидентами наличными в рублях или иностранной валюте, мы рассмотрели ранее. Этот перечень является исчерпывающим. Выплата дивидендов к таким операциям не относится .
По общему правилу валютные операции между резидентами на территории РФ запрещены, то есть все сделки между компаниями и физлицами должны проводиться с использованием рубля. Но есть ряд исключений, например:
компании могут выдавать зарплату в валюте сотрудникам, работающим за рубежом, при условии, что и компания, и работник являются резидентами РФ;
оплата покупок в магазинах duty free, а также по договорам перевозки (фрахтования, транспортной экспедиции грузов) из РФ и в РФ.
В 2020 году приведенный перечень будет расширен. Соответствующие изменения содержит проект Федерального закона № 753653-7 (далее – Законопроект № 753653-7). Указанные изменения затрагивают статьи 9 и 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ).
В частности, изменения затронут коммерческие организации, деятельность которых предусматривает зарубежные командировки работников. Без использования банковских счетов в уполномоченных банках станет возможно осуществлять следующие операции с наличной иностранной валютой:
оплата и (или) возмещение расходов командированных за рубеж лиц;
погашение неизрасходованных авансов, выданных под зарубежную командировку.
Закон № 173-ФЗ почти не ограничивает операции между резидентами и нерезидентами, совершаемые в иностранной валюте. Однако с нерезидентами при валютных операциях даже в рамках розничной торговли юридические лица-резиденты вынуждены работать исключительно по безналу:
через банковские счета в уполномоченных банках;
принимая (осуществляя) переводы электронных денежных средств.
Как только произойдет публикация Закона № 173-ФЗ с изменениями, внесенными Законопроектом № 753653-7, список валютных операций резидентов и нерезидентов будет расширен. Так, нерезидентам можно будет выплачивать наличными рублями компенсацию НДС – tax free.
Оплата tax free в рублях при наличных расчетах обусловлена тем, что в России только уполномоченные банки могут проводить куплю-продажу, предмет которой:
иностранная валюта;
чеки, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
К счастью, валютное законодательство РФ иногда разрешает российским юридическим лицам получать оплату за свои услуги и товары в России в долларах и евро. Это можно сделать в случае, если ваш клиент – иностранное представительство или филиал (т.е. иностранный контрагент). Таким образом, оплата договора в валюте возможна, если второй стороной сделки являются зарубежные партнеры.
Под красивым термином «валютная операция» понимают, в частности, использование валютных ценностей, включая иностранную валюту (доллары, евро, юани и прочее) в качестве средства платежа. Соответственно, можно сделать промежуточный приятный вывод:
резидент может свободно получить от нерезидента оплату в иностранной валюте за товары и услуги;
возможна оплата нерезидентом резиденту в долларах, евро и в валюте других стран.
Окончательный вывод – валютные операции в форме сделок с иностранными партнерами законом не запрещены.
Изменения в правилах валютных операций для нерезидентов
Чтобы валютный контроль банка счел валютные операции абсолютно легитимными, необходимо четкое понимание терминологии. Разберемся, кого же считают резидентом и нерезидентом именно для валютного контроля.
Дело в том, что эти определения в валютном законодательстве отличаются от таких же терминов в налоговом законодательстве.
Так, резидентами валютный контроль признает, в частности, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ. А вот представительства и филиалы, зарегистрированные в России, но у которых головной офис создан в иностранном государстве, отнесены к нерезидентам.
Этого достаточно для окончательного решения: российская компания может свободно получать иностранную валюту на свои транзитные счета в банке от иностранных контрагентов (представительств и филиалов).
Не забудьте потом подать в отдел валютного контроля вашего банка необходимые подтверждающие документы и справки!
А наши клиенты могут не беспокоиться об этом – в процессе бухгалтерского обслуживания мы все сделаем сами в рамках обычных процедур валютного контроля.
С 2019 года произошло ужесточение валютного контроля: компании обязали писать в договоре сроки оплаты и выполнения заказа. С другой стороны, валютный контроль стал занимать меньше времени.
С 2019 года не нужно отправлять документы в банк при сделке до 200 000 рублей, резиденту достаточно передать следующие сведения о сделке:
страна и название компании-нерезидента;
номер и дату договора, реквизиты счета;
сумму и валюту сделки;
вид сделки (экспорт, импорт товаров, услуги, заем);
тип платежа (предоплата или постоплата).
В лимит 200 тыс. руб. входит сумма всех платежей по одному договору. При этом другие договоры с тем же контрагентом учитывать не нужно.
VIDEO
До 2019 года для валютного контроля компании заполняли паспорт сделки. Паспорт был нужен для сделок на сумму больше 50 тысяч долларов.
Сейчас вместо паспорта сделки банки присваивают уникальные номера договорам с нерезидентом. При этом резиденту достаточно отправить в банк сам договор по сделкам на суммы:
от 3 000 000 рублей, если компания покупает, получает заемные деньги или дает взаймы;
от 6 000 000 рублей, если получает деньги от клиента.
Компании ничего не надо заполнять. Банк получает договор от резидента, вносит его в базу валютных договоров и присваивает уникальный номер.
Внимание!
После регистрации номер и скан договора уходят в Центробанк.
Советуем сохранить номер, так как, например, его нужно будет указать в таможенной декларации.
Как и раньше, в 2019 году банк не вправе принимать валютный договор с ошибками. Однако, если раньше банк мог вернуть договор для правок, не указав, что исправлять, то с 2019 года банки вынуждены быть более лояльными.
Конечно, банк проверяет договор исключительно с точки зрения валютного контроля и сообщает о нехватке следующих сведений:
дата подписания договора;
конкретизированное описание услуги или товара;
валюта и сумма договора;
срок оплаты, выполнения заказа или отдельных этапов;
реквизиты сторон.
Как правило, больше всего сложностей вызывает датировка сроков. Обычно банки советуют следующее:
укажите ориентировочные сроки, а когда уточните – можно подписать дополнительное соглашение об изменении сроков;
вместо точных дат отсчитывать дни от событий.
Банки устраивает, например, такая формулировка: «срок поставки – в течение 30 рабочих дней с даты получения аванса».
Сопровождение внешнеторговых сделок юридических лиц с оформлением всей необходимой документации входит в пакет бухгалтерского облуживания клиентов компании1C-WiseAdvice. Наши специалисты знают все тонкости валютного контроля и несут ответственность за оформление полного пакета документов для проведения валютных операций.
За нарушения валютного законодательства предусмотрены штрафы по статье 15.25 КоАП РФ. Указанная статья в 2019 году изменений не претерпевала. Логика привлечения компаний к административной ответственности за нарушение валютного законодательства не изменилась:
если импорт в РФ состоялся (пришла предоплата или аванс), а эквивалент, обозначенный в контракте (товары, услуги, денежные средства) из РФ не ушел, то к резиденту административная ответственность не применяется;
если из РФ произведен экспорт или оплачена будущая поставка, то резидент в ответ обязательно должен получить эквивалент, обозначенный в контракте (товары, услуги, денежные средства), в противном случае наступает административная ответственность.
Наличные расчеты с нерезидентом (займ, дивиденды, взнос)
Согласно действующему российскому законодательству, нерезиденты имеют право на безграничный спектр валютных операций. Между собой они могут выполнять инвалютные и рублевые переводы со счетов в банках, расположенных за пределами РФ, на счета и вклады, открытые в уполномоченных кредитно-финансовых организациях на территории Российской Федерации. Манипуляции с участием внутренних ценных бумаг осуществляются между нерезидентами в соответствии с антимонопольным законом. Также допускаются операции в безналичной и наличной форме без открытия счетов с учетом предельного размера наличных расчетов, предусмотренного законодательством Российской Федерации.
Регулирование в сфере валютного контроля нерезидентов осуществляется компетентными органами валютного контроля (ОВК) — Правительством РФ и Центробанком. Функции правительства в данном случае касаются издания законов и предоставления полномочий соответствующим государственным службам — таможне и ФНС. В свою очередь, ЦБ занимается непосредственно контролем. Он также имеет право издавать нормативные акты.
Помимо этих основных ОВК за операциями с участием нерезидентов следят агенты валютного контроля (АВК). Их представляют структуры, непосредственно взаимодействующие с субъектами бизнеса. Прежде всего, это кредитно-финансовые организации, аккредитованные на работу с валютой. Также в состав АВК входят государственная корпорация ВЭБ.РФ и профучастники рынка ценных бумаг. По мере необходимости эти агенты передают данные проверок в ОВК.
Относительно того, кого считать нерезидентом в валютном контроле, существуют достаточно четкие официальные формулировки. В данную категорию входят:
физлица, не являющиеся гражданами РФ и не имеющие вида на жительство в России;
юрлица и прочие организации, созданные в соответствии с иностранным законодательством и расположенные за пределами РФ, их представительства, филиалы и другие обособленные или самостоятельные структуры на территории России;
дипломатические учреждения, консульства и постоянные представительства иностранных государств;
межправительственные и межгосударственные организации, их представительства и филиалы на территории РФ;
иностранные юридические лица, прошедшие госрегистрацию в формате ФЗ «О международных компаниях».
Федеральное законодательство содержит закрытый список операций, подпадающих под определение валютных. Следующие действия с участием инвалюты, российских рублей и внутренних ценных бумаг, выпущенных в РФ и номинированных в рублях, имеют отношение к нерезидентам:
взаиморасчеты между резидентом и нерезидентом;
ввоз валюты и ценных бумаг на российскую территорию или вывоз их из РФ;
финансовые операции между нерезидентами;
перевод денег, внутренних и внешних ценных бумаг между счетами одного и того же нерезидента, открытыми в банках на территории РФ и за ее пределами;
перевод нерезидентом между своими счетами, открытыми в российских банках.
Законодательство разрешает взаиморасчеты между российскими и иностранными гражданами и организациями. Здесь нет каких-либо серьезных ограничений. Валютный контроль в операциях между нерезидентами и резидентами сводится главным образом к установлению порядка оформления документов. Приоритетной целью в данном случае является обеспечение своевременного поступления резидентам валютных средств, полученных в ходе предпринимательской или иной деятельности.
Валютные сделки: когда есть возможность получать оплату в иностранной валюте?
Какие операции являются валютными?
Статус получателя дохода определяют по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый резидент – это человек, который находился в России 183 дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев.
Тот, кто был в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, обладает статусом «налоговый нерезидент».
Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 НК.
Исключение предусмотрено только для российских военных, которые служат за границей, и тех сотрудников органов госвласти и местного самоуправления, кто командирован на работу за пределы России. Таких граждан признают резидентами независимо от того, сколько времени они проводят в России. Об этом сказано в пункте 3 статьи 207 НК .
Соглашения об устранении двойного налогообложения России с другими государствами могут устанавливать другой порядок, как установить резидентство.
Важно: резидента иностранного государства могут не признать резидентом РФ в целях НДФЛ независимо от срока нахождения в России. Это случаи, когда иностранные государства приняли ограничительные меры в отношении этих физлиц. Перечень мер определит Правительство РФ. Чтобы такого человека не признали налоговым резидентом, ему нужно подать в ФНС заявление по форме из приказа ФНС от 21.06.2019 № ММВ-7-17/318. К заявлению нужно приложить документ, который подтверждает резидентство иностранного государства (п. 4 ст. 207 НК ).
Если НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент , то датой, с которой нужно вести обратный отсчет 12-месячного периода, будет дата возникновения дохода. Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статьи 223 и пункта 4 статьи 226 НК (письма Минфина от 25.05.2011 № 03-04-06/6-122, от 19.03.2007 № 03-04-06-01/74).
Если НДФЛ со своего дохода человек платит сам, то датой обратного отсчета является 1 января года, следующего за годом, в котором получен доход. В этом случае 12-месячный период равен календарному году, в котором человек получил доход. То есть определять налоговый статус для расчета обязательств по НДФЛ нужно по итогам этого года. Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статей 216 и 228 НК , письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/6-293.
Нет, сотрудник не утрачивает статус резидента.
Но при условии, если он исполняет свои обязанности на российских месторождениях углеводородного сырья, а не зарубежных. Компания должна отслеживать статус сотрудников, которые по ее заданию выезжают за рубеж.
Нерезиденты и валютный контроль
В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Следовательно, это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране.
в загранпаспорте;
в дипломатическом паспорте;
в служебном паспорте;
в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
в миграционной карте;
в проездном документе беженца и т. д.
Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал из Украины или Республики Беларусь), то доказательством пребывания в России могут быть другие документы.
Например, документы о регистрации по местопребыванию, квитанции о проживании в гостинице. Для работающих людей – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей.
Для учащихся – справка с места учебы, которая подтверждает фактическое посещение учебного заведения. Это следует из писем Минфина от 13.01.2015 № 03-04-05/69536, ФНС от 25.05.2011 № АС-3-3/1855.
Вид на жительство подтверждает только право иностранного гражданина либо лица без гражданства на постоянное проживание в России, а также на свободный въезд в Россию и выезд из страны.
Для лиц без гражданства вид на жительство также является документом, удостоверяющим личность. Об этом сказано в пункте 1 статьи 2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.
Вид на жительство подтверждает право гражданина жить в России и удостоверяет его личность, но не является документом о том, сколько фактически человек находится на территории страны. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина от 24.06.2019 № 03-04-05/46120, от 25.12.2014 № 03-04-05/67311, от 17.07.2009 № 03-04-06-01/176 и пр.
Ситуация
Резидентство юридического лица определяется принадлежностью к налоговой системе РФ. Юрлицо должно состоять на учете в соответствующих органах и уплачивать налоги в бюджет. Для присвоения этого статуса учитывайте место регистрации фирмы, месторасположение управляющего органа и место деятельности. Юридическим лицом — резидентом РФ считаются:
организации, зарегистрированные в России;
иностранные организации в соответствии с международным договором;
международные организации, головной офис которых располагается в России, и управление осуществляется с территории РФ.
Если юрлицо ведет деятельность в России, но при этом создано и зарегистрировано за границей, оно не может быть резидентом.
От того, является ли лицо резидентом страны, зависит, в какой стране оно будет платить налог на доходы и какие правила налогообложения будут для него применяться. Статьи 207, 209, 210 и 224 Налогового кодекса регулируют вопросы резидентства в России.
Резидент РФ обязан декларировать все доходы, в том числе полученные за пределами страны и уплачивать с них налоги; налоговая база рассчитывается как сумма всех доходов облагаемых налогом, за исключением сумм положенных налоговых вычетов. Сумма налога для резидента исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Нерезидент уплачивает налог только с тех доходов, которые получены на территории России; налоговый вычет не предоставляется. Сумма налога для нерезидента исчисляется отдельно по каждой сумме начисленного дохода (за месяц).
От налогового статуса физлица зависит ставка НДФЛ, по которой облагаются получаемые доходы. По статье 224 Налогового кодекса резидент РФ уплачивает стандартный НДФЛ по ставке 13%. Для лиц нерезидентов пункт 3 статьи 224 устанавливает специальную ставку НДФЛ 30%, которая может быть снижена при определенных условиях:
если нерезидент получил в качестве дохода дивиденды от вложений в российские организации, ставку налога можно снизить до 15%;
для особых категорий нерезидентов налоговая ставка составляет 13%.
Особыми категориями нерезидентов признаются: работники по патенту, высококвалифицированные специалисты, переселенцы и беженцы, граждане ЕАЭС, члены экипажей судов.
В течение года физическое лицо может изменить свой статус. Каждый раз, когда выплачивается доход, уточняйте статус сотрудника, чтобы не удерживать с него лишнюю сумму налога. Для этого каждый месяц при начислении зарплаты проверяйте, сколько времени работник провел на территории России в течение предшествующих 12 месяцев. Дополнительно по итогам налогового периода (календарного года) уточните статус работника и при необходимости сделайте перерасчет НДФЛ за год.
Если лицо получает резидентство, у него возникает возможность возвратить сумму переплаты по НДФЛ, накопленную в текущем календарном году (с 1 января). Работодатель должен провести перерасчет НДФЛ по ставке 13% с начала года и зачесть излишне уплаченную сумму налога. Если до конца года зачесть всю сумму переплаты невозможно, сотрудник может подать заявление в налоговый орган, чтобы налоговая провела перерасчет и вернула излишне уплаченную сумму. Для этого необходимо предоставить справку 2-НДФЛ, декларацию и документ, подтверждающий резидентство.
При утрате сотрудником в течение года резидентства страны, с начала текущего года производится перерасчет НДФЛ по ставке 30% без предоставления налоговых вычетов. При начислении зарплаты, помимо налога необходимо удерживать сумму долга с начала года (но не более 50% от зарплаты). Если год уже закончился нужно подать в органы ФНС справку 2-НДФЛ по ставке 30% и передать долг на взыскание в налоговый орган. Во избежание этого можно договориться с работником о внесении наличных средств и за их счет погасить задолженность по налогу.
Cтатьи
Лучшее
Автоматизация учета
Аудит
Бухучет
Консалтинг
Оценка
Управление персоналом
Юриспруденция
Автор статьи: Тудачкова Ксения Александровна – ведущий специалист 1 категории Департамента консалтинга ООО «Аудиторская фирма «АВУАР»
Статус валютного резидента и статус налогового резидента устанавливаются на основе разных нормативно-правовых актов:
— относится ли какое-либо лицо к валютным резидентам РФ, следует определять, согласно нормам закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ;
— является ли какое-либо лицо налоговым резидентом РФ, следует уточнять, согласно норм НК РФ.
Из разницы нормативных актов и самих понятий можно сделать вывод: валютные и налоговые резиденты — не идентичные категории. Присвоение (или отмена) соответствующего статуса преследует разные цели и налагает на владельца статуса разные обязанности по выполнению законов РФ.
Определение налогового статуса налогоплательщика является основополагающим для определения порядка обложения налогом на доходы физических лиц при получении дохода физическим лицом, то есть порядка определения налоговой базы, ставки, права на применение налоговых вычетов, обязанности и сроков представления отчетности и последствий за их неисполнение.
Признание статуса валютного резидента РФ для физического лица для целей валютного законодательства налагает на данное лицо перечень обязанностей и ответственности в случае их нарушения.
Налоговый резидент
Согласно НК РФ , статус получателя дохода нужно определять, по общему правилу, по количеству календарных дней, которые человек фактически находится на территории России.
В соответствии с п.2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При этом согласно вышеуказанной статье период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды:
— его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;
— для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Таким образом, 183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по итогам налогового периода, то есть по итогам календарного года. При этом окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, уточняется по итогам налогового периода с учетом времени нахождения в Российской Федерации (за ее пределами) в данном налоговом периоде (Письма Минфина от 31.03.2015г. №3-04-05/17664, письмо ФНС России от 15.10.2015г. №ОА-3-17/3850@).
При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации, то есть учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории Российской Федерации, включая дни приезда и дни отъезда.
Применение положения ст.6.1 НК РФ в целях установления наличия у физического лица статуса налогового резидента Российской Федерации не требуется.
Такие разъяснения даны в Письмах Минфина России от 20.04.2012г. №03-04-05/6-534, ФНС России от 19.03.2013г. №ЕД-3-3/945@.
13.08.2021
13.08.2021 Итоги семинара «Средний заработок. Пособия за счет ФСС. Расчеты с подотчетными лицами»
18.06.2021
18.06.2021 Итоги семинара » НДС-2021. «
22.01.2021
Революция в бухгалтерии: от документа до банковского кабинета
Могут ли расчеты с нерезидентом РФ проходить через банковскую ячейку?
Зачем вообще платить налоги в стране проживания, если вы работаете только на Россию? Помимо очевидного соблюдения закона, есть еще, например, необходимость взять кредит, для которых потребуется продемонстрировать доходы и их легальность. В некоторых странах такие документы могут попросить даже при открытии банковского счета.
Между Россией и целым списком стран существует соглашение об избежании двойного налогообложения, но в него включены не все налоги, а конкретный их перечень, в котором есть, например, НДФЛ, но нет специальных налоговых режимов (ИП, самозанятость).
То есть, если вы хотите предоставить справку о налогах из России для получения ипотеки, это можно сделать: 1) если у вас в России есть постоянный работодатель, который платит за вас НДФЛ как за нерезидента или 2) если вы работаете с клиентами из России и платите НДФЛ как физическое лицо (тоже как нерезидент). Но стоит уточнить на месте, действует ли соглашение между конкретными странами.
Для всех остальных действует правило: отчетность о доходах и уплата налогов происходит в месте постоянного проживания (не важно, откуда эти доходы, из России или вообще со всего мира). И здесь есть противоречие: с одной стороны, нерезиденты вообще не должны платить ничего в России, но поскольку деятельность все же осуществляется на территории РФ, ИП и самозанятые платят и в России, и в стране проживания.
Если у вас ИП и вы планируете переезжать, проще его закрыть или перейти на режим налога на профессиональный доход (самозанятый), чтобы избежать уплаты налогов на территории России и на случай, который может потребовать вашего личного присутствия в налоговой. Продолжать работать как ИП можно, но стоит внимательно изучить ваш налоговый режим.
«Основное различие налогового резидента/нерезидента заметно для ИП на основной системе налогообложения. Для ИП-нерезидентов ставки НДФЛ выше (30%), чем для резидентов (13%), а право применения вычетов не предусмотрено. При этом для ИП на упрощенке ставка не меняется», — поясняет Мария Гавшина, юрист частной практики.
При этом статус резидент/нерезидент самозанятого не влияет на налоговую ставку. Если хотя бы один из ваших контрагентов находится в России, то вы можете применять этот налоговый режим, независимо от вашей страны проживания. Но двойных налогов все равно не избежать. Невозможно объявить себя самозанятым или открыть ИП, получать оплату на российский счет и при этом не платить налог в РФ. Так что сначала придется заплатить все налоги в России, а затем подать на этот же доход декларацию в стране проживания и заплатить еще раз, уже по местным ставкам. Конечно, если вы используете исключительно карты российских банков и никаким образом не показываете свои доходы в месте налоговой резиденции, подача декларации остается исключительно на вашей совести.
Есть еще нюанс в работе самозанятого с зарубежными клиентами. Если вы нерезидент в России, то самый выгодный вариант – разделить доходы из России и из-за рубежа. В стране проживания работать как физическое лицо или как местный аналог российского ИП и декларировать зарубежные доходы на месте, игнорируя статус самозанятого в России. При этом схема работы с российскими компаниями остается той же: оплата-чек-налог, а затем подача второй декларации на всю сумму в конце финансового года в стране проживания. Таким образом платить дважды придется только за то, что вы получили от российских контрагентов.
Если же ваших дней пребывания в России достаточно для того, чтобы оставаться резидентом, то не имеет значения, откуда ваши заказчики. Просто доход в иностранной валюте при выписке чека необходимо перевести в рубли по курсу ЦБ на день поступления денег на счет. При этом, как отмечает юрист и налоговый консультант Марина Суховская, «даже если заказчику, российскому или иностранному, не нужен чек от самозанятого исполнителя, тот, по закону, все равно обязан его сформировать. Если этого не сделать или сделать с опозданием, то возможен штраф от налоговой. На первый раз это будет 20% от суммы неправильно проведенного расчета. При повторном нарушении в течение полугода штраф составит уже полную сумму неверного расчета (ст. 129.13 НК РФ)».
Единственный вариант, при котором специалист-фрилансер может избежать двойных налогов, это открыть аналог ИП в стране налоговой резиденции. Но в таком случае, работа с российскими контрагентами будет ограничена – далеко не все захотят иметь дело с иностранными исполнителями. При этом ситуация в каждой конкретной стране может отличаться, так что без местного налогового консультанта не обойтись.
До середины лета Россия хранила молчание по этому вопросу, а представители власти высказывались, что изменения в правила определения налогового резидентства вводить не планируется.
Напомним: человек считается налоговым резидентом РФ с правом применения ставки НДФЛ 13% с полученного дохода, если проводит на российской территории более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Если же в период пандемии человек не смог вернуться в Россию и более полугода находился за рубежом, то он автоматически становится налоговым нерезидентом и его доходы от источников в России облагаются по ставке 30% вместо 13%. Последствия ощутимые, поэтому многие ожидали реакции от российских властей в поддержку налогоплательщиков.
Реакция последовала в конце июля. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ все же были внесены1 . Что предложено? Если человек находился в России в 2020 г. от 90 до 182 дней включительно, то он может стать налоговым резидентом РФ. Но это происходит не автоматически. Необходимо выразить свою волю и намерение считаться российским налоговым резидентом: человек должен подать заявление в произвольной форме в налоговый орган по месту своего жительства (пребывания). К заявлению пока только одно требование – в нем обязательно должны быть указаны Ф.И.О. заявителя и его ИНН. Представить его нужно не позднее 30 апреля 2021 г.
Поправки представляют собой всего один дополнительный абзац в ст. 207 НК РФ. Регламентов, разъясняющих писем Минфина или ФНС России, которые бы детализировали порядок использования нововведений, – нет.
Для тех, кто планирует воспользоваться нововведением, с учетом вышесказанного рекомендуем:
отслеживайте разъяснения контролирующих органов по данному вопросу и развитие практики применения ст. 207 НК РФ;
по возможности позаботьтесь о наличии подтверждения вынужденности пребывания за рубежом и намерения въехать в Россию (отмененные авиабилеты, сообщения авиаслужб, переписка об отмене встреч в России и т.п.);
подавайте заявление о признании резидентом, только будучи убежденными в безопасности такой опции применительно к вашей ситуации.
1 Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Кто такой резидент и нерезидент?
Если говорить о валютных операциях между резидентами и нерезидентами, в разрезе сделок с недвижимостью, то они могут осуществляться без ограничений, за исключением способа расчёта. И именно это очень важно.
Первое! Расчёты между резидентами и нерезидентами не могут проводится в наличной форме.
Второе! Расчеты между резидентами и нерезидентами проводятся исключительно через счета, открытые в уполномоченных банках (пункт 3 статьи 14 вышеуказанного закона).
Если передача денег от покупателя к продавцу (где один из них резидент, а другой нерезидент) осуществляется в другой форме, то это нарушение валютного законодательства Российской Федерации.
И за это предусмотрена ответственность в размере от 75 до 100% от суммы незаконной валютной операции (т.е. стоимости недвижимости) (ст. 15.25 КоАП РФ).
Срок исковой давности по таким операциям — два года со дня совершения правонарушения, т.е. со дня передачи денег (ст. 4.5 КоАП РФ).
VIDEO
Таким образом, если вы гражданин РФ или имеете вид на жительство и делаете сделку с недвижимостью с негражданином РФ (не имеющим вида на жительство), то:
Все расчёты по сделке вы обязаны проводить строго в безналичном порядке. Никаких наличных! Т.е. либо перевод на счёт, либо аккредитив, либо депозит нотариуса.
Расчётный счёт для такой операции можно открывать только в тех банках, которые имеют лицензию на осуществление валютных операций. Это можно уточнить в самом банке, либо самостоятельно посмотреть лицензию банка (кстати, если лицензия генеральная, то валютные операции в неё включены).
Счёт должен открываться специальный (для неграждан). Это тоже нетрудно узнать: для граждан РФ счёт начинается с цифр 40817, а для не граждан — 40820.
При этом обратите внимание на то, что неважно, продавец негражданин или покупатель. Вы гражданин, он негражданин — расчёт как указано выше. Иначе может быть штраф в размере стоимости квартиры.
Ввиду того, что доход будет получен на территории одной страны, а вывод средств осуществлен на территорию иностранного государства, есть возможность попасть на двойное налогообложение – необходимость уплаты налога и в стране его получения, и в «родной стране». В значительном количестве государств данные обременительные условия исключаются на основании международных конвенций об исключении двойного налогообложения. В настоящее время у России есть подобные соглашения с правительствами более 80 государств, среди которых страны СНГ, Европы, Азии и другие страны:
Что касается действующего российского законодательства в части налогообложения доходов от инвестиций граждан-нерезидентов РФ, то ст. 224 НК РФ устанавливает размер ставки 30% в отношении дохода от продажи ценных бумаг, процентного дохода по корпоративным бондам и по ОФЗ, муниципальным облигациям. Сниженные процентные ставки при расчете суммы налога применяются в отношении следующих инвестиционных доходов:
15% — на доход в виде дивидендов по акциям российских публичных компаний.
5% — на доход в виде дивидендов по акциям международных холдинговых компаний.
9% — на купонный доход по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным в период до 1 января 2007г.
0% — на доход по акциям иностранных компаний, ценные бумаги которых обращаются на МосБирже.
Для сравнения, налоговые ставки в отношении различных видов дохода от инвестиций для резидентов и нерезидентов РФ приведены в таблице:
В мае 2014г. Россия, Республики Казахстан и Беларусь заключили Договор о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС), на основании которого стороны Договора приняли на себя обязательства соблюдения свободного перемещения товаров, услуг, капитала и рабочей силы, а также проведения согласованной политики в ключевых отраслях экономики. Какие плюсы дает данное соглашение для международных инвесторов – граждан стран-участников ЕАЭС:
Отсутствие ограничений в отношении переводов и платежей в связи инвестиционной деятельностью.
Переводы могут производиться в любой свободно конвертируемой валюте.
Каждое государство-член ЕАЭС обеспечивает на своей территории справедливый и равноправный режим в отношении инвестиций и деятельности в связи с инвестициями, осуществляемых инвесторами других государств-членов.
Последний пункт в том числе подразумевает, что и в части налогообложения инвестиционных доходов нерезидентов из стран-участников ЕАЭС должны применяться налоговые ставки как и для граждан РФ — налоговых резидентов. В РФ закон об отмене повышенной ставки налога на доходы нерезидентов из стран ЕАЭС вступил в силу с 1 января 2015г. По состоянию на август 2019г. в числе участников союза: Россия, Кыргызстан, Казахстан, Армения, Беларусь. Таким образом, на территории РФ при налогообложении дохода в отношении граждан указанных стран, которые не являются налоговыми резидентами РФ, базовая ставка НДФЛ — 13%.
Но и здесь, не все так просто. Российский брокер, который чаще всего выступает налоговым агентом, удержит с инвестиционного дохода нерезидентов из стран ЕАЭС налоги согласно общим правилами НК РФ – базовая ставка 30% и т.д. Далее, чтобы вернуть излишне уплаченную сумму налога «иностранный инвестор» должен самостоятельно организовать взаимодействие с налоговой инспекцией, заручившись брокерскими отчетами, налоговыми декларациями (дает брокер) и прочей документацией. «Закон есть, но его нужно доказать». В данной ситуации мы не можем дать информации о стандартных процедурах, алгоритме, как, к примеру с получением вычета по ИИС. Согласно известным нам фактам, это мероприятие весьма трудоемкое, и его успех зависит от множества нюансов.
При открытии счета у российского брокера. Зачастую все ТОП-овые брокеры являются налоговыми агентами. Если Вы проводите операции с ценными бумагами через российского брокера, то все вопросы с налоговой урегулирует сам брокер. Налог уплачивается в соответствии с действующим НК РФ и условиями межгосударственных соглашений в случае наличия таковых.
При открытии счета через юридического посредника на территории другого государства. В данном случае необходимо будет платить налог на доход от инвестиционной деятельности согласно законодательству «родного государства» и условиями межгосударственных соглашений в случае наличия таковых. В зависимости от статуса субброкера, уплата налогов осуществляется самой организацией-посредником, либо все расчеты с налоговой необходимо будет производить самостоятельно. Ниже в качестве примера приведен диапазон налоговых ставок в некоторых государствах:
Для подробного изучения информации о том, кем являются резиденты и нерезиденты, рекомендуется изучить Федеральный закон «О валютном контроле и регулировании». Согласно изложенному, резидентами можно назвать следующих лиц:
иностранцы, которые живут в России и имеют вид на жительство;
граждане РФ;
юр лица, зарегистрировавшие организации согласно законодательству России (исключение – это зарубежные компании);
субъекты РФ, а также муниципальные образования, выступающие в отношениях, которые контролируются Федеральным законодательством и другими законодательными актами;
консульства РФ и другие официальные российские представительства, работающие в других странах.
Нерезидентами называют граждан других стран или компании, которые постоянно находятся и зарегистрированы на территории другого государства, а также:
подразделения иностранных фирм и иностранные представительства в России;
аккредитованные в РФ дипломатические организации и консульства других стран;
межправительственные и межгосударственные представительства.
Для физ. лиц определение звучит несколько иначе. В Налоговом Кодексе граждан также делят на резидентов и нерезидентов. Налоговым резидентом считается человек, находящийся в пределах РФ не меньше 183 дней на протяжении года.
Кроме этого, налоговыми резидентами являются граждане, состоящие на военной службе в России, а также в других странах и работники государственных органов власти, органов на местах, которые находятся в командировке. При этом, фактическое время пребывание на территории РФ значения не имеет.
Срок пребывания физических лиц в России (больше или меньше 183-х дней) отчитывают с момента въезда страну по день выезда включительно. Если человек выезжает за границу, срок будет прерван. Но, только в том случае, если это не кратковременная зарубежная поездка до 6 месяцев с целью пройти обучение или в связи с болезнью для прохождения курса терапии.
Согласно действующему законодательству, на данный момент не определено конкретного списка документов, который помог бы определить время пребывания человека в РФ. Поэтому, этот период определяется в процессе изучения отметок, которые ставят на границе при въезде и выезде работники пограничной службы. Они находятся в таких документах как миграционная карта или загранпаспорт.
В налоговом кодексе содержится ряд отличий в налогообложении прибыли резидентов и нерезидентов. Для них установлены разные перечни доходов, которые будут облагаться НДФЛ. Говоря о нерезидентах, они платят налог только с того дохода, которой получен в результате работы в России. Когда происходит исчисление НДФЛ для обеих категорий, ставка применяется разная.
Доходы резидентов облагаются по ставке 13%, нерезидентов – 30%. Прибыль в качестве материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по взятым займам, у резидента облагается налогом по ставке 35%, у нерезидента – 30%.
Существует еще одно отличие, которое заключается в том, что гражданин РФ, являющийся резидентом, имеет право на налоговые вычеты по НДФЛ. У нерезидента такой возможности нет.
Похожие записи:
